Regulile de funcţionare a conturilor D+ Conturi de activ C- D- Conturi de pasiv C+ A = Cp + V Ch + D => A + Ch = Cp + D + V

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "Regulile de funcţionare a conturilor D+ Conturi de activ C- D- Conturi de pasiv C+ A = Cp + V Ch + D => A + Ch = Cp + D + V"

Νικόλας Κασιδιάρης
6 χρόνια πριν
Προβολές:

1 ANUL I SERIA 3 Seminar 10 Bazele contabilităţii Săpt Regulile de funcţionare a conturilor D+ Conturi de activ C D Conturi de pasiv C+ S id Intrări ( ) Ieşiri ( ) Ieşiri ( ) Intrări ( ) RD Σ(Intrări) RC Σ(Ieşiri) RD Σ(Ieşiri) RC Σ(Intrări) TSD SiD + RD TSC RC TSD RD TSC SiC + RC S ic SfD TSD TSC SfC TSC TSD Pornind de la ecuaţia de echilibru a bilanţului şi ţinând cont de interrelaţionarea dintre acesta şi CPP: A Cp + V Ch + D > A + Ch Cp + D + V Vezi din seminarul precedent modul de funcţionare al conturilor deschise pentru cheltuieli şi venituri! Analiza contabilă şi întocmirea formulei contabile Înainte de consemnarea în conturi a efectelor valorice ale unei operaţiuni sau tranzacţii, este necesară o analiză realizată în cinci etape dintre care ultima este întocmirea formulei contabile. 1. Determinarea naturii operaţiei economice: descrierea operaţiunii care se înregistrează; 2. Determinarea influenţei operaţiei economice asupra bilanţului şi rezultatului: identificarea elementelor din bilanţ sau contul de profit sau pierdere influenţate de operaţiunea economică; 3. Stabilirea conturilor corespondente: presupune identificarea conturilor prin care se reflectă modificările elementelor din bilan sau contul de profit sau pierdere; 4. Aplicarea regulilor de funcţionare a conturilor: identificarea părţii contului care se modifică ţinând cont de conţinutul economic al conturilor şi de regulile de funcţionare ale acestora; 5. Întocmirea formulei contabile: care în funcţie de numărul conturilor care se debitează respectiv se creditează poate fi: a) Formulă contabilă simplă: Cont corespondent DEBITOR Cont corespondent CREDITOR SUMA b) Formulă contabilă compleă: b1) 1 cont DEBITOR n conturi CREDITOARE Cont corespondent DEBITOR % SUMA Cont corespondent CREDITOR 1 Suma 1 Cont corespondent CREDITOR 2 Suma 2... Unde SUMA Suma 1+Suma2+... b2) n conturi DEBITOARE 1 cont CREDITOARE % Cont corespondent CREDITOR SUMA Cont corespondent DEBITOR 1 Suma 1 Cont corespondent DEBITOR 2 Suma Unde SUMA Suma 1+Suma2+... Etapele de lucru pentru rezolvarea aplicaţiei cu ajutorul conturilor: 1. Se deschid conturile aferente elementelor din bilanţul iniţial; 2. Se reflectă cu ajutorul conturilor operaţiunile care afectează elementele patrimoniale, ţinând cont de regulile de funcţionare a conturilor, deschizând conturi pentru elementele din bilanţ sau din contul de profit sau pierdere care apar pe parcursul operaţiunilor; 3. Se regularizează TVA; 4. Se închid conturile de venituri respectiv cheltuieli (se încorporează veniturile şi cheltuielile în CPP); 5. Pentru fiecare cont, deschis pentru elementele din bilanţ sau din contul de profit sau pierdere se stabilesc: rulajele debitoare şi creditoare, total sume debitoare şi creditoare şi soldurile finale (sau se constată că nu prezintă sold); 6. Pe baza soldurilor finale se întocmeşte bilanţul final. Curs: Conf.univ.dr. Popa Irimie, irimie.popa@econ.ubbcluj.ro; Seminarii: Lect.univ.dr. Alin Ienciu, alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro, Asist.dr. Nicoleta Ienciu, nicoleta.ienciu@econ.bbcluj.ro, Lect.univ.dr. Vasile Cardoş vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro web:

2 Aplicaţie practică Pornind de la următoarea situaţie iniţială, înregistraţi operaţiunile economice indicate în evidenţa cronologică (Registrul Jurnal) şi evidenţa sistematică (Cartea mare), închideţi conturile şi întocmiţi bilanţul final. A Bilanţ iniţial P disponibil bancar capital social numerar datorii furnizori Total activ Total pasiv ANALIZA CONTABILĂ A OPERAŢIUNILOR 1. Se ridică din disponibilul bancar şi se depune în casieria unităţii suma de lei; 1. Natura operaţiunii: Ridicare numerar din contul bancar; 2. Se încasează prin virament un credit bancar pe un termen de doi ani, în valoare de lei; 1. Natura operaţiunii: Încasare credit bancar pe termen lung, lei; 3. Se primeşte de la un furnizor factura privind un serviciu de transport: tarif lei, TVA 24%, cu plata ulterioară; 1. Natura operaţiunii: Înregistrare factură servicii transport: lei, TVA 24% 4. Se achiziţionează mărfuri: cost de achiziţie: lei, TVA 24%, cu plata ulterioară; 1. Natura operaţiunii: Achiziţii mărfuri: cost lei, TVA 24%, plata ulterioară 2

3 5. Se prestează şi se facturează unui client un serviciu de consultanţă: tarif lei, TVA 24%, cu încasare ulterioară; 1. Natura operaţiunii: Facturare serviciu consultanţă: tarif lei, TVA 24%; încasare ulterioară 6. Se regularizează TVA. 1. Natura operaţiunii: Regularizare TVA Nr. Op Eplicaţia REGISTRUL JURNAL MODIFICĂRI CONTURI În BILANŢ În CPP A D Cp CH V Debitoare Creditoare SUME 3

4 A Bilanţ iniţial P disponibil bancar capital social numerar datorii furnizori Total activ Total pasiv CARTEA MARE TVA deductibilă TVA colectată TVA de D (creanţă brută) C D C D (datorie brută) C Profit sau pierdere D Ch de transport C D (Cont de rezultat) C D V din serv. prestate C A Bilanţ final P R.e. TOTAL ACTIV TOTAL PASIV 4

5 Numele şi prenumele: Grupa: TEMĂ 1. Pornind de la bilanţul de mai jos reflectaţi următoarele operaţiuni economice cu ajutorul conturilor, în Registrul Jurnal şi Cartea Mare: A Bilanţ iniţial P materii prime capital social disponibil bancar datorii furnizori Total activ Totalpasiv Se acceptă un nou asociat care contribuie la capitalul societăţii cu materii prime în valoare de lei; 2. Se achită prin virament bancar lei din datoriile faţă de furnizori; 3. Se încasează, prin virament, dobânzi aferente disponibilului bancar în sumă de 500 lei; 4. Se dau în consum materii prime în valoare de lei; 5. Se înregistrează factura privind consumul de energie electrică în valoare de lei, TVA 24%; 6. Se prestează şi se facturează unui client un serviciu de transport, tarif lei, TVA 24%, cu încasare ulterioară; 7. Se regularizează TVA; 8. Se încorporează cheltuielile şi veniturile în CPP (ceea ce duce la închiderea/soldarea conturilor de cheltuieli şi venituri. Pentru acest seminar acest lucru se va realiza prin forma grafică a conturilor) Analiza operaţiunilor 1. Se acceptă un nou asociat care contribuie la capitalul societăţii cu materii prime în valoare de lei; 2. Se achită prin virament bancar lei din datoriile faţă de furnizori; 3. Se încasează, prin virament, dobânzi aferente disponibilului bancar în sumă de 500 lei; 4. Se dau în consum materii prime în valoare de lei; 5. Se înregistrează factura privind consumul de energie electrică în valoare de lei, TVA 24%; 6. Se prestează şi se facturează unui client un serviciu de transport, tarif lei, TVA 24%, cu încasare ulterioară. 5

6 7. Se regularizează TVA Nr. Op Eplicaţia REGISTRUL JURNAL MODIFICĂRI CONTURI În BILANŢ În CPP A D Cp CH V Debitoare Creditoare SUME 6

7 A Bilanţ iniţial P materii prime capital social disponibil bancar datorii furnizori Total activ Total pasiv TVA deductibilă TVA colectată TVA de D (creanţă brută) C D C D (datorie brută) C Cheltuieli cu CPP Venituri din dobânzi D materiile prime C D (Ch) (Contul de rezultat) C(V) D C D Cheltuieli cu energia C D Venituri din servicii C A Bilanţ final P T.A. T.P. 7

8 2. Pornind de la următoarele elemente: numerar lei, disponibil lei, capital social lei, datorie bancă lei, reflectaţi următoarele operaţiuni economice cu ajutorul conturilor: Analiza operaţiunilor 1. Se achită prin virament bancar lei din datoria faţă de bancă; 2. Se acceptă un nou asociat care contribuie la capitalul societăţii cu numerar 500 lei; 3. Se încasează, prin virament, dobânzi aferente disponibilului bancar în sumă de 500 lei; 4. Se achiziţionează de la un furnizor materiale auiliare în valoare de lei, TVA 24%, plata ulterioară; 5. Se dau în consum materiale auiliare în valoare de 500 lei; 6. Se prestează şi se facturează unui client un serviciu de consultanţă, tarif lei, TVA 24%, cu încasare ulterioară. 7. Se regularizează TVA 8. Încorporarea cheltuielilor şi veniturilor în CPP (închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli). Această operaţiune se înregistrează, momentan, numai prin forma grafică a contului. 8

9 Nr. Op Eplicaţia REGISTRUL JURNAL MODIFICĂRI CONTURI În BILANŢ În CPP A D Cp CH V Debitoare Creditoare SUME 9

10 A Bilanţ iniţial P disponibil bancar capital social numerar datorie bancă Total activ Total pasiv TVA deductibilă TVA colectată TVA de D (creanţă brută) C D C D (datorie brută) C Cheltuieli cu CPP Venituri din dobânzi D material auiliare C D (Ch) (Contul de rezultat) C(V) D C D Venituri din servicii C A Bilanţ final P T.A. T.P. 10

Σχετικά έγγραφα

SUPORT DE SEMINAR - BAZELE CONTABILITĂȚII SEMESTRUL II AN UNIVERSITAR SERIA 1. Contabilitate și Informatică de Gestiune, Economie Generală

SUPORT DE SEMINAR - BAZELE CONTABILITĂȚII SEMESTRUL II AN UNIVERSITAR SERIA 1. Contabilitate și Informatică de Gestiune, Economie Generală Facultatea de Științe Economice și Gestiunea Afacerilor Str. Teodor Mihali nr. 5860 ClujNapoca, RO400591 econ@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro SUPORT DE SEMINAR BAZELE CONTABILITĂȚII SEMESTRUL II AN