Συνοπτικός Οδηγός Φορολογικών Αλλαγών 2014 Αυτά που πρέπει να γνωρίζεις για να μην εκτεθείς. Από τον Γιώργο Κάλφα Managing Director Atlas Consulting Certified Tax Consultant- Business Strategist
Πολλές και δραστικές αλλαγές γίνονται στα φορολογικά δρώμενα από αυτόν τον χρόνο και χρήζει μεγάλης προσοχής, η κατανόηση τους και η σωστή εφαρμογή τους. Όπως θα φανεί και παρακάτω, ο νομοθέτης είναι πολύ αυστηρός σε αυτούς που δεν θα είναι επιμελείς με τα φορολογικά τους. Αυτός ο οδηγός έχει σαν σκοπό να σας διαφωτίσει για τα πιο σημαντικά σημεία που θα επηρεάσουν την καθημερινότητα σου ως φορολογούμενο. Συναλλαγές μέσω τραπέζης (Ν.4172/2013) Πλέον οι συναλλαγές (B2B) που έχουν τιμολογηθεί στο 2014 με 500 ευρώ και πάνω εξοφλούνται υποχρεωτικά μέσω τραπεζών (επιταγές, πιστωτικές κάρτες, χρέωση τραπεζικού λογαριασμού). Εξαίρεση αποτελούν οι συναλλαγές με ιδιώτες (B2C) για τις οποίες το πλαφόν είναι 1500 ευρώ. Σε αντίθετη περίπτωση οι πρώτες (B2B) δεν αναγνωρίζονται ως δαπάνη για τον αγοραστή και επιπλέον υπάρχει πρόστιμο εφόσον η συναλλαγή ξεπερνάει τα 3000 ευρώ. Σε αντίθετη περίπτωση για τις δεύτερες (B2C) το πρόστιμο επιβαρύνει την επιχείρηση, όμως όχι τον ιδιώτη. Σημείωση: Η εξόφληση μπορεί να γίνεται ολικά ή τμηματικά. Σημείωση: Στις τιμές συμπεριλαμβάνεται ο Φ.Π.Α Συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων (Β2Β) ΠΟΣΟ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ ΚΥΡΩΣΕΙΣ <500-501 3000 Απόρριψη Δαπάνης >3000 Απόρριψη Δαπάνης και Επιβολή Προστίμου Συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων και ιδιώτη (Β2C) ΠΟΣΟ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ ΚΥΡΩΣΕΙΣ <1500 - >1500 Πρόστιμο στον Επαγγελματία Θεωρήσεις Βιβλίων & Στοιχείων (ΚΦΑΣ) Καταργούνται από 1/1/2014 οι θεωρήσεις για βιβλία και στοιχεία. Οι Φορολογικοί Μηχανισμοί και οι Ταμειακές Μηχανές θεωρούνται διαδικτυακά. Αθεώρητα εκδίδονταν από 01/01/2013 σε Β2Β συναλλαγές τιμολόγια παροχής υπηρεσιών, τιμολόγια πώλησης. Καταργείται από την 01/01/2014 σε όλες τις συναλλαγές η υποχρέωση έκδοσης Δελτίου Αποστολής.
Συνοδευτικό αποτελεί το τιμολόγιο (Β2Β) ή η απόδειξη λιανικής (Β2C). Εφόσον η τιμολόγηση γίνεται αργότερα συντάσσεται δικαιολογητικό έγγραφο «μη τιμολογηθέντων αποθεμάτων», το οποίο διατηρείται από τον προμηθευτή και τον αγοραστή μέχρι την έκδοση του τιμολογίου. Στις Β2C συναλλαγές συνεχίζεται το ίδιο καθεστώς και φέτος. Καταργούνται πλήρως η τήρηση πρόσθετων βιβλίων που τηρούσαν: εκμεταλλευτές χώρων διαμονής ή φιλοξενίας τα εκπαιδευτήρια οι κλινικές / θεραπευτήρια τα κέντρα αισθητικής τα γυμναστήρια οι χώροι στάθμευσης οι ιατροί Προϋπόθεση να αναγράφεται στην απόδειξη το ονοματεπώνυμο και η διεύθυνση του πελάτη. Επιχειρηματικές Δαπάνες ΔΕΝ Εκπίπτουν (από την φορολογία εισοδήματος) 1) Τόκοι από δάνεια που λαμβάνει η επιχείρηση από τρίτους εκτός από τραπεζικά δάνεια. 2) Δαπάνες άνω των 500 ευρώ για των οποίων η εξόφληση δεν έγινε μέσω τραπέζης 3) Οι μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές 4) Πρόστιμα, ποινές και προσαυξήσεις 5) Το τέλος επιτηδεύματος και οι έκτακτες εισφορές. 5) Δαπάνες οργάνωσης ενημερωτικών ημερίδων και εορταστικών εκδηλώσεων εφόσον υπερβαίνουν τα 300 ευρώ ανά άτομο που συμμετέχει και η συνολική ετήσια δαπάνη ξεπερνά το 0,5% του ετήσιου τζίρου της επιχείρησης 6) Δαπάνες ψυχαγωγίας 7) Προσωπικές καταναλωτικές δαπάνες Εκπίπτουν (από την φορολογία εισοδήματος) 1) Δαπάνες οι οποίες πραγματοποιούνται για το συμφέρον της επιχείρησης 2) Δαπάνες που αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της πραγματικής (βάση έμμεσων μεθόδων ελέγχου) 3) Δαπάνες οι οποίες καταχωρούνται στα βιβλία που τηρούν οι επιχειρήσεις και για τις οποίες υπάρχουν τα κατάλληλα δικαιολογητικά για την τεκμηρίωση τους. 4) Φόρος υπεραξίας ακινήτων, φόρος ακίνητης περιουσίας, ενιαίο τέλος ακινήτων 7) Ειδικό τέλος ιδιόκτητων ηλεκτροδοτούμενων επιφανειών (χαράτσι)
Κλίμακες Φορολογίας Εισοδήματος Εισοδήματα από μισθωτή εργασία και συντάξεις < 25.000 22% 25.001 42.000 32% > 42.000 42% Εισοδήματα από αποζημιώσεις λόγω διακοπής της σχέσης εργασίας < 60000 0% 60.001 100.000 10% 100.001 150.000 20% > 150.001 30% Κέρδη ατομικών επιχειρήσεων / προσωπικών εταιριών (ΟΕ, ΕΕ) / Συνεταιρισμών / Κοινωνίες αστικού δικαίου / Αστικές κερδοσκοπικές ή μη κερδοσκοπικές / Κοινοπραξίες (τήρηση βιβλίων Β κατηγορίας) < 50.000 26% > 50.000 33% Κέρδη κεφαλαιουχικών εταιριών (ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ), προσωπικών εταιριών (ΟΕ, ΕΕ) / Συνεταιρισμών / Κοινωνίες αστικού δικαίου / Αστικές κερδοσκοπικές ή μη κερδοσκοπικές / Κοινοπραξίες (τήρηση βιβλίων Γ κατηγορίας) Χωρίς κλίμακες 26% Μερίσματα 10% Εισοδήματα από είσπραξη ενοικίων < 12.000 11% > 12.000 33% Σημείωση: Μόνο για φυσικά πρόσωπα. Τα κέρδη επιχειρήσεων που εκμισθώνουν ακίνητα φορολογούνται μαζί με τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα
Συντελεστές Παρακράτησης Φόρου Εισοδήματος ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ Μερίσματα 10% Τόκοι 15% Δικαιώματα (royalties) 20% Αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές 20% υπηρεσίες ή παρόμοιες υπηρεσίες Αμοιβές για εργολήπτες κατασκευής και 3% ενοικιαστών δημοσίων προσόδων Υπεραξία από μεταβίβαση ακίνητης 15% περιουσίας που αποκτά φυσικό πρόσωπο Ημερολόγιο Φορολογικών Υποχρεώσεων 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗ ΕΝΑΡΞΗ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΛΗΞΗ ΥΠΟΒΟΛΗΣ Υποβολή Εντύπου Ε1 (ατομική δήλωση φυσικού 20/03/2014 30/06/2014 προσώπου) Υποβολή Εντύπου Ε5 03/03/2014 30/04/2014 (δήλωση εταιριών ΟΕ, ΕΕ) Υποβολή Εντύπου Φ01 010 & Φ01 013 (Νομικά 14/4/2014 30/5/2014 Πρόσωπα Κερδοσκοπικά) Υποβολή Εντύπου Φ01 03/02/2014 15/04/2014 012 (Μη Κερδοσκοπικά) Υποβολή Εντύπων Ε2 και 03/02/2014 30/06/2014 Ε3 Υποβολή Εντύπου Ε7 03/02/2014 30/04/2014 (παρακρατήσεις μισθωτών υπηρεσιών) Βεβαιώσεις Αποδοχών 27/01/2014 28/03/2014 Οριστική Δήλωση 17/03/2014 30/04/2014 Παρακρατούμενων Φόρων Ενιαίος Φόρος Ακινήτων 03/04/2014 20/05/2014 Εκκαθαριστική Δήλωση 03/01/2014 30/04/2014 ΦΠΑ (Β κατηγορίας) Εκκαθαριστική Δήλωση 03/01/2014 30/05/2014 ΦΠΑ (Γ κατηγορίας) Τέλη Κυκλοφορίας 01/11/2014 31/12/2014
Πρόστιμα Κυρώσεις Φορολογικών Παραβάσεων (2014) Πρόστιμα Παραβάσεων ΠΑΡΑΒΑΣΗ ΠΡΟΣΤΙΜΟ (ΕΥΡΩ) Μη υποβολή ή εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων εκ των οποίων δεν προκύπτει 100 φορολογική υποχρέωση Μη εγγραφή ή καθυστέρηση στην ενημέρωση του φορολογικού μητρώου σε 2500 περίπτωση αλλαγών Λοιπές παραβάσεις από μη υπόχρεους τήρησης βιβλίων 100 Λοιπές παραβάσεις από υπόχρεους τήρησης βιβλίων Β κατηγορίας (απλογραφικό 1000 σύστημα) Λοιπές παραβάσεις από υπόχρεους τήρησης βιβλίων Γ κατηγορίας (απλογραφικό 2500 σύστημα) Σημείωση: Σε δεύτερη παράβαση για τον ίδιο λόγο εντός πενταετίας τα πρόστιμα διπλασιάζονται και σε τρίτη παράβαση για τον ίδιο λόγο εντός πενταετίας τα πρόστιμα τριπλασιάζονται. Πρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής φόρου 2 12 ΜΗΝΕΣ 12 24 ΜΗΝΕΣ > 2 ΕΤΗ 10% του φόρου 20% του φόρου 30% του φόρου Σημείωση: Όταν ο φόρος καταβληθεί στους πρώτους δύο μήνες το φορολογούμενο πρόσωπο επιβαρύνεται μόνο με τόκους και όχι με πρόστιμα. Πρόστιμο ανακριβούς δήλωσης ή μη υποβολής δήλωσης Διαφορά Φόρου 5 20% Διαφορά Φόρου 20 50% Διαφορά φόρου > 50% 10% της διαφοράς 30% της διαφοράς 100% της διαφοράς Παραδείγματα 1) Επιχείρηση δεν εκδίδει 10 αποδείξεις αξίας 20 ευρώ Υπολογισμός προστίμου: α) Τήρηση βιβλίων με απλογραφικό σύστημα: 10 Χ 1000 = 10.000 ευρώ β) Τήρηση βιβλίων με διπλογραφικό σύστημα: 10 Χ 2500 = 25.000 ευρώ 2) Προκύπτει Φ.Π.Α 100 ευρώ για τον Ιανουάριο 2014 από λειτουργία ΙΚΕ. α) Το έντυπο αντί για 20/02/2014 υποβάλλεται στις 21/02/2014. Υπολογισμός Προστίμου: 2.500 ευρώ β) Η ίδια εταιρία καθυστερεί να υποβάλει έντυπο ΦΠΑ στο επόμενο έτος (2015) από το οποίο
προκύπτει οφειλή 50 ευρώ. Υπολογισμός Προστίμου: 5.000 ευρώ γ) Η ίδια εταιρία καθυστερεί να υποβάλει έντυπο ΦΠΑ στο έτος 2018 από το οποίο προκύπτει οφειλή 10 ευρώ. Υπολογισμός Προστίμου: 10.000 ευρώ Λοιπές Αλλαγές Από 01/01/2014 o Επανέρχεται το πόθεν έσχες για αγορά ακινήτων, σύσταση εταιριών, αύξηση κεφαλαίων. o Μειώνεται ο φόρος μεταβίβασης ακινήτου σε 3% (από 10%) o Μετά από κάθε μεταβολή στην ακίνητη περιουσία υποβάλλεται το έντυπο Ε9 μέσα σε έναν μήνα. o Απαλλάσσεται από φορολογία το τεκμαρτό εισόδημα από την δωρεάν παραχώρηση κατοικίας έως 200τμ σε ανιόντες ή κατιόντες (συγγενικά πρόσωπα) o Διαδικτυακά μέσω του συστήματος της ΓΓΠΣ υποβάλλονται πλέον και τα μισθωτήρια συμβόλαια o Το τεκμαρτό εισόδημα από ιδιόχρηση ορίζεται σε 3% επί τα αντικειμενικής αξίας του ακινήτου o Οι επιστροφές φόρου από το Δημόσιο γίνονται εντός 90 ημερών από την ημερομηνία αίτησης για την επιστροφή. o Σε περίπτωση μη υποβολής δήλωσης η φορολογική διοίκηση δύναται να εκδώσει πράξη εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου o Το δημόσιο μπορεί πλέον να ασκήσει προληπτικά μέτρα (δέσμευση του 50% των καταθέσεων, μπλοκάρισμα μεταβίβασης περιουσιακών στοιχείων κλπ.). o Ορίζεται προθεσμία 5 εργάσιμων ημερών για την ανταπόκριση σε πληροφορίες που ζητά εγγράφως η Φορολογική Διοίκηση o Ορίζεται υποχρέωση ενημέρωσης του φορολογικού μητρώου Φυσικών και Νομικών προσώπων εντός 10 ημερών από την αλλαγή o Η υποχρέωση διαφύλαξης βιβλίων για τις επιχειρήσεις είναι τα 5 έτη o Ξεκινάει η μηνιαία υποβολή για τις Συγκεντρωτικές Καταστάσεις Πελατών Προμηθευτών (αντί ετήσιας υποβολής) o Παύει να ισχύει η υπερδωδεκάμηνη χρήση o Οι αποσβέσεις των παγίων ξεκινούν από τον επόμενο μήνα της χρησιμοποίησης τους (που μπορεί να είναι διαφορετικός από αυτόν της αγοράς τους) o Καταργούνται τα αφορολόγητα αποθεματικά. o Οι αμοιβές μελών ΔΣ και Εταίρων ΕΠΕ, θεωρούνται πλέον εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες
Ο επιμελής και γνώστης Φορολογικός Σύμβουλος είναι αναπόσπαστο και νευραλγικό κομμάτι της επιχείρησης σας. --------------------------------------------------------------------------------------- Είμαστε στην διάθεση για οποιαδήποτε άλλη πληροφορία καθώς και για τον φορολογικό σας σχεδιασμό για το έτος 2014.