Διδικό καθεζηώρ καηαβολήρ ΦΠΑ καηά ηο σπόνο ηηρ είζππαξηρ, ζύμθωνα με ηην ΠΟΛ.1214/30.9.2014 Ανάλςζη ΓΔΝΙΚΑ ύκθωλα κε ηελ ΠΟΛ.1214/30.9.2014 πνπ αθνξά ζην εηδηθό θαζεζηώο θαηαβνιήο ΦΠΑ, γηα όζνπο εληαρζνύλ ζην εηδηθό θαζεζηώο θαηαβνιήο ΦΠΑ, ν θόξνο θαζίζηαηαη απαηηεηόο θαηά ηνλ ρξόλν είζπξαμήο ηνπ ζπλόινπ ή κέξνπο κία θνξνινγεηέαο πξάμεο. Αληίζηνηρα ε έθπηωζε θόξνπ πξαγκαηνπνηείηαη όηαλ γίλεη πιεξωκή ηνπ ζπλόινπ ή ηεο θνξνινγεηέαο πξάμεο πνπ ιακβάλνληαη από άιινπο ππνθείκελνπο ζην θόξν. εκεηώλεηαη όηη θαη γηα όζνπο δελ εληάζζνληαη ζην «Δηδηθό θαζεζηώο θαηαβνιήο ΦΠΑ» πξνθύπηνπλ ππνρξεώζεηο από ηελ ζηηγκή πνπ ζπλαιιάζζνληαη κε ππνθείκελνπο ζην εηδηθό θαζεζηώο ηνπ. Ζ έληαμε ζην εηδηθό θαζεζηώο θαηαβνιήο ΦΠΑ είλαη πξναηξεηηθή. Γηθαίωκα έληαμεο ζην εηδηθό θαζεζηώο θαηαβνιήο ΦΠΑ έρνπλ όινη νη ππνθείκελνπ ζην θόξν πνπ ν εηήζηνο θύθινο εξγαζηώλ ηνπο δελ μεπεξλάεη ηηο πεληαθόζηεο ρηιηάδεο (500.000) επξώ θαηά ηελ πξνεγνύκελε δηαρεηξηζηηθή πεξίνδν. ηελ πεξίπηωζε πνπ ε πξνεγνύκελε δηαρεηξηζηηθή πεξίνδνο είλαη κηθξόηεξε ηωλ δώδεθα (12) κελώλ, ν θύθινο εξγαζηώλ πξνθύπηεη κε αλαγωγή ηνπ πξαγκαηνπνηεζέληνο θύθινπ εξγαζηώλ ζε δωδεθάκελε πεξίνδν. Από ην εηδηθό θαζεζηώο θαηαβνιήο ΦΠΑ εμαηξνύληαη νη παξαθάηω θηλήζεηο: Παξαδόζεηο αγαζώλ θαη παξνρέο ππεξεζηώλ νη νπνίεο απαιιάζζνληαη από ην θόξν, ζύκθωλα κε ηηο δηαηάμεηο ηωλ άξζξωλ 22 έωο 28β ηνπ θώδηθα Φ.Π.Α. Δηζαγωγέο αγαζώλ. Δλδνθνηλνηηθέο απνθηήζεηο αγαζώλ. Πξάμεηο γηα ηηο νπνίεο ππόρξενο γηα ηελ θαηαβνιή ηνπ θόξνπ θαζίζηαηαη ν ιήπηεο ηωλ αγαζώλ ή ππεξεζηώλ. Ληαληθέο πωιήζεηο αγαζώλ θαη ππεξεζηώλ. Πξάμεηο γηα ηηο νπνίεο ν ηόπνο θνξνιόγεζεο δελ βξίζθεηαη ζην εζωηεξηθό ηεο ρώξαο. 1
ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΗΗ ΚΙΝΗΔΩΝ ΔΙΓΙΚΟΤ ΚΑΘΔΣΩΣΟ Όιεο νη επηρεηξήζεηο πνπ εληάζζνληαη ζην εηδηθό θαζεζηώο ζα πξέπεη λα ηεξνύλ αξρείν εηζπξάμεωλ/πιεξωκώλ, αλεμάξηεηα από ηελ θαηεγνξία ηωλ ινγηζηηθώλ βηβιίωλ πνπ ηεξνύληαη. ην αξρείν απηό ζα πξέπεη λα απνηππώλνληαη όιεο νη εηζπξάμεηο πνπ πξαγκαηνπνηνύλ από ηνπο πειάηεο ηνπο, γηα ζπλαιιαγέο πνπ εκπίπηνπλ ζην εηδηθό θαζεζηώο, θαζώο θαη όιεο νη πιεξωκέο πνπ απηνί πξαγκαηνπνηνύλ πξνο ηνπο πξνκεζεπηέο ηνπο. Γιπλογπαθικά βιβλία Όηαλ ηεξνύληαη δηπινγξαθηθά βηβιία ζα πξέπεη νη θηλήζεηο πνπ αθνξνύλ ζην εηδηθό θαζεζηώο θαηαβνιήο ΦΠΑ ζα πξέπεη θαηά ηελ θαηαρώξεζε ελόο ηηκνινγίνπ αγνξάο / πώιεζεο, ζηελ ινγηζηηθή λα πξαγκαηνπνηνύληαη νη παξαθάηω ινγηζηηθέο εγγξαθέο: Τιμολόγιο πώλησηρ Κωδικόρ Πεπιγπαθή πέωζη Πίζηωζη 30.00.00. Πειάηεο 54.00.91.723 ΦΠΑ πωιήζεωλ αξ.39β πξνο 54.00.91.623 ΦΠΑ Λνηπώλ ρξεώζεωλ αξ.39β πξνο είζπξαμε 70.00.00.923 Πωιήζεηο εκπνξ αξ.39β 73.00.00.923 Λνηπέο ρξεώζεηο αγαζώλ αξ.39β Τιμολόγιο αγοπάρ Κωδικόρ Πεπιγπαθή πέωζη Πίζηωζη 50.00.00. Πξνκεζεπηέο 54.00.90.223 Φπα αγνξωλ εκπνξ αξ.39β πξνο 54.00.90.623 Φπα δαπαλώλ αξ.39β πξνο 20.01.00.923 Αγνξέο εκπνξ αξ.39β 64.98.00.923 Λνηπά έμνδα αξ.39β 2
Πξνθύπηεη ε αλάγθε γηα ηνπο ινγαξηαζκνύο ηεο νκάδαο 7, 2, & 6 λα δεκηνπξγεζεί ινγαξηαζκόο πνπ ζα ελεκεξώλεηαη γηα έζνδα θαη έμνδα πνπ αθνξνύλ ζην εηδηθό θαζεζηώο θαηαβνιήο ΦΠΑ άξ. 39β. Οη ινγαξηαζκνί απηνί δελ ζα πξέπεη λα ελεκεξώλνπλ ηελ πεξηνδηθή δήιωζε ΦΠΑ. Αληίζηνηρα ζα πξέπεη γηα ηνπο ινγαξηαζκνύο ΦΠΑ εθθξνώλ θαη εηζξνώλ λα δεκηνπξγεζεί επίζεο ινγαξηαζκόο πνπ ζα ελεκέξξώλεηαη κε ην ΦΠΑ ηωλ θηλήζεωλ εηδηθνύ θαζεζηώηνο θαηαβνιήο ΦΠΑ. Πξνηείλεηαη λα δεκηνπξγεζνύλ η θαηάιιεινη ππν- ινγαξηαζκνί ζηνπο ινγαξηαζκνύο «54.00.90 - ΦΠΑ αγνξώλ αξ.39β» & «54.00.91 - ΦΠΑ πωιήζεωλ αξ.39β». Οη ινγαξηαζκνί ΦΠΑ πνπ ελεκεξώλνληαη από ηηο θηλήζεηο εηδηθνύ θαζεζηώηνο δελ ζα πξέπεη λα ελεκεξώλνπλ ηελ πεξηνδηθή δήιωζε ΦΠΑ. Με ηελ θαηάρώξεζε ηεο είζπξαμεο ζα πξέπεη εθηόο από ηηο παξαθάηω εγγξαθέο: Δίζππαξη πέωζη Πίζηωζη Πληπωμή πέωζη Πίζηωζη 30* 50* 38* 38 Να δεκηνπξγεζνύλ θαη νη παξαθάηω εγγξαθέο όηαλ γίλεηαη ν ζπζρεηηκόο ηνπ ηηκνινγίν κε είζπξαμε πιεξωκή: Σςσσετισμόρ τιμολογίος πώλησηρ με είσππαξη Κωδικόρ Πεπιγπαθή πέωζη Πίζηωζη 04.97.01.723 Φνξ.Αμία εθξνώλ απνζεκ. αξ. 39β 04.97.01.623 Φνξ.Αμία Λνηπώλ ρξεώζεωλ αξ. 39β 08.97.01.723 Φνξ.Αμία εθξνώλ απνζεκ. αξ. 39β 08.97.01.623 ΦΠΑ Λνηπώλ ρξεώζεωλ αξ. 39β 54.00.70.923 ΦΠΑ Δκπνξ.γηα απόδνζε ΑΡ.39Β 54.00.73.923 ΦΠΑ Πωιήζεωλ Παξ. Τπεξεζηώλ γηα απόδνζε ΑΡ.39Β 54.00.91.723 Φπα πωιήζεωλ εκπνξ αξ.39β πξνο είζπξαμε 54.00.91.623 ΦΠΑ Λνηπώλ ρξεώζεωλ αξ.39β πξνο είζπξαμε 3
Σςσσετισμόρ τιμολογίος αγοπάρ με πληπωμή Κωδικόρ Πεπιγπαθή πέωζη Πίζηωζη 04.97.00.223 Φνξ.Αμία εηζξνώλ απνζεκ. αξ. 39β 04.97.00.623 Φνξ.Αμία εηζξνώλ δαπαλώλ αξ. 39β 08.97.00.223 Φνξ.Αμία εηζξνώλ απνζεκ. αξ. 39β 08.97.00.623 Φνξ.Αμία εηζξνώλ δαπαλώλ αξ. 39β 54.00.20.923 ΦΠΑ ΑΓΟΡΩΝ ΔΜΠΟΡ. ΓΗΑ ΔΚΠΣΩΖ ΑΡ.39Β 54.00.29.923 ΦΠΑ ΓΑΠΑΝΩΝ ΓΗΑ ΔΚΠΣΩΖ ΑΡ.39Β 54.00.90.223 Φπα αγνξωλ εκπνξ αξ.39β πξνο 54.00.90.623 Φπα δαπαλώλ αξ.39β πξνο Πξνθύπηεη ε αλάγθε λα δεκηνπξγεζνύλ ινγαξηαζκνί ηάμεωο ζηνπο νπνίνπο λα παξαθνινπζείηαη ε θνξνινγεηέα αμία εηζξνώλ θαη εθξνώλ ηωλ θηλήζεωλ πνπ αθνξνύλ ζην εηδηθό θαζεζηώο θαηαβνιήο ΦΠΑ. Θα πξέπεη λα δεκηνπξγεζεί γηα ηνλ παξαπάλω ζθνπό κία νκάδα ινγαξηαζκώλ: 04.97 - Φοπ.Αξία ειζποών - εκποών ΦΠΑ απ. 39β ηνλ ινγαξηαζκό «04.97» ζα πξέπεη λα δεκηνπξγεζνύλ νη απαξαίηεηνη ππνινγαξηαζκνί πξνθεηκέλνπ λα παξαθνινπζνύληαη νη εηζξνέο θαη νη εθθξνέο αλά ζπληειεζηή ΦΠΑ θαη είδνο εηζξνήο εθθξνήο. Οι λογαπιαζμοί ηηρ ομάδαρ 04.97 θα ππέπει να ενημεπώνοςν ηιρ ειζποέρ και ηιρ εκποέρ ηηρ πεπιοδικήρ δήλωζηρ ΦΠΑ. 04.97 Φνξ.Αμία εηζξνώλ - εθξνώλ ΦΠΑ αξ. 39β 04.97.00 Φνξ.Αμία εηζξνώλ ΦΠΑ αξ. 39β 04.97.00.123 Φνξ.Αμία εηζξνώλ παγίωλ. αξ. 39β 04.97.00.223 Φνξ.Αμία εηζξνώλ απνζεκ. αξ. 39β 04.97.00.623 Φνξ.Αμία εηζξνώλ δαπαλώλ αξ. 39β 04.97.01 Φνξ.Αμία εθξνώλ ΦΠΑ αξ. 39β 04.97.00.723 Φνξ.Αμία εθξνώλ απνζεκ. αξ. 39β 4
Θα πξέπεη λα δεκηνπξγεζνύλ θαη νη αληίζηνηρνη ινγαξηαζκνί ηάμεωλ ζηελ νκάδα 08 08.97 Φνξ.Αμία εηζξνώλ - εθξνώλ ΦΠΑ αξ. 39β 08.97.00 Φνξ.Αμία εηζξνώλ ΦΠΑ αξ. 39β 08.97.00.123 Φνξ.Αμία εηζξνώλ παγίωλ. αξ. 39β 08.97.00.223 Φνξ.Αμία εηζξνώλ απνζεκ. αξ. 39β 08.97.00.623 Φνξ.Αμία εηζξνώλ δαπαλώλ αξ. 39β 08.97.01 Φνξ.Αμία εθξνώλ ΦΠΑ αξ. 39β 08.97.00.723 Φνξ.Αμία εθξνώλ απνζεκ. αξ. 39β Με ηηο παξαπάλω εγγξαθέο εθηόο από ηελ ελεκέξωζε ηωλ ινγαξηαζκώλ ηάμεωο κε ηελ αμία ηωλ εηζπξάμεωλ/ ηωλ πιεξωκώλ πνπ ζα πξεπεη λα γίλεη ηαθηνπνίεζε ηωλ ινγαξηαζκώλ ΦΠΑ. Θα πξέπεη ε αμία ΦΠΑ πνπ αληηζηνηρεί ζηελ αμία ηωλ εηζπξάμεωλ θαη ηωλ πιεξωκώλ πνπ πξαγκαηνπνηήζεθαλ λα κεηαθεξζεί από ηνλ εηδηθό ινγαξηαζκό ΦΠΑ πνπ ελεκεξώλεηαη από θηλήζεηο εηδηθνύ θαζεζηώηνο, ζηνλ ινγαξηαζκό ΦΠΑ εηζξνώλ θαη εθθξνώλ πξνθεηκέλνπ λα ελεκεξωζεί θαη ε πεξηνδηθή ΦΠΑ. ηνπο ινγαξηαζκνύο ΦΠΑ εηζξνώλ εθθξνώλ ζύληζηαηαη λα δεκηνπξγεζεί μερωξηζηόο ινγαξηαζκόο ν νπνίν ζα ελεκέξωλεηαη από ην ΦΠΑ ηωλ εηζπξάμεωλ θαη ηωλ πιεξωκώλ. π.ρ 54.00.70.923 - ΦΠΑ εκπνξ.γηα απόδνζε αξ.39β. 5
Απλογπαθικά βιβλία Όηαλ ηεξνύληαη Απινγξαθηθά βηβιία γηα ηηο θηλήζεηο πνπ αθνξνύλ ζην εηδηθό θαζεζηώο θαηαβνιήο ΦΠΑ ζα πξέπεη λα ελεκεξωζνύλ δηαθνξεηηθνί ινγαξηαζκνί εζόδωλ εμόδωλ. Δπηπιένλ ζα πξέπεη γηα ηηο εηζπξάμεηο / πιεξωκέο πνπ ζρεηίδνληαη κε πωιήζεηο / αγνξέο πνπ εληάζζνληαη ζην εηδηθό θαζεζηώο θαηαβνιήο ΦΠΑ λα γίλεηαη αλάιπζε αλά ζπληειεζηή ΦΠΑ όπωο πξνθύπηεη από ηα ζπζρεηηδόκελα έζνδα / έμνδα. Γηα ην ιόγν απηό ζα πξέπεη γηα ηηο εηζπξάμεηο / πιεξωκέο λα ελεκεξωζεί αληίζηνηρνο ινγαξηαζκόο εζόδωλ / εμόδωλ. Σν βηβιίν εζόδωλ εμόδωλ ζηελ πεξίπηωζε έληαμεο ζην εηδηθό θαζεζηώο θαηαβνιήο ΦΠΑ ζα πξέπεη λα έρεη ηελ παξαθάηω κνξθή. Βιβλίο Δζόδων - Δξόδων Διδικού Καθεζηώηορ άπθπος 39β Ημεπομηνία Παπαζηαηικό εγγπαθών Δκποέρ ΦΠΑ εκποών Δκποέρ απ.39β (ηιμολογημένερ ππορ είζππαξη) ΦΠΑ εκποών 39β (ππορ είζππαξη) Διζππασθεί ζερ Δκποέρ απ.39β Διζππασθεί ρ ΦΠΑ εκποών 39β 10/10/2014 12/10/2014 28/10/2014 Σηκ 35 Πειάηεο Ννζνθνκείν Άγηνο Αλδξέαο 1.000,00 230,00 Γειηίν Ε πωιήζεηο Ληαληθήο 200,00 46,00 Απόδεημε Δίζπξαμεο Νν 45, Ννζνθνκείν Άγηνο Αλδξέαο 390,24 89,76 6