ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΤΩΝ ΕΥΡΩΠΑΪΚΩΝ ΚΟΙΝΟΤΗΤΩΝ Βρυξέλλες, 18.05.2001 COM(2001) 233 τελικό ΑΝΑΚΟΊΝΩΣΗ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΉΣ ΠΡΟΣ ΤΟ ΕΛΕΓΚΤΙΚΟ ΣΥΝΕ ΡΙΟ, ΤΟ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟ ΚΑΙ ΤΟ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ Ισολογισµοί και λογαριασµοί διαχείρισης του 6ου, του 7ου και του 8ου Ευρωπαϊκού Ταµείου Ανάπτυξης για το οικονοµικό έτος 2000
ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΠΟΛΙΤΙΚΕΣ ΚΑΙ ΚΑΝΟΝΕΣ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗΣ 1. ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΠΟΛΙΤΙΚΕΣ α. ηµοσιονοµικοί κανονισµοί Οι δηµοσιονοµικοί κανονισµοί και οι καταστάσεις προέλευσης και διάθεσης των κεφαλαίων καταρτίζονται σύµφωνα µε τις διατάξεις των δηµοσιονοµικών κανονισµών σχετικά µε το έκτο, το έβδοµο και το όγδοο ΕΤΑ. Τα σχετικά έγγραφα υποβάλλονται στο Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο, στο Συµβούλιο και στο Ελεγκτικό Συνέδριο σύµφωνα µε το άρθρο 71 του δηµοσιονοµικού κανονισµού του 7ου ΕΤΑ καθώς και σύµφωνα µε τα άρθρα 66, 67 και 68 του δηµοσιονοµικού κανονισµού του 8ου ΕΤΑ. Αυτοί οι δηµοσιονοµικοί κανονισµοί ορίζουν ότι οι λογαριασµοί τηρούνται σύµφωνα τις ακόλουθες αρχές: Καθολικότητα Όλες οι πράξεις που αφορούν τα διάφορα ταµεία καταγράφονται. Κάθε χώρα τηρεί τα δικά της βιβλία. Υπάρχει ένα και µόνο ταµείο. Αιτιολόγηση Όλες οι καταχωρήσεις βασίζονται σε κάποιο δικαιολογητικό. Ο κανόνας του µη συµψηφισµού εν γίνεται συµψηφισµός µεταξύ εσόδων και δαπανών. Ηµερολογιακό έτος Οι λογαριασµοί τηρούνται ανά ηµερολογιακό έτος. Οι δαπάνες και τα έσοδα εγγράφονται µε βάση την ηµεροµηνία που αναγράφεται στο αντίγραφο του τραπεζικού λογαριασµού. Καµία τακτοποίηση δεν γίνεται στο τέλος του έτους όσον αφορά τα υπόλοιπα που έχουν δηµιουργηθεί µε αυτόν τον τρόπο. ιπλογραφικό λογιστικό σύστηµα Κάθε πράξη αναλύεται σύµφωνα µε δύο κριτήρια και εγγράφεται στη χρέωση ενός ή περισσοτέρων λογαριασµών και στην πίστωση ενός ή περισσοτέρων λογαριασµών, έτσι ώστε τα ποσά που εγγράφονται στη χρέωση να είναι αντίστοιχα µε τα ποσά που εγγράφονται στην πίστωση. 2
β. Ενιαίο νόµισµα Οι λογαριασµοί των διάφορων ΕΤΑ τηρούνται σε ευρώ. Τα ποσά που είναι σε νοµίσµατα τα οποία ανήκουν στη ζώνη ευρώ µετατρέπονται µε βάση τις ισοτιµίες που καθόρισε η Ευρωπαϊκή Κεντρική Τράπεζα στις 31 εκεµβρίου 1998. Τα άλλα νοµίσµατα µετατρέπονται µε βάση τις ισοτιµίες που ίσχυαν στις 31 εκεµβρίου 2000. γ. Έσοδα Οι χρηµατοδοτικές εισφορές καταβάλλονται είτε σε ECU είτε, όταν κάτι τέτοιο αιτιολογείται επαρκώς από τα κράτη µέλη, σε εθνικό νόµισµα και µάλιστα σε ειδικούς λογαριασµούς που ανοίγονται στα δηµόσια ταµεία των κρατών µελών. Με βάση τις ταµειακές απαιτήσεις για την εκτέλεση των διάφορων σχεδίων και προγραµµάτων η Επιτροπή πραγµατοποιεί µεταφορές από τους εν λόγω λογαριασµούς προς τους επιχειρησιακούς λογαριασµούς που τηρούνται σε ECU ή σε νοµίσµατα των κρατών µελών. Εξάλλου, οι συνεισφορές των κρατών µελών για κάθε ΕΤΑ θα πρέπει να εξαντλούνται πριν ζητηθούν οι σχετικές συνεισφορές για το επόµενο ΕΤΑ. δ. απάνες Οι δαπάνες αντιστοιχούν σε όλες τις εντολές πληρωµών που εκτελέστηκαν από τις τράπεζες µέχρι τις 31 εκεµβρίου 2000. Ωστόσο, όσον αφορά τις τοπικές δαπάνες στα κράτη ΑΚΕ και τις πληρωµές για τις οποίες οι λογιστικές υπηρεσίες της Επιτροπής δεν έχουν λάβει πληροφορίες µέχρι την ηµεροµηνία που έχει ορισθεί για το κλείσιµο του οικονοµικού έτους οι πληρωµές καταλογίζονται µε βάση τις πληροφορίες που έχουν ληφθεί σχετικά µε την περίοδο πριν τις 31 εκεµβρίου. Έτσι τα ποσά που δεν έχουν συµπεριληφθεί στους λογαριασµούς του 2000 θεωρούνται αµελητέα. Οι δαπάνες που πραγµατοποιούνται από τις αντιπροσωπείες σε τρίτες χώρες δεν καταχωρούνται οριστικά στους λογαριασµούς ΕΤΑ πριν θεωρηθούν από τον διατάκτη και τον δηµοσιονοµικό ελεγκτή. Εν αναµονή αυτής της θεώρησης οι δαπάνες εµφανίζονται στην στήλη "δαπάνες προς τακτοποίηση". ε. όσεις/προκαταβολές Οι δόσεις (δόση είναι οποιοδήποτε ποσό καταβάλλεται βάσει µερικής αιτιολόγησης) και οι προκαταβολές που πληρώνονται στο πλαίσιο της εκτέλεσης των συµβάσεων περιλαµβάνονται στις δαπάνες του έτους και δεν εµφανίζονται στο ενεργητικό του ισολογισµού. Ωστόσο, οι προκαταβολές για υποτροφίες και οι προκαταβολές για τεχνική βοήθεια θεωρούνται ως οφειλές προς είσπραξη και κατά συνέπεια περιλαµβάνονται στο ενεργητικό του ισολογισµού. στ. Καταχώρηση των πράξεων Οι πιστώσεις του ΕΤΑ δεν υπόκεινται στους κανόνες της περιοδικότητας. Όταν εγκριθούν διατίθενται µέχρι να εξαλειφθούν ή να µεταφερθούν αλλού. Συνεπώς, οι δαπάνες και τα έσοδα εγγράφονται την ηµεροµηνία που καταβάλλονται ή εισπράττονται. 3
Επιπλέον, οι δηµοσιονοµικές καταστάσεις καταρτίζονται µε βάση τα υπόλοιπα της 31ης εκεµβρίου κάθε έτους χωρίς να γίνονται τακτοποιήσεις στο τέλος του οικονοµικού έτους. Η υποχρέωση που προβλέπεται από τον κανονισµό να γίνεται παρουσίαση της περιουσιακής κατάστασης του ΕΤΑ σηµαίνει ότι στους λογαριασµούς θα πρέπει να εµφανίζονται οι απαιτήσεις έναντι των κρατών µελών (πρόκειται κυρίως για τις συνεισφορές που καθυστέρησαν ή για τους τόκους υπερηµερίας). Τα ποσά αυτά περιλαµβάνονται στους ισολογισµούς των διάφορων ΕΤΑ. ζ. Ενιαίο ταµείο Για λόγους αποτελεσµατικότητας υπάρχει ένα και µόνο ταµείο για όλα τα ΕΤΑ εν ενεργεία. Η κατάσταση αυτή έχει ως συνέπεια ότι προκαλούνται αµοιβαίες πράξεις ανάµεσα στα διάφορα ΕΤΑ, οι οποίες συµψηφίζονται µε τους λογαριασµούς σύνδεσης ανάµεσα στους διάφορους ισολογισµούς. 2. KΑΝΟΝΕΣ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗΣ α. Έσοδα Οι συνεισφορές των κρατών µελών καταβάλλονται σε ευρώ. Ωστόσο, αν για τεχνικούς λόγους οι εισφορές καταβληθούν σε εθνικό νόµισµα, µετατρέπονται σύµφωνα µε την ισοτιµία κατά την ηµέρα καταβολής ή, εάν η ηµεροµηνία αυτή συµπίπτει µε αργία, µε την ισοτιµία της προηγούµενης εργάσιµης ηµέρας. Τα λοιπά έσοδα εγγράφονται σύµφωνα µε τις ισοτιµίες που ισχύουν κατά την ηµεροµηνία είσπραξής τους. β. απάνες Οι ισοτιµίες που χρησιµοποιούνται για την µετατροπή σε ευρώ των πληρωµών που γίνονται σε τοπικό νόµισµα όσον αφορά τα έργα και τα προγράµµατα είναι γενικά αυτές που ισχύουν κατά την ηµεροµηνία πραγµατοποίησης των πληρωµών αυτών. Ορισµένες συµβάσεις προβλέπουν την εφαρµογή σταθερών ισοτιµιών, γεγονός που αποτελεί εξαίρεση από τον γενικό κανόνα. γ. Μεταφορές µέσω τράπεζας Οι µεταφορές από λογαριασµούς που τηρούνται σε ευρώ προς επιχειρησιακούς λογαριασµούς που τηρούνται σε εθνικό νόµισµα γίνονται µε τη συναλλαγµατική ισοτιµία που ισχύει κατά την ηµεροµηνία πραγµατοποίησης αυτών των µεταφορών. δ. Εκχωρηθείσες πιστώσεις Οι εκχωρηθείσες πιστώσεις µετατρέπονται σε ευρώ µε την ισοτιµία που ισχύει κατά την ηµεροµηνία εγγραφής και περιλαµβάνονται στους λογαριασµούς µε την αρχική τους αξία. 4
ε. Τραπεζικά υπόλοιπα Οι ισοτιµίες που χρησιµοποιούνται για την µετατροπή σε ECU των υπολοίπων που παρουσιάζουν στις 31 εκεµβρίου 2000 οι τραπεζικοί λογαριασµοί σε διάφορα νοµίσµατα είναι οι ακόλουθες: 1Eυρώ = BFR : 40,33990 DKR : 7,4631 DM : 1,95583 DRA : 340,75 ESC : 200,482000 FF : 6,559570 FMK : 5,945730 HFL : 2,203710 IRL : 0,7875640 LFR : 40,33990 LIT : 1936,270000 OS : 13,760300 PTA : 166,386000 SKR : 8,1383 UKL : 0,6241 HTG : 1,953300 5