Παρακολούθηση Φορολογικής Βάσης λογαριασμών

Transcript

1 Παρακολούθηση Φορολογικής Βάσης λογαριασμών Ο Νόμος 4308/2014 «Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα» Σύμφωνα με τις διατάξεις του του ν. 4308/2014 για τα «Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα», το λογιστικό σύστημα κάθε οντότητας απαιτείται να καταχωρεί τη λογιστική βάση των στοιχείων των εσόδων, εξόδων, περιουσιακών στοιχείων, υποχρεώσεων και καθαρής θέσης, κατά περίπτωση, με σκοπό την κατάρτιση των χρηματοοικονομικών καταστάσεων της οντότητας σύμφωνα με τον παρόντα νόμο. Το λογιστικό σύστημα της οντότητας απαιτείται να παρακολουθεί και τη φορολογική βάση των στοιχείων των εσόδων, εξόδων, περιουσιακών στοιχείων, υποχρεώσεων και καθαρής θέσης, κατά περίπτωση, με σκοπό τη συμμόρφωση με τη φορολογική νομοθεσία και την υποβολή φορολογικών δηλώσεων. Η παρακολούθηση δύναται να γίνεται με οποιοδήποτε πρόσφορο και ασφαλή τρόπο, ώστε να μπορούν να εξαχθούν οι απαραίτητες πληροφορίες για τη σύνταξη των χρηματοοικονομικών καταστάσεων, τη σύνταξη των φορολογικών δηλώσεων και τη διασφάλιση της δυνατότητας διενέργειας ελέγχων. Η πρόταση της ALTEC SOFTWARE Η ALTEC SOFTWARE προτείνει την πρωτογενή καταχώρηση και τήρηση των αρχείων με τις λογιστικές τους αξίες (Λογιστική Βάση) ώστε να είναι δυνατή η αυτόματη παραγωγή των λογιστικών καταστάσεων. Καταχωρούνται δηλαδή αρχικά τα ποσά στη λογιστική βάση των συναλλαγών και στη συνέχεια, όπου οι δύο βάσεις διαφοροποιούνται, παρακολουθείται η διαφορά των δύο βάσεων σε λογαριασμούς της ομάδας 00 - Τάξεως. Με το προτεινόμενο σύστημα παρακολούθησης των διαφορών λογιστικής και φορολογικής βάσης παρέχεται η μέγιστη δυνατή αξιοπιστία και ασφάλεια των πληροφοριών αλλά και η μέγιστη λειτουργικότητα στις καθημερινές εργασίες καθώς η οντότητα τηρεί τα αρχεία της στη λογιστική βάση, δηλαδή καταχωρεί τα πρωτογενή παραστατικά όπως τα παραλαμβάνει και στη συνέχεια, όπου οι δύο βάσεις διαφοροποιούνται, διενεργείται (άμεσα ή όποτε απαιτηθεί) πρόσθετη εγγραφή στους λογαριασμούς τάξεως για το ποσό της διαφοράς των βάσεων. Με τον τρόπο αυτό, στους λογαριασμούς τάξεως του λογιστικού σχεδίου καταχωρούνται και παρακολουθούνται αναλυτικά όλα τα στοιχεία των εσόδων, εξόδων, περιουσιακών στοιχείων, υποχρεώσεων και καθαρής θέσης που δεν αναγνωρίζονται φορολογικά ώστε να μπορούν να προκύψουν εύκολα όλες οι απαραίτητες πληροφορίες για τη σύνταξη των φορολογικών δηλώσεων και τη διασφάλιση της δυνατότητας διενέργειας ελέγχων. Παράλληλα, αποφεύγεται η χρήση διπλών λογιστικών σχεδίων και βιβλίων καθώς όλα τα υπάρχοντα βιβλία (ημερολόγια, ισοζύγια, καθολικά, κλπ) συνεχίζουν να λειτουργούν στη λογιστική τους βάση. Τέλος, καθώς κάθε λογαριασμός λογιστικής που δημιουργεί διαφορά βάσεων είναι άμεσα συνδεδεμένος με έναν αντίστοιχο λογαριασμό τάξεως (φορολογικής διαφοράς), έχουν σχεδιαστεί ένα ημερολόγιο φορολογικών διαφορών, ένα φορολογικό ισοζύγιο (φορολογικής βάσης) και μια κατάσταση φορολογικών αποτελεσμάτων ώστε να είναι άμεσα διαθέσιμα σε περίπτωση φορολογικού ελέγχου.

2 Βήμα 1 ο Παραμετροποίηση Από την επιλογή [Λογιστική-Πίνακες-Ημερολόγια Λογιστικής], δημιουργούμε ένα νέο ημερολόγιο λογιστικής με τίτλο «Φορολογικών Διαφορών» Βήμα 2 ο Από την επιλογή [Οργάνωση-Παράμετροι-Σχεδιασμός κινήσεων-κινήσεις Λογιστικής], δημιουργούμε μια νέα κίνηση λογιστικής με τίτλο «Φορολογική Διαφορά», η οποία χρησιμοποιεί το ημερολόγιο του βήματος 1 και έχει flag 1 & 11.

3 Βήμα 3 ο Από την επιλογή [Οργάνωση-Παράμετροι-Ειδικές-Λογιστική], ορίζουμε τον τρόπο λειτουργίας των Διαφορών φορολογικής βάσης, εάν δηλαδή θα χρησιμοποιήσουμε το νέο τρόπο παρακολούθησης των διαφορών φορολογικής βάσης ή θα συνεχίσουμε να λειτουργούμε με το παλαιό τρόπο της Φορολογικής Αναμόρφωσης, εάν θα εμφανίζονται σε κάθε καταχώρηση άρθρου λογιστικής ή όχι τα άρθρα διαφορών & με ποιο κωδικό κίνησης θα καταχωρούνται Βήμα 4 ο Από την επιλογή [Λογιστική - Εργασίες - Αλλαγή Σχεδίου ΕΓΛΣ σε ΕΛΠ] μπορείτε να εισάγετε αυτόματα μαζί με τους λογαριασμούς του προτεινόμενου από τα Ε.Λ.Π. λογιστικού σχεδίου και τους λογαριασμούς των φορολογικών διαφορών. Σε περίπτωση που έχετε καταχωρημένα άρθρα λογιστικής, με τη συγκεκριμένη εργασία έχετε τη δυνατότητα να εισάγετε μόνο τους λογαριασμούς των φορολογικών διαφορών.

4 Βήμα 5 ο Από την επιλογή [Λογιστική-Πίνακες-Κατηγορίες Φορ/κών διαφορών] καταχωρούμε ή μεταβάλλουμε τις κατηγορίες φορολογικών διαφορών που θα χρησιμοποιήσουμε, το συντελεστή ΜΗ αναγνωρισμένων φορολογικά ποσών κάθε κατηγορίας, τον αντισυμβαλλόμενο λογαριασμό της ομάδας 00-Τάξεως που θα χρησιμοποιείται για τον ισοσκελισμό των άρθρων και τέλος, εάν η διαφορά βάσεων είναι μόνιμη ή όχι. Βήμα 6 ο Σε κάθε λογαριασμό λογιστικής που δημιουργεί διαφορές λογιστικής - φορολογικής βάσης, καταχωρούμε την κατηγορία φορολογικών διαφορών που θα χρησιμοποιεί, καθώς και το λογαριασμό της ομάδας 00 Τάξεως στον οποίο θα παρακολουθούνται οι διαφορές αυτές.

5 Εάν ο λογαριασμός της ομάδας 00 Τάξεως δεν υπάρχει, η εφαρμογή σας δίνει τη δυνατότητα μέσω έμμεσης εργασίας (Ctrl+F1) να δημιουργήσετε το λογαριασμό διαφορών φορολογικής βάσης. Στην οθόνη που εμφανίζεται με τη χρήση των πλήκτρων (Ctrl+F1) προτείνεται ως λογαριασμός, το [00] και ο κωδικός του τρέχοντος λογαριασμού ώστε να διαμορφωθεί ο κωδικός του λογαριασμού τάξεως. Με την αποδοχή εκτέλεσης της εργασίας προκύπτει ένας νέος λογαριασμός τάξεως που κινείται, έχει περιγραφή ίδια με του προεπιλεγμένου λογαριασμού λογιστικής και ταυτόχρονα ο κωδικός του, συμπληρώνεται στο πεδίο «Λογαριασμός» της ενότητας διαφορών φορολογικής βάσης. Η έμμεση εργασία (Ctrl+F1) εμφανίζεται όταν ο λογαριασμός κινείται, έχει συμπληρωμένη την «Κατηγορία» διαφορών φορολογικής βάσης και ο «Λογαριασμός» φορολογικής βάσης είναι κενός.

6 Τρόπος λειτουργίας Η καταχώρηση των λογιστικών κινήσεων γίνεται όπως πάντα χωρίς καμία διαφοροποίηση. Εάν ο λογαριασμός χρησιμοποιεί κατηγορία διαφορών φορολογικής βάσης και στις ειδικές παραμέτρους έχουμε ορίσει η εμφάνιση των στοιχείων της κίνησης να γίνεται πάντοτε, τότε με κάθε καταχώρηση ποσού σε τέτοιο λογαριασμό, θα εμφανίζεται η οθόνη της διαφοράς φορολογικής βάσης, με το ποσό της διαφοράς με το οποίο θα δημιουργηθεί το 2 ο άρθρο. Κατά την καταχώρηση του άρθρου φορολογικής διαφοράς πιέζοντας το πλήκτρο [Tab] στη κατηγορία διαφοράς, μπορούμε είτε να ορίσουμε ότι η συγκεκριμένη κίνηση δεν θέλουμε να δημιουργήσει άρθρο φορολογικής διαφοράς είτε να παραμείνει σε εκκρεμότητα το άρθρο της φορολογικής διαφοράς ώστε η σχετική κίνηση να γίνει αργότερα μέσω της εργασίας «Κινήσεις φορολογικής βάσης». Σημείωση: Εάν τα φορολογικά αναγνωρίσιμα ποσά είναι μεγαλύτερα από τα λογιστικά (π.χ. φορολογικές αποσβέσεις με συντελεστή μεγαλύτερο των λογιστικών) τότε τα άρθρο των φορολογικών διαφορών θα πρέπει να καταχωρηθεί με αρνητικά ποσά, καθώς η φορολογική βάση των λογαριασμών υπολογίζεται από τον τύπο [Λογιστική Βάση Φορολογική διαφορά].

7 Ημερολόγια - Εκτυπώσεις Για το έλεγχο των φορολογικών διαφορών μπορούμε να εκτυπώσουμε το ημερολόγιο «Φορολογικών Διαφορών» του 1 ου βήματος από την επιλογή [Λογιστική-Εκτυπώσεις-Λογιστικές-Ημερολόγια Λογιστικής], επιλέγοντας στα είδη λογαριασμών και τους λογαριασμούς Τάξεως καθώς επίσης και το φορολογικό ισοζύγιο από την επιλογή [Λογιστική-Εκτυπώσεις-Λογιστικές-Φορολογικό Ισοζύγιο]

8 Κλείσιμο χρήσης λογαριασμών φορολογικών διαφορών Οι λογαριασμοί διαφορών φορολογικής βάσης που αφορούν δαπάνες & έσοδα [00.6x & 00.7x] πρέπει στο τέλος της χρήσης να μηδενίσουν όπως οι αντίστοιχοι λογαριασμοί της λογιστικής βάσης ενώ τα υπόλοιπα των λογαριασμών διαφορών φορολογικής βάσης που αφορούν στοιχεία ισολογισμού θα πρέπει να μεταφερθούν στην επόμενη χρήση. Τα υπόλοιπα των λογαριασμών 00.6x & 00.7x με την εργασία εγγραφές κλεισίματος (κίνηση Ισολογισμού με flag 36) μηδενίζονται και με το συνολικό ποσό, χρεώνεται ο αντισυμβαλλόμενος λογαριασμός φορολογικών διαφορών Αμέσως μετά την εκτέλεση της εργασίας εγγραφών κλεισίματος των λογαριασμών λογιστικής και με τη ίδια εργασία, εκτελείτε και τις εγγραφές κλεισίματος των λογαριασμών φορολογικών διαφορών.