ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΣΙΑ ΕΞ. ΕΠΕΙΓΟΝ ΑΝΑΡΣΗΣΕΑ ΣΟ ΔΙΑΔΙΚΣΤΟ 1. Δ/ΝΗ ΔΙΕΘΝΩΝ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΧΕΕΩΝ ΣΜΗΜΑ Γ - ΔΙΕΘΝΟΤ ΔΙΟΙΚΗΣΙΚΗ ΤΝΕΡΓΑΙΑ

Transcript

1 ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΣΙΑ ΕΞ. ΕΠΕΙΓΟΝ ΑΝΑΡΣΗΣΕΑ ΣΟ ΔΙΑΔΙΚΣΤΟ 1. Δ/ΝΗ ΔΙΕΘΝΩΝ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΧΕΕΩΝ ΣΜΗΜΑ Γ - ΔΙΕΘΝΟΤ ΔΙΟΙΚΗΣΙΚΗ ΤΝΕΡΓΑΙΑ Σαχ. Δ/νςη : Καρ. ερβίασ 8 Σαχ. Κώδικασ : Ακινα Πληροφορίεσ :. Μπζθ, Χρ. Πελεκάνοσ Σηλζφωνο : , 5849 Ηλ. ταχ. : dos.c@aade.gr ΑΔΑ: Αριθ. ΦΕΚ:/ Αθήνα, 22 Νοεμβρίου 2017 ΠΟΛ ΠΡΟ: Ωσ Π.Δ. 2. ΓΕΝΙΚΗ Δ/ΝΗ ΗΛΕΚΣΡΟΝΙΚΗ ΔΙΑΚΤΒΕΡΝΗΗ ΚΑΙ ΑΝΘΡΩΠΙΝΟΤ ΔΤΝΑΜΙΚΟΤ Δ/ΝΗ ΗΛΕΚΣΡΟΝΙΚΗ ΔΙΑΚΤΒΕΡΝΗΗ ΤΠΟΔΙΕΤΘΤΝΗ Α ΣΜΗΜΑ Σ - ΑΤΣΟΜΑΣΗ ΑΝΣΑΛΛΑΓΗ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ ΚΑΙ ΤΠΟΔΟΧΗ ΣΟΙΧΕΙΩΝ Σαχ. Δ/νςη : Χανδρι 1 & Θεςςαλονίκθσ 8 Σαχ. Κώδικασ : Μοςχάτο Πληροφορίεσ : Κ. Μπαλάτοσ, Α. Καραβίδα Σηλζφωνο : , 2264 Ηλ. ταχ. : c.balatos@aade.gr, a.karavida@aade.gr 3. ΓΕΝΙΚΗ Δ/ΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΙΟΙΚΗΗ Α. Δ/ΝΗ ΕΛΕΓΧΩΝ ΣΜΗΜΑ Δ ΕΙΔΙΚΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ Σαχ. Δ/νςη : Καρ. ερβίασ 10 Σαχ. Κώδικασ : Ακινα Πληροφορίεσ : Αικ. ιταρά, Ε. Παπαδοποφλου Σηλζφωνο : , Ηλ. ταχ. : d.eleg4@mofadm.gr Β. Δ/ΝΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΑΜΕΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΣΜΗΜΑ Β ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΩΠΩΝ Σαχ. Δ/νςη : Καρ. ερβίασ 10 Σαχ. Κώδικασ : Ακινα [1]

2 Πληροφορίεσ : Κ. Καρακικζ, Φ. Φανάρα Σηλζφωνο : Ηλ. ταχ. : d12.b@yo.syzefxis.gov.gr Θζμα: Διαδικαςία εφαρμογήσ τησ υποβολήσ και ανταλλαγήσ των Εκθζςεων ανά Χώρα (CbC Reporting) ςφμφωνα με τισ διατάξεισ των ν. 4170/2013 (Α 163) και 4490/2017 (Α 150) Ζχοντασ υπόψθ: 1. Σισ διατάξεισ: ΑΠΟΦΑΗ Ο ΔΙΟΙΚΗΣΗ ΣΗ ΑΝΕΞΑΡΣΗΣΗ ΑΡΧΗ ΔΗΜΟΙΩΝ ΕΟΔΩΝ α) Σθσ παρ. 1 του άρκρου 4, των παρ. 1, 4 και 5 του άρκρου 5 και τθσ παρ. 5 του άρκρου 9ΑΑ του ν. 4170/2013 (Αϋ 163) «Ενςωμάτωςθ τθσ Οδθγίασ 2011/16/ΕΕ, ρφκμιςθ κεμάτων τθσ ΕΛ.Σ.Ε., αναμόρφωςθ Οργανιςμοφ του Ν..Κ. και άλλεσ διατάξεισ», όπωσ ο νόμοσ αυτόσ τροποποιικθκε, ςυμπλθρϊκθκε και ιςχφει με τον ν. 4484/2017 (Αϋ 110). β) Σθσ περιπτ. ιαϋ τθσ παρ. 1 του άρκρου δεφτερου και τθσ παρ. 2 του άρκρου όγδοου του Μζρουσ Δεφτερου του ν. 4490/2017 (Αϋ 150), «Κφρωςθ τθσ Πολυμεροφσ υμφωνίασ Αρμόδιων Αρχϊν για τθν Ανταλλαγι Εκκζςεων ανά Χϊρα, διατάξεισ εφαρμογισ και λοιπζσ διατάξεισ». γ) Σου Κεφαλαίου Αϋ «φςταςθ Ανεξάρτθτθσ Αρχισ Δθμοςίων Εςόδων» του Μζρουσ Πρϊτου του ν. 4389/2016 (Αϋ 94) «Επείγουςεσ διατάξεισ για τθν εφαρμογι τθσ ςυμφωνίασ δθμοςιονομικϊν ςτόχων και διαρκρωτικϊν μεταρρυκμίςεων και άλλεσ διατάξεισ». 2. Σον Εκτελεςτικό Κανονιςμό (ΕΕ) 2015/2378 τθσ Επιτροπισ τθσ 15 θσ Δεκεμβρίου 2015 για τθ κζςπιςθ λεπτομερϊν κανόνων εφαρμογισ οριςμζνων διατάξεων τθσ Οδθγίασ 2011/16/ΕΕ του υμβουλίου ςχετικά με τθ διοικθτικι ςυνεργαςία ςτον τομζα τθσ φορολογίασ και τθν κατάργθςθ του εκτελεςτικοφ Κανονιςμοφ (ΕΕ) αρικ. 1156/2012 (ΕΕ L 332/19, ), όπωσ τροποποιικθκε με τον Εκτελεςτικό Κανονιςμό (ΕΕ) 2016/1963 τθσ Επιτροπισ τθσ 9 θσ Νοεμβρίου (EE L 303/4, ), και ιδίωσ τθ διάταξθ τθσ παρ. 2 του άρκρου 2 ςχετικά με τον θλεκτρονικό μορφότυπο που πρόκειται να χρθςιμοποιθκεί για τθν υποχρεωτικι αυτόματθ ανταλλαγι πλθροφοριϊν μεταξφ των αρμόδιων αρχϊν των κρατϊν μελϊν. 3. Σθν αρ. Δ. ΟΡΓ. Α ΕΞ 2017/ (Βϋ 968) Απόφαςθ του Διοικθτι τθσ ΑΑΔΕ «Οργανιςμόσ τθσ Ανεξάρτθτθσ Αρχισ Δθμοςίων Εςόδων (Α.Α.Δ.Ε.)». 4. Σθν αρ. Δ6Α ΕΞ 2013/ (Βϋ130 και Βϋ372) Aπόφαςθ του Τπουργοφ Οικονομικϊν και του Τφυπουργοφ Οικονομικϊν «Μεταβίβαςθ αρμοδιοτιτων ςτον Γενικό Γραμματζα τθσ Γενικισ Γραμματείασ Δθμοςίων Εςόδων του Τπουργείου Οικονομικϊν» και τθν αρικμ. Δ6Α ΕΞ2013/ (Β' 2417) Απόφαςθ του Τπουργοφ Οικονομικϊν «Μεταβίβαςθ αρμοδιοτιτων ςτον Γενικό Γραμματζα τθσ Γενικισ Γραμματείασ Δθμοςίων Εςόδων του Τπουργείου Οικονομικϊν», όπωσ τροποποιικθκαν, ςυμπλθρϊκθκαν και ιςχφουν, ςε ςυνδυαςμό με τισ διατάξεισ τθσ υποπαρ. α' τθσ παρ. 3 του άρκρου 41 του ν. 4389/2016. [2]

3 5. Σθν αρ. 1 τθσ πράξθ του Τπουργικοφ υμβουλίου «Επιλογι και διοριςμόσ Γενικοφ Γραμματζα τθσ Γενικισ Γραμματείασ Δθμοςίων Εςόδων του Τπουργείου Οικονομικϊν» (Τ.Ο.Δ.Δ. 18), ςε ςυνδυαςμό με τισ διατάξεισ του πρϊτου εδαφίου τθσ παρ. 10 του άρκρου 41 του ν. 4389/ Σθν ανάγκθ ρφκμιςθσ όλων των ςχετικϊν κεμάτων, προκειμζνου να εφαρμοςτεί ομαλά και απρόςκοπτα το πλαίςιο τθσ αυτόματθσ ανταλλαγισ των Εκκζςεων ανά Χϊρα. 7. Σο γεγονόσ ότι από τισ διατάξεισ τθσ παροφςασ απόφαςθσ δεν προκαλείται δαπάνθ ςε βάροσ του προχπολογιςμοφ τθσ ΑΑΔΕ. ΑΠΟΦΑΙΖΟΤΜΕ Άρθρο 1 Αρμόδια κατ ανάθεςη αρχή για την υποδοχή και την αποςτολή των πληροφοριών ςτο πλαίςιο τησ αυτόματησ ανταλλαγήσ των Εκθζςεων ανά Χώρα 1. Δυνάμει τθσ παρ. 5 του άρκρου 5 του ν. 4170/2013, ωσ «Σμιμα Διαςφνδεςθσ» ορίηεται το Σμιμα Σϋ Αυτόματθσ Ανταλλαγισ Πλθροφοριϊν και Τποδοχισ τοιχείων τθσ Δ/νςθσ Θλεκτρονικισ Διακυβζρνθςθσ τθσ Γενικισ Δ/νςθσ Θλεκτρονικισ Διακυβζρνθςθσ και Ανκρϊπινου Δυναμικοφ τθσ ΑΑΔΕ, το οποίο και ενεργεί ωσ αρμόδια κατ ανάκεςθ αρχι για τθν υποδοχι και τθν αποςτολι πλθροφοριϊν ςτo πλαίςιo τθσ αυτόματθσ ανταλλαγισ των Εκκζςεων ανά Χϊρα μεταξφ των κρατϊν μελϊν τθσ Ευρωπαϊκισ Ζνωςθσ για τουσ ςκοποφσ τθσ εφαρμογισ των διατάξεων του ωσ άνω νόμου. 2. Δυνάμει τθσ περιπτ. ιαϋ τθσ παρ. 1 του άρκρου δεφτερου του Μζρουσ Δεφτερου του ν. 4490/2017, ωσ «Σμιμα Διαςφνδεςθσ» κατά τθν παρ. 5 του άρκρου 5 του ν. 4170/2013, ορίηεται το Σμιμα Σϋ Αυτόματθσ Ανταλλαγισ Πλθροφοριϊν και Τποδοχισ τοιχείων τθσ Δ/νςθσ Θλεκτρονικισ Διακυβζρνθςθσ τθσ Γενικισ Δ/νςθσ Θλεκτρονικισ Διακυβζρνθςθσ και Ανκρϊπινου Δυναμικοφ τθσ ΑΑΔΕ, το οποίο και ενεργεί ωσ αρμόδια κατ ανάκεςθ αρχι για τθν υποδοχι και τθν αποςτολι πλθροφοριϊν ςτο πλαίςιο τθσ αυτόματθσ ανταλλαγισ των Εκκζςεων ανά Χϊρα, για τουσ ςκοποφσ τθσ εφαρμογισ τθσ Πολυμεροφσ υμφωνίασ Αρμόδιων Αρχϊν για τθν ανταλλαγι Εκκζςεων ανά Χϊρα (ΠΑΑ). Άρθρο 2 Χρόνοσ και τρόποσ υποβολήσ των Εκθζςεων ανά Χώρα και των Γνωςτοποιήςεων 1. Θ Σελικι Μθτρικι Οντότθτα ενόσ Ομίλου Πολυεκνικισ Επιχείρθςθσ (Ομίλου ΠΕ) ι οποιαδιποτε άλλθ Αναφζρουςα Οντότθτα, με φορολογικι κατοικία ςτθν Ελλάδα, ςφμφωνα με τισ διατάξεισ των ν. 4170/2013 και ν. 4490/2017, υποχρεοφται να υποβάλλει τθν Ζκκεςθ ανά Χϊρα, για κάκε Φορολογικό Ζτοσ, με τθ χριςθ θλεκτρονικισ μεκόδου επικοινωνίασ ςτθν αρμόδια κατ ανάκεςθ αρχι του άρκρου 1 τθσ παροφςασ, εντόσ δϊδεκα (12) μθνϊν από τθν τελευταία θμζρα του Φορολογικοφ Ζτουσ Τποβολισ Εκκζςεων του Ομίλου ΠΕ. Ειδικά για τισ περιπτϊςεισ των Ομίλων ΠΕ, των οποίων το Φορολογικό Ζτοσ ξεκινά τθν ι μετά τθν 1 θ Ιανουαρίου 2016 και λιγει πριν τθν 31 θ Δεκεμβρίου 2016, ωσ προκεςμία υποβολισ ορίηεται θ 31 θ Δεκεμβρίου ε [3]

4 περίπτωςθ αποδεδειγμζνθσ τεχνικισ αδυναμίασ εκ μζρουσ τθσ φορολογικισ αρχισ για τθν ολοκλιρωςθ τθσ εμπρόκεςμθσ υποβολισ των Εκκζςεων ανά Χϊρα από τουσ υπόχρεουσ, θ προκεςμία υποβολισ για αυτοφσ παρατείνεται για επτά (7) εργάςιμεσ θμζρεσ από τθν φορολογικι αρχι και επιτρζπει τθν ομαλι ολοκλιρωςθ τθσ υποχρζωςθσ. Επιςθμαίνεται ότι για τισ περιπτϊςεισ των Ομίλων ΠΕ με φορολογικό ζτοσ μικρότερο των 12 μθνϊν, το κατϊφλι των ευρϊ εφαρμόηεται αναλογικά. τθν περίπτωςθ Ομίλου ΠΕ, του οποίου θ Σελικι Μθτρικι Οντότθτα βρίςκεται ςε δικαιοδοςία θ οποία ζχει ωσ κατϊφλι το ιςοδφναμο των ευρϊ ςε όρουσ τοπικοφ νομίςματοσ, όπωσ αυτό ίςχυε τον Ιανουάριο 2015 και εφόςον εξαιρείται τθσ υποχρζωςθσ υποβολισ Ζκκεςθσ ανά Χϊρα βάςει του ανωτζρω κατωφλίου ςτθ δικαιοδοςία αυτι, δεν προκφπτει υποχρζωςθ υποβολισ Ζκκεςθσ ανά Χϊρα από υνιςτϊςα Οντότθτα του Ομίλου που βρίςκεται ςε άλλθ δικαιοδοςία, μόνο εκ του λόγου τθσ διακφμανςθσ ςτθ νομιςματικι ιςοτιμία. 2. Θ υποβολι των Εκκζςεων ανά Χϊρα γίνεται μζςω ειδικισ θλεκτρονικισ εφαρμογισ Τποβολισ των Εκκζςεων, που αναρτάται ςτθν ιςτοςελίδα τθσ ΑΑΔΕ. Προχπόκεςθ για τθν υποβολι τθσ Ζκκεςθσ είναι θ θλεκτρονικι ζκδοςθ κωδικϊν ειςόδου από το φυςικό πρόςωπο που ορίηεται ωσ Τπεφκυνοσ Εγγραφισ τθσ Αναφζρουςασ Οντότθτασ. Θ ζκδοςθ των κωδικϊν ειςόδου από τουσ Τπεφκυνουσ Εγγραφισ ολοκλθρϊνεται μζχρι τθν 15 θ Δεκεμβρίου 2017 με τθν αποςτολι ςχετικοφ τυποποιθμζνου μθνφματοσ θλεκτρονικοφ ταχυδρομείου με ςυνθμμζνθ επιςτολι του Ομίλου ΠΕ. Σεχνικζσ οδθγίεσ και λεπτομζρειεσ για τον τρόπο εγγραφισ και υποβολισ των Εκκζςεων ανά Χϊρα αναρτϊνται ςτθν ιςτοςελίδα τθσ Α.Α.Δ.Ε.. 3. Οι υνιςτϊςεσ Οντότθτεσ των Ομίλων ΠΕ υποβάλλουν μζςω θλεκτρονικοφ ταχυδρομείου τισ Γνωςτοποιιςεισ των διατάξεων των παρ. 3 και 4 του Σμιματοσ ΙΙ του Παραρτιματοσ ΙΙΙ του Κεφαλαίου Θϋ του Μζρουσ Πρϊτου του ν. 4170/2013 και των παρ. 1 και 2 του άρκρου τζταρτου του Μζρουσ Δεφτερου του ν. 4490/2017, το αργότερο ζωσ τθν τελευταία θμζρα του Φορολογικοφ Ζτουσ Τποβολισ Εκκζςεων του Ομίλου ΠΕ. Ειδικά για το πρϊτο ζτοσ εφαρμογισ, θ προκεςμία αυτι παρατείνεται ζωσ τθν τελευταία θμζρα υποβολισ των Εκκζςεων ανά Χϊρα. Κατϋ εξαίρεςθ, θ ωσ άνω παράταςθ (ιτοι μζχρι τθν 31 θ Δεκεμβρίου 2017) χορθγείται και για τθν υποβολι των Γνωςτοποιιςεων, όςον αφορά ςτο Φορολογικό Ζτοσ Θ υποβολι των ωσ άνω Γνωςτοποιιςεων γίνεται προσ το Σμιμα Δϋ τθσ Διεφκυνςθσ Ελζγχων τθσ Γενικισ Διεφκυνςθσ Φορολογικισ Διοίκθςθσ τθσ ΑΑΔΕ, ςτθ διεφκυνςθ θλεκτρονικοφ ταχυδρομείου notifications.cbcfiling@aade.gr, μζςω αποςτολισ ειδικισ φόρμασ, που αναρτάται ςτθν ιςτοςελίδα τθσ ΑΑΔΕ. 4. Kατά τθν θλεκτρονικι υποβολι των Εκκζςεων ανά Χϊρα και των Γνωςτοποιιςεων, θ αναγραφι τθσ επωνυμίασ των Ομίλων ΠΕ αποτυπϊνεται ςτο λατινικό αλφάβθτο, εφαρμόηοντασ τα διεκνι πρότυπα μεταγραφισ και μεταγραμματιςμοφ, transliteration rules, (π.χ. ISO 843). τα πεδία όπου υπάρχει ελεφκερο κείμενο (π.χ. Πίνακασ 3 του Σμιματοσ ΙΙΙ του Παραρτιματοσ ΙΙΙ του ν. 4170/2013), το κείμενο υποβάλλεται και ςτθν αγγλικι γλϊςςα. 5. Ο όροσ «υνδεδεμζνα Μζρθ» τθσ τρίτθσ ςτιλθσ του Πίνακα 1 τθσ Ζκκεςθσ ανά Χϊρα ερμθνεφεται ωσ ο όροσ «υνιςτϊςεσ Οντότθτεσ» του Πίνακα 2 τθσ Ζκκεςθσ ανά Χϊρα. [4]

5 Άρθρο 3 Ζητήματα εφαρμογήσ Οι κατευκυντιριεσ γραμμζσ του Οργανιςμοφ Οικονομικισ υνεργαςίασ και Ανάπτυξθσ (ΟΟΑ), για τισ ενδοομιλικζσ ςυναλλαγζσ, όπωσ εκάςτοτε ιςχφουν, κακορίηουν τισ τεχνικζσ και επιχειρθςιακζσ λεπτομζρειεσ του τρόπου ςυμπλιρωςθσ και ανταλλαγισ των Εκκζςεων ανά Χϊρα. Θ απόφαςθ αυτι να δθμοςιευκεί ςτθν Εφθμερίδα τθσ Κυβερνιςεωσ. Ο ΔΙΟΙΚΗΣΗ ΣΗ ΑΝΕΞΑΡΣΗΣΗ ΑΡΧΗ ΔΗΜΟΙΩΝ ΕΟΔΩΝ ΓΕΩΡΓΙΟ ΠΙΣΙΛΗ ΠΙΝΑΚΑ ΔΙΑΝΟΜΗ Ι. ΑΠΟΔΕΚΣΕ ΓΙΑ ΕΝΕΡΓΕΙΑ 1. Εκνικό Συπογραφείο (ςτθν θλεκτρονικι διεφκυνςθ webmaster.et@et.gr ), για δθμοςίευςθ τθσ απόφαςθσ 2. Διεφκυνςθ Θλεκτρονικισ Διακυβζρνθςθσ 3. Διεφκυνςθ Τποςτιριξθσ Θλεκτρονικϊν Τπθρεςιϊν (Με τθν παράκλθςθ να αναρτθκεί ςτθν ιςτοςελίδα τθσ ΑΑΔΕ και ςτθν Θλεκτρονικι Βιβλιοκικθ τθσ ΑΑΔΕ) 4. Διεφκυνςθ Ελζγχων ΙΙ. ΑΠΟΔΕΚΣΕ ΓΙΑ ΚΟΙΝΟΠΟΙΗΗ 1. Τπουργείο Οικονομικϊν α) Γραφείο Τπουργοφ β) Γραφείο Τφυπουργοφ γ)γραφείο Γενικοφ Γραμματζα Πλθροφοριακϊν υςτθμάτων και Διοικθτικισ Τποςτιριξθσ Τπουργείου Οικονομικϊν δ) Γραφείο Ειδικοφ Γραμματζα ΔΟΕ ε) Γραφείο Γενικισ Γραμματζωσ Οικονομικισ Πολιτικισ ςτ) Γραφείο Προϊςταμζνου Γενικισ Δ/νςθσ Οικονομικισ Πολιτικισ η) Μόνιμθ Ελλθνικι Αντιπροςωπεία (ΜΕΑ) ςτον ΟΟΑ [5]

6 2. Πίνακεσ Αποδεκτϊν: Αϋ, Β, Ηϋ, Θϋ ΙΙΙ. ΕΩΣΕΡΙΚΗ ΔΙΑΝΟΜΗ 1. Γραφείο Διοικθτι τθσ ΑΑΔΕ 2. Προϊςτάμενοι Γενικϊν Δ/νςεων τθσ ΑΑΔΕ 3. Φορολογικι και Σελωνειακι Ακαδθμία 4. Δ/νςεισ: α) Νομικισ Τποςτιριξθσ β) Διεκνϊν Οικονομικϊν χζςεων, Σμιμα Γϋ γ) Θλεκτρονικισ Διακυβζρνθςθσ, Σμιμα Σ δ) Ελζγχων, Σμιμα Δ ε) Εφαρμογισ Άμεςθσ Φορολογίασ, Σμιμα Βϋ [6]