Τίτλος Μαθήματος ΤΕΧΝΟΛΟΓΙΚΟ ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΙΔΡΥΜΑ ΚΕΝΤΡΙΚΗΣ ΜΑΚΕΔΟΝΙΑΣ ΤΜΗΜΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΤΕ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΘΗΓΗΤΗΣ ΔΑΠΗΣ ΔΗΜΗΤΡΙΟΣ ΣΕΡΡΕΣ, ΣΕΠΤΕΜΒΡΙΟΣ 2015
Άδειες Χρήσης Το παρόν εκπαιδευτικό υλικό υπόκειται σε άδειες χρήσης Creative Commons. Για εκπαιδευτικό υλικό, όπως εικόνες, που υπόκειται σε άλλου τύπου άδειας χρήσης, η άδεια χρήσης αναφέρεται ρητώς. Το έργο αυτό αδειοδοτείται από την Creative Commons Αναφορά Δημιουργού - Παρόμοια Διανομή 4.0 Διεθνές Άδεια. Για να δείτε ένα αντίγραφο της άδειας αυτής, επισκεφτείτε http://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0/deed.el. Χρηματοδότηση Το παρόν εκπαιδευτικό υλικό έχει αναπτυχθεί στα πλαίσια του εκπαιδευτικού έργου του διδάσκοντα. Το έργο «Ανοικτά Ακαδημαϊκά Μαθήματα στο ΤΕΙ Κεντρικής Μακεδονίας» έχει χρηματοδοτήσει μόνο τη αναδιαμόρφωση του εκπαιδευτικού υλικού. Το έργο υλοποιείται στο πλαίσιο του Επιχειρησιακού Προγράμματος «Εκπαίδευση και Δια Βίου Μάθηση» και συγχρηματοδοτείται από την Ευρωπαϊκή Ένωση (Ευρωπαϊκό Κοινωνικό Ταμείο) και από εθνικούς πόρους.
ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ ΦΟΡΟΥ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 20 ο Ο Πουλίδης Κωνσταντίνος εισπράττει σύνταξη από Γερμανία. Διαμένει σε ιδιόκτητο διαμέρισμα 70τ.μ στον 3 ο όροφο της οδού Αγησιλάου 15-Δράμα. Η τιμή ζώνης είναι 1.000. Ο αριθμός παροχής ΔΕΗ διαμερίσματος είναι 225125471. Στο 2014 το ποσό της σύνταξής του ήταν 14.000,00, Στο έντυπο Ε1 καταχώρησε αποδείξεις οικογενειακών δαπανών 4.000,00. ΖΗΤΕΙΤΑΙ: 1)Να συνταχθεί το έντυπο Ε1 2)Να γίνει εκκαθάριση φόρου για την χρήση 2014. ΛΥΣΗ Φορολογητέο εισόδημα 14.000,00 Υπολογισμός φόρου κλίμακας για το ποσό των 14.000,00 Οι 14.000,00 Χ22% =3.080,00 Από την κλίμακα μισθωτών προκύπτει ότι το ποσό των 14.000 έχει φόρο 3.080,00 Φόρος που αναλογεί Φόρος κλίμακας 3.080,00 - μείωση του άρθρου 16 του ν 4172 2.100,00 = φόρος που αναλογεί 980,00 Κύριος φόρος φόρος που αναλογεί 980,00 -φόρος που παρακρατήθηκε 0 Ποσό για καταβολή 980,00 Οφειλόμενη ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 29 του Ν 3986-2011 Το ετήσιο εισόδημα 14.000 υπάγεται στον συντελεστή 1% Παίρνουμε 14.000 το πολλαπλασιάζουμε με τον συντελεστή1%και έχουμε 14.000Χ1%=140,00 (Οφειλόμενη ειδική εισφορά αλληλεγγύης) Συνολικό ποσό για καταβολή για τον υπόχρεο κύριος φόρος 980,00 +εισφορά αλληλεγγύης 140,00 =ΣΥΝΟΛΟ ΓΙΑ ΚΑΤΑΒΟΛΗ 1.120,00
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 21 ο Ο Καρακίτσιος Δημήτριος διαμένει σε ιδιόκτητο διαμέρισμα 100τ.μ στον 1 ο όροφο της οδού Αγαμέμνονος 10 στην Καβάλα. Η τιμή ζώνης είναι 1.000 και ο αριθμός παροχής ΔΕΗ διαμερίσματος 369824128. Έχει αναπηρία 70%. Στο 2014 έχει καθαρές αποδοχές από μισθωτή εργασία 15.000,00, φόρο που αναλογεί 1.200,00, φόρο που παρακρατήθηκε 1.182,00 και παρακρατηθείσα εισφορά αλληλεγγύης 150,00. Στην φορολογική του δήλωση (έντυπο Ε1) καταχώρησε αποδείξεις οικογενειακών δαπανών 6.000,00. ΖΗΤΕΙΤΑΙ: 1)Να συνταχθεί το έντυπο Ε1 2)Να γίνει εκκαθάριση φόρου για την χρήση 2014. ΛΥΣΗ Φορολογητέο εισόδημα 15.000,00 Υπολογισμός φόρου κλίμακας για το ποσό των 15.000,00 Οι 15.000,00 Χ22%= 3.300,00 Από την κλίμακα μισθωτών προκύπτει ότι το ποσό των 15.000,00 έχει φόρο 3.300,00. Φόρος που αναλογεί Φόρος κλίμακας 3.300,00 - μείωση του άρθρου 16 του ν 4172 2.100,00 -μείωση του άρθρου 17 του ν 4172 200,00 = φόρος που αναλογεί 1.000,00 Κύριος φόρος φόρος που αναλογεί 1.000,00 -φόρος που παρακρατήθηκε 1.200,00 φόρος για επιστροφή 200,00 -μείωση της επιστροφής φόρου 3,00 Ποσό κύριου φόρου για επιστροφή 197,00 Οφειλόμενη ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 29 του Ν 3986-2011 Το ετήσιο εισόδημα 15.000 υπάγεται στον συντελεστή 1%. Παίρνουμε 15.000 το πολλαπλασιάζουμε με τον συντελεστή 1% και έχουμε 15.000Χ1%=150,00 (Οφειλόμενη ειδική εισφορά αλληλεγγύης) Διαφορά εισφοράς αλληλεγγύης ειδική εισφορά αλληλεγγύης για το συνολικό εισόδημα 150,00 -ειδική εισφορά αλληλεγγύης που παρακρατήθηκε στη χρήση 2014 150,00 Υπόλοιπο 0,00 Τελικό ποσό επιστροφής 197,00
ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ ΦΟΡΟΥ ΜΕ ΑΝΑΔΡΟΜΙΚΑ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 22 ο Ο Πάσχος Νικόλαος είναι συνταξιούχος του δημοσίου Στο έτος 2013 είχε πάρει για πρώτη φορά κύρια σύνταξη αλλά όχι επικουρική. Η βεβαίωση αποδοχών στο 2013 περιελάβανε τα εξής στοιχεία: ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΔΗΜΟΣΙΟΝΟΜΙΚΗΣ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ ΓΕΝΙΚΟ ΛΟΓΙΣΤΗΡΙΟ ΤΟΥ ΚΡΑΤΟΥΣ ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΣΥΝΤΑΞΕΩΝ ΠΟΥ ΚΑΤΑΒΛΗΘΗΚΑΝ ΤΟ ΕΤΟΣ 2013 ΟΝΟΜ/ΜΟ:ΠΑΣΧΟΣ ΝΙΚΟΛΑΟΣ ΠΟΣΟ ΣΥΝΤΑΞΗΣ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΟ 12.995,21 ΚΡΑΤΗΣΕΙΣ 447,90 ΚΑΘΑΡΟ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΠΟΣΟ 12.547,31 ΦΟΡΟΣ ΠΟΥ ΑΝΑΛΟΓΕΙ 681,44 ΦΟΡΟΣ ΠΟΥ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΘΗΚΕ 671,22 ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ 60,00 Στο έντυπο Ει καταχώρησε το ποσό 5.000,00 οικογενειακών δαπανών. Στο έτος 2014 καταβληθήκαν η επικουρική σύνταξη και τα αναδρομικά της επικουρικής για το 2013. Η βεβαίωση αποδοχών της επικουρικής σύνταξης του έτους 2014 περιελάβανε τα εξής στοιχεία: ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΕΡΓΑΣΙΑΣ ΚΟΙΝΩΝΙΚΗΣ ΑΣΦΑΛΙΣΗΣ ΚΑΙ ΠΡΟΝΟΙΑΣ ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΤΑΜΕΙΟ ΠΟΛΙΤΙΚΩΝ ΥΠΑΛΛΗΛΩΝ
ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΜΕΡΙΣΜΑΤΩΝ ΠΟΥ ΚΑΤΑΒΛΗΘΗΚΑΝ 1/1/2014 ΕΩΣ 31/12/2014 ΟΝΟΜ/ΜΟ:ΠΑΣΧΟΣ ΝΙΚΟΛΑΟΣ ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕ Ο ΠΟΣΟ ΑΝΑΛΟΓΟΥΝ ΦΟΡΟΣ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΘΕ ΙΣ ΦΟΡΟΣ 2014 1938,96 100,77 99,26 2013-αναδρομικά 2040,96 102,05 100,52 ΣΥΝΟΛΑ 3979,92 202,82 199,78 ΖΗΤΕΙΤΑΙ: Να γίνει εκκαθάριση για το έτος 2013 και επανεκκαθάριση για το ίδιο έτος μετά την υποβολή τροποποιητικής δήλωσης. ΛΥΣΗ Εκκαθάριση για το 2013 Φορολογητέο εισόδημα 12.547,31 Υπολογισμός φόρου κλίμακας για το ποσό των 12.547,31 Οι 12.547,31 Χ 22%= 2.760,41 Από την κλίμακα μισθωτών προκύπτει ότι το ποσό των 12.547,31 έχει φορολογικό συντελεστή 22%. Φόρος που αναλογεί Φόρος κλίμακας 2.760,41 - μείωση του άρθρου 16 2.100,00 = φόρος που αναλογεί 660,41 Κύριος φόρος φόρος που αναλογεί 660,41 -φόρος που παρακρατήθηκε 681,44 ποσό κύριου φόρου για επιστροφή 21,03 μείωση της επιστροφής 0,32 τελικό ποσό για επιστροφή 20,71 Οφειλόμενη ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 29 του Ν 3986-2011 Το ετήσιο εισόδημα 12.547,31 υπάγεται στον συντελεστή 1%. Παίρνουμε το 12.547,31 πολλαπλασιάζουμε με τον συντελεστή 1% και έχουμε 12.547,31Χ1%=125,47 (Οφειλόμενη ειδική εισφορά αλληλεγγύης) Διαφορά εισφοράς αλληλεγγύης ειδική εισφορά αλληλεγγύης για το συνολικό εισόδημα 125,47 -ειδική εισφορά αλληλεγγύης που παρακρατήθηκε στη χρήση 2013 60,00
Υπόλοιπο 65,47 Συνολικό ποσό για καταβολή για τον υπόχρεο Κύριος φόρος -20,71 +εισφορά αλληλεγγύης 65,47 =ΣΥΝΟΛΟ ΓΙΑ ΚΑΤΑΒΟΛΗ 44,44 Επανεκκαθάριση για το 2013 Για τα αναδρομικά του 2013 θα υποβληθεί συμπληρωματική τροποποιητική δήλωση. Μετά την υποβολή της συμπληρωματική τροποποιητική δήλωσης από την γενική γραμματεία πληροφοριακών συστημάτων γίνεται επανεκκαθάριση για την χρήση 2013. Τα διαμορφωθέντα στοιχεία είναι: Εισόδημα από μισθωτή εργασία ΠΟΣΟ Αρχικό ποσό 12.547,31 Αναδρομικά 2.040,96 ΣΥΝΟΛΟ 14.588,27 Φόρος που αναλογεί ΠΟΣΟ Αρχικό ποσό 681,44 Αναδρομικά 102,05 ΣΥΝΟΛΟ 783,49 Φόρος που παρακρατήθηκε ΠΟΣΟ Αρχικό ποσό 671,22 Αναδρομικά 100,52 ΣΥΝΟΛΟ 771,74 Παρακρατηθείσα εισφορά αλληλεγγύης ΠΟΣΟ Αρχικό ποσό 60,00 Αναδρομικά 0 ΣΥΝΟΛΟ 60,00 Φορολογητέο εισόδημα 14.588,27
Υπολογισμός φόρου κλίμακας για το ποσό των 14.588,27 Οι 14.588,27 Χ 22%= 3.209,42 Από την κλίμακα μισθωτών προκύπτει ότι το ποσό των 14.588,27 έχει φορολογικό συντελεστή 22%. Φόρος που αναλογεί Φόρος κλίμακας 3.209,42 - μείωση του άρθρου 16 2.100,00 = φόρος που αναλογεί 1.109,42 Κύριος φόρος φόρος που αναλογεί 1.109,42 -φόρος που παρακρατήθηκε 783,49 ποσό κύριου φόρου για καταβολή 325,93 Οφειλόμενη ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 29 του Ν 3986-2011 Το ετήσιο εισόδημα 14.588,27 υπάγεται στον συντελεστή 1%. Παίρνουμε το 14.588,27 πολλαπλασιάζουμε με τον συντελεστή 1% και έχουμε 14.588,27 Χ1%=145,88 (Οφειλόμενη ειδική εισφορά αλληλεγγύης) Διαφορά εισφοράς αλληλεγγύης ειδική εισφορά αλληλεγγύης για το συνολικό εισόδημα 145,88 -ειδική εισφορά αλληλεγγύης που παρακρατήθηκε στη χρήση 2013 60,00 Υπόλοιπο 85,88 Νέο χρεωστικό υπόλοιπο Κύριος φόρος 325,93 Εισφορά αλληλεγγύης 85,88 = Νέο χρεωστικό υπόλοιπο 411,81 - αρχικό χρεωστικό υπόλοιπο(έχει καταβληθεί) 44,76 = τελικό χρεωστικό υπόλοιπο(ποσό για καταβολή) 367,05