MOSS «ΜΙΚΡΗ ΜΟΝΟΑΠΕΥΘΥΝΤΙΚΗ ΘΥΡΙΔΑ» ΑΝΤΑΛΛΑΓΗ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ 1
MOSS Μπήκε σε εφαρμογή από 1/1/2015 2
MOSS Υποκείμενα στο φόρο πρόσωπα που παρέχουν τηλεπικοινωνιακές, ραδιοφωνικές, τηλεοπτικές και ηλεκτρονικά παρεχόμενες υπηρεσίες, σε μη υποκείμενα στο φόρο πρόσωπα σε άλλα κράτη μέλη, στα οποία δεν έχουν εγκατάσταση, να καταβάλλουν τον οφειλόμενο ΦΠΑ στο κράτος μέλος, στο οποίο είναι εγγεγραμμένα για φορολογικούς σκοπούς. 3
MOSS Προαιρετικό. 4
Για την ανάπτυξη εργάστηκαν ή συνέβαλαν όλα τα ενδιαφερόμενα μέρη περιλαμβανομένων και των επιχειρήσεων. 5
MOSS Γενικές αρχές: Αποτελεί μέτρο απλούστευσης των κανόνων ΦΠΑ Σχετικά χαμηλού κινδύνου Συνέπεια Βεβαιότητα Απλότητα 6
Όταν το ΥΦΠ επιλέξει να κάνει χρήση του MOSS οφείλει να εφαρμόζει το καθεστώς σε όλα τα κράτη μέλη. 7
Υπάρχει οδηγός για το VAT - MOSS που έκδωσε η Ευρωπαϊκή Ένωση και καλύπτει όλα τα θέματα: Εγγραφής Φορολογικών δηλώσεων Πληρωμών (περιλαμβανομένων και επιστροφών) Διάφορα (περιλαμβανομένων και της τήρησης των λογιστικών βιβλίων) 8
UNION SCHEME: Είναι η περίπτωση όπου το ΥΦΠ είναι επιχείρηση εγκατεστημένη στο έδαφος της Ευρωπαϊκής Ένωσης. NON UNION SCHEME: Είναι η περίπτωση όπου το ΥΦΠ είναι επιχείρηση που δεν είναι εγκατεστημένη στην ευρωπαϊκή ένωση, δεν έχει σε αυτή μόνιμη εγκατάσταση, δεν είναι εγγεγραμμένη στο ΦΠΑ στην Ευρωπαϊκή ένωση. 9
MEMBER STATE OF IDENTIFICATION: Είναι το κράτος μέλος όπου το υποκείμενο στο φόρο πρόσωπο είναι εγγεγραμμένο για να χρησιμοποιεί το MOSS. (δηλώνει και πληρώνει το ΦΠΑ) Στο Non Union Scheme το πρόσωπο είναι ελεύθερο να διαλέξει το MSI. 10
Στο UNION SCHEME: MSI είναι το κράτος μέλος στο οποίο το ΥΦΠ έχει την εγκατάσταση της επιχείρησης του. Αν δεν έχει επιχειρηματική εγκατάσταση στην Ευρωπαϊκή Ένωση τότε είναι εκεί που έχει μόνιμη εγκατάσταση. Όταν έχει πολλές μόνιμες εγκαταστάσεις μπορεί να διαλέξει το κράτος μέλος που θα είναι το MSI. 11
MEMBER STATE OF CONSUMPTION: Είναι το κράτος μέλος στο οποίο το ΥΦΠ παρέχει τις υπηρεσίες που εμπίπτουν στο MOSS. UNION SCHEME: Το ΥΦΠ δεν μπορεί να έχει στο κράτος αυτό ούτε επιχειρηματική εγκατάσταση, ούτε μόνιμη εγκατάσταση. NON UNION SCHEME: Το ΥΦΠ, μπορεί να μην έχει καμία εγκατάσταση, ούτε υποχρέωση να εγγραφεί στο ΦΠΑ σε αυτό το κράτος μέλος. NON UNION SCHEME:Το MSI μπορεί να είναι MSC. 12
Υπάρχει ΟΔΗΓOΣ για τις κατευθυντήριες γραμμές και συστάσεις σχετικά με τον έλεγχο το VAT MOSS. 13
ΣΥΣΤΑΣΕΙΣ ΓΙΑ ΤΗ ΧΡΗΣΗ ΤΩΝ ΕΡΓΑΛΕΙΩΝ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΉΣ ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΑΣ 14
ΚΥΡΙΕΣ ΣΥΣΤΑΣΕΙΣ Χρήση υφιστάμενων εργαλείων (κανονισμός διοικητικής συνεργασίας) Δημιουργία συντονιστικού γραφείου. Δρόμος για αιτήματα μέσω MSI. MSI εξετάζει βιβλία και αρχεία εκ μέρους MSC. Αποτελέσματα και/ή πληροφορίες στέλνονται στα MSC για τις αποφάσεις. 15
ΠΛΕΟΝΕΚΤΗΜΑΤΑ ΑΠΟ ΤΗ ΧΡΗΣΗ ΤΗΣ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗΣ ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΑΣ Εξουδετέρωση των γλωσσικών προβλημάτων Παροχή συνέπειας Επιτρέπει συντονισμό της αίτησης ( παράκληση για παροχή πληροφοριών) Εξασφάλιση ασφάλειας δεδομένη Προστασία από απάτες ταυτότητας Απλοποίηση Ελαχιστοποίηση του γενικού κόστους στις επιχειρήσεις 16
Χρήση εργαλείων διοικητικής συνεργασίας Μπορούν να χρησιμοποιηθούν από MSC ή MSI. Άρθρο 7: Αίτημα για πληροφορίες ή για διοικητικές διερευνήσεις. Άρθρο 28: Παρουσία στα διοικητικά γραφεία ή συμμετοχή σε διοικητικές διερευνήσεις. Άρθρο 29: Ταυτόχρονοι έλεγχοι. Άρθρο 15: Ανταλλαγή πληροφοριών χωρίς προηγούμενη αίτηση. Άρθρο 25: Αίτηση για διοικητική ενημέρωση. 17
Επαφή με υποκείμενα πρόσωπα και πρόσβαση στα βιβλία και αρχεία 18
(α) Ποιος θα κάμει την επαφή Συστάσεις: η αρχική επαφή με τις επιχειρήσεις θα διοχετεύεται μέσω του MSI. Βελτίωση της ασφάλειας των δεδομένων που μεταφέρονται μέσω CCN/CSF. Βεβαίωση ότι οι αποδεκτές μέθοδοι επαφής στο MSI διατηρούνται και χρησιμοποιούνται. Ελαχιστοποιεί της γλωσσικές δυσκολίες. Επιτρέπει τον κατάλληλο συντονισμό των αιτήσεων για πληροφορίες και εμποδίζει το διοικητικό κόστος για τα ΥΦΠ. 19
(β) πως πρέπει να γίνει η επαφή Σαν αρχή, η φορολογική αρχή του MSC, πρέπει αρχικά να έρθει σε επαφή με το υποκείμενο στο φόρο πρόσωπο με e-mail, εάν θα υπάρχει άμεση επαφή. Όταν το MSI κάνει την πρώτη επαφή, θα πρέπει να χρησιμοποιήσει τις κανονικές μεθόδους επαφής για ΥΦΠ πού χρησιμοποιούν το Union Cheme και χρήση του e-mail, για επαφή με non Union Cheme Users. 20
(γ)πως οι πληροφορίες θα μεταβιβαστούν στο κράτος μέλος που θα κάνει την αίτηση Η καλύτερη μέθοδος για την ανταλλαγή πληροφοριών, πρέπει να συμφωνηθεί μεταξύ του υφπ και της φορολογικής αρχής, και εξαρτάται από τα ηλεκτρονικά μέσα που είναι διαθέσιμα και στα δύο μέρη. Μια πιθανότητα που θα διευκόλυνε την ανταλλαγή πληροφοριών είναι η χρήση standard audit file MOSS σε xml format. Κράτη μέλη θα δεχθούν το SAF-MOSS, εάν η επιχείρηση επιλέξει να το χρησιμοποιήσει για να δώσει τις πληροφορίες που της ζητήθηκαν. 21
Συντονισμός Eλέγχων (Audit) 22
O κανονισμός επιτρέπει τις ακόλουθες δράσεις: a. Το MSC μπορεί να ζητήσει από το MSI να ελέγξει την επιχείρηση εκ μέρους του ( άρθρο 7) b. Το MSC μπορεί να ζητήσει το MSI να πάρει επιπρόσθετες πληροφορίες από το ΥΦΠ (άρθρο 7) c. Το MSC μπορεί να ζητήσει να είναι παρόν στον έλεγχο του MSI (άρθρο 28) d. Τα κράτη μέλη μπορούν να καλούν ταυτόχρονα έλεγχο (άρθρο29) e. Το MSI πρέπει να παρέχει πληροφορίες χωρίς προηγουμένη αίτηση στο MSC για ένα ΥΦΠ, εάν το MSI πιστεύει ότι η πληροφορία είναι σχετική με τη σωστή εφαρμογή του ΦΠΑ στο MSC. 23
Άρθρο 7(4): επιτρέπει σε κράτος μέλος, να απορρίψει μια αίτηση για έλεγχο, στη βάση ότι θα προκαλούσε δυσανάλογο διοικητικό φορτίο. 24
Τι σημαίνει δυσανάλογος διοικητικός φόρτος (σε σχέση με το MOSS) Αίτηση για πληροφορίες για μεγάλο αριθμό μικρής αξίας παροχών, χωρίς να δίδεται κάποια εξήγηση. Αίτημα για πολλά έγγραφα και/ή πληροφορίες που καλύπτουν περίοδο πέραν των τριών ετών. Μεγάλος αριθμός αιτήσεων. 25
MOSS Συντονιστικό Γραφείο. Το MOSS συντονιστικό είναι ένα, κεντρικό, σημείο επαφής για διερευνήσεις MOSS από άλλα κράτη μέλη. Παραλαβή, καταχώρηση και χειρισμός αιτήσεων του άρθρου 7 από MSC. Συντονισμός ελέγχων για εγγεγραμμένα πρόσωπα του MOSS. Πρώτο σημείο επαφής για διαφορές (disputes) πάνω στην εφαρμογή του MOSS. Πρώτο σημείο επαφής για τη λειτουργία του συστήματος κλπ. 26
ANTAΛΛΑΓΗ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ ΜΕΤΑΞΥ ΚΡΑΤΩΝ ΜΕΛΩΝ 27
Είτε μέσω MOSS Είτε μέσω διοικητικής συνεργασίας. 28
Π.χ. ακύρωση εγγραφής: Μέσω MOSS Λεπτομέρειες για την ακύρωση, Annex 2 Reg 815/2012 Μέσω διοικητικής συνεργασίας Πληροφορίες που μπορεί να έχει ένα κράτος μέλος που δείχνει ότι το πρόσωπο δεν πρέπει να εγγραφεί στο MOSS. Πληροφορίες που μπορεί να έχει ένα κράτος μέλος ότι υπάρχουν λάθη στις πληροφορίες εγγραφής. 29
MOSS δηλώσεις Μέσω MOSS Return information Annex 3 Του κανονισμού 815/2012 Διορθωτική πληροφορία Annex 3 Του κανονισμού 815/2012 Μέσω διοικητικής συνεργασίας Πληροφορίες για έλεγχο (audit) 30
Βιβλία και αρχεία θα τηρούνται για περίοδο 10 χρόνων. 31
Κανονισμός (EU) 967/2012 Άρθρο 63c Τα βιβλία και αρχεία που φυλάγει το υφπ πρέπει να περιέχουν τις ακόλουθες πληροφορίες: Το κράτος μέλος κατανάλωσης στο οποίο η υπηρεσία παρέχεται. Το είδος της υπηρεσίας. Την ημερομηνία παροχής της υπηρεσίας. Το φορολογητέο ποσό ( δείχνοντας το νόμισμα που χρησιμοποιήθηκε. Οποιαδήποτε κατοπινή αύξηση ή μείωση του φορολογητέου ποσού. Ο σχετικός συντελεστής ΦΠΑ. Το πληρωτέο ποσό (δείχνοντας το νόμισμα που χρησιμοποιήθηκε) Ημερομηνία και ποσό πληρωμών που λήφθηκαν. Οποιεσδήποτε προκαταβολές πριν την παροχή της υπηρεσίας. Όταν εκδίδεται τιμολόγιο η πληροφορία που περιέχεται στο τιμολόγιο. Το όνομα του πελάτη εάν είναι γνωστό στο ΥΦΠ. Η πληροφόρηση που χρησιμοποιήθηκε για να αποφασιστεί ο τόπος που ο πελάτης έχει εγκατάσταση ή μόνιμη διεύθυνση ή συνήθως κατοικεί. Οι πληροφορίες που αναφέρονται πιο πάνω πρέπει να φυλάγονται με τέτοιο τρόπο ώστε να παρέχονται ηλεκτρονικά χωρίς καθυστέρηση και για κάθε μια παροχή υπηρεσίας ξεχωριστά. 32
Άλλη σχετική νομοθεσία VAT Directive 2006/112/ΕΕ a. Άρθρο 24α για το Δικαίωμα Πρόσβασης, τα τιμολόγια να φυλάγονται ηλεκτρονικά. b. Άρθρο 369 για παροχή των βιβλίων και αρχείων με ηλεκτρονικά μέσα (ΝΟΝ UNION SCHEME). c. Άρθρο 369 για παροχή των βιβλίων και αρχείων με ηλεκτρονικά μέσα (UNION SCHEME). 33
ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ Ευρωπαϊκό σύστημα Πανευρωπαϊκά φορολογικά θέματα και συμμόρφωση Πανευρωπαϊκή συνεργασία 34