Πως μπορούμε να αξιολογήσουμε την κερδοφορία ενός νέου προγράμματος Του Φατούρου Γ. Ιωάννη, Ph.D. Σαν fitness directors καλούμαστε να αξιολογήσουμε την οικονομική επιτυχία νέων προγραμμάτων που ενσωματώνονται στο πρόγραμμα του γυμναστηρίου μας. Αυτή η αξιολόγηση θα αποφασίσει και για την επιτυχία ή αποτυχία αυτού του προγράμματος και φυσικά για την μελλοντική πορεία του ή ύπαρξη. Η οικονομική ανάλυση έχει καταστεί πλέον βασικό θέμα για τη λειτουργία των γυμναστηρίων αφού τα περισσότερα προγράμματα που χρησιμοποιούνται σε αυτές τις επιχειρήσεις απαιτούν την αγορά νέου εξοπλισμού, εξειδικευμένη εκπαίδευση των instructors και αρκετά λειτουργικά έξοδα. Τι θα κάνετε; Θα το δώστε το νέο πρόγραμμα δωρεάν στα μέλη σας ή θα το χρεώσετε έξτρα; Θα δούμε λοιπόν πως μπορούμε να χρησιμοποιήσουμε λογιστικούς ή οικονομικούς όρους για να αξιολογήσουμε τα προγράμματα του γυμναστηρίου μας. Ίσως έτσι μπορέσουμε να ζυγίσουμε τα υπέρ και τα κατά ενός πιθανού προγράμματος πριν ακόμη το ενσωματώσουμε στο πρόγραμμά μας. Με αυτό τον τρόπο και σε συνδυασμό με την εμπειρία σας θα μπορέσετε να πάρετε τις καλύτερες δυνατές αποφάσεις όσον αφορά το πρόγραμμά σας και τη συνολική εικόνα της επιχείρησής σας. Ας υποθέσουμε ότι έχουμε ένα γυμναστήριο 2.000 μελών και περίπου 2.000 τ.μ. έκταση, με χώρο μηχανημάτων ενδυνάμωσης και fitness γενικά, αίθουσες ομαδικών προγραμμάτων, διατροφή, εργομέτρηση, μπάρ, baby parking και shop. Σαν fitness director θέλετε να εισάγετε ένα πρόγραμμα spinning ή ένα ομαδικό πρόγραμμα στους διαδρόμους, παιδικό πρόγραμμα και πολεμικές τέχνες. Προχωράτε λοιπόν στην αξιολόγηση των προγραμμάτων αυτών σε σχέση με την πιθανή κερδοφορία που θα σας αποφέρουν. Πριν προχωρήσουμε περισσότερο, ας δούμε κάποιους οικονομικούς όρους μαζί. Διαφοροποιούμενο κόστος: είναι το κόστος που ποικίλει ανάλογα με την έκταση του προγράμματος. Για παράδειγμα, το κόστος των CD ή των κασετών μουσικής για το πρόγραμμα spinning το οποίο με τη σειρά του εξαρτάται από τον αριθμό των προσφερόμενων ωρών και συνολικών μαθημάτων κατά τη διάρκεια των 12 μηνών λειτουργίας του γυμναστηρίου. Σταθερό κόστος: είναι το κόστος του προγράμματος το οποίο παραμένει το ίδιο ανεξάρτητα από το μέγεθος παραγωγής του προγράμματος (αριθμός ωρών μαθημάτων κ.λ.π.). Για παράδειγμα, σταθερό κόστος αποτελεί το ενοίκιο του κτηρίου ή το δάνειο της τράπεζας. Μεικτό κόστος: είναι το κόστος που αποτελείται τόσο από διαφοροποιούμενο κόστος όσο και σταθερό κόστος. Για παράδειγμα, ο λογαριασμός της ΔΕΗ μπορεί να συνδυάσει ένα συγκεκριμένο μηνιαίο λογαριασμό και έναν επιπρόσθετο με βάση τον αριθμό των ωρών χρήσης της αίθουσας για το συγκεκριμένο πρόγραμμα. Κέρδος πωλήσεων: είναι το γινόμενο της τιμής επί της ποσότητας που πουλήθηκε. Για παράδειγμα, το κέρδος του personal training είναι το γινόμενο της τιμής ανά ώρα επί των αριθμό των ωρών (μαθημάτων) που έγιναν. Ανάλυση απόσβεσης: είναι η εξίσωση που χρησιμοποιείται για να καθορίσει πότε οι αρχικές δαπάνες ενός νέου προγράμματος θα αποσβεσθούν από τα έσοδα από τη χρήση του
συγκεκριμένου προγράμματος. Ο αριθμός απόσβεσης π.χ. σε ένα πρόγραμμα ομαδικό που χρεώνεται είναι ο συνολικός αριθμός μελών που θα το χρησιμοποιήσουν ώστε να καλυφθεί το κόστος του instructor, του εξοπλισμού κ.λπ. Προγράμματα κέρδους: είναι προγράμματα που συνεισφέρουν στην καθαρή κερδοφορία του γυμναστηρίου (αφού συνυπολογιστούν τα έξοδα). Για παράδειγμα, το shop, ομαδικά προγράμματα που χρεώνονται, το personal κ.λ.π. Προγράμματα υποδομής: είναι προγράμματα που συμπεριλαμβάνονται στη βασική συνδρομή όπως το fitness, το αερόμπικ κ.λ.π. Υπολογιζόμενο κόστος: είναι το ποσοστό των συνολικών εξόδων λειτουργίας του γυμναστηρίου (λογαριασμοί ΔΕΗ, ενοίκιο, έξοδα marketing, έξοδα reception κ.λ.π.) που καταλογίζονται στο συγκεκριμένο πρόγραμμα και μας επιτρέπει να υπολογίσουμε το τμηματικό κόστος του κάθε προγράμματος και άρα την οικονομική επιβάρυνση και κερδοφορία του γυμναστηρίου. Αυτό το κόστος πρέπει να υπολογισθεί είτε από τον υπεύθυνο προγραμμάτων/πωλήσεων του γυμναστηρίου ή τον οικονομικό σύμβουλο του γυμναστηρίου και θα πρέπει να περιλαμβάνει όλα τα υπολογιζόμενα έξοδα αν και ορισμένες εργασίες μπορεί να μην περιλαμβάνουν κόστος. Fitness και οικονομικά Ας δούμε λοιπόν όρισμένους όρους που χρησιμοποιούνται στα οικονομικά του fitness: Τι είδους κόστος είναι οι μισθοί του personal trainer; Απάντηση: Είναι διαφοροποιούμενο κόστος αφού εξαρτάται από τον αριθμό των μαθημάτων που έγιναν αλλά και από άλλους παράγοντες όπως το επίπεδο του instructor και τις ικανότητές του. Τι είδους κόστος είναι τα έξοδα συντήρησης της πισίνας; Απάντηση: Είναι σταθερό κόστος αφού δεν εξαρτάται από τον αριθμό των ατόμων που θα τη χρησιμοποιήσουν ή των αριθμό των μαθημάτων aqua. Η διαφοροποίηση αυτών των αξόδων είναι σχετικά μικρή σε μηνιαία βάση. Αν για το spinning ή εκπαίδευση και το πιστοποιητικό εκπαίδευσης των instructors κοστίζει 10.000 δρχ για τους 8 πρώτους instructors μαζί με τον εξοπλισμό συν 1.000 δρχ για τον κάθε πρόσθετο instructor και το γυμναστήριο έχει 12 τέτοιους instructors, τι είδους έξοδο είναι αυτό; Απάντηση: Είναι μικτό κόστος αφού συνδυάζει ένα σταθερό κόστος 10.000 δρχ. Και ένα διαφοροποιούμενο 1.000 δρχ για τον κάθε πρόσθετο Instructor. Ας δούμε τι πρέπει να γίνει για να παρθούν σωστές οικονομικά αποφάσεις. Πρώτον, ο υπεύθυνος πρέπει να κάνει έρευνα μεταξύ των μελών του γυμναστηρίου σχετικά με τον ενδιαφέρον τους για το προτεινόμενο πρόγραμμα. Ας πούμε ότι οι πελάτες ενδιαφέρονται πολύ για το spinning και το Tae-Bo. Ο υπεύθυνος γνωρίζει ότι τα αρχικά έξοδα υποδομής (εξοπλισμός και Instructor π.χ.) για το spinning είναι πολύ υψηλότερα από τα αντίστοιχα του Tae-Bo. Αν και ο υπεύθυνος αρχικά σκέπτεται να χρεώνει και τα δύο νέα προγράμματα,
αναρωτιέται αν έτσι τα μέλη του θα αναλογιστούν ότι η συνδρομή τους χάνει την αξία της (δηλαδή δεν θα το δουν με καλό μάτι). Δεν θέλει τα μέλη του να πιστέψουν ότι το κάθε νέο πρόγραμμα τους κοστίζει ολοένα και περισσότερα χρήματα. Έτσι λοιπόν αποφασίζει να καθιερώσει το spinning σαν πρόγραμμα κέρδους με έξτρα χρέωση και το πρόγραμμα Tae-Bo ως πρόγραμμα υποδομής χωρίς χρέωση. Οικονομική ανάλυση για τα προγράμματα κέρδους Ο υπεύθυνος είναι ενθουσιασμένος με το πρόγραμμα spinning αλλά δεν είναι βέβαιος αν τα έσοδα που θα έχει θα του καλύψουν τα έξοδα υποδομής και συνεχούς συντήρησης. Επίσης, θέλει να εξακριβώσει ποια είναι η ιδανική τιμή ανά μάθημα που θα ικανοποιήσει τα μέλη αλλά συγχρόνως θα οδηγήσει και σε κέρδος. Εδώ είναι που ο υπεύθυνος θα χρησιμοποιήσει την ανάλυση απόσβεσης για να καθορίσει την πιο κατάλληλη τιμή ανά ώρα και το συνολικό χρονικό διάστημα που θα χρειαστεί να περάσει για να γίνει η απόσβεση των εξόδων υποδομής. Για να κάνει αυτούς τους υπολογισμούς θα πρέπει να ακολουθήσει τα εξής 3 βήματα: 1. Βήμα 1. Η υπολογισμός των καθαρών εσόδων Το πρώτο που θα πρέπει να υπολογισθεί είναι τα καθαρά ετήσια έσοδα. Αρχικά, ο υπεύθυνος καθορίζει μία τιμή 2.500 δρχ. ανά ώρα για τον κάθε συμμετέχοντα. Θα δοκιμάσει διάφορες τιμές ώστε με βάση τους υπολογισμούς του Πίνακα 1 να καθορίσει την ιδανική τιμή. Πίνακας 1. Έκθεση εσόδων προγράμματος spinning. Πρώτος χρόνος Κέρδος πωλήσεων: 520 τάξεις/ χρόνο 2.500 δρχ. 14 συμμετέχοντες/ μάθημα = 18.200.000 δρχ. Έξοδα λειτουργίας: Μισθός υπευθύνου (το spinning καταλαμβάνει το 1/5 του προγράμματος άρα και το 1/5 του μισθού). Π.χ. 400.000/ 5 = 80.000 δρχ. 12 μήνες = 960.000 δρχ. Μισθός instructor (8.000/μάθημα 10 μαθήματα/ εβδομάδα 52 εβδομάδες/χρόνο = 4.160.000 δρχ.) Εφορία: (18% ΦΠΑ = 0,18 18.200.000 = 3.276.000 δρχ.) Κόστος αρχικού μάρκετινγκ (εκτύπωση φυλαδίου, κόστος χαρτιού = 50.000 δρχ.) Έξοδα συντήρησης = 10.000 δρχ/εβδομάδα 52 εβδομάδες = 520.000 δρχ.) Υπολογιζόμενο (λειτουργικό) κόστος: (με βάση τα συνολικά έξοδα του γυμναστηρίου, π.χ. 1.500.000 δρχ.) Συνολικό κόστος = 9.600.000 δρχ. Καθαρό κέρδος = 8.600.000 δρχ. Θα πρέπει να έχετε υπόψην σας ότι οι υπολογισμοί έγιναν με την υπόθεση ότι όλες οι τάξεις θα είναι γεμάτες και το πρόγραμμα θα διατηρηθεί όλο το χρόνο. Για να είμαστε πιο ρεαλιστές, θα πρέπει να χρησιμοποιήσετε τους μέσους όρους συμμετοχής στα ομαδικά προγράμματα ανάλογα με την ώρα, ημέρα και εποχή.
Βασικές υποθέσεις για πρόγραμμα spinning Αριθμός συνολικών ποδηλάτων = 15 επί 150.000 δρχ = 2.250.000 δρχ. Εκπαίδευση προσωπικού = 0 δρχ. Αμοιβή instructor/μάθημα = 8.000 δρχ. Εφορία/ΙΚΑ instructor/ μάθημα (π.χ. 12%) = 960 δρχ. Αριθμός προγραμματιζόμενων μαθηάτων εβδομαδιαίως = 10 (επί 52 εβδομάδες = 520 τάξεις ετησίως) Έξοδα συντήρησης = 10.000 ανά ώρα 2. Βήμα 2. Καθορισμός του σημείου απόσβεσης αρχικού κεφαλαίου Αφού ο υπεύθυνος έχει υπολογίσει το καθαρό έσοδα του πρώτου χρόνου, μπορεί να καθορίσει το σημείο απόσβεσης του προγράμματος ώστε και να δικαιολογήσει το αρχικό κεφάλαιο επένδυσης για τον εξοπλισμό. Μπορεί να πάρει τα νούμερα από τον Πίνακα 1 και να τα εισάγει στην εξίσωση απόσβεσης. Σταθερό κόστος = εξοπλισμός + εκπαίδευση instructor + μισθός υπευθύνου = 1.500.000 + 0 + 12 80.000 = 2.460.000 δρχ. Τιμή μαθήματος = 2.500 δρχ. 14 ασκούμενοι = 35.000 δρχ. Διαφοροποιούμενο κόστος ανά μάθημα = έξοδα λειτουργίας/ αριθμό μαθημάτων = 8.640.000/ 520 = 16.616 δρχ./ μάθημα (Το κόστος των εξόδων λειτουργίας προήρθε από το συνολικό κόστος λειτουργικών εξόδων ύψους 9.600.000 δρχ. Από τον Πίνακα 1 μείον τις 960.000 δρχ. του ποσοστού του υπεύθυνου σε ετήσια βάση το οποίο είναι σταθερό κόστος) Η εξίσωση της απόσβεσης είναι: Σταθερό κόστος (Τιμή μαθήματος Διαφοροποιούμενο κόστος/μαθήματος) = Σημείο απόσβεσης Δηλαδή: Σημείο απόσβεσης = 2.460.000 (35.000 16.616) = 2.460.000 18.384 = 134 Άρα, το σημείο απόσβεσης είναι οι 134 τάξεις ή οι 11 περίπου τάξεις το μήνα από την έναρξη του προγράμματος (για λειτουργία 4 εβδομάδων μηνιαίως). Αρκετά καλό σημείο απόσβεσης. Παρόλα αυτά, αυτή η περίπτωση δεν αποτελεί έναν ρεαλιστικό υπολογισμό εκτός και αν συμπεριλάβουμε τη διαφοροποίηση του καθαρού εσόδου (έχουμε αυτό το νούμερο). Αφού άλλωστε θέλουμε να καλύψουμε το κόστος και να κάνουμε και κέρδος από αυτό το πρόγραμμα. Χρησιμοποιούμε τα ίδια νούμερα όπως στην προηγούμενη ανάλυση απόσβεσης και προσθέτουμε το νούμερο των 8.600.000 δρχ. (υπολογιζόμενο καθαρό έσοδο από τον Πίνακα 1) στον αριθμητή της εξίσωσης.
(Σταθερό κόστος + υπολογιζόμενο καθαρό κέρδος) (Τιμή μαθήματος Διαφοροποιούμενο κόστος/μαθήματος) = Σημείο απόσβεσης Δηλαδή: Σημείο απόσβεσης = (2.460.000 + 8.600.000) (35.000 16.616) = 11.060.000 18.384 = 602 Για να γίνει λοιπόν απόσβεση για το πρόγραμμα spinning, δηλαδή να φθάσει στο υπολογιζόμενο καθαρό κέρδος και να κάνει και απόσβεση των εξόδων, θα πρέπει να γίνουν 602 μαθήματα ή, με βάση τα 10 μαθήματα την εβδομάδα, 15 μήνες μαθημάτων. Αυτή είναι μία πιο ρεαλιστική προσέγγιση για ένα πρόγραμμα με αρχικό κόστος 9.600.000 δρχ. 3. Βήμα 3. Καθορισμός του αριθμού των συμμετεχόντων για το σημείο απόσβεσης Ο τελευταίος αναγκαίος υπολογισμός είναι αυτός του αριθμού των συμμετεχόντων σε κάθε μάθημα για να φθάσουμε στο σημείο απόσβεσης αφού έχουμε εξοφλήσει τον εξοπλισμό. Συνολικά λειτουργικά έξοδα αριθμό μαθημάτων = κόστος μαθήματος Δηλαδή: 9.600.000 520 = 18.462 δρχ. Ανά μάθημα Κόστος ανά μάθημα έσοδο ανά ασκούμενο = αριθμός ασκουμένων για απόσβεση Δηλαδή: 18.462 2.500 = 7,5 άτομα Άρα κάθε τάξη πρέπει να έχει 7,5 άτομα για να φθάσει στο σημεί απόσβεσης στο συγκεκριμένο χρονικό διάστημα. Αξιολόγηση: Θα πρέπει ο υπεύθυνος να εισάγει το πρόγραμμα spinning στο πρόγραμμα δραστηριοτήτων του γυμναστηρίου; Η απάντηση είναι ναι. Η τιμή των 2.500 δρχ/ άτομο/ώρα φαίνεται λογική για η συγκεκριμένη αγορά.. Υπάρχει ένα χρονικό περιθώριο 15 μηνών για απόσβεση και ένα υπολογιζόμενο καθαρό κέρδος 8.600.000 δρχ. Οι ιδιοκτήτες είναι πιθανό να δώσουν την έγκρισή τους. Προγράμματα υποδομής Ο υπεύθυνος δεν είναι επίσης σίγουρος για το αν θα πρέπει να προσθέσει το πρόγραμμα Tae- Bo (ΤΒ). Το ΤΒ αποτελείμία καινούργια επιτυχημένη τάση στη χώρα και ο υπεύθυνος θέλει να το προσθέσει στο πρόγραμμα χωρίς έξτρα χρέωση. Πως ο υπεύθυνος μπορεί να υπολογίσει την κερδοφορία του συγκεκριμένου προγράμματος. Ποιες τάξεις θα πρέπει το ΤΒ να αντικαταστήσει στο πρόγραμμά του; Πως ο υπεύθυνος θα δικαιολογήσει το πρόσθετο κόστος των 500.000 δρχ για την αγορά του νέου εξοπλισμού. Αυτές οι ερωτήσεις θα ήταν εύκολο να
απαντηθούν αν ο υπεύθυνος σταθερά τα στατιστικά στοιχεία συμμετοχής σε καθημερινή και μηνιαία βάση. Βήμα 1. Καθορισμός του κόστους του προγράμματος. Ένα πρόγραμμα υποδομής πρέπει να επιδείξει μία αύξηση στην αριθμητική συμμετοχή των μελών για να δικαιολογήσει το κόστος του εξοπλισμού ή κάποια άλλα έξοδα εκπαίδευσης. Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι το συνολικό κόστος των ομαδικών προγραμμάτων του συγκεκριμένου γυμναστηρίου είναι 25.000.000 δρχ. το χρόνο (συμπεριλαμβανομένων της μισθοδοσίας, φόρων και λοιπά έξοδα). Αν ο υπεύθυνος προσθέσει το πρόγραμμα ΤΒ στο πρόγραμμα, το κόστος για εξοπλισμό και εκπαίδευση το κόστος ανεβαίνει κατά ακόμη 1.000.000 δρχ. το χρόνο. Αυτό το πρόσθετο ετήσιο έξοδο αποτελεί το 4% περίπου των συνολικών 25.000.000 δρχ. ετήσιων εξόδων για τα ομαδικά προγράμματα. Για να υπολογιστεί το ακριβές σημείο απόσβεσης για κάθε μάθημα στο πρόγραμμα ομαδικών προγραμμάτων, πρέπει να γνωρίζετε το συνολικό λειτουργικό κόστος του γυμναστηρίου, τη συνολική μισθοδοσία του γυμναστηρίου τους τελευταίους 12 μήνες και το μικτό κέρδος του γυμναστηρίου τους τελευταίους 12 μήνες. Πρέπει επίσης να γνωρίζετε τη συνολική έκταση του γυμναστηρίου σε τ.μ., τη συνολική έκταση σε τ.μ. των αιθουσών ομαδικών προγραμμάτων και το συνολικό αριθμό μελών του γυμναστηρίου. Βήμα 2. Παρακολούθηση συμμετοχής Αν το πρόγραμμα ΤΒ αντικαταστήσει μία άλλη τάξη στο πρόγραμμα, ο υπεύθυνος πρέπει να παρακολουθήσει τις τάσεις συμμετοχής των ομαδικών προγραμμάτων για να δικαιολογήσει τη συνεισφορά των ομαδικών προγραμμάτων στο κέρδος όλου του γυμναστηρίου. Η συμμετοχή σε όλα τα ομαδικά προγράμματα (όχι μόνο στο ΤΒ) πρέπει να αυξηθεί κατά τουλάχιστον 4% (αν οι ασκούμενοι μετακινηθούν από τα άλλα προγράμματα για να παρακολουθήσουν το ΤΒ, ο υπεύθυνος απλά μεταφέρει τη συμμετοχή των μελών χωρίς να αυξήσει το συνολικό αριθμό τους). Βήμα 3. Μέτρηση της ικανοποίησης των συμμετεχόντων Κάθε 3 μήνες, ο υπεύθυνος πρέπει να μοιράζει ερωτηματολόγια για να μετράει την ικανοποίηση των μελών και να συλλέγει ιδέες. Σας αρέσει το Τ.Β; Για να βοηθήσει στον έλενχο των εξόδων, ο υπεύθυνος πρέπει να πει στον instructor, γραπτώς, ότι η συνέχιση της πρόσληψής του εξαρτάται από τη συμμετοχή του κόσμου στο πρόγραμμά του και την ευχαρίστησή τους με το όλο πρόγραμμα. Αξιολόγηση: Θα πρέπει να συμπεριλάβει το ΤΒ στο πρόγραμμα του γυμναστηρίου ο υπεύθυνος προγράμματος; Η απάντηση εξαρτάται από τα μέλη. Δεν θα γνωρίζει μέχρι να δοκιμάσει μία τάξη γενικής πρόβας ή αν δεν ενσωματώσει μία χαριστική περίοδο δοκιμής του νέου προγράμματος στο συνολικό πρόγραμμα. Ο συγχρονισμός της επικοινωνίας με τα μέλη και το σωστό μάρκετινγκ θα βοηθήσει τον υπεύθυνο να αυξήσει τη συμμετοχή των μελών και το συνολικό κέρδος του γυμναστηρίου που θα αποδοθεί στα ομαδικά προγράμματα.
Υποθέσεις για το πρόγραμμα ΤΒ Κόστος εξοπλισμού = 500.000 δρχ. Εκπαιδευτικό κόστος = 0 δρχ. Ανάλυση απόσβεσης για το πρόγραμμα ΤΒ Υποθέσεις (για το συγκεκριμένο γυμναστήριο): 1. Μία τιμή συνδρομής καλύπτει όλα τα προγράμματα του γυμναστηρίου. 2. Το γυμναστήριο έχει έκταση 2.000 τ.μ. και 2.000 ενεργά μέλη. 3. Το γυμναστήριο έχει μικτό ετήσιο κέρδος 280.000.000 δρχ. 4. Τα ετήσια συνολικά έξοδα του γυμναστηρίου είναι 22.000.000 δρχ. 5. Η συνολική μισθοδοσία του γυμναστηρίου ετησίως είναι 9.200.000 δρχ (συμπεριλαμβανομένων και των γυμναστών των ομαδικών προγραμμάτων). Υποθέσεις για το τμήμα ομαδικών προγραμμάτων: 1. Η συνολική έκταση των αιθουσών είναι 150 τ.μ. 2. Γίνονται 30 μαθήματα εβδομαδιαίως και 1.560 μαθήματα ετησίως. 3. Συχνή συμμετοχή στα ομαδικά προγράμματα έχουν τα 150 μέλη με ετήσια συμμετοχή 19.500 άτομα (150 άτομα με συχνή χρήση επί 2,5 φορές την εβδομάδα επί 52 εβδομάδες) 4. Επιπρόσθετο κέρδος από τα ομαδικά προγράμματα = 0 δρχ. ετησίως Υποθέσεις για το πρόγραμμα ΤΒ: 1. Κόστος εξοπλισμού = 500.000 δρχ. 2. Εκπαίδευση προσωπικού = 40.000 δρχ. Υπολογισμοί Στις εξισώσεις, το τμήμα ομαδικών προγραμμάτων δίνεται με τη συντομογραφία ΤΟΠ. Ετήσιο κόστος του ΤΟΠ: 1. Μισθοδοσία = 8.000 δρχ. κατά μέσο όρο/τάξη επί 1.560 τάξεις ετησίως = 12.480.000 δρχ. 2. Εφορία/ ΙΚΑ (π.χ. 12%) = 1.500.000 δρχ. 3. Κόστος εκπαίδευσης = 1.000.000 δρχ. 4. Εξοπλισμός/ έξοδα μουσικής = 50.000 δρχ. 5. Εξοπλισμός ΤΒ = 500.000 δρχ. 6. Λοιπά έξοδα = 20.000 δρχ. Σύνολο = 15.550.000 δρχ. Ετήσιο Κόστος Γυμναστηρίου: 1. Λειτουργικά έξοδα = 220.000.000 δρχ. 2. μείον Μισθοδοσία = 92.000.000 δρχ. 3. μείον εφορία μισθοδοσία/ικα = 11.000.000 δρχ. Σύνολο = 117.000.000
Κόστος γυμνασητρίου ανά τ.μ.: Κόστος γυμναστηρίου διά έκταση γυμναστηρίου (τ.μ.) = 117.000.000. διά 2.000 = 58.500 δρχ./τ.μ. Κόστος αιθουσών ομαδικών προγραμμάτων: Κόστος γυμναστηρίου/ τ.μ. επί έκταση αιθουσών ομαδικών προγραμμάτων (τ.μ.) = 58.500 επί 150 τ.μ. = 8.775.000 δρχ./τ.μ. Συνολικό κόστος ΤΟΠ: Κόστος αιθουσών + Ετήσιο κόστος ΤΟΠ = 8.775.000 + 15.550.000 = 24.325.000 δρχ. Έσοδο ανά μέλος: Μικτό έσοδο διά αριθμός ενεργών μελών = 280.000.000 διά 2.000 μέλη = 140.000 δρχ. Συνολικά έσοδα ΤΟΠ: Συχνοί χρήστες επί έσοδο ανά μέλος = 150 επί 140.000 δρχ. = 21.000.000 δρχ. Ανάλυση απόσβεσης μαθήματος: Κόστος ανά μάθημα: Συνολικό κόστος ΤΟΠ διά συνολικός ετήσιος αριθμός μαθημάτων = 24.325.000 διά 1.560 = 15.600 δρχ. Έσοδο ανά συμμετέχοντα ανά τάξη: Συνολικά έσοδα ΤΟΠ δια ετήσια συμμετοχή ΤΟΠ = 21.000.000 διά 19.500 = 1077 δρχ. Μέλη που χρειάζεται να συμμετάσχουν σε κάθε τάξη για να γίνει απόσβεση: Κόστος ανά μάθημα διά έσοδο ανά μέλος = 15.600 διά 1077 = 15 περίπου άτομα Πως να χρησιμοποιήσετε τα νούμερα: Αν και η επαγγελματική εμπερία και διαίσθηση δεν θα πρέπει να αγνοούνται όταν λαμβάνονται σημαντικές αποφάσεις σχετικά με το πρόγραμμα του γυμναστηρίου, είναι σημαντικό να υπάρχουν και ρεαλιστικές, αντικειμενικές πληροφορίες σχετικά με το θέμα. Η αξιολόγηση της απόδοσης των προγραμμάτων υποδομής είναι πιο πολύπλοκη από αυτή των προγραμμάτων κέρδους και απαιτεί μεγαλύτερη προσπάθεια από τον υπεύθυνο προγράμματος. Παρόλα αυτά, είναι πολύτιμη και θα δώσει περισσότερα σε μακροπρόθεσμη βάση. Τα νούμερα και τα στατιστικά στοιχεία μπορούν να σας βοηθήσουν να πάρετε τις σωστές αποφάσεις και έγκριση για το καινούργιο πρόγραμμα και τον εξοπλισμό του. Τα νούμερα μπορούν επίσης να σας βοηθήσουν να αξιολογήσετε τα προγραμματά σας αντικειμενικά ώστε να γνωρίζετε ποιες διορθωτικές κινήσεις πρέπει να κάνετε και να τις εξήγησετε καθαρά στον ιδιοκτήτη, στο προσωπικό σας και το πιο σημαντικό, στους πελάτες σας..