ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΙΟΙΚΗΣΗ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΟΡΓΑΝΙΣΜΩΝ 3. Προϋπολογισμός Γενικής Κυβέρνησης : Κατάρτιση και παρακολούθηση εκτέλεσης 3.2 Προϋπολογισμός Νομικών Προσώπων Τμήμα: ΟΕΥ - ΔΕΥ Εισηγητής: Γ. Γιαννακόπουλος
Κατάρτιση π/υ νομικών προσώπων Οι συνοπτικοί προϋπολογισμοί των ΝΠΔΔ που υποβάλλονται στις Γ.Δ.Ο.Υ. του εποπτεύοντος Υπουργείου προς έγκριση. Οι αναλυτικοί προϋπολογισμοί εγκρίνονται και εκτελούνται μόνο εφόσον είναι συνεπείς με τα σχέδια των εγκεκριμένων συνοπτικών προϋπολογισμών, ακολουθούν δηλαδή τους ανωτέρω κανόνες και έχουν συμμορφωθεί με τους δεσμευτικούς στόχους και το επιδιωκόμενο αποτέλεσμα. ΙΟΥΝΙΟΣ ΙΟΥΛΙΟΣ 2016 2
Διαδικασίες κατάρτισης π/υ ΝΠ (εκτός ΟΤΑ) Κατανομή επιχορηγήσεων και αποδόσεων Τ/Π από Φορείς Κ.Δ. σε εποπτευόμενους φορείς. Κατάρτιση Κρατικού π/υ, π/υ υποτομέων (εκτός ΟΤΑ) Νομικά Πρόσωπα Συνοπτικό σχέδιο π.υ Γ.Δ.Ο.Υ. Εποπτεύοντος Υπουργείου Συνοπτικό σχέδιο π.υ Γενικό Λογιστήριο του Κράτους Νομικά Πρόσωπα Αναλυτικός π.υ Εποπτεύων Υπουργός 30/06 31/07 01/09 31/12 Κατάρτιση συνοπτικού π/υ με βάση τις οδηγίες της Εγκυκλίου του ΓΛΚ και της ΓΔΟΥ του εποπτεύοντος υπουργείου. Έλεγχος συμβατότητας με δεσμευτικούς στόχους και επιδιωκόμενα αποτελέσματα Έλεγχος συμμόρφωσης με ανώτατα όρια δαπανών ανά υποτομέα. Μη συμμόρφωση = αναπομπή και επανάληψη της διαδικασίας εντός 10 ημερών. Κατάρτιση και υιοθέτηση αναλυτικού π/υ από το αρμόδιο όργανο διοίκησης Με βάση το συνοπτικό σχέδιο π/υ όπως αυτό διαμορφώθηκε στο προηγούμενο στάδιο. Έλεγχος συμμόρφωση με εγκεκριμένο συνοπτικό σχέδιο π/υ. Έγκριση αναλυτικού π/υ. 3
Εγκύκλιος κατάρτισης π/υ Φορέων Γ.Κ. Ανά Υπουργείο καθορίζονται: οι επιχορηγήσεις και οι αποδόσεις από τον Τακτικό Προϋπολογισμό προς τα νομικά πρόσωπα που αυτό εποπτεύει και το ελάχιστο δημοσιονομικό αποτέλεσμα που πρέπει να προκύπτει από τους προϋπολογισμούς αυτών των νομικών προσώπων συνολικά ανά Υπουργείο. ΙΟΥΝΙΟΣ ΙΟΥΛΙΟΣ 2016 4
Νομικά πρόσωπα πλην επαναταξινομημένων ΔΕΚΟ και ΑΔΑ 5
Επαναταξινομημένες ΔΕΚΟ 6
Εγκύκλιος κατάρτισης π/υ Φορέων Γ.Κ. Από τον προηγούμενο κανόνα εξαιρούνται: Οι Ανεξάρτητες Διοικητικές Αρχές που δεν ανήκουν στην Κεντρική Διοίκηση (Επιτροπή Ανταγωνισμού, ΕΕΤΤ, ΡΑΕ, Εθνική Αναλογιστική Αρχής, ΕΕΕΠ, Ελληνική Στατιστική Αρχή, ΕΑΑΔΗΣΥ) - Καθορίζονται απευθείας στην ετήσια εγκύκλιο του π/υ. Οι φορείς του Κοινωνικού Προϋπολογισμού (ΟΚΑ νοσοκομεία) για τους οποίους τίθενται όρια είτε ανά ομάδα νομικών προσώπων (πχ νοσοκομεία ΕΣΥ, ΠΕΔΥ, ασφαλιστικά ταμεία, ΟΑΕΔ-ΟΕΕ-ΟΕΚ κλπ) είτε ανά φορέα (Παπαγεωργίου, Ωνάσειο, ΕΟΠΥΥ). ΙΟΥΝΙΟΣ ΙΟΥΛΙΟΣ 2016 7
Ανεξάρτητες Αρχές Κοινωνικός προϋπολογισμός 8
Προϋπολογισμός Ν.Π.Δ.Δ. Καταρτίζεται σε ταμειακή βάση Χρηματοοικονομικές + μη χρηματοοικονομικές συναλλαγές λαμβάνοντας υπόψη: τους δημοσιονομικούς στόχους και τη πραγματική δημοσιονομική δυνατότητα κάθε νομικού προσώπου, προκειμένου να αποφευχθούν υπερεκτιμήσεις στο σκέλος των εσόδων. Υπολογισμός του δημοσιονομικού αποτελέσματος: εφαρμόζεται η μεθοδολογία της προσαρμογής του ισοζυγίου εισπράξεων πληρωμών σε δεδουλευμένη βάση 9
Υπολογισμός του δημοσιονομικού αποτελέσματος των ΝΠΔΔ Οικονομικά στοιχεία Σύνολο εσόδων (συμπεριλαμβανομένων των εσόδων από χρηματοοικονομικές συναλλαγές) 1.500 εκ των οποίων έσοδα από χρηματοοικονομικές συναλλαγές 200 1.400 Σύνολο εξόδων (συμπεριλαμβανομένων των εξόδων από χρηματοοικονομικές συναλλαγές) 300 εκ των οποίων έξοδα από χρηματοοικονομικές συναλλαγές Απλήρωτες υποχρεώσεις σε φορείς εκτός Γενικής Κυβέρνησης στην αρχή του έτους (31.12. προηγούμενου έτους) 250 προβλεπόμενες στο τέλος του έτους (31.12.τρέχοντος έτους) 150 Προσδιορισμός του δημοσιονομικού αποτελέσματος Σύνολο εσόδων (συμπεριλαμβανομένων των εσόδων από χρηματοοικονομικές συναλλαγές) 1.500 μείον Έσοδα από χρηματοοικονομικές συναλλαγές -200 Σύνολο εσόδων χωρίς έσοδα από χρηματοοικονομικές συναλλαγές 1.300 μείον Σύνολο εξόδων (συμπεριλαμβανομένων των εξόδων από χρηματοοικονομικές συναλλαγές) 1.400 μείον Έξοδα από χρηματοοικονομικές συναλλαγές -300 Σύνολο εξόδων χωρίς έξοδα από χρηματοοικονομικές συναλλαγές 1.100 Ισοζύγιο Εισπράξεων - Πληρωμών 200 προβλεπόμενες απλήρωτες υποχρεώσεις τέλους του έτους (31.12.τρέχοντος έτους) 150 μείον απλήρωτες υποχρεώσεις αρχής του έτους (31.12.προηγούμενου έτους) 250 Μεταβολή απλήρωτων υποχρεώσεων σε φορείς εκτός Γενικής Κυβέρνησης -100 +/- Μεταβολή απλήρωτων υποχρεώσεων σε φορείς εκτός Γενικής Κυβέρνησης* 100 Δημοσιονομικό αποτέλεσμα χρήσης 300 * + εφόσον έχει σημειωθεί μείωση / - εφόσον έχει σημειωθεί αύξηση απλήρωτων υποχρεώσεων 10
Πίνακες συνοπτικού π/υ Ν.Π.Δ.Δ. (εγκύκλιος π/υ 2017) Πίνακας προϋπολογισμού εσόδων εξόδων. Πίνακας εξέλιξης των στοιχείων ισολογισμού. Πίνακας συμφωνίας εσόδων και εξόδων χωρίς χρηματοοικονομικές συναλλαγές. Έκθεση του οικείου Προϊσταμένου Οικονομικών Υπηρεσιών στην περίπτωση που από το συνοπτικό σχέδιο του προϋπολογισμού του φορέα προκύπτει συνολική απόκλιση των μεγεθών του (έσοδα ή δαπάνες του φορέα) άνω του 5% από τα πραγματοποιηθέντα ετήσια οικονομικά στοιχεία της τελευταίας χρήσης. Πίνακες μεταβολών προσωπικού (μονίμων, ΙΔΑΧ και ΙΔΟΧ) σε αριθμό και δαπάνη. 11
Προϋπολογισμός Ν.Π.Ι.Δ. Καταρτίζεται σε δεδουλευμένη βάση Αποτελείται από δύο (2) τμήματα: α) Σκέλος μη χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων. β) Σκέλος χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων ( ταμειακή βάση) Λαμβάνονται υπόψη οι δημοσιονομικοί στόχοι και η πραγματική δημοσιονομική δυνατότητα κάθε νομικού προσώπου. Υπολογισμός του δημοσιονομικού αποτελέσματος: εφαρμόζεται η μεθοδολογία της δεδουλευμένης βάσης κατά ESA 2010 Οι συνοπτικοί προϋπολογισμοί των ΝΠΔΔ υποβάλλονται στις Γ.Δ.Ο.Υ. του εποπτεύοντος Υπουργείου προς έγκριση 12
Προϋπολογισμός Ν.Π.Ι.Δ. (2) Λόγω της κατάρτισης του π/υ σε δεδουλευμένη βάση Δεν εγγράφονται στις προβλέψεις του προϋπολογισμού τους οι απλήρωτες υποχρεώσεις του προηγούμενου έτους Οι προβλεπόμενες δαπάνες, τόσο οι λειτουργικές όσο και οι επενδυτικές, πρέπει να καταχωρούνται στο έτος κατά το οποίο αναμένεται να πραγματοποιηθούν. 13
Πίνακες συνοπτικού π/υ Ν.Π.Ι.Δ. (εγκύκλιος π/υ 2017) Πίνακας π/υ εσόδων εξόδων εκτός χρηματοοικονομικών συναλλαγών σε δεδουλευμένη βάση. Πίνακας π/υ εσόδων εξόδων από χρηματοοικονομικές συναλλαγές σε ταμειακή βάση. Πίνακας εξέλιξης των στοιχείων ισολογισμού Πίνακας συμφωνίας εσόδων και εξόδων χωρίς χρηματοοικονομικές συναλλαγές. Έκθεση του οικείου Προϊσταμένου Οικονομικών Υπηρεσιών (απόκλιση > 5%) Πίνακες μεταβολών προσωπικού (μονίμων, ΙΔΑΧ και ΙΔΟΧ) σε αριθμό και δαπάνη. 14