Ο ιστότοπος www.ontax.gr είναι ιδιοκτησία της εταιρίας «ΕΤΑΙΡΙΚΗ ΑΞΙΑ», που δραστηριοποιείται στην ποιοτική παροχή λογιστικών, φορολογικών, χρηματοοικονομικών και συμβουλευτικών υπηρεσιών. Οι υπηρεσίες που παρέχουμε καλύπτουν όλο το φάσμα των επιχειρησιακών λειτουργιών με έμφαση στους τομείς της Λογιστικής Κάλυψης, της ς Αντιμετώπισης, της Αξιοποίησης Ευκαιριών Χρηματοδότησης και Διαχείρισης Επενδυτικών Έργων, του Στρατηγικού και Επιχειρησιακού Σχεδιασμού, της Οργάνωσης Επιχειρήσεων, καθώς και της Υποστήριξης του Ανθρώπινου Δυναμικού. Σε ένα ραγδαία μεταβαλλόμενο Φορολογικό και Επιχειρηματικό περιβάλλον στην Ελλάδα, η εταιρία μας αποδεικνύει έμπρακτα ότι είναι σε θέση να παρέχει υπηρεσίες υψηλού ποιοτικού επιπέδου στους πελάτες της. Για αυτό, επενδύουμε συνεχώς στην επιμόρφωση των στελεχών μας και αναβαθμίζουμε τις γνώσεις και τα εργαλεία μας, προκειμένου να στηρίζουμε αποτελεσματικά τους πελάτες μας παρέχοντας υπηρεσίες υψηλής αξιοπιστίας, υπευθυνότητας και καινοτομίας. «Αλλαγές σε φορολογικές υποχρεώσεις από 1/1/2014» 1) Συναλλαγές μέσω τραπέζης Πλέον οι συναλλαγές για επιχειρήσεις και επιτηδευματίες που έχουν τιμολογηθεί στο 2014 από 500 και πάνω εξοφλούνται υποχρεωτικά μέσω τραπεζών (δηλαδή με επιταγές, πιστωτικές κάρτες ή χρέωση τραπεζικού λογαριασμού). Εξαίρεση αποτελούν οι συναλλαγές με ιδιώτες για τις οποίες το πλαφόν είναι 1.500. Σε αντίθετη περίπτωση οι πρώτες δεν αναγνωρίζονται ως δαπάνη για τον αγοραστή και επιπλέον υπάρχει πρόστιμο εφόσον η συναλλαγή ξεπερνάει τα 3.000. Σε αντίθετη περίπτωση για τις δεύτερες το πρόστιμο επιβαρύνει την επιχείρηση, όμως όχι τον ιδιώτη. Σημείωση: η εξόφληση μπορεί να γίνεται ολικά ή τμηματικά και στα παραπάνω ποσά συμπεριλαμβάνεται ο Φ.Π.Α. Συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων ΠΟΣΟ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ <500 Χωρίς Κυρώσεις 501-3.000 Απόρριψη Δαπάνης ΚΥΡΩΣΕΙΣ >3.000 Απόρριψη Δαπάνης και Επιβολή Προστίμου Συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων και ιδιώτη ΠΟΣΟ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ <1.500 Χωρίς Κυρώσεις ΚΥΡΩΣΕΙΣ >1.500 Πρόστιμο στον Επαγγελματία 2) Θεωρήσεις Βιβλίων & Στοιχείων (ΚΦΑΣ) www.ontax.gr Λ. Κηφισίας 32 Atrina Tower - 3ος όροφος 151 25 Μαρούσι Τηλ. 210-6812296 Fax 210-6819357 Κιν. 693-6647211 email: e.a@etairikiaxia.gr Καταργούνται από 1/1/2014 οι θεωρήσεις για βιβλία και στοιχεία. Οι Φορολογικοί Μηχανισμοί και οι Ταμειακές Μηχανές θεωρούνται διαδικτυακά. Αθεώρητα εκδίδονταν από 01/01/2013 τιμολόγια παροχής υπηρεσιών, τιμολόγια πώλησης για συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων. Καταργείται από την 01/01/2014 σε όλες τις συναλλαγές η υποχρέωση έκδοσης Δελτίου Αποστολής. Συνοδευτικό αποτελεί το τιμολόγιο για συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων ή η απόδειξη λιανικής για ιδιώτες. Εφόσον η τιμολόγηση γίνεται αργότερα συντάσσεται δικαιολογητικό έγγραφο «μη τιμολογηθέντων αποθεμάτων», το οποίο διατηρείται από τον προμηθευτή και τον αγοραστή μέχρι την έκδοση του τιμολογίου. 1
Καταργούνται πλήρως η τήρηση πρόσθετων βιβλίων που τηρούσαν: εκμεταλλευτές χώρων διαμονής ή φιλοξενίας τα εκπαιδευτήρια οι κλινικές / θεραπευτήρια τα κέντρα αισθητικής τα γυμναστήρια οι χώροι στάθμευσης οι ιατροί Σημείωση: προϋπόθεση να αναγράφεται στην απόδειξη το ονοματεπώνυμο και η διεύθυνση του πελάτη. 3) Επιχειρηματικές Δαπάνες ΔΕΝ εκπίπτουν (από την φορολογία εισοδήματος) 1. Τόκοι από δάνεια που λαμβάνει η επιχείρηση από τρίτους εκτός από τραπεζικά δάνεια. 2. Δαπάνες άνω των 500 για των οποίων η εξόφληση δεν έγινε μέσω τραπέζης. 3. Οι μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές. 4. Πρόστιμα, ποινές και προσαυξήσεις. 5. Το τέλος επιτηδεύματος και οι έκτακτες εισφορές. 6. Δαπάνες οργάνωσης ενημερωτικών ημερίδων και εορταστικών εκδηλώσεων εφόσον υπερβαίνουν τα 300 ανά άτομο που συμμετέχει και η συνολική ετήσια δαπάνη ξεπερνά το 0,5% του ετήσιου τζίρου της επιχείρησης. 7. Δαπάνες ψυχαγωγίας. 8. Προσωπικές καταναλωτικές δαπάνες. Εκπίπτουν (από την φορολογία εισοδήματος) 1. Δαπάνες οι οποίες πραγματοποιούνται για το συμφέρον της επιχείρησης 2. Δαπάνες που αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της πραγματικής (βάση έμμεσων μεθόδων ελέγχου) 3. Δαπάνες οι οποίες καταχωρούνται στα βιβλία που τηρούν οι επιχειρήσεις και για τις οποίες υπάρχουν τα κατάλληλα δικαιολογητικά για την τεκμηρίωση τους. 4. Φόρος υπεραξίας ακινήτων, φόρος ακίνητης περιουσίας, ενιαίο τέλος ακινήτων 5. Ειδικό τέλος ιδιόκτητων ηλεκτροδοτούμενων επιφανειών 2
4) Κλίμακες Φορολογίας Εισοδήματος Εισοδήματα από μισθωτή εργασία και συντάξεις Φορολογητέο Εισόδημα Φορολογικός Συντελεστής <25.000 22% 25.001-42.000 32% >42.000 42% Κέρδη ατομικών επιχειρήσεων / προσωπικών εταιριών (ΟΕ, ΕΕ) / Συνεταιρισμών / Κοινωνίες αστικού δικαίου / Αστικές κερδοσκοπικές ή μη κερδοσκοπικές / Κοινοπραξίες (τήρηση βιβλίων Β κατηγορίας) Φορολογητέο Εισόδημα Φορολογικός Συντελεστής <50.000 26% >50.000 33% Κέρδη κεφαλαιουχικών εταιριών (ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ), προσωπικών εταιριών (ΟΕ, ΕΕ) / Συνεταιρισμών / Κοινωνίες αστικού δικαίου / Αστικές κερδοσκοπικές ή μη κερδοσκοπικές / Κοινοπραξίες (τήρηση βιβλίων Γ κατηγορίας) Φορολογητέο Εισόδημα Φορολογικός Συντελεστής Χωρίς κλίμακες 26% Μερίσματα 10% Εισοδήματα από είσπραξη ενοικίων Φορολογητέο Εισόδημα Φορολογικός Συντελεστής <12.000 11% >12.000 33% Σημείωση: οι παραπάνω συντελεστές ισχύουν μόνο για φυσικά πρόσωπα. Τα έσοδα από ενοίκια των επιχειρήσεων που εκμισθώνουν ακίνητα φορολογούνται μαζί με τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα. 5) Συντελεστές Παρακράτησης Φόρου Εισοδήματος ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ Μερίσματα 10% Τόκοι 15% Δικαιώματα (royalties) 20% Αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες ή παρόμοιες υπηρεσίες Αμοιβές για εργολήπτες κατασκευής και ενοικιαστών δημοσίων προσόδων Υπεραξία από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας που αποκτά φυσικό πρόσωπο 20% 3% 15% 3
6) Πρόστιμα Κυρώσεις Φορολογικών Παραβάσεων (2014) Πρόστιμα Παραβάσεων ΠΑΡΑΒΑΣΗ Μη υποβολή ή εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων εκ των οποίων δεν προκύπτει φορολογική υποχρέωση Μη υποβολή ή εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ ή Παρακρατούμενων Φόρων ή Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος εκ των οποίων προκύπτει φορολογική υποχρέωση Μη ανταπόκριση σε αίτημα της φορολογικής αρχής για παροχή πληροφοριών ή στοιχείων Μη γνωστοποίηση στη φορολογική Διοίκησης του διορισμού φορολογικού εκπροσώπου του Μη έκδοση ή έκδοση ανακριβών στοιχείων έως 30.000 ανά φορολογικό έλεγχο Μη συνεργασία σε φορολογικό έλεγχο Μη εγγραφή φορολογικό μητρώο ή εγγραφή περισσότερες από μια φορές Μη συμμόρφωση σε κάθε υποχρέωση της τήρησης βιβλίων όπως ορίζονται από το άρθρο 13 του κώδικα ΦΥΣΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΒΙΒΛΙΑ Β ΚΑΤΗΓΟΡΙΑΣ ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΒΙΒΛΙΑ Γ ΚΑΤΗΓΟΡΙΑΣ 100 100 100 100 250 500 100 250 500 250 500 250 ανά στοιχείο 500 ανά στοιχείο 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 Σημείωση: Σε δεύτερη παράβαση για τον ίδιο λόγο εντός πενταετίας τα πρόστιμα διπλασιάζονται και σε τρίτη παράβαση για τον ίδιο λόγο εντός πενταετίας τα πρόστιμα τριπλασιάζονται. 7) Πρόστιμα για μη πληρωμή φόρων Πρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής φόρου 2-12 ΜΗΝΕΣ 12-24 ΜΗΝΕΣ >2 ΕΤΗ 10% του φόρου 20% του φόρου 30% του φόρου Σημείωση: Όταν ο φόρος καταβληθεί στους πρώτους δύο μήνες ο φορολογούμενος επιβαρύνεται μόνο με τόκους και όχι με πρόστιμα. Πρόστιμο ανακριβούς δήλωσης ή μη υποβολής δήλωσης Διαφορά Φόρου 5% - 20% Διαφορά Φόρου 20% - 50% Διαφορά φόρου >50% 10% της διαφοράς 30% της διαφοράς 100% της διαφοράς Σημείωση: δεν επιβάλλονται πρόστιμα για υποβολές Εκπρόθεσμων Τροποποιητικών Δηλώσεων ΦΠΑ και Παρακρατούμενων Φόρων εφόσον οι αρχικές Δηλώσεις έχουν υποβληθεί εμπρόθεσμα. Για να γίνουν πιο κατανοητά τα ανωτέρω παραθέτουμε τα παρακάτω παραδείγματα: Παράδειγμα 1. Έστω ένα φυσικό πρόσωπο που δεν υποβάλει τη φορολογική του δήλωση για το Οικ. Έτος 2014 και υποβάλλει και εκπρόθεσμα την φορολογική δήλωση για το Οικ Έτος 2015 τότε θα κληθεί να πληρώσει πρόστιμο 300. Το ποσό αυτό προκύπτει ως εξής: 100 για την μη Υποβολή δήλωσης του 2014 και 200 (2*100 ) για την Εκπρόθεσμη δήλωση του 2015. 4
Παράδειγμα 2. Έστω τήρησης Απλογραφικών βιβλίων (Β Κατηγορίας) που υποβάλλει εκπρόθεσμα Χρεωστική δήλωση ΦΠΑ και Μηδενική Δήλωση ΦΜΥ. Τότε θα κληθεί να πληρώσει πρόστιμο 350. Το ποσό αυτό προκύπτει ως εξής: 250 για την Εκπρόθεσμη δήλωση ΦΠΑ και 100 για την εκπρόθεσμη Μηδενική δήλωση ΦΜΥ. Παράδειγμα 3. Έστω τήρησης Διπλογραφικών βιβλίων (Γ Κατηγορίας) που για έναν μήνα υποβάλλει εκπρόθεσμα Χρεωστική δήλωση ΦΠΑ, Χρεωστική Δήλωση ΦΜΥ και Μηδενική Δήλωση Παρακρατούμενων Φόρων Ελευθέρων Επαγγελματιών. Τότε θα κληθεί να πληρώσει πρόστιμο 1.600. Το ποσό αυτό προκύπτει ως εξής : 500 για την Εκπρόθεσμη δήλωση ΦΠΑ, 1.000 (2*500 ) για την Εκπρόθεσμη δήλωση ΦΜΥ και 100 για την Εκπρόθεσμη Μηδενική δήλωση Παρακρατούμενων Φόρων Ελευθέρων Επαγγελματιών. Παράδειγμα 4. Έστω τήρησης Διπλογραφικών βιβλίων (Γ Κατηγορίας) που για έναν μήνα υποβάλλει εκπρόθεσμα Μηδενική δήλωση ΦΠΑ, Μηδενική Δήλωση ΦΜΥ και Μηδενική Δήλωση Παρακρατούμενων Φόρων Ελευθέρων Επαγγελματιών. Τότε θα κληθεί να πληρώσει πρόστιμο 700. Το ποσό αυτό προκύπτει ως εξής: 100 για την Εκπρόθεσμη δήλωση ΦΠΑ, 200 (2*100 ) για την Εκπρόθεσμη Δήλωση ΦΜΥ και 400 (4*100 ) για την Εκπρόθεσμη δήλωση Παρακρατούμενων Φόρων Ελευθέρων Επαγγελματιών. Παράδειγμα 5. Έστω ΑΕ η οποία έχει προβεί σε Τροποποίηση του Καταστατικού της για Μεταφορά έδρας και Αλλαγής Σύστασης ΔΣ. Εφόσον παραλάβει την τροποποίηση από το ΓΕΜΗ πρέπει να δηλώσει τις ανωτέρω αλλαγές εντός 10 ημερολογιακών ημερών στο Μητρώο της εφορίας. Εφόσον προβεί για οποιονδήποτε λόγο την 11η ημέρα τότε θα κληθεί να πληρώσει πρόστιμο 300 το οποίο προκύπτει ως εξής: 100 για την εκπρόθεσμη δήλωση της έδρας και 200 (2*100 ) για την εκπρόθεσμη δήλωση Αλλαγής σύστασης ΔΣ. 8) Λοιπές Αλλαγές από 01/01/2014 Επανέρχεται το πόθεν έσχες για αγορά ακινήτων, σύσταση εταιριών, αύξηση κεφαλαίων. Μειώνεται ο φόρος μεταβίβασης ακινήτου σε 3% (από 10%). Μετά από κάθε μεταβολή στην ακίνητη περιουσία υποβάλλεται το έντυπο Ε9 μέσα σε έναν μήνα. Απαλλάσσεται από φορολογία το τεκμαρτό εισόδημα από την δωρεάν παραχώρηση κατοικίας έως 200 τ.μ. σε ανιόντες ή κατιόντες (συγγενικά πρόσωπα). Διαδικτυακά μέσω του συστήματος της ΓΓΠΣ υποβάλλονται πλέον και τα μισθωτήρια συμβόλαια. Το τεκμαρτό εισόδημα από ιδιόχρηση ορίζεται σε 3% επί τα αντικειμενικής αξίας του ακινήτου. Οι επιστροφές φόρου από το Δημόσιο γίνονται εντός 90 ημερών από την ημερομηνία αίτησης για την επιστροφή. Σε περίπτωση μη υποβολής δήλωσης η φορολογική διοίκηση δύναται να εκδώσει πράξη εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου. 5
Ορίζεται προθεσμία 5 εργάσιμων ημερών για την ανταπόκριση σε πληροφορίες που ζητά εγγράφως η Διοίκηση. Ορίζεται υποχρέωση ενημέρωσης του φορολογικού μητρώου Φυσικών και Νομικών προσώπων εντός 10 ημερών από την αλλαγή. Η υποχρέωση διαφύλαξης βιβλίων για τις επιχειρήσεις είναι τα 5 έτη. Παύει να ισχύει η υπερδωδεκάμηνη χρήση. Καταργούνται τα αφορολόγητα αποθεματικά. Οι αμοιβές μελών ΔΣ και Εταίρων ΕΠΕ, θεωρούνται πλέον εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες. Σημείωση: Κάθε περίπτωση πρέπει να εξετάζεται ως μοναδικό περιστατικό και για την αντιμετώπισή της θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη όλα τα απαραίτητα στοιχεία. 6