Θέμα 3ο Ερώτημα 3α Αναφορά στον έλεγχο της οικονομικής προόδου ενός έργου γίνεται στην ενότητα 6.2 του Β τόμου. Επίσης, στην σελίδα 76 του τόμου β (σχήμα 11) απεικονίζεται ένα διάγραμμα αθροιστικών χρηματικών ροών και παρουσιάζονται οι πληροφορίες που μπορώ να αντλήσω από αυτό. Στον παρακάτω πίνακα φαίνονται τα παρακάτω: Το άμεσο κόστος που έχει η εταιρία κάθε μήνα. Για παράδειγμα το 1 ο μήνα το άμεσο κόστος προέρχεται από το 1/4 του συνολικού κόστους της δραστηριότητας Α (3./4), το 3 ο μήνα το άμεσο κόστος προέρχεται από το 1/4 του συνολικού κόστους της δραστηριότητας Α και το 1/3 του συνολικού κόστους της δραστηριότητας Β (3./4 + 6./3) κ.ο.κ. Η τελευταία στήλη του πίνακα δείχνει το μηνιαίο κόστος της κάθε δραστηριότητας. Για παράδειγμα η δραστηριότητα Ε ολοκληρώνεται σε τρείς μήνες (6 ο, 7 ο και 8 ο ) και κάθε μήνα μας κοστίζει 3./3. Το έμμεσο κόστος που έχει η εταιρία κάθε μήνα το οποίο προκύπτει από τα μηνιαία γενικά έξοδα. Είναι πάντα 2. Το ολικό μηνιαίο κόστος (άμεσο μηνιαίο κόστος + έμμεσο μηνιαίο κόστος) και το αθροιστικό κόστος. Στο τέλος του 12 ου μήνα υπολογίζω ότι το αθροιστικό κόστος είναι 9. Η εισροή χρημάτων/κεφαλαίων. Η εκφώνηση μας λέει ότι το έργο χρηματοδοτείται από 5% ίδια κεφάλαια, 2% τραπεζικό δανεισμό και 3% επιδότηση. Άρα η εισροή ιδίων κεφαλαίων θα είναι ίση με 1.. x.5 = 5.. Το ποσό αυτό θα μπει σε δυο δόσεις δηλαδή 25. το 1 ο μήνα και τα υπόλοιπα 25. το 4 ο μήνα. Η εισροή του δανείου θα είναι ίση με 1.. x.2 = 2. ενώ η επιδότηση θα είναι ίση με 1.. x.3 = 3. και η κάθε δόση αυτής ίση με 3./2 = 15.
Η χρηματοροή κάθε μήνα δηλαδή τι μπαίνει κάθε μήνα ως εισροή και τι βγαίνει κάθε μήνα ως εκροή/μηνιαίο ολικό κόστος Η αθροιστική χρηματοροή που μας δείχνει αν κάθε μήνα μπορώ να πληρώσω αυτά που πρέπει να πληρώσω. Η ένδειξη μείον δείχνει ότι οι εισροές μου δεν μπορούν να καλύψουν τις εκροές μου Βάση των στοιχείων του πίνακα κατασκευάζω την καμπύλη του αθροιστικού κόστους και το διάγραμμα των αθροιστικών χρηματοροών
ματιά Σε περίπτωση αντιγραφής ή τυπογραφικών λαθών δε φέρουμε καμία ευθύνη Δραστηρ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 11 12 ΣΚΔ ΜΚΔ Α 3. 75. Β 6. 2. Γ 7. 23.333 Δ 8. 4. Ε 3. 1. Ζ 4. 1. Η 5. 25. Θ 3. 3. Άμεσο 75. 75. 95. 158.333 83.333 33.333 2. 2. 1. 35. 25. 3. Έμμεσο 2. 2. 2. 2. 2. 2. 2. 2. 2. 2. 2. 2. Ολικό 95. 95. 115. 178.333 13.333 53.333 4. 4. 3. 55. 45. 5. Αθροιστικό 95. 19. 35. 483.333 586.666 639.999 679.999 719.999 749.999 84.999 849.999 9. Εισροές 25. 25. =35. 15. (ίδια (5% Ι.Κ) (5% Ι.Κ) (Δανεισμ. (5% κεφάλαια, + 5% Επιδ.) δανεισμός, Επιδότ.) επιδότηση) Χρηματοροή 155. -95. -115. 71.667-13.333 296.667-4. -4. -3. -55. -45. Αθροιστική Χρηματοροή 155. 6. -55. 16.667-86.666 21.1 17.1 13.1 1.1 45.1 1.
1.. 9. 8. 7. 6. 5. 4. 3. 2. 1. Αθροστικό 9. 84.999 719.999 849.999 639.999 749.999 679.999 483.333 586.666 19. 35. 95. 1ος 2ος 3ος 4ος 5ος 6ος 7ος 8ος 9ος 1ος 11ος 12ος 25. 2. 15. 1. 5. 155. Αθροστική Χρηματοροή 6. 16.667 21.1 17.1 13.1 1.1 45.1 1. -5. -1. -55. -86.666-15. 1ος 2ος 3ος 4ος 5ος 6ος 7ος 8ος 9ος 1ος 11ος 12ος Φαίνεται ότι στο τέλος του 3 ου μήνα τα σωρευτικά κόστη υπερβαίνουν τις χρηματικές εισροές της επιχείρησης. Η αρνητική αυτή αθροιστική χρηματοροή εμφανίζεται και στα τέλη του 5 ου μήνα. Αν η λήψη του δανείου είχε γίνει στις αρχές του 3 ου μήνα δεν θα υπήρχε αυτό το πρόβλημα. Τα 2. e του δανείου θα αρκούσαν να καλυφθούν οι χρηματικές υποχρεώσεις και του 3 ου και του 5 ου μήνα και δεν θα δημιουργούταν αρνητική αθροιστική χρηματοροή. ((στον πίνακα θα μπορούσαμε να βάλουμε μια γραμμή Τέλος Έργου όπου θα απεικονιζόταν η αμοιβή της εταιρίας ως εισροή ))
Ερώτημα 3β Αρχικά πρέπει να υπολογίσω το πραγματικό αθροιστικό κόστος μέχρι την ημέρα του ελέγχου (ACWP) ή διαφορετικά το κόστος που πραγματική δαπανήθηκε για να γίνει όλη η εργασία μέχρι το χρονικό σημείο ελέγχου (τέλος 7 ου μήνα). Σύμφωνα με τον πίνακα 3-2 της εκφώνησης (3 η στήλη) έχω ότι: ACWP = 3. + 7. + 8. + 6. + 28. + 3. = 568. Στην συνέχεια υπολογίζουμε το προϋπολογισμένο (μη πραγματικό) κόστος για τις δραστηριότητες που πραγματοποιήθηκαν όντως μέχρι το χρονικό σημείο ελέγχου (BCWP). Σύμφωνα με τον πίνακα 3-2 της εκφώνησης (2 η και 4 η στήλη) έχω ότι: BCWP = (3. x 1%) + (6. x 1%) + (7. x 1%) + (8. x 7%) + (3. x 9%) + (4. x 8%) = 3. + 6. + 7. + 56. + 27. + 32. = 545. Σύμφωνα με τον αρχικό προγραμματισμό μέχρι το τέλος του 7 ου μήνα θα έπρεπε να είχαν ολοκληρωθεί ολόκληρες οι δραστηριότητες Α, Β, Γ, Δ καθώς και τo 67% (2/3) της Ε και το 25% (1/4) της Ζ {από τον πίνακα 3-1 της εκφώνησης του θέματος}. Άρα, το προϋπολογισμένο (μη πραγματικό) αθροιστικό κόστος των δραστηριοτήτων που έπρεπε να έχουν πραγματοποιηθεί μέχρι την ημερομηνία ελέγχου (BCWS) σύμφωνα με τον αρχικό σχεδιασμό (χωρίς απαραίτητα να πραγματοποιήθηκαν) είναι: BCWS = (3. x 1%) + (6. x 1%) + (7. x 1%) + (8. x 1%) + (3. x 67%) + (4. x 25%) = 3. + 6. + 7. +8. + 2.1 + 1. = 54.1 Ο δείκτης κόστους ή παραγωγικότητας CPI (Cost Performance Indicator) ισούται με CPI = και το αποτέλεσμα του δείκτη αυτού μας δείχνει την ποσοστιαία (%) αύξηση ή μείωση του συνολικού κόστους με βάση τα δεδομένα την ημέρα ελέγχου (αν CPI<1, υπάρχει υπέρβαση κόστους). Άρα CPI είναι ίσο με 545. / 568. =,96 < 1 άρα το έργο κοστίζει περισσότερο από όσο είχε αρχικά σχεδιαστεί
Ο δείκτης προγραμματισμού SPI (Schedule Performance Index) ισούται με SPI = (αν SPI<1, το έργο παρουσιάζει υπέρβαση χρόνου). Άρα SPI είναι ίσο με 545./ 54.1 = 1,1 > 1 άρα το έργο δεν έχει καθυστερήσει σε σχέση με τον αρχικό σχεδιασμό Υποσημείωση: Στο βιβλίο δίνονται κάποιοι τύποι για τον υπολογισμό του BCWP και BCWS και πιο συγκεκριμένα BCWP=PB*q και BCWS=PB/T * t. Θα τους χρησιμοποιούσαμε άμα μας δινόντουσαν από μια άσκηση μόνο το PB, το q και το t. Εμείς όμως θα βρούμε τα μεγέθη αυτά βάση του πίνακα 3 και 4 της εκφώνησης.