1 Θέμα : Φορολογία Μηχανικών 2016 Τόπος: Τ.Ε.Ε Παρουσίαση: Chania Tax Εισηγητής: Νικολουδάκης Γεώργιος 23/11/2016
Εισόδημα από μισθωτή εργασία, συντάξεις και αγροτική εκμετάλλευση. Κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα Εισόδημα από κεφάλαιο Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου Εκδίδεται τετραπλό ενιαίο εκκαθαριστικό. 23/11/2016 2
Κλιμάκιο εισοδήματος Ευρώ Φορολογικός συντελεστής % Φόρος κλιμακίου (Ευρώ) Σύνολο Εισοδήματος (Ευρώ) Σύνολο Φόρου (Ευρώ) 0-20.000 22% 4.400 20.000 4.400 20.001-30.000 29% 2.900 30.000 7.300 30.001-40.000 37% 3.700 40.000 11.000 40.001-45% *Ατομικές Επιχειρήσεις έως τρείς (3) εργοδότες. Σημείωση: 1.Δεν υπολογίζεται η συλλογή των Αποδείξεων Δαπανών. 2. Μπλοκάκια διατηρείται η μείωση του φόρου. 3. Μισθωτοί διατηρείται μείωση 100 φόρου ανά 1.000 εισόδημα. 23/11/2016 3
Φορολογία Νομικών Προσώπων Νομικά Πρόσωπα - Οντότητες Α.Ε., Ε.Π.Ε., Ι.Κ.Ε. Απλογραφικά (Β κατ). Διπλογραφικά (Γ Κατ). Προκαταβολή Φόρου --- 29% 100% Προσωπικές εταιρείες (Ο.Ε., Ε.Ε.,) 29% 29% 100% Μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα, σωματεία και ιδρύματα 29% 29% 100% Συνεταιρισμοί και ενώσεις αυτών 29% 29% 100% Κοινωνίες αστικού δικαίου, αστικές κερδοσκοπικές ή μη κερδοσκοπικές εταιρείες, συμμετοχικές ή αφανείς 29% 29% 100% Κοινοπραξίες προσωπικών εταιρειών 29% 29% 100% Λοιπές κοινοπραξίες (στις οποίες δεν συμμετέχουν μόνο προσωπικές εταιρείες). 29% 29% 100% Λοιπές νομικές οντότητες που δεν κατονομάζονται. 29% 29% 100% Σημείωση : Στη διπλογραφική τήρηση, μετά την αφαίρεση του φόρου εισοδήματος, επι των διανεμόμενων κερδών επιβάλλεται φόρος διανομής 15%. 23/11/2016 4
Κλιμάκιο εισοδήματος Φορολογικός συντελεστής Φόρος κλιμακίου Σύνολο Εισοδήματος Σύνολο Φόρου Ευρώ % (Ευρώ) (Ευρώ) (Ευρώ) 12.000 15 1.800 12.000 1.800 12.001 35.000 35 8.050 35.000 9.850 Υπερβάλλον 45 Σημείωση : Τα ποσά των ενοικίων φορολογούνται για το φορολογικό έτος 2016 πλέον βάσει ιδιαίτερης κλίμακας (ισχύει μόνο για τα φυσικά πρόσωπα) 23/11/2016 5
Σύνολο Εισοδήματος Εισφ. Αλληλ 0-12.000 0% 12.001-20.000 2,2% 20.001-30.000 5,00% 30.001-40.000 6,50% 40.001-65.000 7,50% 65.001-220.000 9,00% >220.000 10,00% Προσοχή: Η ειδική εισφορά αλληλεγγύης για το φορολογικό έτος 2016 υπολογίζεται πλέον βάσει κλίμακας και όχι με την εφαρμογή αναλογικού συντελεστή επί ολόκληρου του ποσού όπως πριν. Επιβάλλεται στο σύνολο των εισοδημάτων ανεξάρτητα από ποια πηγή προέρχονται. 23/11/2016 6
Κατηγορία Υπόχρεου- ιδιότητα Ατομική Δραστηριότητα Αμειβόμενος με Μπλοκάκι Εταίρος Oμορρύθμου εταιρείας Εταίρος Ετερορρύθμου εταιρείας Εταίρος ΕΠΕ Εταίρος Μονοπρόσωπης ΙΚΕ Διαχειριστής ΙΚΕ ή ΕΠΕ Εταίρος ΙΚΕ Μέτοχος ΑΕ ποσοστό < 3% Μέτοχος ΑΕ ποσοστό < 3% & μέλος Δ.Σ Μέτοχος ΑΕ ποσοστό > 3% Μέτοχος ΑΕ ποσοστό > 3% & μέλος Δ.Σ Μέλος Δ.Σ, όχι μέτοχος Υπαγωγή σε Ασφάλιση Όχι Όχι Όχι Όχι Όχι 23/11/2016 7
Περιγραφή Ποσά σε Κέρδη Βιβλίων 2016 ( πριν την επιβολή ασφαλιστικών εισφορών) 50.000 Ασφαλιστικές Εισφορές (37,95%) 18.975 Φορολογητέα Κέρδη 31.025 Φόρος Εισοδήματος 7.309,25 Τέλος Επιτηδεύματος 650 Εισφορά Αλληλεγγύης 742,62 Συνολική Επιβάρυνση 22.323,13 Ποσοστό Συνολικής Επιβάρυνσης 44,65% Προσοχή :1.Ανάλυση ποσοστών εισφορών κατά κλάδο, σύνταξη 20%, περίθαλψη 6,95%, επικουρικό 7% και εφάπαξ 4%. 2. Η προκαταβολή φόρου 100 επί του φόρου εισοδήματος, στο παράδειγμα δεν υπολογίζεται στην συνολική επιβάρυνση. 23/11/2016 8
Περιγραφή Ποσά σε Κέρδη Βιβλίων 2016 ( πριν την επιβολή ασφαλιστικών εισφορών) 50.000 Ασφαλιστικές Εισφορές (37,95%) 18.975 Φορολογητέα Κέρδη 31.025 Φόρος Εισοδήματος 8.997,25 Τέλος Επιτηδεύματος 800 Εισφορά Αλληλεγγύης 0,00 Συνολική Επιβάρυνση 21.227,75 Ποσοστό Συνολικής Επιβάρυνσης 42,45% Προσοχή :1.Ανάλυση ποσοστών εισφορών κατά κλάδο, σύνταξη 20%, περίθαλψη 6,95%, επικουρικό 7% και εφάπαξ 4%. 2. Η προκαταβολή φόρου 100 επί του φόρου εισοδήματος, στο παράδειγμα δεν υπολογίζεται στην συνολική επιβάρυνση. 23/11/2016 9
Περιγραφή Ποσά σε Κέρδη Βιβλίων 2016 ( πριν την επιβολή ασφαλιστικών εισφορών) 50.000 Ασφαλιστικές Εισφορές (37,95%) 2960 Φορολογητέα Κέρδη 47.040 Φόρος Εισοδήματος 13.641,60 Τέλος Επιτηδεύματος 800 Διανομή 32.598,40 Φόρος Διανομής 4.889,76 Συνολική Επιβάρυνση 22.291,36 Ποσοστό Συνολικής Επιβάρυνσης 44,58% Προσοχή :1.Ανάλυση ποσοστών εισφορών κατά κλάδ4,σύνταξη 20%, περίθαλψη 6,95%, επικουρικό 7% και εφάπαξ 4%. 2. Η προκαταβολή φόρου 100 επί του φόρου εισοδήματος, στο παράδειγμα δεν υπολογίζεται στην συνολική επιβάρυνση. 23/11/2016 10
Νέοι Ασφαλισμένοι θα καταβάλλουν μειωμένες εισφορές για εισοδήματα έως 12.000 περίπου. Για παλιούς ασφαλισμένους η συνολική επιβάρυνση ξεπερνά το 40%. Στην περίπτωση ζημιών, κερδών ή εισοδημάτων από επιχειρηματική δραστηριότητα έως 7.500 περίπου η ασφαλιστική επιβάρυνση θα είναι η ελάχιστη 223 περίπου ανα μήνα. Φόρος διανομής κερδών επιβάλλεται μόνο στην περίπτωση διπλογραφικής τήρησης κατόπιν απόφασης των εταίρων. 23/11/2016 11