Μάρτιοσ 2015

Transcript

1 Μάρτιοσ 2015 Εγγεγπαμμένη ζηην Ελλάδα. Α.Φ.Μ.: ΦΑΕ Αθηνών. Γ.Ε.Μ.Η.:

2 Περιεχόμενα 1. Ειςαγωγι Νομικι μορφι και ιδιοκτθςιακό κακεςτϊσ Σοπικό και Διεκνζσ Δίκτυο 5 4. Περιγραφι τθσ Διοικθτικισ Δομισ τθσ Εταιρείασ Εςωτερικό ςφςτθμα διαςφάλιςθσ ποιότθτασ Εταιρείεσ Δθμοςίου Ενδιαφζροντοσ Χρθματοοικονομικι Πλθροφόρθςθ Άλλεσ πλθροφορίεσ Δθλϊςεισ

3 1. Ειςαγωγή Οι ελεγκτικζσ εταιρείεσ διαδραματίηουν ςθμαντικό ρόλο ςτθν αξιοπιςτία των οικονομικϊν δεδομζνων, με τθν ουςιαςτικι τουσ παρζμβαςθ ςτθ διατφπωςθ και δθμοςιοποίθςθ πλθροφοριϊν οι οποίεσ είναι απαραίτθτεσ για τθ λιψθ επιχειρθματικϊν αποφάςεων. Οι Ορκωτοί Eλεγκτζσ-Λογιςτζσ μζλθ των ωσ άνω εταιριϊν ςυμβάλλουν αποφαςιςτικά ςτθν προςπάκεια προϊκθςθσ τθσ διαφάνειασ και επομζνωσ ςυνδράμουν ςτθν ενίςχυςθ τθσ εμπιςτοςφνθσ των επενδυτϊν και ςτθν οικονομικι ανάπτυξθ. Τποχρεοφνται, ςυνεπϊσ, ςτθν υιοκζτθςθ ενιαίων κανονιςμϊν κατά τθν άςκθςθ των κακθκόντων τουσ. Αυτοί οι κανονιςμοί κεςμοκετοφν για τουσ Ορκωτοφσ Ελεγκτζσ Λογιςτζσ των εταιρειϊν Δθμοςίου ενδιαφζροντοσ τθ δθμοςίευςθ ετιςιων εκκζςεων διαφάνειασ ςτισ οποίεσ να παρακζτουν μεταξφ άλλων και πλθροφόρθςθ, αναφορικά με τα ςυςτιματα ποιοτικοφ ελζγχου και τισ διαδικαςίεσ διαςφάλιςθσ τθσ ανεξαρτθςίασ τουσ. Θ υποχρζωςθ αυτι κεςμοκετικθκε με το Ν.3693/2008, με τον οποίο προςαρμόςκθκε το εκνικό δίκαιο με τθν οδθγία 2006/43 ΕΚ «περί υποχρεωτικϊν ελζγχων ετιςιων και ενοποιθμζνων λογαριαςμϊν». Θ AUDIT SERVICES AE, ςχετικά νζα εταιρεία ςτον χϊρο των ελεγκτικϊν υπθρεςιϊν, ζχει δραςτθριοποιθκεί ςτθν παροχι ελεγκτικοφ ζργου και άλλων ςυναφϊν υπθρεςιϊν και κζλει να ςυμβάλει ενεργά ςτθν προαγωγι των επαγγελματικϊν Αρχϊν και Αξιϊν που διζπουν το επάγγελμα που περιλαμβάνουν μεταξφ άλλων και τισ αξίεσ τθσ διαφάνειασ, τθσ ειλικρίνειασ και τθσ εντιμότθτασ. τισ επόμενεσ ςελίδεσ παρακζτουμε τον τρόπο διεκπεραίωςθσ εκείνων των πεδίων που επιτάςςει το νομοκετικό πλαίςιο και ελπίηουμε ότι, επιδεικνφοντασ τθ πλθρότθτα και τθν ποιότθτα των ελεγκτικϊν μασ διαδικαςιϊν και πρακτικϊν, κα μπορζςουμε να διατθριςουμε ζνα υψθλό επίπεδο εμπιςτοςφνθσ και ευκφνθσ και να διακρικοφμε ςτο πλαίςιο τθσ ευρφτερθσ επιχειρθματικισ κοινότθτασ. Αυτι θ Ζκκεςθ Διαφάνειασ 2014 τθσ AUDIT SERVICES AE ςυντάχκθκε ςφμφωνα με τθν οδθγία 2006/43 τθσ Ευρωπαϊκισ Ζνωςθσ και τον Ελλθνικό Νόμο 3693/2008 και παρζχει πλθροφορίεσ, για τθν εταιρία μασ κατά το θμερολογιακό ζτοσ που ζλθξε τθν 31 θ Δεκεμβρίου 2014, ςχετικά με τουσ τομείσ: o o o o Νομικι μορφι-μζτοχοι Εταιρικι Διακυβζρνθςθ Διαςφάλιςθ ποιότθτασ και Ανεξαρτθςίασ Χρθματοοικονομικι πλθροφόρθςθ-ανταμοιβι μετόχων εταίρων Πιςτεφουμε ότι θ διαφάνεια αποτελεί βαςικι προχπόκεςθ για τθν λειτουργία ενόσ αξιόπιςτου ελεγκτικοφ κεςμοφ και αποτελεί δζςμευςθ μασ θ ςυμμόρφωςθ με τισ εκάςτοτε ιςχφουςεσ διατάξεισ. Μάριοσ Γεωργίου Διευκφνων φμβουλοσ 3

4 AUDIT SERVICES AE 2. Νομική μορφή και ιδιοκτηςιακό καθεςτώσ H AUDIT SERVICES AE (θ εταιρεία) είναι ανϊνυμθ εταιρεία με αντικείμενο τθν παροχι ελεγκτικϊν και ςυναφϊν υπθρεςιϊν. Ιδρφκθκε τθν 22 Φεβρουαρίου 2012 και είναι ανεξάρτθτο μζλοσ τθσ BAKER TILLY GREECE αντιπροςϊπου τθσ BAKER TILLY INTERNATIONAL. Θ ςυνεργαςία με τθν BAKER TILLY INTERNATIONAL είναι μία αμοιβαία ςχζςθ που ζχει ςαν κφριο άξονα τθν ανταλλαγι εμπειρίασ και τεχνογνωςίασ ανάμεςα ςτθν Εταιρεία μασ και τισ εταιρείεσ μζλθ, με ςτόχο τθν μζγιςτθ δυνατι ωφζλεια προσ τον πελάτθ μασ ςχετικά με τθν ποιότθτα των παρεχομζνων υπθρεςιϊν. τθν Εταιρεία απαςχολοφνται 10 άτομα εκ των οποίων 5 Ορκωτοί Ελεγκτζσ Λογιςτζσ οι εξισ: Γιϊργοσ αμοκράκθσ του Παναγιϊτθ Μάριοσ Γεωργίου του Αντωνίου ωτιρθσ ϊκοσ του Δθμθτρίου Μαρία Κολυβά του Δθμοςκζνθ οφία Παυλάτου του Γεραςίμου-Παναγι Σο καταςτατικό τθσ Εταιρείασ είναι εναρμονιςμζνο με τισ διατάξεισ του Ν3693/2008. Σα γραφεία τθσ Εταιρείασ ευρίςκονται ςτθν Αγ. Παραςκευι Αττικισ (Ηαλόγγου 4 και Λ. Μεςογείων). Θ Εταιρεία είναι εγγεγραμμζνθ ςτα μθτρϊα των ελεγκτικϊν εταιρειϊν ςτθν Ελλάδα με Α.Μ.ΟΕΛ 162 και ΑΜ ΕΛΣΕ 032. τισ βαςικζσ τθσ δραςτθριότθτεσ περιλαμβάνονται μεταξφ των άλλων: Σακτικοί και ζκτακτοι ζλεγχοι ςφμφωνα με τα Διεκνι Ελεγκτικά Πρότυπα τόςο κατά τα ΔΠΧΑ όςο και κατά τα λογιςτικά πρότυπα που προδιαγράφονται από τθν Ελλθνικι νομοκεςία Φορολογικά Πιςτοποιθτικά Διαχειριςτικοί ζλεγχοι Ειδικοί ζλεγχοι αταςκαλιϊν Οργάνωςθ ςυςτθμάτων εςωτερικοφ ελζγχου Ζλεγχοι για ςυγχωνεφςεισ, αποςχίςεισ και εξαγορζσ Εκκακαρίςεισ Ζργα μετάβαςθσ ςε ΔΠΧΑ Φορολογικζσ και λογιςτικζσ υμβουλζσ Τποςτθρικτικζσ Τπθρεςίεσ: Για τθν εφρυκμθ λειτουργία τθσ Εταιρείασ ζχουν ςυςτακεί υπθρεςίεσ τόςο Human Resources (HR) όςο και Information Technology (IT). Επίςθσ ζχουν δθμιουργθκεί επιτροπζσ διαβοφλευςθσ για τθν διευκόλυνςθ των ςυναδζλφων ςε ειδικά κζματα όπωσ: 1. Επιτροπι Σεχνικϊν Θεμάτων με μζλθ τον κ. ωτιρθ ϊκο και τον κ. Μιχαιλ Μιχαιλ με ςκοπό τθν παροχι διευκρινιςεων, ςχετικά με κζματα που άπτονται τθσ ορκισ εφαρμογισ των αρχϊν και των κανόνων των: 4

5 - Διεκνϊν Προτφπων Χρθματοοικονομικισ Αναφοράσ (ΔΠΧΑ) - ΚΝ 2190/ Διεκνϊν Ελεγκτικϊν Προτφπων (ΔΕΠ) Επίςθσ θ προαναφερόμενθ επιτροπι διαβουλεφεται ςχετικά με κζματα που αφοροφν τθν ςχζςθ τθσ Εταιρείασ με τθν ΕΛΣΕ, το ΟΕΛ κακϊσ και με τθν τιρθςθ των κανόνων τθσ IFAC. 2. Επιτροπι Φορολογικϊν κεμάτων με μζλθ τον κ. Γεϊργιο αμοκράκθ και τον κ. Μάριο Γεωργίου με ςκοπό τθν παροχι διευκρινιςεων επί κεμάτων που άπτονται τθσ ορκισ εφαρμογισ των διατάξεων όλων των αντικειμζνων τθσ ιςχφουςασ φορολογικισ νομοκεςίασ. 3. Επιτροπι Ποιοτικοφ Ελζγχου με μζλθ τον κ. Μάριο Γεωργίου και τον κ. Μιχαιλ Μιχαιλ με ςκοπό τθν διαςφάλιςθ τθσ ποιότθτασ των ελεγκτικϊν διαδικαςιϊν με βάςθ τα ΔΕΠ (ISA s). Μζτοχοι Οι μετοχζσ τησ εταιρίασ είναι ονομαςτικζσ. Οι μζτοχοι τησ εταιρίασ είναι οι παρακάτω εκ των οποίων οι δφο είναι Ορκωτοί Ελεγκτζσ Λογιςτζσ. Α/Α Όνομα μετόχου Ποςοςτό ςυμμετοχήσ ςτο Μετοχικό Κεφάλαιο 1 Γεϊργιοσ αμοκράκθσ, Ορκωτόσ Ελεγκτισ 1/3 Λογιςτισ 2 Μάριοσ Γεωργίου, Ορκωτόσ Ελεγκτισ 1/3 Λογιςτισ 3 Βαγγζλθσ Φάκοσ, Φοροτεχνικόσ Λογιςτισ 1/3 3. Τοπικό και Διεθνζσ Δίκτυο BAKER TILLY GREECE Θ AUDIT SERVICES AE είναι ανεξάρτθτο μζλοσ του τοπικοφ δικτφου τθσ BAKER TILLY GREECE αντιπροςϊπου τθσ BAKER TILLY INTERNATIONAL. H BAKER TILLY GREECE εποπτεφει, ελζγχει και υποδεικνφει τθν ςυμμόρφωςθ των μελϊν προσ τισ διαδικαςίεσ και αρχζσ τθσ BAKER TILLY INTERNATIONAL, τθν τιρθςθ των προβλεπομζνων διαδικαςιϊν και διατάξεων των Νόμων και αποφάςεων που διζπουν τθν λειτουργία των δραςτθριοτιτων τθσ AUDIT SERVICES A.E. BAKER TILLY INTERNATIONAL To διεκνζσ δίκτυο τθσ BAKER TILLY INTERNATIONAL είναι εταιρία περιοριςμζνθσ ευκφνθσ μθ κερδοςκοπικοφ χαρακτιρα με ζδρα το Θνωμζνο Βαςίλειο και γραφεία τθσ ςτο Λονδίνο. κοπόσ τθσ BAKER TILLY INTERNATIONAL είναι θ παροχι υπθρεςιϊν ςτα μζλθ τθσ. Τπθρεςίεσ προσ τουσ πελάτεσ παρζχονται από τα ανεξάρτθτα μζλθ τθσ. 5

6 Δραστηριότητες Διεθνοφς Δικτφου Θ BAKER TILLY INTERNATIONAL είναι επιφορτιςμζνθ με τθ βελτίωςθ τθσ διεκνοφσ ικανότθτασ των εταιριϊνμελϊν, μζςω του ςυντονιςμοφ και τθσ ενδυνάμωςθσ τθσ επικοινωνίασ και τθσ αξιοποίθςθσ των ικανοτιτων τουσ. Μζςω τθσ ενίςχυςθσ και προϊκθςθσ του ονόματοσ «BAKER TILLY», επιδιϊκεται θ ομοιόμορφθ εφαρμογι από τισ εταιρίεσ-μζλθ των υψθλϊν προτφπων ποιότθτασ παγκοςμίωσ, ςυμπεριλαμβανομζνθσ τθσ ςυμμόρφωςθσ με τισ αρχζσ τθσ ανεξαρτθςίασ του εντοπιςμοφ επαγγελματικϊν ευκαιριϊν και τθν ανάπτυξθ των κατάλλθλων ςτρατθγικϊν. Μζγεθος δικτφου Σο δίκτυο τθσ BAKER TILLY INTERNATIONAL είναι ζνα από τα 10 μεγαλφτερα διεκνϊσ δίκτυα παροχισ ολοκλθρωμζνων ελεγκτικϊν, λογιςτικϊν, φορολογικϊν και ςυμβουλευτικϊν υπθρεςιϊν με παρουςία μζςω 161 ανεξάρτθτων εταιριϊν ςε 137 χϊρεσ και απαςχολεί περίπου άτομα παγκοςμίωσ. Σο δίκτυο είναι χωριςμζνο ςε τζςςερισ γεωγραφικζσ περιοχζσ: (α) Αςία, Ειρθνικόσ (β) Ευρϊπθ, Μζςθ Ανατολι και Αφρικι, (γ) Λατινικι Αμερικι, (δ) Βόρεια Αμερικι. Διοίκηση δικτφου To Διοικθτικό υμβοφλιο τθσ BAKER TILLY INTERNATIONAL ζχει τθν τελικι ευκφνθ για να επικυρϊνει τισ αξίεσ, τα πρότυπα και τισ διαδικαςίεσ τθσ BAKER TILLY INTERNATIONAL και να κακορίηει τθ ςτρατθγικι και τισ προτεραιότθτεσ του δικτφου. Σα μζλθ του Διοικθτικοφ υμβουλίου είναι ανϊτεροι ςυνεταίροι που προζρχονται από τα μζλθ-εταιρείεσ όλου του δικτφου και εκλζγονται από τα μζλθ-εταιρείεσ παγκοςμίωσ για τριετι κθτεία. Ο Ανϊτεροσ Εκτελεςτικόσ φμβουλοσ και Πρόεδροσ του δικτφου κ. Geoff Barnes και ο Chief Operating Officer κ. Paul Ginman, διευκφνουν τα κεντρικά γραφεία ςτο Λονδίνο ( Global Office ). Βασικοί όροι συμφωνίας των μελών με το δίκτυο (α) Υποχρεϊςεισ μελϊν Ο κϊδικασ ςυμπεριφοράσ μασ και οι αρχζσ που μοιραηόμαςτε κακορίηονται με ςαφινεια από τισ πρακτικζσ τθσ BAKER TILLY INTERNATIONAL. Σα μζλθ διενεργοφν τισ εργαςίεσ τουσ μζςα ςτο πλαίςιο των εςωτερικϊν πολιτικϊν τουσ, οι οποίεσ είναι ςφμφωνεσ με τισ επαγγελματικζσ πρακτικζσ, τουσ εκνικοφσ νόμουσ και κανονιςμοφσ. Κάκε μζλοσ είναι υπεφκυνο για τουσ κινδφνουσ του και τθν ποιότθτα των υπθρεςιϊν του και για τθν πραγματοποίθςθ αλλαγϊν και βελτιϊςεων, όπου αυτό κρίνεται απαραίτθτο. (β) Κοινζσ πολιτικζσ και μεκοδολογία Πριν τθν είςοδό του ςτο δίκτυο τθσ BAKER TILLY INTERNATIONAL, κάκε μζλοσ υποβάλλεται ςε αυςτθρό ποιοτικό ζλεγχο. Επιπλζον αξιολογείται θ φιμθ του μζλουσ ςτθν τοπικι αγορά και θ ςυμμόρφωςθ του με τον κϊδικα επαγγελματικισ δεοντολογίασ. Σζλοσ, για τθν είςοδό του ςτο δίκτυο κάκε μζλοσ κα πρζπει να: 6

7 Είναι οικονομικά ςτακερό Ζχει τζτοια δομι που να εξαςφαλίηει τθν εφρυκμθ λειτουργία του Εφαρμόηει τον κϊδικα δεοντολογίασ και τισ πολιτικζσ διαςφάλιςθσ τθσ επαγγελματικισ ανεξαρτθςίασ που προβλζπονται από τθ Διεκνι Ομοςπονδία Λογιςτϊν (IFAC) Είναι ςε κζςθ να προςφζρει τουλάχιςτον ελεγκτικζσ, λογιςτικζσ και φορολογικζσ υπθρεςίεσ, και Μπορεί να προςφζρει υπθρεςίεσ ςε πολυεκνικοφσ ομίλουσ (γ) Πιςτοποίθςθ εφαρμογισ κοινϊν πολιτικϊν Σο πρόγραμμα Επιςκόπθςθσ Εξαςφάλιςθσ Ποιότθτασ τθσ BAKER TILLY INTERNATIONAL είναι μζροσ των διαδικαςιϊν τθσ για τθν εξαςφάλιςθ τθσ ποιότθτάσ τθσ. Με το πρόγραμμα αυτό κάκε μζλοσ υπόκειται ςε ζλεγχο τουλάχιςτον μια φορά κάκε τρία χρόνια και ακόμα πιο ςυχνά ςε περίπτωςθ ουςιϊδουσ αλλαγισ τθσ δομισ και του αντικειμζνου δραςτθριότθτασ του μζλουσ. Σο πρόγραμμα ςτοχεφει ςτα εξισ: Σθν εξαςφάλιςθ ότι ο ζλεγχοσ διενεργείται ςφμφωνα με πρότυπα που ςυνάδουν με τα Διεκνι Πρότυπα Ελζγχου. Σθν εκτίμθςθ των διαδικαςιϊν προκειμζνου να επιβεβαιωκεί ότι αυτζσ είναι ςφμφωνεσ με τα Διεκνι Πρότυπα Ποιοτικοφ Ελζγχου (ISQC1) του IFAC. Εξζταςθ των διαδικαςιϊν ζγκριςθσ και ςυνζχιςθσ τθσ ςυνεργαςίασ με πελάτεσ. Εξζταςθ του τμιματοσ προςωπικοφ ϊςτε να ζχει άτομα με τισ κατάλλθλεσ τεχνικζσ ικανότθτεσ και τθν απαραίτθτθ εμπειρία για παροχι των απαιτοφμενων υπθρεςιϊν ςτουσ πελάτεσ. (δ) Διοικθτικι αυτονομία Κάκε μζλοσ του δικτφου είναι ξεχωριςτι και ανεξάρτθτθ νομικι οντότθτα. Κάκε μζλοσ είναι οργανωμζνο και λειτουργεί ςφμφωνα με τουσ νόμουσ τθσ χϊρασ ςτθν οποία δραςτθριοποιείται και είναι υπεφκυνο για τισ υποχρεϊςεισ του. 4. Περιγραφή τησ Διοικητικήσ Δομήσ τησ Εταιρείασ Θ AUDIT SERVICES AE είναι μια ανεξάρτθτθ ελεγκτικι εταιρεία θ οποία δραςτθριοποιείται ςτθν Ελλάδα. Θ Εταιρία διοικείται από το Διοικθτικό υμβοφλιο και θ λειτουργία τθσ διζπεται από το Ελλθνικό Δίκαιο. Οι αρχζσ διοίκθςθσ τθσ εταιρίασ αναλφονται λεπτομερϊσ ςτον Εςωτερικό Κανονιςμό Λειτουργίασ, το περιεχόμενο των οποίων γνωςτοποιείται ςτο ςφνολο του προςωπικοφ τθσ Εταιρείασ. τον Εςωτερικό Κανονιςμό Λειτουργίασ αναλφονται κζματα που ςχετίηονται με: Προςωπικό Προςφορζσ αμοιβϊν ελζγχων ι άλλων εργαςιϊν Ποιοτικό Ζλεγχο- Διεξαγωγι ελζγχων και λοιπϊν εργαςιϊν Ειςπράξεισ τιμολογθμζνων αμοιβϊν Εκπαίδευςθ Γνωςτοποιιςεισ ςτοιχείων πελατϊν. 7

8 Γενικι Συνζλευςθ των μετόχων Θ Γενικι υνζλευςθ είναι το ανϊτερο κεςμικό όργανο τθσ Εταιρείασ και εξετάηει κζματα όπωσ, θ ζγκριςθ των Οικονομικϊν καταςτάςεων, κακϊσ και οικονομικζσ, ςτρατθγικζσ αποφάςεισ και ςυνεργαςίεσ. τθν Γενικι υνζλευςθ ςυμμετζχουν όλοι οι μζτοχοι, οι οποίοι ενθμερϊνονται για τθν πορεία τθσ Εταιρείασ και τθν υλοποίθςθ του ςτρατθγικοφ ςχεδιαςμοφ τθσ. Οι μζτοχοι ζχουν τθν δυνατότθτα να κατακζτουν τισ προτάςεισ τουσ και να επιςθμαίνουν τυχόν λειτουργικά προβλιματα. Οι αποφάςεισ ςτθν Γενικι υνζλευςθ λαμβάνονται με απλι πλειοψθφία, εκτόσ από οριςμζνεσ περιπτϊςεισ που το καταςτατικό προβλζπει αυξθμζνθ πλειοψθφία. Διοικθτικό Συμβοφλιο Σο Διοικθτικό υμβοφλιο απαρτίηεται ςτο ςφνολο του από μετόχουσ. Αποτελείται από 3 πρόςωπα και ςυνεδριάηει ςυνικωσ μία φορά το μινα. Είναι αρμόδιο για τθν υλοποίθςθ τθσ ςτρατθγικισ και αναπτυξιακισ πολιτικισ τθσ Εταιρείασ Μζλθ του Διοικθτικοφ υμβουλίου : 1. Γεϊργιοσ αμοκράκθσ, Πρόεδροσ του Δ.. 2. Μάριοσ Γεωργίου, Διευκφνων φμβουλοσ 3. Βαγγζλθσ Φάκοσ, Μζλοσ Σο Διοικθτικό υμβοφλιο αποτελεί τθν θγετικι ομάδα τθσ Εταιρείασ, με καταμεριςμό ρόλων και ευκυνϊν ςτα μζλθ του, ανά τομζα δραςτθριότθτασ. Κατανομι ευκυνϊν μελϊν Δ.Σ. Αναθζςεισ Ζργων: Μάριοσ Γεωργίου Ποιοτικόσ Ζλεγχοσ: Μάριοσ Γεωργίου Ανθρώπινο Δυναμικό & Εκπαίδευςη: Βαγγζλησ Φάκοσ Επαγγελματική Δεοντολογία: Γεώργιοσ Σαμοθράκησ Διαχείριςη Κινδφνων: Γεώργιοσ Σαμοθράκησ Anti-money Laundering: Μάριοσ Γεωργίου Θζματα μηχανογράφηςησ: Βαγγζλησ Φάκοσ Φορολογικά θζματα: Γεώργιοσ Σαμοθράκησ 8

9 Διαχείριςθ Κινδφνων Ο υπεφκυνοσ διαχείριςθσ κινδφνων πρζπει να εξαςφαλίηει ότι θ ποιότθτα, αντικειμενικότθτα και ανεξαρτθςία τθσ εξυπθρζτθςθσ του πελάτθ ςτθρίηεται ςε τεκμθριωμζνεσ διαδικαςίεσ αποδοχισ τθσ ελεγκτικισ εργαςίασ. Με τισ ανωτζρω διαδικαςίεσ εκτιμάται ο κίνδυνοσ ανάλθψθσ και διατιρθςθσ πελατϊν, κακιερϊνονται πολιτικζσ ανάλθψθσ και απόρριψθσ πελατϊν και επιτυγχάνεται θ διαςφάλιςθ των δεοντολογικϊν πολιτικϊν ανάλθψθσ και διατιρθςθσ πελατϊν. Ο υπεφκυνοσ διαχείριςθσ κινδφνων ςυνεργάηεται άμεςα με τον υπεφκυνο ανακζςεων, ϊςτε να αξιολογείται θ τελικι ανάλθψθ ι απόρριψθ των ελζγχων. Μετά τθν εφαρμογι τθσ ΠΟΛ 1159/2011 για τθν ζκδοςθ των φορολογικϊν πιςτοποιθτικϊν όπωσ αυτά προβλζπονται από τισ διατάξεισ του άρκρου 82 παρ. 5 του Ν2238/1994 οι διαδικαςίεσ αξιολόγθςθσ κινδφνων είναι ακόμθ αυςτθρότερεσ. Υπεφκυνοσ Ανακζςεων Ο υπεφκυνοσ ανακζςεων ςυνεργάηεται άμεςα με τον υπεφκυνο διαχείριςθσ κινδφνου πριν προχωριςει ςτθν τελικι ζγκριςθ τθσ επιςτολισ ανάκεςθσ του ςυγκεκριμζνου ζργου. Ο υπεφκυνοσ ανάκεςθσ εξετάηει το περιεχόμενο όλων των επιςτολϊν ανάκεςθσ και το κατά πόςο το ςυγκεκριμζνο ζργο είναι επιτρεπόμενο ι όχι. Ακόμθ εξετάηεται κατά πόςο πλθροφνται τα οριηόμενα από τισ διατάξεισ τθσ παρ. 2 του Άρκρου 38 του Ν 3693/2008. Υπεφκυνοσ Anti-money Laundering Με τθν εφαρμογι του ν.3691/2008 «Πρόλθψθ και καταςτολι τθσ νομιμοποίθςθσ εςόδων από εγκλθματικζσ δραςτθριότθτεσ και τθσ χρθματοδότθςθσ τθσ τρομοκρατίασ και άλλεσ διατάξεισ» θ εταιρία προζβθ ςτθν ςφνταξθ ειδικοφ εγχειριδίου διαδικαςιϊν με επικαιροποιθμζνα υποδείγματα με ςτόχο τθν πρόλθψθ τθσ χρθςιμοποίθςθσ τθσ για τθν νομιμοποίθςθ εςόδων από εγκλθματικζσ δραςτθριότθτεσ και τθ χρθματοδότθςθ τθσ τρομοκρατίασ. Υπεφκυνοσ Ποιοτικοφ Ελζγχου Ο υπεφκυνοσ Ποιοτικοφ Ελζγχου είναι επιφορτιςμζνοσ με τθ διαςφάλιςθ τθσ ςυμμόρφωςθσ των διενεργοφμενων ελζγχων ςε ςχζςθ με τα όςα επιτάςςει : το Διεκνζσ Πρότυπο για τον ζλεγχο τθσ ποιότθτασ (ISQC 1) και αφορά τον ποιοτικό ζλεγχο των ζργων που αφοροφν ελζγχουσ και επιςκοπιςεισ Οικονομικϊν Καταςτάςεων κακϊσ και άλλεσ ελεγκτικζσ εργαςίεσ. Σο ΔΕΠ 220 το οποίο αφορά τον ποιοτικό ζλεγχο των διενεργοφμενων εργαςιϊν ελζγχου ιςτορικϊν οικονομικϊν ςτοιχείων. Ο κϊδικασ δεοντολογίασ τθσ International Federation of Accountants (IFAC). Οι κανονιςμοί ποιοτικοφ ελζγχου που κακορίηονται από τθν BAKER TILLY INTERNATIONAL Θ Εταιρεία εφαρμόηει κατά τθν διενζργεια των ελεγκτικϊν εργαςιϊν τα Διεκνι Ελεγκτικά Πρότυπα (ISAs) όπωσ ζχουν εκδοκεί από τθν IFAC. 9

10 Θ Εταιρεία μασ είναι ςχετικά νζα ςτον χϊρο αλλά ζχει ορίςει αυςτθρζσ διαδικαςίεσ διαχείριςθσ ποιότθτασ όπωσ: Προλθπτικζσ διαδικαςίεσ ποιοτικοφ ελζγχου για να διαςφαλίςει ότι κάκε ζργο ανταποκρίνεται ςτα απαιτοφμενα πρότυπα ποιότθτασ. Απολογιςτικζσ διαδικαςίεσ ποιοτικοφ ελζγχου οι οποίεσ διαςφαλίηουν τθν αποτελεςματικότθτα και τθν εφρυκμθ λειτουργία των διαδικαςιϊν διαχείριςθσ ποιότθτασ τθσ Εταιρείασ. Διαδικαςία διαβουλεφςεων επάνω ςε ςθμαντικά κζματα τα οποία ενζχουν ςθμαντικοφσ ελεγκτικοφσ κινδφνουσ. Ο ποιοτικόσ ζλεγχοσ εφαρμόηεται δειγματολθπτικά ςτουσ φακζλουσ όλων των ζργων τθσ Εταιρείασ. 5. Εςωτερικό ςφςτημα διαςφάλιςησ ποιότητασ Σο ςφςτθμα του εςωτερικοφ ποιοτικοφ ελζγχου παρζχει εφλογθ διαςφάλιςθ ότι θ Εταιρία, οι ςυνεταίροι τθσ και το προςωπικό τθσ ςυμμορφϊνονται με τα κατάλλθλα επαγγελματικά πρότυπα και τισ νομικζσ απαιτιςεισ, ζτςι ϊςτε θ ελεγκτικι εργαςία να διενεργείται ςε ζνα ςυνεχϊσ υψθλό επίπεδο. Σο ςφςτθμα ποιοτικοφ ελζγχου τθσ Εταιρείασ διαιρείται ςτα ακόλουκα επιμζρουσ ςτοιχεία: Θγετικζσ ευκφνεσ ποιότθτασ Απαιτιςεισ δεοντολογίασ Αποδοχι και ςυνζχιςθ ςχζςεων πελατϊν Διοίκθςθ ανκρωπίνων πόρων Διενζργεια ελεγκτικϊν εργαςιϊν Παρακολοφκθςθ και εποπτεία ελεγκτικϊν εργαςιϊν Ηγετικζσ ευκφνεσ για ποιότθτα εντόσ τθσ Εταιρείασ Ο ποιοτικόσ ζλεγχοσ είναι εξαρτθμζνοσ από μια οργανωτικι δομι που χαρακτθρίηεται από τθ ξεκάκαρθ διάκριςθ των ευκυνϊν μεταξφ των διαφόρων ιεραρχικϊν επιπζδων. Θ Εταιρεία μασ παρόλο το ότι είναι ςχετικά νζα ςτον χϊρο ζχει κεςμοκετιςει ευκφνεσ ςτο Διοικθτικό υμβοφλιο και το ανϊτερο επιτελικό προςωπικό. Θ Διοίκθςθ τθσ Εταιρείασ, μαηί με τον υπεφκυνο Διαχείριςθσ Κινδφνων κακορίηουν τθν υιοκζτθςθ των επαγγελματικϊν αρχϊν και των κανόνων δεοντολογίασ ςτθν Εταιρεία. Κανόνεσ Δεοντολογίασ Ο υπεφκυνοσ τθσ Επιτροπισ Δεοντολογίασ τθσ εταιρίασ ζχει τθν ευκφνθ να παρζχει κακοδιγθςθ και υποςτιριξθ ςτθν εφαρμογι των προτφπων δεοντολογίασ ζτςι ϊςτε να εξαςφαλίςει τθ διατιρθςθ τθσ επαγγελματικισ μασ αντικειμενικότθτασ και ανεξαρτθςίασ. Οι οδθγίεσ εφαρμογισ δεοντολογίασ τθσ IFAC, είναι διακζςιμεσ ςε όλο το προςωπικό τθσ Εταιρείασ. Αποδοχι και ςυνζχιςθ ςχζςεων πελατϊν Ανεξαρτθςία Θ Εταιρεία μασ αν και νζα ςτο χϊρο ζχει κακιερϊςει πολιτικζσ και διαδικαςίεσ για τθν εξαςφάλιςθ τθσ ανεξαρτθςίασ, ακεραιότθτασ και αντικειμενικότθτασ τθσ εταιρείασ και των μελϊν τθσ κατά τθν παροχι των υπθρεςιϊν. 10

11 Θ Εταιρεία ζχει ςυντάξει ζγγραφα αποδοχισ νζων και ςυνζχιςθσ ςυνεργαςίασ με υφιςτάμενουσ πελάτεσ κακϊσ και ζγγραφα αποδοχισ νζων ζργων, τα οποία κα εφαρμόηονται για οποιοδιποτε ζργο αναλαμβάνει ι ζχει τθν πρόκεςθ να αναλάβει ο κάκε ΟΕΛ-Μζτοχοσ. Όλα τα μζλθ του προςωπικοφ τθσ εταιρείασ οφείλουν να τθροφν κάκε φορά με τθν ανάλθψθ ενόσ ελζγχου τισ διαδικαςίεσ που προβλζπονται για τθν εξαςφάλιςθ τθσ ανεξαρτθςίασ. Ειδικότερα όλα τα μζλθ του προςωπικοφ οφείλουν να εξετάηουν εάν θ ςχζςθ τουσ (οικονομικι, προςωπικι ι επαγγελματικι) με τον εκάςτοτε πελάτθ κα ιταν δυνατό να δθμιουργιςει αμφιβολίεσ ςε ςχζςθ με τθν ανεξαρτθςία τουσ ι τθσ εταιρίασ. τθν περίπτωςθ αυτι ζχουν τθν υποχρζωςθ να αρνθκοφν τθν διενζργεια του ελζγχου. Θ παροχι υπθρεςιϊν από ελεγκτι μζλοσ τθσ εταιρείασ μασ προσ ζναν ςυγκεκριμζνο πελάτθ δεν μπορεί να υπερβαίνει τα τζςςερα χρόνια και να επαναλθφκεί πριν από τθν πάροδο δφο ςυνεχϊν χριςεων. Επίςθσ ζχει προβλεφκεί θ ανάπτυξθ βάςθσ δεδομζνων για το ςφνολο του χρθματοοικονομικοφ ενδιαφζροντοσ των μετόχων και του ελεγκτικοφ προςωπικοφ που περιλαμβάνει μετοχζσ, ομολογίεσ, δικαιϊματα και δάνεια. Με τον τρόπο αυτό διαςφαλίηεται ότι κανζνα μζλοσ τθσ εταιρίασ δεν μπορεί να ζχει οιοδιποτε οικονομικό ςυμφζρον ςε πελάτθ. Αξιολογείται πάντα θ τιρθςθ των κανόνων ανεξαρτθςίασ και διαςφαλίηεται ότι οι μθ ελεγκτικζσ υπθρεςίεσ δεν κζτουν ςε κίνδυνο τθν ανεξαρτθςία τθσ Εταιρείασ μασ. Οι διαδικαςίεσ εκτίμθςθσ των κινδφνων που ζχουν ςχεδιαςτεί από τθν Εταιρεία μεταξφ των άλλων περιλαμβάνουν: Διερεφνθςθ τθσ φφςθσ των εργαςιϊν του πελάτθ ςυμπεριλαμβανομζνου τθσ γεωγραφικισ του εξάπλωςθσ και του κλάδου του Αξιολόγθςθ/αποτίμθςθ των πλθροφοριϊν αναφορικά με τον πελάτθ, τθσ διοίκθςθσ του και των ιδιοκτθτϊν του Μελζτθ πλθροφοριϊν ςε ςχζςθ με τον χαρακτιρα και τθν υπόλθψθ του πικανοφ πελάτθ και του επιτελικοφ προςωπικοφ του Ανάδειξθ των ενδεχόμενων κινδφνων ανεξαρτθςίασ και ενδεχόμενων περιπτϊςεων ςυγκροφςεωσ ςυμφερόντων Αναηιτθςθ πλθροφοριϊν από τον προθγοφμενου ορκωτό ελεγκτι λογιςτι ςχετικά με τουσ λόγουσ τθσ αλλαγισ του και εάν υπάρχει οποιοςδιποτε λόγοσ μθ αποδοχισ του διοριςμοφ μασ Εκτίμθςθ τθσ ικανότθτασ μασ να εξυπθρετιςουμε και να παρζχουμε ποιοτικζσ και επαρκείσ υπθρεςίεσ προσ τον πικανό πελάτθ, και Επιςκόπθςθ διακζςιμων οικονομικϊν πλθροφοριϊν τθσ εταιρείασ, ςυμπεριλαμβανομζνου προθγουμζνων ετθςίων οικονομικϊν καταςτάςεων Θ εκτζλεςθ οποιαςδιποτε εργαςίασ απαιτεί τθν προθγοφμενθ ζγγραφθ αποδοχι του πελάτθ. Θ AUDIT SERVICES AE χρθςιμοποιεί τισ «Επιςτολζσ Ανάκεςθσ Ζργου» το περιεχόμενο των οποίων είναι πλιρωσ εναρμονιςμζνο με τα Διεκνι Ελεγκτικά Πρότυπα. Αυτι περιλαμβάνει τθν περιγραφι τθσ εργαςίασ που καλείται θ εταιρία μασ να εκτελζςει κακϊσ και τθν γραπτι αποδοχι του πελάτθ ότι ςυμφωνεί με όλουσ τουσ ςχετικοφσ όρουσ. 11

12 Διοίκθςθ Ανκρωπίνων πόρων Αρμόδιοσ για τθν Διοίκθςθ των ανκρωπίνων πόρων είναι ο Τπεφκυνοσ «Ανκρϊπινου Δυναμικοφ & Εκπαίδευςθσ». Ο υπεφκυνοσ Ανκρϊπινου Δυναμικοφ &Εκπαίδευςθσ παρουςιάηει ςε ετιςια βάςθ, ςε όλουσ τουσ εργαηόμενουσ το γενικότερο ςχεδιαςμό και το όραμα τθσ Εταιρείασ, παρζχοντασ βακιζσ γνϊςεισ για τθν ςτρατθγικι και τθ λειτουργία τθσ, δίνοντασ παράλλθλα τθν ευκαιρία ςε όλεσ τισ βακμίδεσ ιεραρχίασ, να του κζςουν απευκείασ ερωτιςεισ και να κίξουν κζματα που τουσ απαςχολοφν. Σο ανκρϊπινο δυναμικό κακορίηει τθν ικανότθτα μασ να παρζχουμε ποιοτικζσ επαγγελματικζσ υπθρεςίεσ. Για να εξαςφαλίςουμε ότι θ Εταιρεία ζχει επάρκεια προςωπικοφ με τισ απαραίτθτεσ επαγγελματικζσ ικανότθτεσ, ζχουν καταρτιςτεί κανόνεσ και διαδικαςίεσ που αναφζρονται ςτα παρακάτω πεδία: Διαδικαςίεσ πρόςλθψθσ Αξιολόγθςθ απόδοςθσ εργαηομζνων Ικανότθτεσ και επαγγελματικι επάρκεια Μιςκολογικι πολιτικι Εκπαίδευςθ προςωπικοφ Ανάπτυξθ & πρόοδοσ καριζρασ Πρόβλεψθ απαιτιςεων προςωπικοφ Διαδικαςίεσ πρόςλθψθσ Οι διαδικαςίεσ πρόςλθψθσ προορίηονται να παρζχουν εφλογθ διαςφάλιςθ ότι αυτοί που εντάςςονται ςτο δυναμικό τθσ Εταιρείασ κατζχουν τα κατάλλθλα χαρακτθριςτικά που τουσ εξαςφαλίηουν τθν δυνατότθτα ανζλιξθσ και υψθλϊν επαγγελματικϊν επιδόςεων. Αναηθτοφμε ανκρϊπουσ με υψθλά επίπεδα ευφυΐασ, ςτακερότθτασ, ωριμότθτασ, εντιμότθτασ, με ταλζντο/χάριςμα και θγετικζσ ικανότθτεσ. Θ Διοίκθςθ ανακεωρεί ανελλιπϊσ αυτοφσ τουσ κανόνεσ πολιτικισ και τισ διαδικαςίεσ ζτςι ϊςτε να εξαςφαλίηουν ότι λειτουργοφν αποτελεςματικά. Αξιολόγθςθ απόδοςθσ εργαηομζνων Όλο το προςωπικό υπόκειται ςε περιοδικι και ετιςια αξιολόγθςθ τθσ απόδοςισ του, ζτςι ϊςτε να κακορίηεται το επίπεδο επάρκειασ, να ελζγχεται θ κατάρτιςθ και να παρζχεται θ απαραίτθτθ εκπαίδευςθ. Οι αξιολογιςεισ διενεργοφνται ανά ζργο ςε κάκε βακμίδα. Σα επίπεδα αξιολόγθςθσ (τα οποία ενδζχεται να ποικίλουν ανά βακμίδα) ςυμπεριλαμβάνουν επαγγελματικι και τεχνικι επάρκεια, θγετικζσ και διοικθτικζσ ικανότθτεσ, αναλυτικι και κριτικι ςκζψθ. Όλο το προςωπικό πρζπει να ζχει τουλάχιςτον μία αξιολόγθςθ ςε ετιςια βάςθ. Σα κριτιρια αξιολόγθςθσ λαμβάνουν υπόψθ τόςο τθν επαγγελματικι απόδοςθ του προςωπικοφ, όςο και το ικοσ και τον χαρακτιρα τουσ. 12

13 Μιςκολογικι πολιτικι Θ μιςκολογικι πολιτικι τθσ εταιρείασ περιλαμβάνει : Μθνιαίο μιςκό ανάλογα με το βακμό Κίνθτρα απόδοςθσ Πρόςκετεσ παροχζσ Οι αποδοχζσ του προςωπικοφ εξαρτϊνται από τθν αξιολόγθςθ του και τθν κατάταξθ του ςε βακμίδεσ οι οποίεσ διακρίνονται ςε : 1. Partner 2. Director 3. Senior Manager 4. Manager 5. Assistant manager 6. Senior 7. Assistant 8. Trainee Με τθν προαγωγι ςε κάκε ανϊτερθ βακμίδα το ςτζλεχοσ τθσ εταιρείασ αναλαμβάνει πρόςκετεσ ευκφνεσ που αντιςτοιχοφν ςτθν κζςθ που προάγεται ανεξάρτθτα από τθν παροχι ι μθ ενόσ πρόςκετου ποςοφ ςτο μθνιαίο μιςκό του. Σα κίνθτρα απόδοςθσ δίδονται ςτο προςωπικό με βάςθ τθν αξιολόγθςθ του ςτο πλαίςιο των δεξιοτιτων / ικανοτιτων, του επαγγελματιςμοφ και ικουσ του, αλλά και τθν απόδοςθ του ςτθν εργαςία. τισ πρόςκετεσ παροχζσ περιλαμβάνονται εκπαιδευτικά κίνθτρα που δίδονται είτε με τθν μορφι επιδομάτων θ κάλυψθ τουσ με ενδοεταιρικι εκπαίδευςθ κακϊσ και αποηθμίωςθ για δαπάνεσ μετακίνθςθσ, επικοινωνίασ, διαμονισ, κτλ. Οι αμοιβζσ και οι άλλεσ αποηθμιϊςεισ ςτουσ ςυνεταίρουσ καταβάλλονται με απόφαςθ του Διοικθτικοφ υμβουλίου, ανάλογα με τθ ςυμμετοχι τουσ ςτισ διεκπεραιωκείςεσ από τθν εταιρεία εργαςίεσ. Εκπαίδευςθ προςωπικοφ Είμαςτε δεςμευμζνοι να αναπτφςςουμε ςυνεχϊσ και να διατθροφμε όςο το δυνατόν υψθλότερα πρότυπα τεχνικισ επάρκειασ μζςω των δικϊν μασ προγραμμάτων, αλλά και τρίτων, ανάπτυξθσ και εκπαίδευςθσ. Θ τεχνικι εκπαίδευςθ είναι ευκφνθ του τεχνικοφ γραφείου τθσ Εταιρείασ και αφορά διάφορα ςτάδια εξζλιξθσ. Για όλουσ τουσ νεοειςερχόμενουσ ςτον ελεγκτικό κλάδο επαγγελματίεσ, εφαρμόηεται ζνα πρόγραμμα προςαρμογισ που καλφπτει τθν ελεγκτικι προςζγγιςθ κακϊσ και τισ διαδικαςίεσ και τθν οργανωτικι τθσ δομι τθσ Εταιρείασ. Αποτελεί προτεραιότθτα τθσ εταιρίασ θ εκπαίδευςθ των ςτελεχϊν τθσ. Σα εκπαιδευτικά προγράμματα που ακολουκεί το προςωπικό χρθματοδοτοφνται κατά κφριο λόγο από τθν εταιρία. Σα ςτελζχθ τθσ Εταιρείασ εκπαιδεφονται κάτω από το πρόγραμμα του JES το οποίο περιλαμβάνει γνωςτικά αντικείμενα τόςο από το πρόγραμμα ςπουδϊν του ACCA όςο και του αντίςτοιχου του ΙΕΟΕΛ. Οι εκπαιδευτικζσ ανάγκεσ για κάκε μζλοσ του προςωπικοφ κακορίηονται από τθν ετιςια αξιολόγθςθ του, από τα αποτελζςματα των ελζγχων ποιότθτασ και από ςεμινάρια που κακορίηονται από τισ επαγγελματικζσ μασ ρυκμιςτικζσ αρχζσ. 13

14 Οι επαγγελματίεσ ςτο ελεγκτικό τμιμα (ςυμπεριλαμβανομζνων των νόμιμων ελεγκτϊν) απαιτείται να λάβουν 20 τουλάχιςτον ϊρεσ ςυνεχοφσ επαγγελματικισ εκπαίδευςθσ κάκε ζτοσ και τουλάχιςτον 120 ϊρεσ κατά τθ διάρκεια τθσ τριετοφσ περιόδου.. Κατά τθ διάρκεια του 2014 ζχουν διοργανωκεί ςεμινάρια ςχετικά με τα IFRS, τα ISAs, τισ διαδικαςίεσ αποδοχισ και ςυνζχιςθσ ςυνεργαςίασ με τουσ πελάτεσ μασ, και κζματα ανεξαρτθςίασ. χετικά με τθν φορολογικι νομοκεςία το ελεγκτικό προςωπικό τθσ Εταιρείασ μασ ζχει ςυμμετάςχει ςε ςεμινάρια που ζχουν διοργανωκεί από το ΟΕΛ αλλά και ενδοεταιρικά. Ικανότθτεσ και επάρκεια Οι διαδικαςίεσ ανάκεςθσ ελεγκτικϊν εργαςιϊν ςχεδιάηονται ζτςι ϊςτε να γίνει επιλογι κατάλλθλου προςωπικοφ με επαρκι τεχνικι εμπειρία και ικανότθτα, λαμβάνοντασ υπόψθ τόςο το μζγεκοσ τθσ εργαςίασ, όςο και τθ φφςθ και τθν πολυπλοκότθτα τθσ. Ανάπτυξθ και επαγγελματικι ανζλιξθ Θ επαγγελματικι ανζλιξθ του προςωπικοφ κακορίηεται από νομοκετικά πρότυπα και από εςωτερικζσ διαδικαςίεσ. Όπωσ προαναφζρκθκε υπάρχει διαβάκμιςθ του προςωπικοφ από το επίπεδο του εκπαιδευόμενου (trainee) μζχρι αυτό του Senior Manager / Director προτοφ ο υποψιφιοσ κεωρθκεί ικανόσ αποδοχισ ωσ ςυνεταίροσ (Partner). Σο προςωπικό προάγεται ςτο επόμενο επίπεδο μόνο όταν ζχει αξιολογθκεί ότι είναι ζτοιμο για τισ αυξθμζνεσ ευκφνεσ τισ οποίεσ θ προαγωγι ςυνεπάγεται. Αναγνωρίηεται επίςθσ θ φπαρξθ περιπτϊςεων μθ-ςυμμόρφωςθσ με τισ αρχζσ τθσ Εταιρείασ και τα επαγγελματικά πρότυπα. Θ διάγνωςθ των ελλείψεων αυτϊν αντανακλάται μζςα από πρόςκετθ εκπαίδευςθ, κακυςτεριςεισ προαγωγϊν ι μζςω διακοπισ τθσ ςυνεργαςίασ για ςοβαρζσ περιπτϊςεισ παραπτωμάτων. Ανάγκεσ ςε προςωπικό Αναγνωρίηουμε ότι τελικά θ ικανότθτα και θ αφοςίωςθ των ςυνεταίρων και του προςωπικοφ είναι αυτά που κάνουν τθ διαφορά και μασ κακιςτοφν ικανοφσ να προςφζρουμε ποιοτικοφσ ελζγχουσ. Θ προςζλκυςθ του ςωςτοφ αρικμοφ ικανϊν ανκρϊπων είναι θ φψιςτθ προτεραιότθτα μασ. Προβλζπουμε τισ ανάγκεσ μασ ζτςι ϊςτε να ςυνεχίςουμε να εξυπθρετοφμε τουσ πελάτεσ τθσ Εταιρείασ και να παρζχουμε επαρκι ικανότθτα για να ενδυναμϊνουμε τουσ μετόχουσ και το προςωπικό ζτςι ϊςτε να αναπτφςςεται θ επιχείρθςθ. 14

15 Διενζργεια Ελεγκτικϊν Εργαςιϊν Οι αρχζσ και οι διαδικαςίεσ μασ ςχεδιάηονται ζτςι ϊςτε να εξαςφαλίηουν ότι οι ζλεγχοι ικανοποιοφν όλα τα επαγγελματικά πρότυπα, και ότι θ Εταιρεία εκδίδει εκκζςεισ που ανταποκρίνονται ςτισ περιςτάςεισ. Θ Εταιρεία κατά τθν διενζργεια των ελζγχων τθσ εφαρμόηει τα Διεκνι Ελεγκτικά Πρότυπα (ΔΕΠ/ISAs). Θ Εταιρεία διακζτει διαδικαςίεσ διαβοφλευςθσ ςχετικά με κζματα τα οποία κρίνονται ωσ υψθλοφ ελεγκτικοφ κινδφνου. Όλθ θ επαγγελματικι μασ εργαςία διενεργείται και επιβλζπεται από μζλθ του προςωπικοφ που ζχουν κατάλλθλθ γνϊςθ και εμπειρία. Είναι ευκφνθ του επικεφαλισ για τον κάκε ζλεγχο να εξαςφαλίηει ότι οι κίνδυνοι αναγνωρίηονται κατά τθ διάρκεια τθσ ελεγκτικισ εργαςίασ και ότι οι ςτρατθγικζσ αποφάςεισ λαμβάνονται από ανκρϊπουσ κατάλλθλθσ βακμίδασ και εμπειρίασ. Ο υπεφκυνοσ ςυνεταίροσ ελζγχου πρζπει επίςθσ να εξαςφαλίηει ότι θ επαγγελματικι εργαςία εκτελείται αποτελεςματικά και ανταποκρίνεται ςτα πρότυπα τθσ Εταιρείασ ςε κάκε άποψθ. Παρακολοφκθςθ και Εποπτεία Ελεγκτικϊν Εργαςιϊν Αρμόδιοσ για τθν υλοποίθςθ και εφαρμογι του προγράμματοσ ποιοτικοφ ελζγχου ςτθν Εταιρεία μασ είναι ο υπεφκυνοσ ποιοτικοφ ελζγχου ο οποίοσ είναι ανϊτερο ςτζλεχοσ τθσ Εταιρείασ με εξειδικευμζνεσ γνϊςεισ ςτθν διενζργεια των ελζγχων. Ο υπεφκυνοσ ποιοτικοφ ελζγχου είναι αρμόδιοσ για τθ διαπίςτωςθ του βακμοφ ςυμμόρφωςθσ με όςα επιτάςςουν, το Διεκνζσ Πρότυπο για τον ζλεγχο τθσ Ποιότθτασ (ISQC 1), το Διεκνζσ Ελεγκτικό Πρότυπο 220, ο κϊδικασ δεοντολογίασ του IFAC και οι κανονιςμοί που προβλζπονται από τθν BAKER TILLY INTERNATIONAL. Σο ςφςτθμα ποιοτικοφ ελζγχου περιλαμβάνει μια αντικειμενικι διαδικαςία επιςκόπθςθσ των φακζλων ελζγχου με ςκοπό τθν παρακολοφκθςθ τθσ ςυμμόρφωςθσ με τισ πολιτικζσ, διαδικαςίεσ και πρότυπα τθσ Εταιρείασ, και τθν εξαςφάλιςθ ότι θ πραγματοποιθκείςα εργαςία που οδιγθςε ςε ζκφραςθ γνϊμθσ ι χοριγθςθ ςυμβουλισ, είναι και ςτισ δφο περιπτϊςεισ επαρκισ και ςωςτά τεκμθριωμζνθ. Ο ποιοτικόσ ζλεγχοσ ςυνίςταται ςτθν επιςκόπθςθ των φφλλων εργαςίασ και των εκκζςεων επιλεγμζνων ελεγκτικϊν εργαςιϊν. Σο δείγμα επιλζγεται ανάλογα με τθ ςθμαντικότθτα και τον βακμό επικινδυνότθτασ του ζργου. ε κάκε περίπτωςθ το δείγμα περιλαμβάνει όλεσ τισ «ευαίσθητες εργασίες» και καλφπτει το 10% των ελεγκτικϊν ζργων που αναλαμβάνει θ εταιρεία Θ βαςικι διαπίςτωςθ τθσ επιτροπισ ελζγχου είναι ότι «Οι πολιτικζσ και οι διαδικαςίεσ που προαναφζρκθκαν, κρίνονται ότι εξαςφαλίηουν τθν εφλογθ διαςφάλιςθ ότι θ Εταιρεία, οι ςυνεταίροι τθσ και το προςωπικό ζχουν ςυμμορφωκεί ουςιωδϊσ με τισ κατάλλθλεσ επαγγελματικζσ, ρυκμιςτικζσ και νομικζσ απαιτιςεισ, και ότι θ εργαςία ζχει εκτελεςτεί ςφμφωνα με υψθλά πρότυπα με αποτζλεςμα τθν ζκδοςθ κατάλλθλων εκκζςεων». 15

16 6. Εταιρείεσ Δημοςίου Ενδιαφζροντοσ Θ Εταιρεία μασ ελζγχει τισ εξισ εταιρείεσ δθμοςίου ενδιαφζροντοσ: - ALTEC ΤΜΜΕΣΟΧΩΝ ΑΒΕ - Γ.Ε.Κ.Ε. Α.Ε Χρηματοοικονομική Πληροφόρηςη Θ AUDIT SERVICES A.E. κατά τθν 31 Δεκεμβρίου 2014 διζνυε τθν Σρίτθ τθσ εταιρικι χριςθ τθσ θ οποία λιγει τθν 30 Ιουνίου Σα πιο πρόςφατα ςτοιχεία εςόδων, προκφπτουν από τισ τελευταίεσ Δθμοςιευμζνεσ Οικονομικζσ Καταςτάςεισ τθσ 30θσ Ιουνίου 2014 και ζχουν ωσ εξισ: 30 Ιουνίου 2014 ( ) Ζςοδα από ελεγκτικζσ υπθρεςίεσ Ζςοδα από μθ υποχρεωτικοφσ ελζγχουσ Λοιπά ζςοδα Σφνολο εςόδων Άλλεσ πληροφορίεσ Θ Audit Services A.E. ζχει εναρμονιςτεί με τισ απαιτιςεισ του άρκρου 29 του Ν 3693/2008 για αςφάλεια επαγγελματικισ ευκφνθσ. Με το αςφαλιςτιριο υπϋ αρικμό Ρ τθσ Αςφαλιςτικισ εταιρείασ AIG Europe Limited ζχει καλφψει το κίνδυνο από επαγγελματικι ευκφνθ μζχρι 25 Ιουνίου 2015 και αναμζνεται ανανζωςθ του. 16

17 9. Δηλώςεισ Ο Τπεφκυνοσ Διαχείριςθσ Κινδφνου Δθλϊνουμε ότι κατά τθν χριςθ 2014 θ εταιρεία εφάρμοςε επαρκϊσ τισ οριηόμενεσ πολιτικζσ και διαδικαςίεσ ςχετικά με τθν παρακολοφκθςθ των κεμάτων εξαςφάλιςθσ τθσ ανεξαρτθςίασ των μελϊν τθσ κατά τθν διενζργεια υποχρεωτικϊν ελζγχων και επιπλζον ότι διενεργικθκε ο ςχετικόσ ζλεγχοσ για το ςφνολο των αναλθφκειςϊν εργαςιϊν κατά τθν χριςθ. Ο Τπεφκυνοσ Διαχείριςθσ Κινδφνου Γεϊργιοσ αμοκράκθσ, Partner Ο Τπεφκυνοσ Ποιοτικοφ Ελζγχου Δθλϊνουμε ότι κατά τθν χριςθ 2014 θ εταιρεία εφάρμοςε επαρκϊσ τισ οριηόμενεσ πολιτικζσ και διαδικαςίεσ ςχετικά με τθν παρακολοφκθςθ τθσ αποτελεςματικότθτασ του εςωτερικοφ ςυςτιματοσ διαςφάλιςθσ ποιότθτασ. Σα ςυμπεράςματα του ελζγχου κοινοποιικθκαν ςτο Διοικθτικό υμβοφλιο τθσ εταιρείασ. Ο Τπεφκυνοσ Ποιοτικοφ Ελζγχου Μάριοσ Γεωργίου, Partner AUDIT SERVICES A.E. Ηαλόγγου ΑΓ.ΠΑΡΑΚΕΤΘ audser@bakertillygreece.com 2014 Η Audit Services A.E. Με επιθύλαξη όλων ηων νομίμων δικαιωμάηων. Σ' αςηό ηο έγγπαθο, η "Baker Tilly" ή Baker Tilly Greece αναθέπεηαι ζηην Audit Services A.E., εγγεγπαμμένη ζηην Ελλάδα, πος είναι ανεξάπηηηο μέλορ ηηρ Baker Tilly International, ενόρ παγκόζμιος δικηύος ελεγκηικών οπγανιζμών. Η Baker Tilly είναι επωνςμία ηος οπγανιζμού ζηο Ηνωμένο Βαζίλειο, Baker Tilly UK Group LLP, και σπηζιμοποιείηαι καηόπιν εξαζθάλιζηρ ζσεηικήρ άδειαρ 17