ΜΕΛΕΤΗ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗΣ ΚΟΣΤΟΛΟΓΗΣΗΣ

Transcript

1 ΜΕΛΕΤΗ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗΣ ΚΟΣΤΟΛΟΓΗΣΗΣ

2 Ι. ΙΣΤΟΡΙΚΟ ΕΤΑΙΡΕΙΑΣ... 4 ΙΙ. ΟΡΓΑΝΩΤΙΚΗ ΔΙΑΡΘΡΩΣΗ ΔΙΑΡΘΡΩΣΗ ΚΑΤΑ ΤΟΜΕΑ ΤΟΜΕΑΣ ΠΩΛΗΣΕΩΝ... 6 ΠΙΝΑΚΑΣ : Αρχείο Ετοίμων... 6 ΤΟΜΕΑΣ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ... 7 ΠΙΝΑΚΑΣ : Αρχείο Τμημάτων Παραγωγής... 7 ΤΟΜΕΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΚΑΙ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ... 9 ΙΙΙ. ΚΕΝΤΡΑ ΚΑΙ ΘΕΣΕΙΣ ΚΟΣΤΟΥΣ IV. ΑΝΑΛΥΣΗ ΠΡΟΤΥΠΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ ΤΑΥΤΟΤΗΤΑ ΠΡΟΪΟΝΤΟΣ ΠΙΝΑΚΑΣ : Αρχείο Φασεολογίου ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΠΩΛΗΣΗΣ ΚΑΙ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ ΠΡΟΪΟΝΤΩΝ Προϋπολογισμός Πωλήσεων Προϋπολογισμός Παραγωγής ΠΙΝΑΚΑΣ : Προϋπολογισμός Παραγωγής Προϊόντων - Τελικά Προϊόντα ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΑΜΕΣΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ ΠΙΝΑΚΑΣ : Διαχείριση Άμεσης Εργασίας ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΕΜΜΕΣΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ ΠΙΝΑΚΑΣ : Διαχείριση Έμμεσης Εργασίας ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΓΕΝΙΚΩΝ ΕΞΟΔΩΝ ΠΙΝΑΚΑΣ : Αρχείο Γενικών Εξόδων ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΕΞΟΔΩΝ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ ΕΠΙΜΕΡΙΣΜΟΥ Συντελεστές Επιμερισμού Γενικών Εξόδων Συντελεστής Επιμερισμού Χρηματοοικονομικών Συντελεστής Επιμερισμού Άμεσης Εργασίας ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΠΡΟΤΥΠΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ ΠΙΝΑΚΕΣ ΚΟΣΤΟΛΟΓΙΟΥ ΝΕΚΡΟ ΣΗΜΕΙΟ ΑΝΑΛΥΣΗ ΕΥΑΙΣΘΗΣΙΑΣ ΠΙΝΑΚΑΣ : Νεκρό Σημείο Ανάλυση Ευαισθησίας V. ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ ΚΑΡΤΕΛΑ ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΗΣ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ ΠΡΟΪΟΝΤΟΣ ΠΙΝΑΚΕΣ Καρτέλα Πραγματικής Παραγωγής ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΑ ΓΕΝΙΚΑ ΕΞΟΔΑ ΠΙΝΑΚΕΣ Καρτέλα Πραγματικών Γενικών Εξόδων ΑΜΕΣΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΠΙΝΑΚΑΣ : ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΑΜΕΣΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ ΕΜΜΕΣΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΠΙΝΑΚΑΣ : ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΕΜΜΕΣΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ ΕΠΙΜΕΡΙΣΜΟΥ Συντελεστές Επιμερισμού Γενικών Εξόδων Συντελεστής Επιμερισμού Χρηματοοικονομικών Συντελεστής Επιμερισμού Άμεσης Εργασίας ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΛΟΓΙΟΥ ΠΙΝΑΚΕΣ ΚΟΣΤΟΛΟΓΙΟΥ... 31

3 ΠΙΝΑΚΑΣ : Νεκρό Σημείο Ανάλυση Ευαισθησίας VΙ. ΑΠΟΚΛΙΣΕΙΣ Απόκλιση Πώλησης ΠΙΝΑΚΑΣ : Απόκλιση Πωλήσεων Ποσότητα Πώλησης Αξία Πώλησης Τιμή Μονάδας Πώλησης ΑΠΟΚΛΙΣΕΙΣ ΣΤΗΝ ΑΝΑΛΩΣΗ ΥΛΙΚΩΝ ΠΙΝΑΚΕΣ ΑΠΟΚΛΙΣΕΙΣ ΥΛΙΚΩΝ Μάζα Βαμμένη Νήματα Νήμα 4/2 Ιούτης Νήμα 10/1 Βαμβακερό Νήμα 16/1 Βαμβακερό Αντιστατικό Κόλλα Νήμα 12/1 Βαμβακερό Μασούρια Σάκοι Νάϋλον ΑΠΟΚΛΙΣΗ ΧΡΟΝΟΥ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ ΠΙΝΑΚΑΣ : Απόκλιση Βάσης Επιμερισμού Εξόδων ΑΠΟΚΛΙΣΗ ΑΜΕΣΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ ΠΙΝΑΚΑΣ : Απόκλιση Άμεσης Εργασίας ΑΠΟΚΛΙΣΗ ΓΕΝΙΚΩΝ ΕΞΟΔΩΝ ΠΙΝΑΚΑΣ : Απόκλιση Μεταβλητών Εξόδων ΠΙΝΑΚΑΣ : Απόκλιση Σταθερών Εξόδων ΠΙΝΑΚΑΣ : Απόκλιση Χρηματοοικονομικών Εξόδων Μεταβλητά Έξοδα Σταθερά Χρηματοοικονομικά ΑΠΟΚΛΙΣΗ ΚΟΣΤΟΥΣ ΠΡΟΪΟΝΤΩΝ ΠΙΝΑΚΕΣ ΚΟΣΤΟΥΣ ΠΡΟΪΟΝΤΩΝ ΝΗΜΑΤΑ (ΕΝΔΙΑΜΕΣΑ ΠΡΟΪΟΝΤΑ) ΤΑΠΗΤΕΣ (ΤΕΛΙΚΑ ΠΡΟΪΟΝΤΑ) ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗ ΤΙΜΗΣ ΠΩΛΗΣΗΣ & MARK UP & ΚΕΡΔΟΥΣ Τάπητας Μάλλινος ΠΕΡΣΙΑ Τάπητας Σύμμεικτος ΑΡΑΒΙΑ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗ ΝΕΚΡΟΥ ΣΗΜΕΙΟΥ Νεκρό Σημείο σε Μονάδες Πώλησης Νεκρό Σημείο σε Αξία Πώλησης Νεκρό Σημείο % Αξίας Πώλησης VΙΙ. ΔΕΙΚΤΕΣ Πίνακας Δεικτών Απόδοσης Βασικών Υλικών Παραγωγής... 48

4 Ι. ΙΣΤΟΡΙΚΟ ΕΤΑΙΡΕΙΑΣ 1. Επωνυμία : ΤΑΠΗΤΕΣ Α.Ε.Β.Ε. 2. Διακριτικός Τίτλος : <ΤΑΠΗΤΕΣ > 3. Νομική μορφή : Ανώνυμος Βιομηχανική και Εμπορική Εταιρεία 4. Ιστορικό ίδρυσης : Η εταιρεία ΤΑΠΗΤΕΣ ιδρύθηκε το Έτος Ξεκίνησε σαν μία μικρή μονάδα που κατασκεύαζε παραδοσιακά είδη ταπήτων. 5. Συμμετοχή σε άλλες εταιρείες : Συμμετέχει με ποσοστό 60% στην εμπορική εταιρεία ΧΑΛΑΚΙ Α.Ε. 6. Θέση στην αγορά : Η ΤΑΠΗΤΕΣ διαθέτει τα προϊόντα της τόσο στην Ελληνική όσο και στην Ευρωπαϊκή αγορά.

5 ΙΙ. ΟΡΓΑΝΩΤΙΚΗ ΔΙΑΡΘΡΩΣΗ 1.ΟΡΓΑΝΟΓΡΑΜΜΑ Δ.Σ. ΓΕΝΙΚΟΣ ΔΙΕΥΘΥΝΤΗΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΠΩΛΗΣΕΩΝ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΤΜΗΜΑ ΣΧΕΔΙΑΣΜΟΥ ΝΕΩΝ ΠΡΟΪΟΝΤΩΝ ΤΜΗΜΑ ΠΩΛΗΣΕΩΝ ΑΠΟΘΗΚΗ ΕΤΟΙΜΩΝ ΠΡΟΪΟΝΤΩΝ ΠΡΟΓΡΑΜΜ ΑΤΙΣΜΟΣ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ ΑΓΟΡΕΣ Α!-Β! ΥΛΕΣ ΑΠΟΘΗΚΗ Α!-Β! ΥΛΩΝ ΤΜΗΜΑ ΚΛΩΣΤΗΡΙΟ ΤΜΗΜΑ ΥΦΑΝΤΗΡΙΟ ΕΛΕΓΧΟΣ ΠΟΙΟΤΗΤΑΣ ΤΜΗΜΑ BUDGET & ΚΟΣΤΟΛ ΟΓΗΣΗΣ ΤΜΗΜΑ ΛΟΓΙΣΤΗΡΙΟ ΤΜΗΜΑ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ

6 2. ΔΙΑΡΘΡΩΣΗ ΚΑΤΑ ΤΟΜΕΑ 2.1 ΤΟΜΕΑΣ ΠΩΛΗΣΕΩΝ Ο Τομέας πωλήσεων ασχολείται με την ανάπτυξη των Νέων προϊόντων και την πώληση τους στην αγορά. Τα προϊόντα που καλείται να πουλήσει το τμήμα αυτό είναι ΤΑΠΗΤΕΣ (χαλιά) ΠΙΝΑΚΑΣ : Αρχείο Ετοίμων Τμήμα Marketing Νέα προϊόντα : Τα στελέχη της υπηρεσίας των νέων προϊόντων κάνουν έρευνα αγοράς, σχεδιάζουν τους τάπητες και κάνουν μελέτη εργασίας για την ανάπτυξή τους στην παραγωγική διαδικασία Προβολή Διαφήμιση : Η υπηρεσία αυτή σχεδιάζει τον τρόπο και τα μέσα που θα χρησιμοποιηθούν για την προβολή και την προώθηση των προϊόντων της εταιρείας Τμήμα Πώλησης Οι πελάτες της εταιρείας είναι μεγάλα καταστήματα και πολυκαταστήματα τόσο στην Ελλάδα όσο και στην Ευρώπη. Το τμήμα πώλησης είναι κατάλληλα στελεχωμένο σε όλα τα επίπεδα δράσης του. Δειγματίζονται οι τάπητες στους πελάτες τόσο στο εξωτερικό όσο και στην εσωτερική αγορά. Οι δειγματισμοί γίνονται είτε στους ειδικά διαμορφωμένου ς χώρους στις εγκαταστάσεις της εταιρείας, είτε σε αίθουσες μεγάλων ξενοδοχειακών μονάδων. Τα έτοιμα προϊόντα προωθούνται από την παραγωγή στις αποθήκες ετοίμων. Με βάση τις παραγγελίες οι υπάλληλοι της αποθήκης κάνουν τις αποστολές στους πελάτες.

7 ΤΟΜΕΑΣ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ Τμήματα Παραγωγής Την παραγωγική διαδικασία συνθέτουν δύο μεγάλα παραγωγικά τμήματα με διαφορετική παραγωγική διαδικασία και τελείως διαφορετικό μηχανολογικό εξοπλισμό. ΠΙΝΑΚΑΣ : Αρχείο Τμημάτων Παραγωγής Α. Τμήμα ΚΛΩΣΤΗΡΙΟ Στο Κλωστήριο παράγεται το Νήμα που αποτελεί την βασική πρώτη ύλη για να παραχθεί ο τάπητας. Το παραγόμενο ως εκ τούτου προϊόν στο τμήμα αυτό είναι το νήμα και είναι ΕΝΔΙΑΜΕΣΟ προϊόν. Το νήμα είναι διαφόρων συνθέσεων όπως μάλλινο, σύμμεικτο κ.λ.π. Το νήμα παράγεται από την επεξεργασία βαμμένης μάζας που η εταιρεία προμηθεύεται από την ελεύθερη αγορά. Η βαμμένη μάζα αποτελεί την πρώτη ύλη για την παραγωγή του νήματος. Ο μηχανολογικός εξοπλισμός που χρησιμοποιείται στο κλωστήριο είναι : ΧΑΡΤΖΙ : παραλληλισμός ινών ΚΛΩΣΤΡΙΑ : Διαμόρφωση κλωστής ΔΙΚΛΩΝΟ : Δικλώνιασμα κλωστών ΜΠΟΜΠΙΝΟΥΑΡ : Μπαίνουν τα νήματα σε μασούρια Τα άλλα υλικά που χρησιμοποιούνται στο τμήμα σαν βοηθητικά είναι : Αντιστατικό υγρό : βοηθητική ύλη Μασούρια- Σάκοι Νάϋλον : Υλικά συσκευασίας Τα έτοιμα νήματα προωθούνται και τοποθετούνται στην αποθήκη πρώτων υλών. Β. Τμήμα ΥΦΑΝΤΗΡΙΟ Στο τμήμα αυτό παράγεται το τελικό προϊόν δηλαδή ο ΤΑΠΗΤΑΣ. Οι τάπητες διακρίνονται σε μάλλινους, σύμμεικτους κ.λ.π. ανάλογα με τη σύνθεση του νήματος που χρησιμοποιείται σαν βασική πρώτη ύλη, για την παραγωγή τους. ΠΡΩΤΕΣ ΥΛΕΣ ΝΗΜΑ : παράγεται από το κλωστήριο της εταιρείας

8 ΝΗΜΑ ΒΑΜΒΑΚΕΡΟ : προμηθεύεται από την αγορά. Χρησιμοποιείται σαν στημόνι στην ύφανση. ΝΗΜΑ ΙΟΥΤΗΣ : προμηθεύεται από την αγορά. Χρησιμοποιείται σαν Υφάδι στην ύφανση ΒΟΗΘΗΤΙΚΕΣ ΥΛΕΣ ΚΟΛΛΑ : χρησιμοποιείται για να κολλαρισθεί το πίσω μέρος του τάπητα και να σταθεροποιηθεί η ύφανση. ΝΗΜΑ ΒΑΜΒΑΚΕΡΟ : προμηθεύεται από την αγορά. Χρησιμοποιείται σαν κρόσσι γύρω - γύρω στον τάπητα. ΝΑΫΛΟΝ : Συσκευάζεται ο τάπητας ΜΗΧΑΝΟΛΟΓΙΚΟΣ ΕΞΟΠΛΙΣΜΟΣ ΙΣΤΟΣ ( αργαλειός): γίνεται η ύφανση ΒΟΥΡΤΣΑ : βγάζει τα χνούδια και τα ξένα σώματα ΚΟΛΛΑΡΙΣΤΡΑ : βάζει κόλλα στο πίσω μέρος του τάπητα για καλύτερη σταθεροποίηση της ύφανσης. ΡΕΛΙΑΣΤΡΙΑ : τοποθετεί το ρέλι και τα κρόσσια γύρω από τον τάπητα. ΠΙΝΑΚΕΣ Αρχείο Υλικού Αρχείο Μηχανολογικού Εξοπλισμού Τμήμα Προγραμματισμού Παραγωγής Το τμήμα προγραμματισμού παραγωγής απασχολείται με : Τον προγραμματισμό της παραγωγής τόσο του ΝΗΜΑΤΟΣ, όσο και του ΤΑΠΗΤΑ. Κάνει τις παραγγελίες σε πρώτες βοηθητικές ύλες και σε υλικά συσκευασίας στους προμηθευτές που έχει επιλέξει η εταιρεία. Ελέγχει εάν υλοποιείται τόσο το πρόγραμμα παραγωγής σε κάθε παραγωγικό τμήμα, όσο και το πρόγραμμα αγοράς α!- β! υλών και υλικών συσκευασίας. Έχει τις αποθήκες α!-β! υλών και υλικών συσκευασίας και διακινεί όλες τις ύλες προς τα παραγωγικά τμήματα Τμήμα Συντηρήσεως Το τμήμα αυτό ευθύνεται για την συντήρηση του μηχανολογικού εξοπλισμού και των κτιριακών εγκαταστάσεων. Έχει Μηχανολόγους, Ηλεκτρολόγους, Συντηρητές και Τεχνίτες. Διαχειρίζεται την αποθήκη ανταλλακτικών Τμήμα Ποιοτικού Ελέγχου Το τμήμα αυτό ελέγχει την ποιότητα σε όλα τα επίπεδα παραγωγής : Ελέγχει την ποιότητα των α! β! υλών και υλικών συσκευασίας που προμηθεύεται η εταιρεία από την αγορά, εάν είναι εντός των προδιαγραφών που η εταιρεία ζητάει.

9 Ελέγχει τις προδιαγραφές των παραγομένων προϊόντων δηλαδή των νημάτων και ταπήτων σε όλα τα στάδια και σημεία παραγωγής. ΤΟΜΕΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΚΑΙ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ Ο τομέας αυτός υποστηρίζει την δράση των δύο άλλων τομέων Τμήμα Προϋπολογισμού - Κοστολόγησης Το τμήμα αυτό είναι από τα βασικά τμήματα που υποστηρίζουν την επιχειρηματική δράση δίδοντας βασικές πληροφορίες για επιχειρηματικές αποφάσεις. Σχεδιάζει τον ετήσιο προϋπολογισμό δράσης της εταιρείας Ελέγχει την υλοποίηση του προϋπολογισμού Υπολογίζει το πρότυπο κόστος Υπολογίζει το πραγματικό κόστος και ενημερώνει για τις αποκλίσεις Τμήμα Λογιστηρίου Το τμήμα αυτό διασφαλίζει την λειτουργία της εταιρείας μέσα στα πλαίσια της φορολογικής νομοθεσίας και του κώδικα βιβλίων και στοιχείων που έχει θεσπίσει η Πολιτεία Τμήμα Διοικητικών Υπηρεσιών Το τμήμα αυτό διαχειρίζεται το ανθρώπινο δυναμικό της εταιρείας. Ενεργεί προσλήψεις προσωπικού με βάσει τις ανάγκες τις εταιρείας Ενεργεί απολύσεις με βάσει τις υποδείξεις της εταιρείας Διαχειρίζεται θέματα εργατικής και ασφαλιστικής νομοθεσίας. Υπολογίζει την μισθοδοσία

10 ΙΙΙ. ΚΕΝΤΡΑ ΚΑΙ ΘΕΣΕΙΣ ΚΟΣΤΟΥΣ Η Εταιρεία έχει σχεδιάσει την διάρθρωση υπολογισμού του κόστους ως εξής : 1. ΚΟΣΤΟΣ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ 1.1 Πρώτη ύλη 1.2 Βοηθητική ύλη 1.3 Υλικά συσκευασίας 1.4 Άμεση Εργασία 1.5 Έμμεση Εργασία 1.6 Γενικά Έξοδα 2. ΚΟΣΤΟΣ ΠΩΛΗΣΗΣ 2.1 Έμμεση εργασία 2.2 Γενικά έξοδα 3. ΚΟΣΤΟΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ 3.1 Έμμεση εργασία 3.2 Γενικά έξοδα 4. ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

11 IV. ΑΝΑΛΥΣΗ ΠΡΟΤΥΠΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ 1. ΤΑΥΤΟΤΗΤΑ ΠΡΟΪΟΝΤΟΣ Το τμήμα ανάπτυξης Νέων Προϊόντων κατασκευάζοντας τα δείγματα των νέων προϊόντων, μελέτησε τόσο τις τεχνικές προδιαγραφές όσο και την ανάπτυξη των φασεολογίων της παραγωγικής διαδικασίας. Για τα προϊόντα που επιλέχθηκαν να παραχθούν γίνεται μελέτη για να καθορισθούν τα ποσοτικά πρότυπα για κάθε προϊόν ΕΤΟΙΜΟ (Τ ά π η τ α ς) και Ενδιάμεσο ( Ν ή μ α). Θα καθορισθούν δηλαδή : ΠΡΟΤΥΠΗ ΑΝΑΛΩΣΗ Α! υλών, Β! υλών, Υλικών συσκευασίας ΠΡΟΤΥΠΟΣ ΧΡΟΝΟΣ για κάθε φάση παραγωγής ΠΙΝΑΚΑΣ : Αρχείο Φασεολογίου Όταν ολοκληρώθηκε η μελέτη των νέων προϊόντων συμπληρώθηκε το ειδικό έντυπο

12 <ΤΑΥΤΟΤΗΤΑ ΠΡΟΪΟΝΤΟΣ> Ταυτότητα προϊόντος γίνεται τόσο για το ΝΗΜΑ (Ενδιάμεσο Προϊόν), όσο και για τον ΤΑΠΗΤΑ (Τελικό Προϊόν). 1.1 Ενδιάμεσα Προϊόντα Νήμα Μάλλινο καρντέ 5/2

13 Νήμα Σύμμεικτο καρντέ 8/2

14 1.2 Τελικά Προϊόντα Τάπητας Μάλλινος ΠΕΡΣΙΑ

15 Τάπητας Σύμμεικτος ΑΡΑΒΙΑ

16 2. ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΠΩΛΗΣΗΣ ΚΑΙ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ ΠΡΟΪΟΝΤΩΝ 2.1 Προϋπολογισμός Πωλήσεων Από το τμήμα πωλήσεων δόθηκε η ετήσια πρόβλεψη σε ποσότητα ανά ποιότητα τάπητα. Επίσης καθορίσθηκε το επιθυμητό απόθεμα λήξης. 2.2 Προϋπολογισμός Παραγωγής Το τμήμα προϋπολογισμού και κοστολόγησης, παίρνοντας τις προβλέψεις για τις ποσότητες πώλησης,ανά ποιότητα τάπητα, και με βάσει τις τεχνικές προδιαγραφές που υπάρχουν σε κάθε Ταυτότητα Προϊόντος, κάνει την πρόβλεψη παραγωγής στα Νήματα ανά σύνθεση σε ποσότητα. ΠΙΝΑΚΑΣ : Προϋπολογισμός Παραγωγής Προϊόντων - Τελικά Προϊόντα 3. ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΑΜΕΣΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ Το τμήμα προϋπολογισμού και κοστολόγησης, με βάση τις προϋπολογισθείσες ποσότητες παραγωγής τελικών και ενδιαμέσων προϊόντων, και τους πρότυπους χρόνους παραγωγής ανά φάση, όπως αναγράφονται στην Ταυτότητα Προϊόντος, υπολογίζεται ο αριθμός των ατόμων ΑΜΕΣΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ. ΠΙΝΑΚΑΣ : Διαχείριση Άμεσης Εργασίας

17 4. ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΕΜΜΕΣΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ Ο κάθε τομέας καθορίζει τις ανάγκες του σε προσωπικό που είναι εκτός παραγωγικής διαδικασίας, δηλαδή Έμμεση Εργασία, καθορίζοντας παράλληλα τον αριθμό των ατόμων σε ΣΤΑΘΕΡΑ και ΜΕΤΑΒΛΗΤΑ. ΠΙΝΑΚΑΣ : Διαχείριση Έμμεσης Εργασίας

18 5. ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΓΕΝΙΚΩΝ ΕΞΟΔΩΝ Το τμήμα προϋπολογισμού και κοστολόγησης, σε συνεργασία με τους υπευθύνους κάθε Τομέα, λαμβάνοντας υπόψη τα ιστορικά στατιστικά στοιχεία προϋπολογίζει τα ΓΕΝΙΚΑ ΕΞΟΔΑ του έτους ανά είδος εξόδου, σε ΣΤΑΘΕΡΑ και ΜΕΤΑΒΛΗΤΑ. ΠΙΝΑΚΑΣ : Αρχείο Γενικών Εξόδων

19 6. ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΕΞΟΔΩΝ Το τμήμα προϋπολογισμού και κοστολόγησης, προϋπολογίζει τα χρηματοοικονομικά έξοδα του έτους, σε ΣΤΑΘΕΡΑ και ΜΕΤΑΒΛΗΤΑ. 7. ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ ΕΠΙΜΕΡΙΣΜΟΥ Αφού γίνανε όλοι οι επί μέρους προϋπολογισμοί, υπολογίζονται οι συντελεστές επιμερισμού Γενικών Εξόδων, Έμμεσης Εργασίας, Άμεσης Εργασίας και χρηματοοικονομικών. ΠΙΝΑΚΕΣ Συντελεστές Επιμερισμού Γενικών Εξόδων Συντελεστής Επιμερισμού Χρηματοοικονομικών

20 Συντελεστής Επιμερισμού Άμεσης Εργασίας 8. ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΠΡΟΤΥΠΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ Υπολογίζεται το πρότυπο Κόστος ανά σύνθεση Νήματος και ανά ποιότητα Τάπητα. ΠΙΝΑΚΕΣ ΚΟΣΤΟΛΟΓΙΟΥ ΝΗΜΑ ΜΑΛΛΙΝΟ 5/2 ΚΑΡΝΤΕ

21 ΤΑΠΗΤΑΣ ΜΑΛΛΙΝΟΣ ΠΕΡΣΙΑ

22 ΝΗΜΑ ΣΥΜΜΕΙΚΤΟ ΚΑΡΝΤΕ

23 ΤΑΠΗΤΑΣ ΣΥΜΜΕΙΚΤΟΣ ΑΡΑΒΙΑ

24 9. ΝΕΚΡΟ ΣΗΜΕΙΟ ΑΝΑΛΥΣΗ ΕΥΑΙΣΘΗΣΙΑΣ 9.1 Υπολογίζεται το ΝΕΚΡΟ ΣΗΜΕΙΟ για κάθε τάπητα ξεχωριστά και σε Σύνολο % της αξίας πώλησης Σε Αξία Σε ποσότητα πώλησης 9.2 Υπολογίζεται η ΕΥΑΙΣΘΗΣΙΑ για κάθε τάπητα ξεχωριστά και σε Σύνολο Ως προς τις Μεταβλητές Δαπάνες Ως προς τις Τιμές Πώλησης ΠΙΝΑΚΑΣ : Νεκρό Σημείο Ανάλυση Ευαισθησίας

25 V. ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ Κατά την διάρκεια της χρήσης,όλα τα πραγματικά στοιχεία Πώλησης, Παραγωγής, Αναλώσεων, Χρόνων παραγωγής καταγράφονται και καταχωρούνται σε αρχεία και καρτέλες. Τα στοιχεία αυτά αφού επεξεργάσθηκαν μας έδωσαν το πραγματικό κόστος για κάθε προϊόν, δηλαδή για κάθε Νήμα και κάθε Τάπητα. ΚΑΡΤΕΛΑ ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΗΣ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ ΠΡΟΪΟΝΤΟΣ Στην καρτέλα πραγματικής παραγωγής έχουν καταγραφεί τα πραγματικά στοιχεία κατά την διάρκεια της παραγωγικής διαδικασίας του έτους Πραγματικές Αναλώσεις Υλικών Πραγματικοί χρόνοι παραγωγής για κάθε φάση παραγωγής. ΠΙΝΑΚΕΣ Καρτέλα Πραγματικής Παραγωγής ΝΗΜΑ ΜΑΛΛΙΝΟ 5/2 ΚΑΡΝΤΕ

26 ΤΑΠΗΤΑΣ ΜΑΛΛΙΝΟΣ ΠΕΡΣΙΑ ΝΗΜΑ ΣΥΜΜΕΙΚΤΟ ΚΑΡΝΤΕ

27 ΤΑΠΗΤΑΣ ΣΥΜΜΕΙΚΤΟΣ ΑΡΑΒΙΑ 2. ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΑ ΓΕΝΙΚΑ ΕΞΟΔΑ Έχουν καταγραφεί τα πραγματικά έξοδα ανά είδος εξόδου ανά κέντρο κόστους ΠΙΝΑΚΕΣ Καρτέλα Πραγματικών Γενικών Εξόδων

28 Παραγωγή Πώληση Διοίκηση

29 Συνολικά και ποσοστιαία συμμετοχή ανά κέντρο κόστους ανά είδος εξόδου ΑΜΕΣΗ ΕΡΓΑΣΙΑ Το τμήμα Διοικητικών υπηρεσιών, έχει καταγράψει τους εργαζόμενους που εργάσθηκαν σε κάθε παραγωγικό τμήμα και έχει καταγράψει το σύνολο των αποδοχών τους στο έτος. ΠΙΝΑΚΑΣ : ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΑΜΕΣΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ ΕΜΜΕΣΗ ΕΡΓΑΣΙΑ Το τμήμα Διοικητικών υπηρεσιών, έχει καταγράψει τους υπαλλήλους κάθε Τομέα που δεν συμμετέχουν άμεσα στην παραγωγική διαδικασία καθώς και το σύνολο των αποδοχών τους στο έτος.

30 ΠΙΝΑΚΑΣ : ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΕΜΜΕΣΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ 4. ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ ΕΠΙΜΕΡΙΣΜΟΥ Αφού έγινε η καταγραφή της αξίας των Γενικών Εξόδων, Άμεσης Εργασίας, Έμμεσης Εργασίας, Χρηματοοικονομικών Εξόδων, καθώς και του συνολικού χρόνου απασχόλησης της παραγωγικής διαδικασίας, υπολογίσθηκαν οι πραγματικοί συντελεστές επιμερισμού. ΠΙΝΑΚΕΣ Συντελεστές Επιμερισμού Γενικών Εξόδων Συντελεστής Επιμερισμού Χρηματοοικονομικών Συντελεστής Επιμερισμού Άμεσης Εργασίας

31 ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΛΟΓΙΟΥ Υπολογίζεται το πραγματικό Κόστος ανά σύνθεση Νήματος και ανά ποιότητα Τάπητα. ΠΙΝΑΚΕΣ ΚΟΣΤΟΛΟΓΙΟΥ ΝΗΜΑ ΜΑΛΛΙΝΟ 5/2 ΚΑΡΝΤΕ

32 ΤΑΠΗΤΑΣ ΜΑΛΛΙΝΟΣ ΠΕΡΣΙΑ

33 ΝΗΜΑ ΣΥΜΜΕΙΚΤΟ ΚΑΡΝΤΕ

34 ΤΑΠΗΤΑΣ ΣΥΜΜΕΙΚΤΟΣ ΑΡΑΒΙΑ

35 5. ΝΕΚΡΟ ΣΗΜΕΙΟ ΑΝΑΛΥΣΗ ΕΥΑΙΣΘΗΣΙΑΣ 9.2 Υπολογίζεται το ΝΕΚΡΟ ΣΗΜΕΙΟ για κάθε τάπητα ξεχωριστά και σε Σύνολο % της αξίας πώλησης Σε Αξία Σε ποσότητα πώλησης 9.2 Υπολογίζεται η ΕΥΑΙΣΘΗΣΙΑ για κάθε τάπητα ξεχωριστά και σε Σύνολο Ως προς τις Μεταβλητές Δαπάνες Ως προς τις Τιμές Πώλησης ΠΙΝΑΚΑΣ : Νεκρό Σημείο Ανάλυση Ευαισθησίας

36 VΙ. ΑΠΟΚΛΙΣΕΙΣ Απόκλιση Πώλησης ΠΙΝΑΚΑΣ : Απόκλιση Πωλήσεων Όπως φαίνεται στον πίνακα αυτό οι αποκλίσεις μεταξύ προϋπολογισθεισών και πραγματικών πωλήσεων έχει ως εξής : 1.1 Ποσότητα Πώλησης Στο σύνολο έχουμε πουλήσει τετραγωνικά μέτρα ταπήτων λιγότερα από τα προϋπολογισθέντα δηλαδή 1,11% λιγότερα Η απόκλιση προέρχεται από την ποιότητα ΤΑΠΗΤΑΣ ΜΑΛΛΙΝΟΣ ΠΕΡΣΙΑ Αξία Πώλησης Στο σύνολο πουλήσαμε λιγότερη αξία ήτοι 3,87% Ποιότητα ΠΕΡΣΙΑ λιγότερα κατά ,ήτοι 5,2% και στην ποιότητα ΑΡΑΒΙΑ λιγότερα κατά ,ήτοι 2,54% 1.3 Τιμή Μονάδας Πώλησης Στην ποιότητα ΠΕΡΣΙΑ, η πραγματική τιμή πώλησης είναι μικρότερη από την πρότυπη κατά 3,45 / m2 ήτοι κατά 3,3%. Στην ποιότητα ΑΡΑΒΙΑ, η πραγματική τιμή πώλησης είναι μικρότερη από την πρότυπη κατά 3,43 / m2 ήτοι κατά 2,54%

37 2. ΑΠΟΚΛΙΣΕΙΣ ΣΤΗΝ ΑΝΑΛΩΣΗ ΥΛΙΚΩΝ ΠΙΝΑΚΕΣ ΑΠΟΚΛΙΣΕΙΣ ΥΛΙΚΩΝ Συνολικά Νήμα Μάλλινο 5/2 Καρντέ Νήμα Σύμμεικτο 8/2 Καρντέ Τάπητας ΠΕΡΣΙΑ

38 Τάπητας ΑΡΑΒΙΑ 2.1 Μάζα Βαμμένη Μάλλινη Μεγαλύτερη ανάλωση κατά 0,01 κιλά ανά κιλά νήματος ήτοι 0,85% Η πραγματική τιμή αγοράς είναι καλύτερη κατά 0,5 ήτοι 5,5% Ο συνδυασμός των δύο αυτών αποκλίσεων μας δίνει καλύτερη ανάλωση πραγματική σε σχέση με την πρότυπη κατά Σύμμεικτη Μικρότερη ανάλωση κατά 0,01 κιλά ανά κιλά νήματος ήτοι 0,56% Η πραγματική τιμή αγοράς είναι καλύτερη κατά 0,2 ήτοι 1,7% Ο συνδυασμός των δύο αυτών αποκλίσεων μας δίνει καλύτερη ανάλωση πραγματική σε σχέση με την πρότυπη κατά Νήματα Μάλλινο 5/2 καρντέ Μεγαλύτερη ανάλωση κατά 0,05 κιλά ανά m2 τάπητα ήτοι 1,67% Το πραγματικό κόστος είναι καλύτερο κατά 1,34 ήτοι 9,8% Ο συνδυασμός των δύο αυτών αποκλίσεων μας δίνει καλύτερη ανάλωση πραγματική σε σχέση με την πρότυπη κατά Σύμμεικτο 8/2 καρντέ Μικρότερη ανάλωση κατά 0,04 κιλά ανά m2 τάπητα ήτοι 1,43% Το πραγματικό κόστος είναι καλύτερο κατά 3,06 ήτοι 15,02% Ο συνδυασμός των δύο αυτών αποκλίσεων μας δίνει καλύτερη ανάλωση πραγματική σε σχέση με την πρότυπη κατά

39 2.3 Νήμα 4/2 Ιούτης Στο Τάπητα ΠΕΡΣΙΑ Μικρότερη ανάλωση κατά 0,01 κιλά ανά m2 τάπητα ήτοι 2,86% Στο Τάπητα ΑΡΑΒΙΑ Μεγαλύτερη ανάλωση κατά 0,01 κιλά ανά m2 τάπητα ήτοι 2,65% Τιμή αγοράς Η πραγματική τιμή αγοράς είναι καλύτερη κατά 0,02 ήτοι 0,7% Ο συνδυασμός των παραπάνω αποκλίσεων μας δίνει καλύτερη ανάλωση πραγματική σε σχέση με την πρότυπη κατά Νήμα 10/1 Βαμβακερό Η πραγματική ανάλωση στον Τάπητα ΠΕΡΣΙΑ είναι ίδια με την πρότυπη Η πραγματική τιμή αγοράς είναι μεγαλύτερη κατά 0,10 ήτοι 4,0% Ο συνδυασμός των παραπάνω αποκλίσεων μας δίνει χειρότερη ανάλωση πραγματική σε σχέση με την πρότυπη κατά Νήμα 16/1 Βαμβακερό Η πραγματική ανάλωση στον Τάπητα ΑΡΑΒΙΑ είναι μεγαλύτερη ανάλωση κατά 0,01 κιλά ανά m2 τάπητα ήτοι 2,65% Η πραγματική τιμή αγοράς είναι καλύτερη κατά 0,05 ήτοι 1,67% Η πραγματική τιμή αγοράς είναι καλύτερη κατά 0,02 ήτοι 0,7% 2.6 Αντιστατικό Τόσο η πραγματική ανάλωση όσο και η πραγματική τιμή αγοράς είναι ίδιες με τις πρότυπες τιμές.

40 2.7 Κόλλα Η πραγματική ανάλωση είναι ίδια με την πρότυπη Η πραγματική τιμή αγοράς είναι μεγαλύτερη από την πρότυπη 0,10 ανά κιλό ήτοι 10% Ο συνδυασμός των παραπάνω αποκλίσεων μας δίνει χειρότερη ανάλωση πραγματική σε σχέση με την πρότυπη κατά Νήμα 12/1 Βαμβακερό Η πραγματική ανάλωση στον Τάπητα ΠΕΡΣΙΑ είναι ίδια με την πρότυπη, ενώ στον Τάπητα ΑΡΑΒΙΑ είναι μεγαλύτερη κατά 0,01 κιλά ανά m2 ήτοι 10% Η πραγματική τιμή αγοράς είναι ίδια με την πρότυπη Ο συνδυασμός των παραπάνω αποκλίσεων μας δίνει χειρότερη ανάλωση πραγματική σε σχέση με την πρότυπη κατά Μασούρια Τόσο η πραγματική ανάλωση όσο και η πραγματική τιμή αγοράς είναι ίδιες με τις πρότυπες τιμές Σάκοι Η πραγματική τιμή αγοράς είναι καλύτερη κατά 0,02 ήτοι 6,67% Καλύτερη πραγματική αξία Νάϋλον Η πραγματική τιμή αγοράς είναι καλύτερη κατά 0,30 ήτοι 6,67% Καλύτερη πραγματική αξία 2.745

41 3. ΑΠΟΚΛΙΣΗ ΧΡΟΝΟΥ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ ΠΙΝΑΚΑΣ : Απόκλιση Βάσης Επιμερισμού Εξόδων Οι Πραγματικοί χρόνοι παραγωγής είναι καλύτεροι από τους πρότυπους 4. ΑΠΟΚΛΙΣΗ ΑΜΕΣΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ ΠΙΝΑΚΑΣ : Απόκλιση Άμεσης Εργασίας Εργατολεπτά Καταναλώσαμε λιγότερα εργατολοεπτά ήτοι 4,46%. Αυτό σημαίνει ότι χρησιμοποιήθηκαν στην παραγωγική διαδικασία 2,90 λιγότεροι εργαζόμενοι. Αξία άμεσης εργασίας Πληρώσαμε λιγότερα ήτοι 3,2 % Αξία Εργατολεπτού Η πραγματική αξία του εργατολεπτού είναι μεγαλύτερη από την πρότυπη κατά 0,04 ήτοι 10,2%. Η απόκλιση αυτή προέρχεται μόνο από την παραγωγή του Νήματος Σύμμεικτο καρντέ. Ο συνδυασμός όλων των παραπάνω μας δίνει πραγματική αξία άμεσης εργασίας καλύτερη από την πρότυπη

42 5. ΑΠΟΚΛΙΣΗ ΓΕΝΙΚΩΝ ΕΞΟΔΩΝ ΠΙΝΑΚΑΣ : Απόκλιση Μεταβλητών Εξόδων ΠΙΝΑΚΑΣ : Απόκλιση Σταθερών Εξόδων ΠΙΝΑΚΑΣ : Απόκλιση Χρηματοοικονομικών Εξόδων Μεταβλητά Έξοδα Γενικά Τα πραγματικά μεταβλητά γενικά έξοδα που πληρώσαμε είναι λιγότερα από τα προϋπολογισθέντα κατά ήτοι 2,79% Έμμεση Εργασία Η πραγματική αξία της μεταβλητής έμμεσης εργασίας είναι μεγαλύτερη από την προϋπολογισθείσα κατά 700 ήτοι 0,59%. Η τελική αξία των Μεταβλητών Εξόδων είναι καλύτερη από την πρότυπη αξία κατά Σταθερά Γενικά Τα πραγματικά σταθερά γενικά έξοδα που πληρώσαμε είναι λιγότερα από τα προϋπολογισθέντα κατά ήτοι 16,71% Έμμεση Εργασία Η πραγματική αξία της σταθερής έμμεσης εργασίας είναι μεγαλύτερη από την προϋπολογισθείσα κατά ήτοι 1,69%.

43 Η τελική αξία των Σταθερών Εξόδων είναι καλύτερη από την πρότυπη αξία κατά Χρηματοοικονομικά Η πραγματική αξία είναι λιγότερη από την προϋπολογισθείσα κατά ήτοι 4,95% Η τελική αξία των Χρηματοοικονομικών Εξόδων είναι καλύτερη από την πρότυπη αξία κατά ΑΠΟΚΛΙΣΗ ΚΟΣΤΟΥΣ ΠΡΟΪΟΝΤΩΝ ΠΙΝΑΚΕΣ ΚΟΣΤΟΥΣ ΠΡΟΪΟΝΤΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ΠΑΡΑΓΩΓΗ ΠΩΛΗΣΗ ΔΙΟΙΚΗΣΗ

44 ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ 6.1 ΝΗΜΑΤΑ (ΕΝΔΙΑΜΕΣΑ ΠΡΟΪΟΝΤΑ) Νήμα μάλλινο καρντέ Το πραγματικό συνολικό κόστος είναι καλύτερο από το πρότυπο κατά 1,34 ανά κιλό ήτοι 9,84% Νήμα σύμμεικτο καρντέ Το πραγματικό συνολικό κόστος είναι καλύτερο από το πρότυπο κατά 3,06 ανά κιλό ήτοι 15,02% 6.2 ΤΑΠΗΤΕΣ (ΤΕΛΙΚΑ ΠΡΟΪΟΝΤΑ) Τάπητας Μάλλινος ΠΕΡΣΙΑ Το πραγματικό συνολικό κόστος είναι καλύτερο από το πρότυπο κατά 14,31 ανά Μ2 ήτοι 20,54% Το πραγματικό συνολικό κόστος είναι καλύτερο από το πρότυπο κατά 20,84 ανά Μ2 ήτοι 23,21%

45 7. ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗ ΤΙΜΗΣ ΠΩΛΗΣΗΣ & MARK UP & ΚΕΡΔΟΥΣ Το Πραγματικό Κόστος όπως αναφέραμε πιο πάνω είναι καλύτερο από το Πρότυπο τόσο για τα Ενδιάμεσα όσο και για τα Τελικά Προϊόντα. Αυτό είχε σαν αποτέλεσμα να έχουμε καλύτερο Πραγματικό ΜΙΚΤΟ ΚΕΡΔΟΣ από το ΠΡΟΤΥΠΟ. 7.1 Τάπητας Μάλλινος ΠΕΡΣΙΑ Τελικό Κόστος καλύτερο Προτύπου κατά 14,31 ανά Μ2. Πραγματική Τιμή Πώλησης μικρότερη από την πρότυπη κατά 3,45 ανά Μ2 Πραγματικό MARK UP 45,69% έναντι 50% που ήταν το Πρότυπο. Πραγματικό ΜΙΚΤΟ ΚΕΡΔΟΣ 45,23% έναντι 33,33% Προτύπου 7.2 Τάπητας Σύμμεικτος ΑΡΑΒΙΑ Τελικό Κόστος καλύτερο Προτύπου κατά 20,84 ανά Μ2. Πραγματική Τιμή Πώλησης μικρότερη από την πρότυπη κατά 3,43 ανά Μ2 Πραγματικό MARK UP 90,36% έναντι 50% που ήταν το Πρότυπο. Πραγματικό ΜΙΚΤΟ ΚΕΡΔΟΣ 47,47% έναντι 33,33% Προτύπου

46 8. ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗ ΝΕΚΡΟΥ ΣΗΜΕΙΟΥ Οι Πραγματικές ΣΤΑΘΕΡΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ είναι μικρότερες από τις Πρότυπες Οι Πραγματικές ΜΕΤΑΒΛΗΤΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ είναι μικρότερες από τις Πρότυπες 8.1 Νεκρό Σημείο σε Μονάδες Πώλησης Το Πραγματικό Νεκρό Σημείο είναι τετραγωνικά μέτρα (Μ2), έναντι Μ2 που είναι το Πρότυπο 8.2 Νεκρό Σημείο σε Αξία Πώλησης Το Πραγματικό Νεκρό Σημείο είναι , έναντι Πρότυπο που είναι το 8.3 Νεκρό Σημείο % Αξίας Πώλησης Το Πραγματικό Νεκρό Σημείο είναι στο 18,4% της αξίας πώλησης, έναντι 34,17% που είναι το Πρότυπο.

47 VΙΙ. ΔΕΙΚΤΕΣ 1. Πίνακας Δεικτών

48 2. Απόδοσης Βασικών Υλικών Παραγωγής