TEI Ανατολικής Μακεδονίας & Θράκης Τμήμα Λογιστικής & ρηματοοικονομικής Μάθημα: ρηματοοικονομική Λογιστική Ι 7 η Εισήγηση Διδάσκων: Αθανάσιος Μανδήλας
Λογιστικό Σφάλμα Τι είναι; Κάθε σφάλμα το οποίο γίνεται στα λογιστικά βιβλία μιας επιχείρησης. ού οφείλεται; αράληψη καταχώρησης, ή μερική καταχώρηση ή πολλαπλή καταχώρηση κάποιου λογιστικού γεγονότος. Καταχώρηση του λογιστικού γεγονότος με αριθμητικό λάθος. Καταχώρηση σε λάθος λογαριασμό.
ως εντοπίζεται το Λογιστικό Σφάλμα; Κάποιες φορές εντοπίζεται τυχαία. Υπάρχουν κάποιες ενέργειες που μας βοηθούν να εντοπίσουμε τα λογιστικά σφάλματα: Η κατάρτιση σε τακτά χρονικά διαστήματα ισοζυγίων Γενικού Καθολικού. Η πραγματοποίηση αθροίσεων στις στήλες των χρεώσεων και των πιστώσεων σε κάθε σελίδα του ημερολογίου και των λογαριασμών.
ως αντιμετωπίζεται το Λογιστικό Σφάλμα; Η παράλειψη της διόρθωσής τους, δημιουργεί εσφαλμένα υπόλοιπα στους αντίστοιχους λογαριασμούς. Σε περίπτωση λάθους καταχώρησης που διαπιστώνεται όταν έχει πάει στο επόμενο στάδιο (καθολικό και ισοζύγιο) τότε καταχωρούνται οι επιπλέον διορθωτικές εγγραφές. Σε κάθε περίπτωση λάθους εγγραφής προσθέτουμε μία ή δύο διορθωτικές εγγραφές.
Διόρθωση του Σφάλματος 1 ο βήμα Με πλήρη αντιλογισμό της εσφαλμένης καταχώρησης, δηλαδή τη διενέργεια της ακριβώς αντίστροφης εγγραφής. Αντιλογισμός είναι η καταχώρηση της αντίστροφης εγγραφής από αυτή στην οποία εντοπίζεται το λογιστικό σφάλμα. 2 ο βήμα Με τη σωστή καταχώρηση του λογιστικού γεγονότος.
Βήματα για τη διόρθωση του σφάλματος Αναγνωρίζουμε την εγγραφή που είναι λάθος. Σκεφτόμαστε ποιά είναι η σωστή εγγραφή. Απαραίτητες κινήσεις για να φτάσουμε στο επιθυμητό αποτέλεσμα με τη βοήθεια του γενικού καθολικού.
αράδειγμα 1 ο Λάθος ως προς την ονομασία του λογαριασμού Λήψη τραπεζικού δανείου ύψους 50.000 ευρώ. Υποθέτουμε ότι έγινε λάθος στην ονομασία του λογ/σμού και αντί να πιστωθούν τα Δάνεια πιστώθηκαν τα Γραμμάτια ληρωτέα.
Λάθος εγγραφή 30/10 Ταμείο 50.000 Γραμμάτια ληρωτέα 50.000 οια θα ήταν η σωστή εγγραφή; ρήση Γενικού Καθολικού
1 ος τρόπος διόρθωσης- Μερικός αντιλογισμός 31/12 Γραμμάτια ληρωτέα 50.000 Μακροπρόθεσμα Δάνεια. 50.000 Μερικός αντιλογισμός αρατήρηση: Για τη διόρθωση συμβουλευόμαστε το γενικό καθολικό
2 ος τρόπος διόρθωσης- Ολικός αντιλογισμός 31/12 Γραμμάτια ληρωτέα 50.000 Ταμείο 50.000 Ολικός αντιλογισμός 31/12 Ταμείο 50.000 Μακροπρόθεσμα Δάνεια 50.000 Ορθή καταχώρηση
αράδειγμα 2 ο Λάθος ως προς την κατεύθυνση χρέωση/πίστωση Λήψη τραπεζικού δανείου ύψους 50.000 ευρώ. Υποθέτουμε ότι έγινε λάθος και είχαμε την εξής εγγραφή
Λάθος εγγραφή 01/11 Μακροπρόθεσμα Δάνεια 50.000 Ταμείο 50.000 Δάνειο
1 ος τρόπος διόρθωσης- Μερικός αντιλογισμός 31/12 Ταμείο 100.000 Μακροπρόθεσμα Δάνεια 100.000 Μερικός αντιλογισμός
2 ος τρόπος διόρθωσης- Ολικός αντιλογισμός 31/12 31/12 Ταμείο 50.000 Μακροπρόθεσμα Δάνεια 50.000 Ολικός αντιλογισμός Ταμείο 50.000 Μακροπρόθεσμα Δάνεια 50.000 Ορθή καταχώρηση
αράδειγμα 3 ο Λάθος ως προς το ποσό Λήψη τραπεζικού δανείου ύψους 50.000 ευρώ. Υποθέτουμε ότι έγινε λάθος και είχαμε την εξής εγγραφή
Λάθος εγγραφή 02/11 Ταμείο 5.000 Μακροπρόθεσμα Δάνεια 5.000 Μακροπρόθεσμο Δάνειο
1 ος τρόπος διόρθωσης- Μερικός αντιλογισμός 31/12 Ταμείο 45.000 Μακροπρόθεσμα Δάνεια 45.000 Μερικός αντιλογισμός
2 ος τρόπος διόρθωσης- Ολικός αντιλογισμός 31/12 Μακροπρόθεσμα Δάνεια 5.000 Ταμείο 5.000 Ολικός αντιλογισμός 31/12 Ταμείο 50.000 Μακροπρόθεσμα Δάνεια 50.000 Ορθή καταχώρηση
αράδειγμα 4 ο Έστω ότι έχουμε πώληση εμπορευμάτων με πίστωση αξίας 2.000 ευρώ και η καταχώρηση έγινε αντίθετα. Λάθος εγγραφή 03/11 ώληση Εμπορευμάτων 2.000 ελάτες ώληση Εμπορευμάτων 2.00 0
1 ος τρόπος διόρθωσης- Μερικός αντιλογισμός 31/12 ελάτες 4.000 ώληση Εμπορευμάτων 4.000 Μερικός αντιλογισμός
2 ος τρόπος διόρθωσης- Ολικός αντιλογισμός 31/12 ελάτες 2.000 ώληση Εμπορευμάτων 2.000 Ολικός αντιλογισμός 31/12 ελάτες 2.000 ώληση Εμπορευμάτων 2.000 Ορθή καταχώρηση
αράδειγμα 5 ο Έστω ότι έχουμε είσπραξη από ελάτες αξίας 1.000 ευρώ και η καταχώρηση έγινε μόνο με το ποσό των 100 ευρώ. Λάθος εγγραφή 04/11 Ταμείο 100 ελάτες 100 Είσπραξη από ελάτες
1 ος τρόπος διόρθωσης- Μερικός αντιλογισμός 31/12 Ταμείο 900 ελάτες 900 Μερικός αντιλογισμός
2 ος τρόπος διόρθωσης- Ολικός αντιλογισμός 31/12 ελάτες 100 31/12 Ταμείο 100 Ολικός αντιλογισμός Ταμείο 1.000 ελάτες Ορθή καταχώρηση 1.000
Ερωτήσεις Σε ποιους παράγοντες μπορεί να οφείλεται ένα λογιστικό σφάλμα; οιες είναι οι ενδεδειγμένες ενέργειες προκειμένου να εντοπιστεί ένα λογιστικό σφάλμα;