% %

Νέα θιίκαθα γηα εηζνδήκαηα από 1/1/2016 γηα κηζζσηνύο, ζπληαμηνύρνπο, αηνκηθή επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηόηεηα θαη αγξόηεο Κιηµάθην εηζνδήµαηνο (επξώ) Φνξνινγηθόο ζπληειεζηήο % θιηµαθίνπ (επξώ) ύλνιν Δηζνδήµαηνο (επξώ) Φόξνπ (επξώ) 20.000 22% 4.400 20.000 4.400 10.000 29% 2.900 30.000 7.300 10.000 37% 3.700 40.000 11.000 Υπεξβάιινλ 45% Εθαξκόδεηαη ε δηαδηθαζία ηεο απνκείσζεο ηνπ γηα ηνπο κηζζωηνύο, ζπληαμηνύρνπο θαη αγξόηεο σο εμήο: Επηζεκάλζεηο: Αξηζκόο ηέθλωλ Έθπηωζε Φσξίο ηέθλα 1.900 Έλα 1.950 Δύν 2.000 Τξία 2.100 γηα θνξνινγεηέν εηζόδεκα άλσ ησλ 20.000 ε απνκείσζε κηθξαίλεη θαηά 10 αλά 1.000 εηζνδήκαηα από κηζζνύο θαη επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηόηεηα ζπλαζξνίδνληαη θαη κπαίλνπλ ζηελ θιίκαθα γηα ππνινγηζκό ηνπ ε δε απνκείσζε γίλεηαη κία θνξά ζην ζύλνιν ησλ κηζζώλ, ζπληάμεσλ θαη αηνκηθήο αγξνηηθήο επηρείξεζεο Νέα θιίκαθα θνξνιόγεζεο γηα εηζπξαηηόκελα ελνίθηα: Κιηµάθην εηζνδήµαηνο (επξώ) Φνξνινγηθόο ζπληειεζηήο % θιηµαθίνπ (επξώ) ύλνιν Δηζνδήµαηνο (επξώ) Φόξνπ (επξώ) 12.000 15% 1.800 12.000 1.800 23.000 35% 8.050 35.000 9.850 Υπεξβάιινλ 45%

ΔΟΓΑ ΜΙΘΩΣΟ (ρωξίο παηδηά) ΜΙΘΩΣΟ (κε 2 παηδηά) ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΠΙΒΑΡΤΝΗ ΔΟΓΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΠΙΒΑΡΤΝΗ 10.000,00 100,00 300,00 200,00 10.000,00 100,00 200,00 100,00 16.000,00 1.420,00 1.620,00 200,00 16.000,00 1.420,00 1.520,00 100,00 26.000,00 4.220,00 4.300,00 80,00 26.000,00 4.220,00 4.200,00-20,00 36.000,00 8.420,00 7.780,00-640,00 36.000,00 8.420,00 7.680,00-740,00 46.000,00 12.620,00 12.060,00-560,00 46.000,00 12.620,00 11.960,00-660,00 60.000,00 18.500,00 18.500,00 0,00 60.000,00 18.500,00 18.400,00-100,00 ΔΟΓΑ ΑΓΡΟΣΗ (ρωξίο παηδηά) ΑΓΡΟΣΗ (κε 2 παηδηά) ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΠΙΒΑΡΤΝΗ ΔΟΓΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΠΙΒΑΡΤΝΗ 10.000,00 1.300,00 300,00-1.000,00 10.000,00 1.300,00 200,00-1.100,00 16.000,00 2.080,00 1.620,00-460,00 16.000,00 2.080,00 1.520,00-560,00 26.000,00 3.380,00 4.300,00 920,00 26.000,00 3.380,00 4.200,00 820,00 36.000,00 4.680,00 7.780,00 3.100,00 36.000,00 4.680,00 7.680,00 3.000,00 46.000,00 5.980,00 12.060,00 6.080,00 46.000,00 5.980,00 11.960,00 5.980,00 60.000,00 7.800,00 18.500,00 10.700,00 60.000,00 7.800,00 18.400,00 10.600,00 ΔΟΓΑ ΔΛ. ΔΠΑΓΓΔΛΜΑΣΙΑ (κε ή ρωξίο παηδηά) ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΠΙΒΑΡΤΝΗ 10.000,00 2.600,00 2.200,00-400,00 16.000,00 4.160,00 3.520,00-640,00 26.000,00 6.760,00 6.140,00-620,00 36.000,00 9.360,00 9.520,00 160,00 46.000,00 11.960,00 13.700,00 1.740,00 60.000,00 16.300,00 20.000,00 3.700,00

ΔΙΓΙΚΗ ΔΙΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΔΓΓΤΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΟΓΑ ΔΠΙΒΑΡΤΝΗ 10.000,00 0,00 0,00 0,00 16.000,00 112,00 88,00-24,00 26.000,00 364,00 476,00 112,00 36.000,00 720,00 1.066,00 346,00 46.000,00 920,00 1.776,00 856,00 100.000,00 4.000,00 6.351,00 2.351,00 300.000,00 18.000,00 25.151,00 7.151,00 ΔΙΟΓΗΜΑΣΑ ΑΠO ΔΝΟΙΚΙΑ (κε ή ρωξίο παηδηά) ΔΟΓΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΠΙΒΑΡΤΝΗ 10.000,00 1.100,00 1.500,00 400,00 16.000,00 2.640,00 3.200,00 560,00 26.000,00 5.940,00 6.700,00 760,00 36.000,00 9.240,00 10.300,00 1.060,00 46.000,00 12.540,00 14.800,00 2.260,00 60.000,00 17.160,00 21.100,00 3.940,00 ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ 1) Φνξνινγνύκελε κε έλα παηδί έρεη εηήζην εηζόδεκα 14.000 από κηζζσηή εξγαζία, 4.500 έζνδα από ελνίθηα θαη 1.600 έζνδα από επίδνκα κεηξόηεηαο ηνπ ΟΑΕΔ (αθνξνιόγεην) Κύξηνο θόξνο 1.475,00 1.805,00 Εηδ. Εηζθνξά αιιει. 281,40 181,00 Πιεξσηέν 1.756,40 1.986,00 2) Φνξνινγνύκελνο ρσξίο παηδηά έρεη εηήζην εηζόδεκα 8.100 από ειεπζέξην επάγγεικα, 2.000 έζνδα από αγξνηηθή εξγαζία θαη 2.540 έζνδα από θσηνβνιηατθά (αθνξνιόγεηα 10 KW) Κύξηνο θόξνο 2.366,00 1.782,00 Εηδ. Εηζθνξά αιιει. 88,48 14,08 Πιεξσηέν 2.454,48 1.796,08 3) Φνξνινγνύκελε κε ηξία παηδηά έρεη εηήζην εηζόδεκα 22.000 από κηζζσηή εξγαζία, 5.000 έζνδα από ειεπζέξην επάγγεικα θαη 5.000 δηαηξνθή από ηνλ πξώελ ζύδπγν (αθνξνιόγεην) Κύξηνο θόξνο 4.140,00 4.350,00 Εηδ. Εηζθνξά αιιει. 640,00 806,00 Πιεξσηέν 4.780,00 5.156,00

Κιίκαθεο θαη ζπληειεζηέο θνξνινγίαο λνκηθώλ πξνζώπωλ θαη νληνηήηωλ γηα ηα θνξνινγηθά έηε 2015 θαη 2016 Ννκηθά πξόζωπα Ννκηθέο νληόηεηεο Α.Δ. Δ.Π.Δ. Ι.Κ.Δ. (θεθαιαηνπρηθέο εηαηξείεο) Ο.Δ. Δ.Δ. Δ.Δ. θαηά κεηνρέο (πξνζωπηθέο εηαηξείεο) Απινγξαθηθά Γηπινγξαθηθά Απινγξαθηθά Γηπινγξαθηθά - 29% - 29% <= 50.000,00 κε 26% > 50.000,00 κε 33% 29% 29% 29% Κνηλνπξαμίεο Με θεξδνζθνπηθνύ ραξαθηήξα Ν.Π.Γ.Γ ή Ν.Π.Ι.Γ. <= 50.000,00 κε 26% > 50.000,00 κε 33% <= 50.000,00 κε 26% > 50.000,00 κε 33% 29% 29% 29% 29% 29% 29% Δπηζεκάλζεηο επί ηνπ αλωηέξω πίλαθα : Γηα ηηο θεθαιαηνπρηθέο εηαηξείεο θαη ηηο πξνζσπηθέο εηαηξίεο πνπ ηεξνύλ δηπινγξαθηθά δελ επέξρεηαη θακία κεηαβνιή ζηνπο θνξνινγηθνύο ζπληειεζηέο Αληηζέησο κεηαβνιή ππάξρεη ζηνπο θνξνινγηθνύο ζπληειεζηέο ησλ πξνζσπηθώλ εηαηξεηώλ, θνηλνπξαμηώλ θαη ΝΠΔΔ ή ΝΠΙΔ κε θεξδνζθνπηθνύ ραξαθηήξα κε απινγξαθηθά, πνπ θηάλεηο ην 29% θαη εμνκνηώλεηαη κε απηόλ ησλ θεθαιαηνπρηθώλ εηαηξηώλ πληειεζηέο πξνθαηαβνιήο ο λνκηθώλ πξνζώπωλ θαη λνκηθώλ νληνηήηωλ Ννκηθά πξόζωπα Ννκηθέο νληόηεηεο Α.Δ. Δ.Π.Δ. Ι.Κ.Δ. (θεθαιαηνπρηθέο εηαηξείεο) Ο.Δ. Δ.Δ. Δ.Δ. θαηά κεηνρέο (πξνζωπηθέο εηαηξείεο) Απινγξαθηθά Γηπινγξαθηθά Απινγξαθηθά Γηπινγξαθηθά - 100% - 100% 75% 75% 100% 100% Κνηλνπξαμίεο 75% 75% 100% 100% Με θεξδνζθνπηθνύ ραξαθηήξα Ν.Π.Γ.Γ ή Ν.Π.Ι.Γ. 75% 75% 100% 100%

Δπηζεκάλζεηο επί ηνπ αλωηέξω πίλαθα : Σρεηηθά κε ηελ πξνθαηαβνιή ησλ θεθαιαηνπρηθώλ εηαηξεηώλ δελ ππάξρεη αιιαγή ζηνλ ζπληειεζηή. Αιιαγή πθίζηαηαη ζηνλ ζπληειεζηή πξνθαηαβνιήο ησλ πξνζσπηθώλ εηαηξεηώλ, θνηλνπξαμηώλ θαη ΝΠΔΔ ή ΝΠΙΔ κε θεξδνζθνπηθνύ ραξαθηήξα όπνπ από 75% πνπ ίζρπε γηα ην 2015 απμάλεηαη ζην 100% γηα ην 2016. πληειεζηέο κεξηζκάηωλ Οηθνλνκηθό έηνο Φνξνινγηθόο ζπληειεζηήο 2015 10% * 2016 10% * *κε ηελ ςήθηζε ηνπ πνιπλνκνζρεδίνπ ε ηζρύο ηνπ ζπληειεζηή 15%, μεθηλά από 1.1.2017, αληί ηεο 1.1.2016 βάζεη ηνπ λ.4387/ 12.5.2016

ΤΓΚΡΙΣΙΚΟΙ ΠΙΝΑΚΔ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΔΙΟΓΗΜΑΣΟ πγθξηηηθνί πίλαθεο θνξνινγίαο πξνζωπηθώλ εηαηξεηώλ κε απινγξαθηθά ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΔΣΟ 2015 Τπόινηπν πξνο δηαλνκή ηακεηαθή 10.000,00 2.600,00 1.950,00 7.400,00 4.550,00 20.000,00 5.200,00 3.900,00 14.800,00 9.100,00 30.000,00 7.800,00 5.850,00 22.200,00 13.650,00 40.000,00 10.400,00 7.800,00 29.600,00 18.200,00 50.000,00 13.000,00 9.750,00 37.000,00 22.750,00 60.000,00 16.300,00 12.225,00 43.700,00 28.525,00 70.000,00 19.600,00 14.700,00 50.400,00 34.300,00 80.000,00 22.900,00 17.175,00 57.100,00 40.075,00 90.000,00 26.200,00 19.650,00 63.800,00 45.850,00 100.000,00 29.500,00 22.125,00 70.500,00 51.625,00 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΔΣΟ 2016 Τπόινηπν πξνο δηαλνκή ηακεηαθή 10.000,00 2.900,00 2.900,00 7.100,00 5.800,00 20.000,00 5.800,00 5.800,00 14.200,00 11.600,00 30.000,00 8.700,00 8.700,00 21.300,00 17.400,00 40.000,00 11.600,00 11.600,00 28.400,00 23.200,00 50.000,00 14.500,00 14.500,00 35.500,00 29.000,00 60.000,00 17.400,00 17.400,00 42.600,00 34.800,00 70.000,00 20.300,00 20.300,00 49.700,00 40.600,00 80.000,00 23.200,00 23.200,00 56.800,00 46.400,00 90.000,00 26.100,00 26.100,00 63.900,00 52.200,00 100.000,00 29.000,00 29.000,00 71.000,00 58.000,00 Γηαθνξά ζο θνξνινγηθήο ο 2015 θαη 2016 Φνξνινγηθή Δπηβάξπλζε Σακεηαθή Δπηβάξπλζε 10.000,00 2.600,00 2.900,00 300,00 1.250,00 20.000,00 5.200,00 5.800,00 600,00 2.500,00 30.000,00 7.800,00 8.700,00 900,00 3.750,00 40.000,00 10.400,00 11.600,00 1.200,00 5.000,00 50.000,00 13.000,00 14.500,00 1.500,00 6.250,00 60.000,00 16.300,00 17.400,00 1.100,00 6.275,00 70.000,00 19.600,00 20.300,00 700,00 6.300,00 80.000,00 22.900,00 23.200,00 300,00 6.325,00 90.000,00 26.200,00 26.100,00-100,00 6.350,00 100.000,00 29.500,00 29.000,00-500,00 6.375,00

κε ηνλ αλσηέξσ πίλαθα είλαη εκθαλήο ε θνξνινγηθή ζηα εηζνδήκαηα ύςνπο κεηαμύ 40.000 θαη 60.000, ε ηακεηαθή αληηζηνίρσο απμάλεηαη όζν απμάλεηαη ην θνξνινγεηέν εηζόδεκα ιόγσ ηνπ λένπ ζπληειεζηή ηεο πξνθαηαβνιήο 100% (αλαθέξεηαη ηακεηαθή δεδνκέλνπ όηη ε πξνθαηαβνιή απνηειεί θνλδύιη πνπ ζπκςεθίδεηαη θάζε ρξνληά θαη δελ απνηειεί θύξην θόξν) πγθξηηηθνί πίλαθεο θνξνινγίαο πξνζωπηθώλ εηαηξεηώλ κε δηπινγξαθηθά ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΔΣΟ 2015 Τπόινηπν πξνο δηαλνκή ηακεηαθή 10.000,00 2.900,00 2.175,00 7.100,00 5.075,00 20.000,00 5.800,00 4.350,00 14.200,00 10.150,00 30.000,00 8.700,00 6.525,00 21.300,00 15.225,00 40.000,00 11.600,00 8.700,00 28.400,00 20.300,00 50.000,00 14.500,00 10.875,00 35.500,00 25.375,00 60.000,00 17.400,00 13.050,00 42.600,00 30.450,00 70.000,00 20.300,00 15.225,00 49.700,00 35.525,00 80.000,00 23.200,00 17.400,00 56.800,00 40.600,00 90.000,00 26.100,00 19.575,00 63.900,00 45.675,00 100.000,00 29.000,00 21.750,00 71.000,00 50.750,00 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΔΣΟ 2016 Τπόινηπν πξνο δηαλνκή ηακεηαθή 10.000,00 2.900,00 2.900,00 7.100,00 5.800,00 20.000,00 5.800,00 5.800,00 14.200,00 11.600,00 30.000,00 8.700,00 8.700,00 21.300,00 17.400,00 40.000,00 11.600,00 11.600,00 28.400,00 23.200,00 50.000,00 14.500,00 14.500,00 35.500,00 29.000,00 60.000,00 17.400,00 17.400,00 42.600,00 34.800,00 70.000,00 20.300,00 20.300,00 49.700,00 40.600,00 80.000,00 23.200,00 23.200,00 56.800,00 46.400,00 90.000,00 26.100,00 26.100,00 63.900,00 52.200,00 100.000,00 29.000,00 29.000,00 71.000,00 58.000,00 Γηαθνξά ζο θνξνινγηθήο ο 2015 θαη 2016 Σακεηαθή Σακεηαθή 2015 2016 Γηαθνξά 10.000,00 5.075,00 5.800,00 +725,00 20.000,00 10.150,00 11.600,00 +1.450,00 30.000,00 15.225,00 17.400,00 +2.175,00 40.000,00 20.300,00 23.200,00 +2.900,00 50.000,00 25.375,00 29.000,00 +3.625,00 60.000,00 30.450,00 34.800,00 +4.350,00 70.000,00 35.525,00 40.600,00 +5.075,00 80.000,00 40.600,00 46.400,00 +5.800,00 90.000,00 45.675,00 52.200,00 +6.525,00 100.000,00 50.750,00 58.000,00 +7.250,00

Δπηζεκάλζεηο επί ηωλ αλωηέξω ζπγθξηηηθώλ πηλάθωλ : Σηηο πξνζσπηθέο εηαηξίεο κε δηπινγξαθηθά δελ ππάξρεη δηαθνξά ζε θύξην θόξν, ιόγσ όκσο ηεο αύμεζεο ηνπ ζπληειεζηή ηεο πξνθαηαβνιήο ζε 100%, ππάξρεη ηακεηαθή πνπ δηνγθώλεηαη όζν απμάλνπλ ηα θνξνινγεηέα εηζνδήκαηα. Σε λενζύζηαηεο εηαηξείεο (απηέο γηα ηηο νπνίεο δελ έρεη παξέιζεη ηξηεηία από ηελ έλαξμή ηνπο) ν ζπληειεζηήο πξνθαηαβνιήο κεηώλεηαη ζην 50% γηα ην 2016 θαη κεηέπεηηα Σηελ ζ θνξνινγηθή δελ ππνινγίδεηαη ην ηέινο επηηεδεύκαηνο ην νπνίν γηα όια ηα λνκηθά πξόζσπα είλαη 1.000,00 επξώ θαη 800,00 επξώ αλάινγα κε ηνλ αξηζκό ησλ θαηνίθσλ πνπ ππάξρνπλ ζηελ πεξηνρή ζηεο έδξαο θαη 600,00 γηα θάζε ππνθαηάζηεκά ηνπο ΑΦΑΛΙΣΙΚΗ ΔΠΙΒΑΡΤΝΗ ΔΣΑΙΡΩΝ ΚΑΙ ΜΔΣΟΥΩΝ Γεληθόο θαλόλαο: Οη αζθαιηζηηθέο εηζθνξέο πξνθύπηνπλ ωο πνζνζηό 26,95% πάλω ζην θνξνινγεηέν εηζόδεκα ηνπ πξνεγνύκελνπ έηνπο κε θαηώηαηε εηζθνξά ην πνζό ηωλ 157,95 κεληαίωο ζε πεξίπηωζε δεκίαο ηεο εηαηξείαο ή κε δηαλνκήο ηνπ θέξδνπο Αζθαιηζηηθέο εηζθνξέο εηαίξωλ πξνζωπηθώλ εηαηξηώλ θαη κεηόρωλ θεθαιαηνπρηθώλ εηαηξεηώλ Ωο εηήζην εηζόδεκα ησλ πξνζώπσλ πνπ είλαη κέιε ζε πξνζσπηθέο εηαηξείεο σο βάζε ππνινγηζκνύ ηεο εηζθνξάο λνείηαη ην ζύλνιν ησλ θεξδώλ ηεο εηαηξείαο επί ηνπ πνζνζηνύ ζπκκεηνρήο ζε απηή. Επνκέλσο ζηα αλσηέξσ παξαδείγκαηα νη αζθαιηζηηθέο εηζθνξέο ππνινγίδνληαη σο εμήο: Κέξδε λνκηθνύ Τπόινηπν πξνο δηαλνκή Αζθαιηζηηθή εηαίξωλ** 10.000,00 2.900,00 2.900,00 7.100,00 1.913,45 7.713,45 20.000,00 5.800,00 5.800,00 14.200,00 3.826,90 15.426,90 30.000,00 8.700,00 8.700,00 21.300,00 5.740,35 23.140,35 40.000,00 11.600,00 11.600,00 28.400,00 7.653,80 30.853,80 50.000,00 14.500,00 14.500,00 35.500,00 9.567,25 38.567,25 60.000,00 17.400,00 17.400,00 42.600,00 11.480,70 46.280,70 70.000,00 20.300,00 20.300,00 49.700,00 13.394,15 53.994,15 80.000,00 23.200,00 23.200,00 56.800,00 15.307,60 61.707,60 90.000,00 26.100,00 26.100,00 63.900,00 17.221,05 69.421,05 100.000,00 29.000,00 29.000,00 71.000,00 18.953,82 76.953,82 **ν ππνινγηζκόο γίλεηαη πάλσ ζην ππόινηπν θεξδώλ πξνο δηαλνκή κε ηελ παξαδνρή όηη δηαλέκνληαη όια ηα θέξδε ζηελ πεξίπησζε δηπινγξαθηθώλ βηβιίσλ