Ε Α Ε Α Ε Α Ε Α. Προςωρινι Διλωςθ απόδοςθσ φόρου & τελών χαρτοςιμου (προςωρινι ΦΜΤ) ΤΧΝΕ ΕΡΩΣΗΕΙ - ΑΠΑΝΣΗΕΙ.

Transcript

1 Προςωρινι Διλωςθ απόδοςθσ φόρου & τελών χαρτοςιμου (προςωρινι ΦΜΤ) ίμαι ιδθ εγγεγραμμζνοσ χριςτθσ του TAXISnet. Σι πρζπει να κάνω για να υποβάλω Προςωρινι Διλωςθ Φ.Μ.Τ.; Για τουσ ιδθ εγγεγραμμζνουσ χριςτεσ δεν απαιτείται διαδικαςία εγγραφισ, αλλά ιςχφουν οι κωδικοί πρόςβαςθσ (username και κωδικόσ) που ιδθ χρθςιμοποιοφνται. Τα Νομικά Ρρόςωπα που ζχουν εγγραφεί ςτισ θλεκτρονικζσ υπθρεςίεσ μετά τισ 6/12/2010 ι ζχουν πιςτοποιθκεί εκ νζου, πρζπει να εξουςιοδοτιςουν ζνα φυςικό πρόςωπο ωσ εκπρόςωπο ι λογιςτι ι λογιςτικό γραφείο για τθν υποβολι διλωςθσ ΦΜΥ από τθν εφαρμογι των εξουςιοδοτιςεων του TAXISnet. Τα Φυςικά Ρρόςωπα που ζχουν εγγραφεί ςτισ θλεκτρονικζσ υπθρεςίεσ μετά τισ 6/12/2010 ι ζχουν πιςτοποιθκεί εκ νζου, εάν επικυμοφν θ διλωςθ ΦΜΥ να υποβάλεται από λογιςτι ι λογιςτικό γραφείο, κα πρζπει να εξουςιοδοτιςουν το λογιςτι ι το λογιςτικό γραφείο από τθν εφαρμογι των εξουςιοδοτιςεων του TAXISnet. Για ποια κατθγορία ειςοδιματοσ θ απόδοςθ του παρακρατοφμενου φόρου είναι υποχρεωτικι με τθ χριςθ θλεκτρονικισ μεκόδου επικοινωνίασ; Σφμφωνα με τισ διατάξεισ τθσ ΡΟΛ 1033/ , όπωσ τροποποιικθκαν με τθν ΡΟΛ 1214/ , τόςο οι αρχικζσ όςο και οι τροποποιθτικζσ προςωρινζσ δθλώςεισ απόδοςθσ φόρου και τελών χαρτοςιμου (για όλεσ τισ κατθγορίεσ ειςοδθμάτων, δθλαδι για ειςοδιματα από εμπορικζσ επιχειριςεισ, μιςκωτζσ υπθρεςίεσ, ελευκζρια επαγγζλματα και λοιπά), είτε είναι εμπρόκεςμεσ είτε είναι εκπρόκεςμεσ, διαχειριςτικισ χριςθσ 2010 και μετά, υποβάλλονται και ο φόροσ αποδίδεται με τθ χριςθ θλεκτρονικισ μεκόδου επικοινωνίασ μζςω διαδικτφου. Μπορώ να υποβάλω Σροποποιθτικι Προςωρινι Διλωςθ πόδοςθσ φόρου και τελών χαρτοςιμου μζςω TAXISnet; Σφμφωνα με τισ διατάξεισ τθσ ΡΟΛ 1033/ , όπωσ τροποποιικθκαν με τθν ΡΟΛ 1214/ , οι τροποποιθτικζσ προςωρινζσ δθλώςεισ απόδοςθσ φόρου μιςκωτών υπθρεςιών διαχειριςτικισ χριςθσ 2010 και μετά υποβάλλονται υποχρεωτικά με τθ χριςθ θλεκτρονικισ μεκόδου επικοινωνίασ μζςω διαδικτφου, εφόςον οι αρχικζσ προςωρινζσ δθλώςεισ είχαν υποβλθκεί με τον ίδιο τρόπο με τθν επιςιμανςθ ότι ιδθ δεν ζχει υποβλθκεί άλλθ παρόμοια τροποποιθτικι διλωςθ ςτθ Δ.Ο.Υ. Κάκε πότε γίνεται θ απόδοςθ του φόρου που παρακρατικθκε ; Η απόδοςθ του φόρου γίνεται ανά μινα ι δίμθνο ανάλογα τθσ υποχρεώςεωσ που προκφπτει από τισ διατάξεισ του νόμου. Ραρακζτουμε αναλυτικά τισ κατθγορίεσ ειςοδθμάτων με τισ υποπεριπτώςεισ τουσ: ιςοδιματα από μπορικζσ πιχειριςεισ. Η απόδοςθ του φόρου γίνεται -ανά Μινα για 1)Ραρακράτθςθ φόρου για αμοιβζσ διαμεςολάβθςθσ Ρωλιςεων αμοιβαίων κεφαλαίων. 2)Ραρακράτθςθ Φόρου από προμικειεσ, μεςιτείεσ, ενοίκια αυτοκινιτων, μθχανθμάτων αμοιβζσ ςε μθ επιτθδευματίεσ -ανά Δίμθνο για 1)Μιςκοφσ Μελών Δ.Σ. και εταίρων Ρ που δεν είναι αςφαλιςμζνοι ςτο ΙΚ. Τελευταία νθμζρωςθ: 29/3/2017 1:48 μμ ςελ. 1/5

2 )Μιςκοφσ Μελών Δ.Σ. και εταίρων Ρ που δεν είναι αςφαλιςμζνοι ςτο ΙΚ αλλά ςυνδζονται με ςφμβαςθ εργαςίασ. 3)Ραρακράτθςθ Φόρου για αμοιβζσ που καταβάλλουν Δθμόςιεσ Υπθρεςίεσ, Οργανιςμοί Τοπικισ υτοδιοίκθςθσ κ.λπ. ιςοδιματα από Μιςκωτζσ Τπθρεςίεσ-Μινα για τουσ εργοδότεσ που απαςχολοφν πλζον των 50 ατόμων-δίμθνο για τουσ υπολοίπουσ και ιςοδιματα από λευκζρια παγγζλματα ανά Δίμθνο -Ραρακράτθςθ Φόρου από αμοιβζσ ελευκζριου επαγγζλματοσ -Ρροκαταβολι φόρου επί των ποςών αναφοράσ των εργολαβικών και μεριςμάτων των δικθγόρων ιςοδιματα από Λοιπά ανά Δίμθνο-Ραρακράτθςθ Φόρου ςε αμοιβζσ τρίτων όταν εκδίδεται πόδειξθ παγ. Δαπάνθσ-Ραρακράτθςθ Φόρου από εκμεταλλευτι ΤΞΙ - Ραρακράτθςθ Φόρου και τελών χαρτοςιμου ςε ειςόδθμα ςφμφωνα με το άρκρο 48 παρ. 2, 3 & 4-Ραρακράτθςθ Φόρου και τελών χαρτοςιμου ςε ειςοδιματα ςφμφωνα με το άρκρο 48 παρ. 5 (ΟΤ ). Η επιχείρθςι μου απαςχολεί κατά μζςο όρο, περιςςότερα από 50 άτομα. Κάκε πότε κα πρζπει να αποδίδεται ο παρακρατθκείσ φόροσ; Βάςει των διατάξεων τθσ παρ.2 του άρκρου 59 του ΚΦ θ απόδοςθ του φόρου κα πρζπει να γίνεται μθνιαία για τισ επιχειριςεισ που απαςχολοφν κατά μζςο όρο περιςςότερα από 50 πρόςωπα. Με αρχι τισ παρακρατιςεισ που ζγιναν τον Μάϊο του 2011, θ απόδοςθ με τα νζα δεδομζνα ξεκίνθςε από 20/6/2011 για ΦΜ που λιγει ςε 1 κ.λπ. Μζχρι πότε ζπρεπε να πραγματοποιθκεί θ υποβολι τθσ Προςωρινισ Διλωςθσ πόδοςθσ φόρου και τελών χαρτοςιμου; Η απόδοςθ του φόρου ζπρεπε να πραγματοποιθκεί μζχρι τθν 20ι θμζρα του επόμενου μινα από τθν παρακράτθςθ. Μπορώ να υποβάλω εκπρόκεςμθ Προςωρινι Διλωςθ πόδοςθσ φόρου και τελών χαρτοςιμου μζςω TAXISnet; Ναι. Μπορώ να υποβάλω αρχικζσ και τροποποιθτικζσ εμπρόκεςμεσ και εκπρόκεςμεσ Ρροςωρινζσ Δθλώςεισ πόδοςθσ φόρου και τελών χαρτοςιμου για τα ζτθ Μπορώ να υποβάλω τροποποιθτικι διλωςθ μόνο ωσ προσ τισ ακακάριςτεσ αποδοχζσ; Ναι. Πςον αφορά τον παρακρατοφμενο φόρο από μιςκωτζσ υπθρεςίεσ μπορώ να υποβάλω τροποποιθτικι προςωρινι διλωςθ μόνο ωσ προσ το ποςό των ακακάριςτων αποδοχών. Μπορώ να υποβάλω τροποποιθτικι διλωςθ με μικρότερο ποςό φόρου; Πχι. Σε περίπτωςθ που ζχει αποδοκεί για κάποιον εργαηόμενο μεγαλφτερο ποςό φόρου μιςκωτών υπθρεςιών από τον αναλογοφν, τότε το βάηουμε ςτθ βεβαίωςθ του εργαηόμενου (από τθν αμοιβι του οποίου ζχει γίνει και θ παρακράτθςθ), ςτον οποίο επιςτρζφεται με τθν εκκακάριςθ του φόρου του. Σε διαφορετικι περίπτωςθ, ο υπόχρεοσ πρζπει να υποβάλει αίτθςθ επιςτροφισ του ποςοφ ςτθν αρμόδια Δ.Ο.Υ. μαηί με τθ ςχετικι τροποποιθτικι προςωρινι διλωςθ, από όπου και κα του αποδοκεί το αχρεωςτιτωσ καταβλθκζν ποςό μετά από προςωρινό ζλεγχο του υπόχρεου. Τελευταία νθμζρωςθ: 29/3/2017 1:48 μμ ςελ. 2/5

3 Πότε ανοίγει θ δυνατότθτα υποβολισ τροποποιθτικισ διλωςθσ για μια υποβλθκείςα διλωςθ; Η επιλογι τθσ υποβολισ τροποποιθτικισ διλωςθσ για μια υποβλθκείςα διλωςθ ανοίγει μετά από περίπου 3 εργάςιμεσ μζρεσ από τθν θμζρα πλθρωμισ τθσ τελευταίασ ςτθν τράπεηα. Μπορώ να υποβάλω τροποποιθτικι διλωςθ για παρελκοφςα χριςθ; α)σε περίπτωςθ που δεν ζχω υποβάλει οριςτικι διλωςθ ΦΜΥ (7) για κάποια παρελκοφςα διαχειριςτικι χριςθ, μπορώ να υποβάλω τροποποιθτικι διλωςθ για αυτιν τθν χριςθ. β) Σε περίπτωςθ που ζχω υποβάλει οριςτικι διλωςθ ΦΜΥ (7) για κάποια παρελκοφςα διαχειριςτικι χριςθ, το TAXISnet δεν μου επιτρζπει τθν εκ των υςτζρων υποβολι προςωρινισ διλωςθσ ΦΜΥ (είτε αρχικισ, είτε τροποποιθτικισ) για τθ ςυγκεκριμζνθ διαχειριςτικι χριςθ. Σε αυτι τθν περίπτωςθ θ υποβολι τθσ τροποποιθτικισ διλωςθσ κα γίνεται χειρόγραφα ςτθν αρμόδια Δ.Ο.Υ. ν οριςτικοποιιςω μια διλωςθ ςτο TAXISnet και διαπιςτώςω κάποιο λάκοσ ζχω δυνατότθτα διόρκωςθσ μζςω TAXISnet; άν το λάκοσ αφορά απόδοςθ μικρότερου ποςοφ φόρου τότε επιτρζπεται θ υποβολι χρεωςτικισ τροποποιθτικισ προςωρινισ διλωςθσ για τθν απόδοςθ του υπολειπόμενου φόρου. άν το λάκοσ αφορά οτιδιποτε άλλο, καμία διόρκωςθ δε μπορεί να γίνει από τον χριςτθ. Πότε μια οριςτικοποιθμζνθ Προςωρινι Διλωςθ πόδοςθσ φόρου και τελών χαρτοςιμου κεωρείται και παραλθφκείςα ; Με το νζο Κώδικα Φορολογικισ Διαδικαςίασ (Ν.4174/13) προβλζπεται άμεςοσ προςδιοριςμόσ του φόρου. Συνεπώσ, με τθν οριςτικι υποβολι τθσ διλωςθσ γίνεται πλζον αυτόματα θ βεβαίωςθ του φόρου. Σι ςυμβαίνει όταν παρζλκει θ καταλθκτικι θμερομθνία πλθρωμισ (βάςει τθσ Σαυτότθτασ Πλθρωμισ) χωρίσ να ζχει καταβλθκεί ο φόροσ ςτθν Σράπεηα; ν παρζλκει θ θμερομθνία καταβολισ ζχουν εφαρμογι οι διατάξεισ του άρκρου 53 του Ν. 4174/2013. πό τθν «Ρροςωποποιθμζνθ Ρλθροφόρθςθ», ζχετε τθ δυνατότθτα να εκτυπώνετε τθν ταυτότθτα οφειλισ και να ενθμερώνεςτε για τθν οφειλι ςασ. άν ζχω να υποβάλω προςωρινι για περιςςότερεσ από μια κατθγορίεσ ειςοδιματοσ (μπορικζσ πιχειριςεισ, λευκζρια παγγζλματα, Μιςκωτζσ Τπθρεςίεσ, Λοιπά) για τον ίδιο.φ.μ. ποιά βιματα πρζπει να ακολουκιςω; 1ο Βιμα: πιλζγω Ρεριοδικότθτα και από τθν επόμενθ οκόνθ «Υποχρεώςεισ Φορολογοφμενου» κάνω κλικ ςτθν επιλογι «Υποβολι» τθσ επικυμθτισ θμερολογιακισ περιόδου. 2ο Βιμα: Στθ φόρμα τθσ διλωςθσ επιλζγω «Κατθγορία ιςοδιματοσ» και «Ιδιότθτα» και ζπειτα ςυμπλθρώνω τα πεδία τθσ κατθγορίασ που επζλεξα. 3ο Βιμα: Για κάκε κατθγορία ειςοδιματοσ κάνω οριςτικι υποβολι και μετά δθμιουργώ τθν αντίςτοιχθ ταυτότθτα πλθρωμισ. Σθμειώνεται ότι για κάκε κατθγορία ειςοδιματοσ δθμιουργείται διλωςθ με ξεχωριςτό αφξοντα αρικμό και με ξεχωριςτι ταυτότθτα πλθρωμισ. Τελευταία νθμζρωςθ: 29/3/2017 1:48 μμ ςελ. 3/5

4 Ζχω επιλζξει Κατθγορία ιςοδιματοσ «Λοιπά», αλλά τα πεδία φαίνονται απενεργοποιθμζνα και δεν είναι δυνατό να καταχωρίςω τα ποςά ςτα αντίςτοιχα πεδία. Ρροςοχι, κα πρζπει να επιλζξετε τθν περιοδικότθτα ανάλογα με τθν υποχρζωςθ που προκφπτει από τισ διατάξεισ του νόμου. Για τθν ίδια περιοδικότθτα π.χ. Δίμθνο που ζχω υποβάλλει Προςωρινι Διλωςθ πόδοςθσ φόρου και τελών χαρτοςιμου π.χ. από «λευκζρια παγγζλματα» κζλω να υποβάλω και διλωςθ και για ειςόδθμα από «Λοιπά», αλλά δεν μου ανοίγει θ φόρμα τθσ διλωςθσ για να τθν υποβάλω. ρχικά επιλζγω τθν Ρεριοδικότθτα που κζλω. Στο ςυγκεκριμζνο παράδειγμα επιλζγω Δίμθνο. Ζπειτα, ςτθν οκόνθ «Υποχρεώςεισ Φορολογοφμενου» κάνω κλικ ςτθν επιλογι «πεξεργαςία Δθλώςεων». Στο τζλοσ τθσ επόμενθσ οκόνθσ «ποκθκευμζνεσ Δθλώςεισ», κάνω κλικ ςτθν υποβολι και μπορώ να υποβάλω τθν Ρροςωρινι Διλωςθ πόδοςθσ φόρου και τελών χαρτοςιμου από «Λοιπά». Μπορώ Προςωρινζσ Δθλώςεισ πόδοςθσ φόρου και τελών χαρτοςιμου που ζχω υποβάλλει για το ίδιο διάςτθμα, αλλά για άλλθ πθγι ειςοδιματοσ (π.χ. εμπορικζσ επιχειριςεισ, ελευκζρια επαγγζλματα, λοιπά) ςτθ Δ.Ο.Τ. (TAXIS) να τισ βλζπω ςτο TAXISnet; Ναι. Πταν επιλζγετε ζτοσ και περιοδικότθτα, ςτθν ζνδειξθ «ενζργειεσ», επιλζγετε «επεξεργαςία δθλώςεων» και ζχετε τθ δυνατότθτα, ςτισ αποκθκευμζνεσ δθλώςεισ, να δείτε τθν πθγι προζλευςθσ (TAXIS ι TAXISnet). Για τθν παρακράτθςθ φόρου από Μιςκοφσ Μελών Δ και εταίρων Π που δεν είναι αςφαλιςμζνοι ςτο ΙΚ: ρκ.55 παρ.1 περ. α, πώσ υπολογίηω το φόρο; πό το ποςό των ακακάριςτων αμοιβών που αναγράφει ο φορολογοφμενοσ, αφαιροφνται οι αςφαλιςτικζσ ειςφορζσ. Το χαρτόςθμο και ο ΟΓ χαρτοςιμου υπολογίηεται ςτισ κακάριςτεσ μοιβζσ ενώ ο φόροσ κα υπολογιςτεί μετά τθν αφαίρεςθ των αναλογοφντων τελών χαρτοςιμου από τισ μοιβζσ, αυτόματα από το πρόγραμμα. π.χ. κακάριςτεσ μοιβζσ 3800,00 ςφαλιςτικζσ ειςφορζσ 800,00 μοιβζσ 3000,00 Χαρ/μο 1% 38,00 ΟΓ Χαρ/μου 7,60 Φόροσ (2954,38 * 35%) 1034,03 Ρροςοχι!! Πταν δεν υπάρχουν αςφαλιςτικζσ ειςφορζσ, πλθκτρολογοφμε μθδζν (0). Μπορώ να αποδώςω μόνο χαρτόςθμο και ΟΓ χαρτοςιμου χωρίσ φόρο με προςωρινι διλωςθ φόρου & τελών χαρτοςιμου; Η προςωρινι διλωςθ φόρου & τελών χαρτοςιμου υποβάλλεται μόνο όταν προκφπτει φόροσ από τισ διατάξεισ του Ν.2238/1994 και ςε οριςμζνεσ περιπτώςεισ, όπου το προβλζπει ο νόμοσ, βεβαιώνεται και χαρτόςθμο και ΟΓ χαρτοςιμου. Η προςωρινι διλωςθ φόρου & τελών χαρτοςιμου δεν καλφπτει τθν περίπτωςθ που αποδίδεται μόνο χαρτόςθμο και ΟΓ χαρτοςιμου γιατί δεν αφορά φορολογία ειςοδιματοσ. Η ειδικι ειςφορά αλλθλεγγφθσ για ποιεσ κατθγορίεσ ειςοδιματοσ παρακρατείται μζςω τθσ προςωρινισ διλωςθσ; Τελευταία νθμζρωςθ: 29/3/2017 1:48 μμ ςελ. 4/5

5 Η παρακράτθςθ ζναντι τθσ ειδικισ ειςφοράσ αλλθλεγγφθσ του άρκρου 29 του Ν.3986/2011 γίνεται ΜΟΝΟ ςτο ειςόδθμα από ΜΙΣΘΩΤΣ ΥΡΗΣΙΣ και για ειςοδιματα που αποκτώνται από 01/01/2012 μζχρι και 31/12/2014 (ΡΟΛ 1246/ ). Για τισ υπόλοιπεσ κατθγορίεσ ειςοδιματοσ θ ειδικι ειςφορά αλλθλεγγφθσ κα ςυμπεριλθφκεί ςτο εκκακαριςτικό ειςοδιματοσ τθσ ετιςιασ φορολογικισ διλωςθσ φυςικών προςώπων. Πώσ κα αποδώςω το ποςό αλλθλεγγφθσ; Το ποςό αλλθλεγγφθσ αποδίδεται ςτισ μιςκωτζσ υπθρεςίεσ (αρκρ.57,59,60 Ν2238/1994) από τθν προςωρινι διλωςθ φόρου και τελών χαρτοςιμου. Μπορώ να αποδώςω ςτα ΛΟΙΠ ςφμφωνα με το αρκρ.48 παρ.2,3 & 4 δφο διαφορετικζσ κατθγορίεσ χαρτοςιμου; Στθν προςωρινι διλωςθ φόρου και τελών χαρτοςιμου ςτα ΛΟΙΡ ςφμφωνα με το αρκρ.48 παρ. 2,3 & 4 υπάρχουν τζςςερισ κατθγορίεσ χαρτοςιμου (0,1,2, & 3%) οπότε είναι δυνατι θ υποβολι ςε μια διλωςθ θ επιλογι περιςςοτζρων από μιασ κατθγορίεσ χαρτοςιμου & ΟΓ χαρτοςιμου. Πώσ αποδίδω τθν παρακράτθςθ του φόρου ςτα κζρδθ που ειςπράττει Φ.Π. κάτοικοσ λλάδασ από αλλοδαπι.π.. (άρκρο 55 παρ.1 περ. θ'); Η απόδοςθ του ςυγκεκριμζνου φόρου γίνεται χειρόγραφα ςτθ Δ.Ο.Υ. μζςα ςτον επόμενο μινα από αυτόν εντόσ του οποίου ζγινε ςτθν αλλοδαπι θ καταβολι ι πίςτωςθ (ςχετικζσ ΡΟΛ 1103/ και ΡΟΛ 1129/ παράγραφοσ 8). Τελευταία νθμζρωςθ: 29/3/2017 1:48 μμ ςελ. 5/5