MARKS AND SPENCER-ΜΑΙΝΟΡΟΥΛΟΣ ΕΛΛΑΔΟΣ Ανϊνυμοσ Βιομθχανικι Εμπορικι και Τεχνικι Εταιρεία

Transcript

1 MARKS AND SPENCER-ΜΑΙΝΟΡΟΥΛΟΣ ΕΛΛΑΔΟΣ Ανϊνυμοσ Βιομθχανικι Εμπορικι και Τεχνικι Εταιρεία Οικονομικζσ Καταςτάςεισ για το ζτοσ που ζλθξε ςτισ 29 Μαρτίου 2014 ςφμφωνα με τα Διεκνι Ρρότυπα Χρθματοοικονομικισ Αναφοράσ (ΔΡΧΑ) ΕΔΑ : ΕΜΟΥ 33-35, ΑΘΘΝΑ Αρ. Γ.Ε.ΜΘ. : Α.Μ.Α.Ε. : 50716/01/Β/01/794 Δ.Ο.Υ : Φ.Α.Ε ΑΘΘΝΩΝ ΑΦΜ :

2 ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ ελίδα ΚΑΣΑΣΑΗ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΘΔΗ... 4 ΚΑΣΑΣΑΗ ΤΝΟΛΙΚΟΤ ΔΙΟΓΗΜΑΣΟ... 5 ΚΑΣΑΣΑΗ ΜΔΣΑΒΟΛΩΝ ΙΓΙΩΝ ΚΔΦΑΛΑΙΩΝ... 6 ΚΑΣΑΣΑΗ ΣΑΜΔΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ... 7 ΗΜΔΙΩΔΙ ΔΠΙ ΣΩΝ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΚΑΣΑΣΑΔΩΝ ΤΜΦΩΝΑ ΜΔ ΣΑ ΓΙΔΘΝΗ ΠΡΟΣΤΠΑ ΥΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΑΝΑΦΟΡΑ ΓΕΝΙΚΕΣ ΡΛΘΟΦΟΙΕΣ ΣΥΝΟΨΘ ΣΘΜΑΝΤΙΚΩΝ ΛΟΓΙΣΤΙΚΩΝ ΑΧΩΝ Πλαίζιο καηάπηιζηρ ηυν οικονομικών καηαζηάζευν Νέα ππόηςπα, ηποποποιήζειρ πποηύπυν και διεπμηνείερ Σςναλλαγμαηικέρ μεηαηποπέρ Ενζώμαηα πάγια πεπιοςζιακά ζηοισεία Άςλα πεπιοςζιακά ζηοισεία Απομείυζη αξίαρ μη σπημαηοοικονομικών πεπιοςζιακών ζηοισείυν Χπημαηοοικονομικά πεπιοςζιακά ζηοισεία Παπάγυγα σπημαηοοικονομικά μέζα και δπαζηηπιόηηηερ ανηιζηάθμιζηρ Αποθέμαηα Εμποπικέρ απαιηήζειρ Ταμειακά διαθέζιμα και ιζοδύναμα Μεηοσικό κεθάλαιο Εμποπικέρ ςποσπεώζειρ Δανειζμόρ Κόζηη δανειζμού Τπέσυν θόπορ ειζοδήμαηορ Αναβαλλόμενορ θόπορ ειζοδήμαηορ Παποσέρ ζηο πποζυπικό Πποβλέτειρ Αναγνώπιζη εζόδυν Μιζθώζειρ Διανομή μεπιζμάηυν Σηπογγςλοποιήζειρ ΔΙΑΧΕΙΙΣΘ ΧΘΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΚΙΝΔΥΝΟΥ Παπάγονηερ σπημαηοοικονομικού κινδύνος Διασείπιζη κεθαλαιοςσικού κινδύνος Πποζδιοπιζμόρ ηυν εύλογυν αξιών ΣΘΜΑΝΤΙΚΕΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΕΚΤΙΜΘΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΙΣΕΙΣ ΤΘΣ ΔΙΟΙΚΘΣΘΣ Σημανηικέρ λογιζηικέρ εκηιμήζειρ και παπαδοσέρ Καθοπιζηικέρ κπίζειρ ηηρ Διοίκηζηρ για ηην εθαπμογή ηυν λογιζηικών απσών ΕΝΣΩΜΑΤΑ ΡΑΓΙΑ ΡΕΙΟΥΣΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΆΥΛΑ ΡΕΙΟΥΣΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΡΑΑΓΩΓΑ ΧΘΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΡΕΛΑΤΕΣ ΚΑΙ ΛΟΙΡΕΣ ΑΡΑΙΤΘΣΕΙΣ ΑΡΟΘΕΜΑΤΑ ΤΑΜΕΙΑΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ ΚΑΙ ΙΣΟΔΥΝΑΜΑ ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΑ ΔΑΝΕΙΣΜΟΣ ΑΝΑΒΑΛΛΟΜΕΝΘ ΦΟΟΛΟΓΙΑ ΥΡΟΧΕΩΣΕΙΣ ΡΑΟΧΩΝ ΡΟΣΩΡΙΚΟΥ ΛΟΓΩ ΕΞΟΔΟΥ ΑΡΟ ΤΘΝ ΥΡΘΕΣΙΑ ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΓΙΑ ΛΟΙΡΕΣ ΥΡΟΧΕΩΣΕΙΣ ΚΑΙ ΕΞΟΔΑ ςελ. 2 από 51

3 17. ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΚΑΙ ΛΟΙΡΕΣ ΥΡΟΧΕΩΣΕΙΣ ΡΩΛΘΣΕΙΣ ΖΞΟΔΑ ΑΝΑ ΚΑΤΘΓΟΙΑ ΡΑΟΧΕΣ ΣΕ ΕΓΑΗΟΜΕΝΟΥΣ ΆΛΛΑ ΛΕΙΤΟΥΓΙΚΑ ΕΣΟΔΑ ΛΟΙΡΑ ΚΕΔΘ / (ΗΘΜΙΕΣ) - ΚΑΘΑΑ ΧΘΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ ΦΟΟΣ ΕΙΣΟΔΘΜΑΤΟΣ ΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΟΕΣ ΑΡΟ ΛΕΙΤΟΥΓΙΚΕΣ ΔΑΣΤΘΙΟΤΘΤΕΣ ΑΝΕΙΛΘΜΜΕΝΕΣ ΥΡΟΧΕΩΣΕΙΣ ΕΝΔΕΧΟΜΕΝΕΣ ΥΡΟΧΕΩΣΕΙΣ ΚΑΙ ΑΡΑΙΤΘΣΕΙΣ ΣΥΝΔΕΔΕΜΕΝΑ ΜΕΘ ΓΕΓΟΝΟΤΑ ΜΕΤΑ ΤΘΝ ΘΜΕΟΜΘΝΙΑ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΑΝΑΡΟΣΑΜΟΓΘ ΚΟΝΔΥΛΙΩΝ ΖΚΘΕΣΘ ΕΛΕΓΧΟΥ ΑΝΕΞΑΤΘΤΟΥ ΟΚΩΤΟΥ ΕΛΕΓΚΤΘ ΛΟΓΙΣΤΘ ςελ. 3 από 51

4 Κατάςταςθ Οικονομικισ Θζςθσ MARKS AND SPENCER ΜΑΡΙΝΟΠΟΤΛΟ ΔΛΛΑΓΟ Α.Β.Δ.Σ.Δ. θμ * * ΕΝΕΡΓΘΣΙΚΟ Μθ κυκλοφοροφν ενεργθτικό Άυλα περιουςιακά ςτοιχεία Ενςϊματα πάγια περιουςιακά ςτοιχεία Ρελάτεσ και λοιπζσ απαιτιςεισ Κυκλοφοροφν ενεργθτικό Αποκζματα Ρελάτεσ & λοιπζσ απαιτιςεισ Ραράγωγα χρθματοοικονομικά ςτοιχεία Ταμειακά διακζςιμα και ιςοδφναμα Σφνολο Ενεργθτικοφ ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ ΚΑΙ ΤΠΟΧΡΕΩΕΙ Ίδια Κεφάλαια Μετοχικό κεφάλαιο Διαφορά υπζρ το άρτιο Αποκεματικά Ηθμιζσ εισ νζον - ( ) ( ) ( ) Σφνολο Ιδίων Κεφαλαίων ( ) ( ) Υποχρεώςεισ Μακροπρόκεςμεσ Υποχρεώςεισ Δανειςμόσ Υποχρεϊςεισ παροχϊν προςωπικοφ λόγω εξόδου από τθν υπθρεςία Ρροβλζψεισ για λοιπζσ υποχρεϊςεισ και ζξοδα Βραχυπρόκεςμεσ Υποχρεώςεισ Ρρομθκευτζσ και λοιπζσ υποχρεϊςεισ Δανειςμόσ Ρροβλζψεισ για λοιπζσ υποχρεϊςεισ και ζξοδα Ραράγωγα χρθματοοικονομικά ςτοιχεία Σφνολο Υποχρεώςεων Σφνολο Ιδίων Κεφαλαίων και Υποχρεώςεων * Αναπροςαρμοςμζνα, λόγω του τροποποιθμζνου ΔΛΡ 19 «Ραροχζσ ςε εργαηομζνουσ», βλζπε ςθμείωςθ 30. Οι ςθμειϊςεισ ςτισ ςελίδεσ 8 ζωσ 49 αποτελοφν αναπόςπαςτο μζροσ αυτϊν των οικονομικϊν καταςτάςεων. ςελ. 4 από 51

5 Κατάςταςθ υνολικοφ Ειςοδιματοσ θμ ζωσ ζωσ * Ρωλιςεισ Κόςτοσ πωλθκζντων 19 ( ) ( ) Μικτό Κζρδοσ Ζξοδα διάκεςθσ (εκτόσ τθσ Απομείωςθσ ενςϊματων παγίων και αζρα) 19 ( ) ( ) Απομείωςθ ενςϊματων παγίων και αζρα 19 ( ) (24.965) Ζξοδα διοίκθςθσ 19 ( ) ( ) Άλλα ζςοδα Λοιπά κζρδθ / (ηθμίεσ) - κακαρά (20.921) Αποτελζςματα Εκμετάλλευςθσ ( ) ( ) Χρθματοοικονομικά ζξοδα 23 ( ) ( ) Χρθματοοικονομικά ζςοδα Ζθμίεσ προ φόρων ( ) ( ) Φόροσ ειςοδιματοσ Κακαρζσ ηθμίεσ χριςεωσ ( ) ( ) Λοιπά ςυνολικά ειςοδιματα : Στοιχεία που κα μεταφερκοφν ςτα αποτελζςματα Μεταβολι αποκεματικοφ αντιςτάκμιςθσ (μετά φόρων) Στοιχεία που δεν κα μεταφερκοφν ςτα αποτελζςματα ( ) Αναλογιςτικά κζρδθ / (ηθμίεσ) μετά φόρων 15 (7.786) ( ) Συγκεντρωτικά ςυνολικά ειςοδιματα χριςθσ ( ) ( ) * Αναπροςαρμοςμζνα, λόγω του τροποποιθμζνου ΔΛΡ 19 «Ραροχζσ ςε εργαηομζνουσ», βλζπε ςθμείωςθ 30. Οι ςθμειϊςεισ ςτισ ςελίδεσ 8 ζωσ 49 αποτελοφν αναπόςπαςτο μζροσ αυτϊν των οικονομικϊν καταςτάςεων. ςελ. 5 από 51

6 Κατάςταςθ Μεταβολϊν Ιδίων Κεφαλαίων Σημ. Μεηοτικό Κεθάλαιο Αποθεμαηικό Υπέρ ηο 'Αρηιο Aποθεμαηικά Υπόλοιπο Αποηελεζμάηων Εις Νέο Σσνολικά ίδια κεθάλαια Υπόλοιπα ( ) Επίδραςθ τροποποιθμζνου προτφπου ΔΛΡ Υπόλοιπα (αναπροςαρμοςμζνα) * ( ) Μεταβολι Ιδίων κεφαλαίων για τθν περίοδο Κζρδθ/(Ηθμίεσ) χριςεωσ μετά από φόρουσ ( ) ( ) Λοιπά ςυνολικά ειςοδιματα μετά από φόρουσ ( ) ( ) ( ) Συγκεντρωτικά ςυνολικά ειςοδιματα χριςθσ ( ) ( ) Τπόλοιπο Ιδίων Κεφαλαίων τθσ (αναπροςαρμοςμζνο) * ( ) ( ) Υπόλοιπα ( ) ( ) Μεταβολι Ιδίων κεφαλαίων για τθν περίοδο Κζρδθ/(Ηθμίεσ) χριςεωσ μετά από φόρουσ ( ) ( ) Λοιπά ςυνολικά ειςοδιματα μετά από φόρουσ (7.786) Συγκεντρωτικά ςυνολικά ειςοδιματα χριςθσ ( ) ( ) Υπόλοιπο Ιδίων Κεφαλαίων τθσ ( ) ( ) * Αναπροςαρμοςμζνα, λόγω του τροποποιθμζνου ΔΛΡ 19 «Ραροχζσ ςε εργαηομζνουσ», βλζπε ςθμείωςθ 30. Οι ςθμειϊςεισ ςτισ ςελίδεσ 8 ζωσ 49 αποτελοφν αναπόςπαςτο μζροσ αυτϊν των οικονομικϊν καταςτάςεων. ςελ. 6 από 51

7 Κατάςταςθ Σαμειακϊν Ροϊν Σθμ ζωσ ζωσ Ταμειακζσ ροζσ από λειτουργικζσ δραςτθριότθτεσ Ταμειακζσ ροζσ από λειτουργικζσ δραςτθριότθτεσ 25 ( ) ( ) Καταβλθκζντεσ τόκοι ( ) ( ) Καταβλθκζντεσ τόκοι ςε ςυνδεδεμζνα μζρθ ( ) ( ) Επιςτροφζσ / (Ρλθρωμζσ) φόρου ειςοδιματοσ Κακαρζσ ταμειακζσ ροζσ από λειτουργικζσ δραςτθριότθτεσ ( ) ( ) Ταμειακζσ ροζσ από επενδυτικζσ δραςτθριότθτεσ Αγορζσ ενςϊματων παγίων περιουςιακϊν ςτοιχείων 5 ( ) ( ) Αγορζσ άυλων παγίων περιουςιακϊν ςτοιχείων 6 ( ) (46.857) Ειςπράξεισ από πωλιςεισ ενςϊματων παγίων ςτοιχείων Τόκοι που ειςπράχκθκαν Κακαρζσ ταμειακζσ ροζσ από επενδυτικζσ δραςτθριότθτεσ ( ) ( ) Ταμειακζσ ροζσ από χρθματοοικονομικζσ δραςτθριότθτεσ Δάνεια λθφκζντα Αποπλθρωμι κεφαλαίου χρθματοδοτικϊν μιςκϊςεων 13 (29.640) (51.228) Κακαρζσ ταμειακζσ ροζσ από χρθματοοικονομικζσ δραςτθριότθτεσ (51.228) Κακαρι αφξθςθ / (μείωςθ) ςτα ταμειακά διακζςιμα και ιςοδφναμα Σαμειακά διακζςιμα και ιςοδφναμα ςτθν αρχι τθσ χριςθσ Σαμειακά διακζςιμα και ιςοδφναμα ςτο τζλοσ τθσ χριςθσ ( ) 10 ( ) ( ) Ακινα, 16 Ιουλίου 2014 Ο Ρρόεδροσ Το μζλοσ Θ Οικονομικι Ο Διευκυντισ του Δ.Σ. του Δ.Σ. Διευκφντρια Λογιςτθρίου ΣΤΕΦΑΝΟΣ DANIEL PAUL ΕΥΑΓΓΕΛΙΑ ΔΘΜΘΤΙΟΣ ΜΑΙΝΟΡΟΥΛΟΣ MAPP ΦΙΛΙΣΙΑΔΘ ΙΩΑΝΝΟΥ Α.Δ.Τ. ΑΒ Α.Δ Α.Δ.Τ. ΑΘ Α.Δ.Τ. ΑΑ Α.ΑΔΕΙΑΣ Α' ΤΑΞΘΣ Α.ΑΔΕΙΑΣ Α' ΤΑΞΘΣ Οι ςθμειϊςεισ ςτισ ςελίδεσ 8 ζωσ 49 αποτελοφν αναπόςπαςτο μζροσ αυτϊν των οικονομικϊν καταςτάςεων. ςελ. 7 από 51

8 θμειϊςεισ επί των οικονομικϊν καταςτάςεων ςφμφωνα με τα Διεκνι Πρότυπα Χρθματοοικονομικισ Αναφοράσ 1. Γενικζσ πλθροφορίεσ H MARKS AND SPENCER ΜΑΙΝΟΡΟΥΛΟΣ ΕΛΛΑΔΟΣ Ανϊνυμοσ Βιομθχανικι Εμπορικι και Τεχνικι Εταιρεία (πρϊθν ΜΑΙΝΟΡΟΥΛΟΣ Ανϊνυμοσ Βιομθχανικι Εμπορικι και Τεχνικι Εταιρεία) (Marks and Spencer Marinopoulos Greece S.A. ι θ «Εταιρεία» ) δραςτθριοποιείται ςτον τομζα του λιανεμπορίου και κατζχει το δικαίωμα αποκλειςτικισ χριςθσ και εκμετάλλευςθσ του ονόματοσ Marks & Spencer ςτθν Ελλάδα. Θ Εταιρεία εδρεφει ςτθν Ελλάδα, Ερμοφ Ακινα, Τ.Κ Θ θλεκτρονικι διεφκυνςθ τθσ Εταιρείασ είναι Θ Marks and Spencer PLC ςυμμετζχει ζμμεςα με ποςοςτό 80% ςτο μετοχικό κεφάλαιο τθσ Εταιρείασ μζςω τθσ κυγατρικισ Marks and Spencer International Holdings Limited και ζχει τον ζλεγχο τθσ Εταιρείασ. Οι οικονομικζσ καταςτάςεισ τθσ Εταιρείασ ςυμπεριλαμβάνονται ςτισ ενοποιθμζνεσ οικονομικζσ καταςτάςεισ τθσ Marks and Spencer Group PLC (o «Πμιλοσ») με ζδρα τθν Αγγλία. Οι οικονομικζσ αυτζσ καταςτάςεισ ζχουν εγκρικεί προσ δθμοςίευςθ από το Διοικθτικό Συμβοφλιο τθσ Εταιρείασ τθν 16 Ιουλίου 2014 και τελοφν υπό τθν ζγκριςθ τθσ Τακτικισ Γενικισ Συνζλευςθσ των μετόχων. 2. φνοψθ ςθμαντικϊν λογιςτικϊν αρχϊν Οι βαςικζσ λογιςτικζσ αρχζσ που εφαρμόςτθκαν κατά τθν ςφνταξθ αυτϊν των οικονομικϊν καταςτάςεων περιγράφονται παρακάτω. Οι αρχζσ αυτζσ ζχουν εφαρμοςτεί με ςυνζπεια για όλεσ τισ περιόδουσ που παρουςιάηονται Πλαίςιο κατάρτιςθσ των οικονομικϊν καταςτάςεων Οι παροφςεσ οικονομικζσ καταςτάςεισ για τθν χριςθ που ζλθξε τθν 29θ Μαρτίου 2014 ζχουν ςυνταχκεί από τθν Διοίκθςθ, ςφμφωνα με τα Διεκνι Ρρότυπα Χρθματοοικονομικισ Αναφοράσ («ΔΡΧΑ»), όπωσ ζχουν υιοκετθκεί από τθν Ευρωπαϊκι Ζνωςθ, κακϊσ και τισ διερμθνείεσ τθσ Επιτροπισ Διερμθνειϊν. Οι οικονομικζσ καταςτάςεισ ζχουν ςυνταχκεί με βάςθ τθν αρχι του ιςτορικοφ κόςτουσ, όπωσ τροποποιείται από τθν επανεκτίμθςθ των χρθματοοικονομικϊν απαιτιςεων και υποχρεϊςεων (ςυμπεριλαμβανομζνων των παραγϊγων χρθματοοικονομικϊν μζςων) αποτιμϊμενα ςε εφλογθ αξία μζςω αποτελεςμάτων. Οι παροφςεσ Οικονομικζσ Καταςτάςεισ ζχουν ςυνταχκεί ςτθ βάςθ τθσ ςυνεχιηόμενθσ επιχειρθματικισ δραςτθριότθτασ (Going concern basis) κακϊσ αξιολογϊντασ όλα τα δεδομζνα και λαμβάνοντασ υπόψθ τθν εκφραςμζνθ δζςμευςθ του βαςικοφ μετόχου, θ Διοίκθςθ κεωρεί ότι θ Εταιρεία κα ζχει επαρκι χρθματοδότθςθ για να εξυπθρετθκοφν οι χρθματοδοτικζσ και λειτουργικζσ τθσ ανάγκεσ ςτο άμεςο μζλλον. Για περιςςότερεσ πλθροφορίεσ βλζπε ςθμείωςθ Θ ςφνταξθ των οικονομικϊν καταςτάςεων, ςφμφωνα µε τα ΔΡΧΑ απαιτεί τθ χριςθ οριςμζνων ςθμαντικϊν λογιςτικϊν εκτιμιςεων. Επίςθσ, απαιτεί τθν άςκθςθ κρίςθσ από τθ Διοίκθςθ κατά τθ ςελ. 8 από 51

9 διαδικαςία εφαρμογισ των λογιςτικϊν αρχϊν τθσ Εταιρείασ. Επιπλζον, απαιτεί τθν χριςθ εκτιμιςεων και υποκζςεων που επθρεάηουν τα αναφερκζντα ποςά των περιουςιακϊν ςτοιχείων και υποχρεϊςεων, τθν γνωςτοποίθςθ ενδεχόμενων απαιτιςεων και υποχρεϊςεων κατά τθν θμερομθνία ςφνταξθσ των οικονομικϊν καταςτάςεων και τα αναφερκζντα ποςά ειςοδθμάτων και εξόδων κατά τθν διάρκεια του ζτουσ υπό αναφορά. Ραρόλο που αυτζσ οι εκτιμιςεισ βαςίηονται ςτθν καλφτερθ δυνατι γνϊςθ τθσ διοίκθςθσ λαμβάνοντασ υπόψθ τισ παροφςεσ ςυνκικεσ και δραςτθριότθτεσ, τα πραγματικά αποτελζςματα μπορεί τελικά να διαφζρουν από αυτζσ τισ εκτιμιςεισ. Οι περιοχζσ που εμπεριζχουν μεγαλφτερο βακμό εκτιμιςεων ι πολυπλοκότθτασ, ι όπου οι εκτιμιςεισ και παραδοχζσ είναι ςθμαντικζσ για τθ ςφνταξθ των οικονομικϊν καταςτάςεων, παρουςιάηονται ςτθ Σθμείωςθ υνζχιςθ Δραςτθριότθτασ Οι οικονομικζσ καταςτάςεισ τθσ 29θσ Μαρτίου 2014 προετοιμάηονται ςφμφωνα με τα Διεκνι Ρρότυπα Χρθματοοικονομικισ Αναφοράσ (ΔΡΧΑ) και παρουςιάηουν εφλογα τθν οικονομικι κζςθ, τα αποτελζςματα και τισ ταμειακζσ ροζσ τθσ εταιρείασ με βάςθ τθν αρχι τθσ ςυνεχιηόμενθσ δραςτθριότθτασ. Ωσ αποτζλεςμα τθσ οικονομικισ κρίςθσ, ζχει δθμιουργθκεί ςθμαντικι οικονομικι αβεβαιότθτα ςτισ διεκνείσ αγορζσ και ειδικότερα ςε ςχζςθ με τθν Ελλθνικι οικονομία. Θ Εταιρεία κατά τθ χριςθ που ζλθξε τθν 29/03/2014 πραγματοποίθςε ηθμιζσ μετά από φόρουσ ποςοφ (30/03/2013 ηθμιζσ μετά φόρων ποςοφ ) και αρνθτικζσ ταμειακζσ ροζσ από λειτουργικζσ δραςτθριότθτεσ ποςοφ και όπωσ φαίνεται από τθν κατάςταςθ Οικονομικισ Θζςθσ εμφανίηει αρνθτικό κεφάλαιο κίνθςθσ ποςοφ Επιπλζον, λόγω των ςθμαντικϊν ηθμιϊν χριςθσ θ κακαρι κζςθ τθσ Εταιρείασ κατά τθν 29/03/2014 ιταν αρνθτικι. Θ Διοίκθςθ τθσ Εταιρείασ, βαςιηόμενθ ςτθν εκφραςμζνθ δζςμευςθ του βαςικοφ μετόχου να λάβει τα απαραίτθτα μζτρα οφτωσ ϊςτε να εξαςφαλιςτεί θ απρόςκοπτθ ςυνζχιςθ τθσ δραςτθριότθτασ τθσ Εταιρείασ τουλάχιςτον κατά τουσ επόμενουσ 12 μινεσ, πιςτεφει πωσ θ βάςθ τθσ ςυνεχοφσ δραςτθριότθτασ προετοιμαςίασ των οικονομικϊν καταςτάςεων δεν επθρεάηεται Νζα πρότυπα, τροποποιιςεισ προτφπων και διερμθνείεσ Συγκεκριμζνα νζα πρότυπα, τροποποιιςεισ προτφπων και διερμθνείεσ ζχουν εκδοκεί, τα οποία είναι υποχρεωτικά για λογιςτικζσ περιόδουσ που ξεκινοφν κατά τθ διάρκεια τθσ παροφςασ χριςθσ ι μεταγενζςτερα. Θ εκτίμθςθ τθσ Εταιρείασ ςχετικά με τθν επίδραςθ από τθν εφαρμογι αυτϊν των νζων προτφπων, τροποποιιςεων και διερμθνειϊν παρατίκεται παρακάτω. Πρότυπα και Διερμθνείεσ υποχρεωτικά για τθν τρζχουςα οικονομικι χριςθ ΔΛΠ 32 (Σροποποίθςθ) «Χρθματοοικονομικά Μζςα: Παρουςίαςθ» Αυτι θ τροποποίθςθ ςτισ οδθγίεσ εφαρμογισ του ΔΛΡ 32 παρζχει διευκρινιςεισ ςχετικά με κάποιεσ απαιτιςεισ για τον ςυμψθφιςμό χρθματοοικονομικϊν περιουςιακϊν ςτοιχείων και υποχρεϊςεων ςτθν κατάςταςθ οικονομικισ κζςθσ. Ομάδα προτφπων ςχετικά με ενοποίθςθ και από κοινοφ ςυμφωνίεσ Το ΣΔΛΡ δθμοςίευςε πζντε νζα πρότυπα ςχετικά με ενοποίθςθ και τισ από κοινοφ ςυμφωνίεσ: ΔΡΧΑ 10, ΔΡΧΑ 11, ΔΡΧΑ 12, ΔΛΡ 27 (Τροποποίθςθ), ΔΛΡ 28 (Τροποποίθςθ). Οι κυριότεροι όροι των προτφπων είναι οι εξισ: ςελ. 9 από 51

10 ΔΠΧΑ 10 «Ενοποιθμζνεσ Οικονομικζσ Καταςτάςεισ» Το ΔΡΧΑ 10 αντικακιςτά ςτο ςφνολό τουσ τισ οδθγίεσ αναφορικά με τον ζλεγχο και τθν ενοποίθςθ, που παρζχονται ςτο ΔΛΡ 27 και ςτο SIC 12. Το νζο πρότυπο αλλάηει τον οριςμό του ελζγχου ωσ κακοριςτικοφ παράγοντα προκειμζνου να αποφαςιςτεί εάν μια οικονομικι οντότθτα κα πρζπει να ενοποιείται. Το πρότυπο παρζχει εκτεταμζνεσ διευκρινίςεισ που υπαγορεφουν τουσ διαφορετικοφσ τρόπουσ κατά τουσ οποίουσ μία οικονομικι οντότθτα (επενδυτισ) μπορεί να ελζγχει μία άλλθ οικονομικι οντότθτα (επζνδυςθ). Ο ανακεωρθμζνοσ οριςμόσ του ελζγχου εςτιάηει ςτθν ανάγκθ να υπάρχει ταυτόχρονα το δικαίωμα (θ δυνατότθτα να κατευκφνονται οι δραςτθριότθτεσ που επθρεάηουν ςθμαντικά τισ αποδόςεισ) και οι μεταβλθτζσ αποδόςεισ (κετικζσ, αρνθτικζσ ι και τα δφο) προκειμζνου να υπάρχει ζλεγχοσ. Τα νζο πρότυπο παρζχει επίςθσ διευκρινίςεισ αναφορικά με ςυμμετοχικά δικαιϊματα και δικαιϊματα άςκθςθσ βζτο (protective rights), κακϊσ επίςθσ και αναφορικά με ςχζςεισ πρακτόρευςθσ / πρακτορευομζνου. ΔΠΧΑ 11 «Από κοινοφ υμφωνίεσ» Το ΔΡΧΑ 11 παρζχει μια πιο ρεαλιςτικι αντιμετϊπιςθ των από κοινοφ ςυμφωνιϊν εςτιάηοντασ ςτα δικαιϊματα και τισ υποχρεϊςεισ, παρά ςτθ νομικι τουσ μορφι. Οι τφποι των ςυμφωνιϊν περιορίηονται ςε δφο: από κοινοφ ελεγχόμενεσ δραςτθριότθτεσ και κοινοπραξίεσ. Θ μζκοδοσ τθσ αναλογικισ ενοποίθςθσ δεν είναι πλζον επιτρεπτι. Οι ςυμμετζχοντεσ ςε κοινοπραξίεσ εφαρμόηουν υποχρεωτικά τθν ενοποίθςθ με τθ μζκοδο τθσ κακαρισ κζςθσ. Οι οικονομικζσ οντότθτεσ που ςυμμετζχουν ςε από κοινοφ ελεγχόμενεσ δραςτθριότθτεσ εφαρμόηουν παρόμοιο λογιςτικό χειριςμό με αυτόν που εφαρμόηουν επί του παρόντοσ οι ςυμμετζχοντεσ ςε από κοινοφ ελεγχόμενα περιουςιακά ςτοιχεία ι ςε από κοινοφ ελεγχόμενεσ δραςτθριότθτεσ. Το πρότυπο παρζχει επίςθσ διευκρινίςεισ ςχετικά με τουσ ςυμμετζχοντεσ ςε από κοινοφ ςυμφωνίεσ, χωρίσ να υπάρχει από κοινοφ ζλεγχοσ. ΔΠΧΑ 12 «Γνωςτοποίθςθ ςυμμετοχισ ςε άλλεσ οικονομικζσ οντότθτεσ» Το ΔΡΧΑ 12 αναφζρεται ςτισ απαιτοφμενεσ γνωςτοποιιςεισ μιασ οικονομικισ οντότθτασ, ςυμπεριλαμβανομζνων ςθμαντικϊν κρίςεων και υποκζςεων, οι οποίεσ επιτρζπουν ςτουσ αναγνϊςτεσ των οικονομικϊν καταςτάςεων να αξιολογιςουν τθ φφςθ, τουσ κινδφνουσ και τισ οικονομικζσ επιπτϊςεισ που ςχετίηονται με τθ ςυμμετοχι τθσ οικονομικισ οντότθτασ ςε κυγατρικζσ, ςυγγενείσ, από κοινοφ ςυμφωνίεσ και μθ ενοποιοφμενεσ οικονομικζσ οντότθτεσ (structured entities). Μία οικονομικι οντότθτα ζχει τθ δυνατότθτα να προβεί ςε κάποιεσ ι όλεσ από τισ παραπάνω γνωςτοποιιςεισ χωρίσ να είναι υποχρεωμζνθ να εφαρμόςει το ΔΡΧΑ 12 ςτο ςφνολό του, ι το ΔΡΧΑ 10 ι 11 ι τα τροποποιθμζνα ΔΛΡ 27 ι 28. ΔΛΠ 27 (Σροποποίθςθ) «Ατομικζσ Οικονομικζσ Καταςτάςεισ» Το Ρρότυπο αυτό δθμοςιεφκθκε ταυτόχρονα με το ΔΡΧΑ 10 και ςε ςυνδυαςμό, τα δφο πρότυπα αντικακιςτοφν το ΔΛΡ 27 «Ενοποιημζνεσ και Ατομικζσ Οικονομικζσ Καταςτάςεισ». Το τροποποιθμζνο ΔΛΡ 27 ορίηει το λογιςτικό χειριςμό και τισ απαραίτθτεσ γνωςτοποιιςεισ αναφορικά με τισ ςυμμετοχζσ ςε κυγατρικζσ, κοινοπραξίεσ και ςυγγενείσ όταν μία οικονομικι οντότθτα ετοιμάηει ατομικζσ οικονομικζσ καταςτάςεισ. Ραράλλθλα, το Συμβοφλιο μετζφερε ςτο ΔΛΡ 27 όρουσ του ΔΛΡ 28 «Επενδφςεισ ςε Συγγενείσ επιχειρήςεισ» και του ΔΛΡ 31 «Συμμετοχζσ ςε Κοινοπραξίεσ» που αφοροφν τισ ατομικζσ οικονομικζσ καταςτάςεισ. ΔΛΠ 28 (Σροποποίθςθ) «Επενδφςεισ ςε υγγενείσ επιχειριςεισ και Κοινοπραξίεσ» Το ΔΛΡ 28 «Επενδφςεισ ςε Συγγενείσ επιχειρήςεισ και Κοινοπραξίεσ» αντικακιςτά το ΔΛΡ 28 «Επενδφςεισ ςε Συγγενείσ επιχειρήςεισ». Ο ςκοπόσ αυτοφ του Ρροτφπου είναι να ορίςει τον λογιςτικό χειριςμό αναφορικά με τισ επενδφςεισ ςε ςυγγενείσ επιχειριςεισ και να παρακζςει τισ απαιτιςεισ για τθν εφαρμογι τθσ μεκόδου τθσ κακαρισ κζςθσ κατά τθ λογιςτικι των επενδφςεων ςε ςυγγενείσ και κοινοπραξίεσ, όπωσ προκφπτει από τθ δθμοςίευςθ του ΔΡΧΑ 11. ςελ. 10 από 51

11 ΔΠΧΑ 10, ΔΠΧΑ 11 και ΔΠΧΑ 12 (Σροποποίθςθ) «Ενοποιθμζνεσ οικονομικζσ καταςτάςεισ, από κοινοφ ςυμφωνίεσ και γνωςτοποίθςθ ςυμμετοχισ ςε άλλεσ οικονομικζσ οντότθτεσ: Οδθγίεσ μετάβαςθσ» H τροποποίθςθ ςτισ οδθγίεσ μετάβαςθσ των ΔΡΧΑ 10, 11 και 12 παρζχει διευκρινίςεισ ςχετικά με τισ οδθγίεσ μετάβαςθσ ςτο ΔΡΧΑ 10 και περιορίηει τισ απαιτιςεισ για παροχι ςυγκριτικισ πλθροφόρθςθσ ςτισ γνωςτοποιιςεισ του ΔΡΧΑ 12 μόνο για τθν περίοδο που προθγείται άμεςα τθσ πρϊτθσ ετιςιασ περιόδου κατά τθν οποία εφαρμόηεται το ΔΡΧΑ 12. Συγκριτικι πλθροφόρθςθ για γνωςτοποιιςεισ ςχετικά με ςυμμετοχζσ ςε μθ ενοποιοφμενεσ οικονομικζσ οντότθτεσ (structured entities) δεν απαιτείται. ΔΠΧΑ 10, ΔΠΧΑ 12 και ΔΛΠ 27 (Σροποποίθςθ) «Εταιρείεσ Επενδφςεων» Θ τροποποίθςθ του ΔΡΧΑ 10 ορίηει μία εταιρεία επενδφςεων και παρζχει μία εξαίρεςθ από τθν ενοποίθςθ. Ρολλά επενδυτικά κεφάλαια και παρόμοιεσ εταιρείεσ που πλθροφν τον οριςμό των εταιρειϊν επενδφςεων εξαιροφνται από τθν ενοποίθςθ των περιςςότερων κυγατρικϊν τουσ, οι οποίεσ λογιςτικοποιοφνται ωσ επενδφςεισ ςε εφλογθ αξία μζςω αποτελεςμάτων, παρόλο που αςκείται ζλεγχοσ. Οι τροποποιιςεισ ςτο ΔΡΧΑ 12 ειςάγουν τισ γνωςτοποιιςεισ που χρειάηεται να παρζχει μια εταιρεία επενδφςεων. ΔΛΠ 36 (Σροποποίθςθ) «Γνωςτοποιιςεισ ανακτιςιμθσ αξίασ μθ χρθματοοικονομικϊν περιουςιακϊν ςτοιχείων» Αυτι θ τροποποίθςθ απαιτεί: α) τθν γνωςτοποίθςθ τθσ ανακτιςιμθσ αξίασ ενόσ περιουςιακοφ ςτοιχείου ι μονάδασ δθμιουργίασ ταμειακϊν ροϊν (ΜΔΤ) όταν ζχει αναγνωριςτεί ι αναςτραφεί μια ηθμιά απομείωςθσ και β) λεπτομερείσ γνωςτοποιιςεισ ςχετικά με τθν επιμζτρθςθ τθσ εφλογθσ αξίασ μείον ζξοδα πϊλθςθσ όταν ζχει αναγνωριςτεί ι αναςτραφεί μια ηθμιά απομείωςθσ. Επίςθσ, αφαιρεί τθν απαίτθςθ να γνωςτοποιθκεί θ ανακτιςιμθ αξία όταν μία ΜΔΤ περιζχει υπεραξία ι άυλα περιουςιακά ςτοιχεία με απροςδιόριςτθ ωφζλιμθ ηωι και δεν υπάρχει απομείωςθ. ΔΛΠ 39 (Σροποποίθςθ) «Χρθματοοικονομικά μζςα: Αναγνϊριςθ και επιμζτρθςθ» Αυτι θ τροποποίθςθ επιτρζπει τθ ςυνζχιςθ τθσ λογιςτικισ αντιςτάκμιςθσ όταν ζνα παράγωγο, το οποίο ζχει οριςτεί ωσ μζςο αντιςτάκμιςθσ, ανανεϊνεται νομικά (novated) προκειμζνου να εκκακαριςτεί από ζναν κεντρικό αντιςυμβαλλόμενο ωσ αποτζλεςμα νόμων ι κανονιςμϊν, εφόςον πλθροφνται ςυγκεκριμζνεσ ςυνκικεσ. Πρότυπα και Διερμθνείεσ υποχρεωτικά για μεταγενζςτερεσ περιόδουσ ΔΛΠ 19 Ανακεωρθμζνο (Σροποποίθςθ) «Παροχζσ ςε Εργαηομζνουσ» (εφαρμόηεται ςτισ ετιςιεσ λογιςτικζσ περιόδουσ που ξεκινοφν τθν ι μετά τθν 1θ Ιουλίου 2014) Θ περιοριςμζνου ςκοποφ τροποποίθςθ εφαρμόηεται ςε ειςφορζσ των εργαηομζνων ι τρίτων μερϊν ςτα προγράμματα κακοριςμζνων παροχϊν και απλοποιοφν τθν λογιςτικοποίθςθ των ειςφορϊν όταν είναι ανεξάρτθτεσ του αρικμοφ των ετϊν που παρζχεται θ εργαςία, για παράδειγμα, ειςφορζσ εργαηομζνων που υπολογίηονται βάςθ ενόσ ςτακεροφ ποςοςτοφ του μιςκοφ. Θ τροποποίθςθ δεν ζχει υιοκετθκεί ακόμθ από τθν Ευρωπαϊκι Ζνωςθ. Ετιςιεσ Βελτιϊςεισ ςε ΔΠΧΑ 2012 (εφαρμόηεται ςτισ ετιςιεσ λογιςτικζσ περιόδουσ που ξεκινοφν τθν ι μετά τθν 1θ Ιουλίου 2014) Οι παρακάτω τροποποιιςεισ περιγράφουν τισ ςθμαντικότερεσ αλλαγζσ που υπειςζρχονται ςε εφτά ΔΡΧΑ ωσ επακόλουκο των αποτελεςμάτων του κφκλου του ετιςιου προγράμματοσ βελτιϊςεων του ΣΔΛΡ. Οι τροποποιιςεισ αυτζσ δεν ζχουν υιοκετθκεί ακόμθ από τθν Ευρωπαϊκι Ζνωςθ. ςελ. 11 από 51

12 ΔΠΧΑ 2 «Παροχζσ που εξαρτώνται από την αξία των μετοχών» Θ τροποποίθςθ διευκρινίηει τον οριςμό τθσ προχπόκεςθσ κατοχφρωςθσ και ορίηει διακριτά τον όρο απόδοςθσ και τον όρο υπθρεςίασ. ΔΠΧΑ 3 «Συνενώςεισ επιχειρήςεων» Θ τροποποίθςθ διευκρινίηει πωσ θ υποχρζωςθ για ενδεχόμενο τίμθμα το οποίο πλθροί τον οριςμό του χρθματοοικονομικοφ ςτοιχείου ταξινομείται ωσ χρθματοοικονομικι υποχρζωςθ ι ωσ ςτοιχείο τθσ κακαρισ κζςθσ βάςθ των οριςμϊν του ΔΛΡ 32 «Χρθματοοικονομικά μζςα: Ραρουςίαςθ». Επίςθσ διευκρινίηει πωσ κάκε ενδεχόμενο τίμθμα, χρθματοοικονομικό και μθ χρθματοοικονομικό, που δεν είναι ςτοιχείο τθσ κακαρισ κζςθσ επιμετράται ςτθν εφλογθ αξία μζςω των αποτελεςμάτων. ΔΠΧΑ 8 «Λειτουργικοί τομείσ» Θ τροποποίθςθ απαιτεί τθ γνωςτοποίθςθ των εκτιμιςεων τθσ διοίκθςθσ όςον αφορά τθν ςυνάκροιςθ των λειτουργικϊν τομζων. ΔΠΧΑ 13 «Επιμζτρηςη εφλογησ αξίασ» Θ τροποποίθςθ διευκρινίηει ότι το πρότυπο δεν αποκλείει τθ δυνατότθτα τθσ επιμζτρθςθσ βραχυπρόκεςμων απαιτιςεων και υποχρεϊςεων ςτα ποςά των τιμολογίων ςε περιπτϊςεισ όπου θ επίπτωςθ τθσ προεξόφλθςθσ είναι αςιμαντθ. ΔΛΠ 16 «Ενςώματα πάγια» και ΔΛΠ 38 «Άυλα περιουςιακά ςτοιχεία» Και τα δφο πρότυπα τροποποιικθκαν προκειμζνου να διευκρινιςτεί ο τρόποσ με τον οποίο αντιμετωπίηονται θ προ αποςβζςεων λογιςτικι αξία του περιουςιακοφ ςτοιχείου και οι ςυςςωρευμζνεσ αποςβζςεισ όταν μια οικονομικι οντότθτα ακολουκεί τθ μζκοδο τθσ αναπροςαρμογισ. ΔΛΠ 24 «Γνωςτοποιήςεισ ςυνδεδεμζνων μερών» Το πρότυπο τροποποιικθκε προκειμζνου να ςυμπεριλάβει ωσ ςυνδεδεμζνο μζροσ μία εταιρεία που παρζχει υπθρεςίεσ βαςικοφ διοικθτικοφ ςτελζχουσ ςτθν οικονομικι οντότθτα ι ςτθν μθτρικι εταιρεία τθσ οικονομικισ οντότθτασ. Ετιςιεσ Βελτιϊςεισ ςε ΔΠΧΑ 2013 (εφαρμόηεται ςτισ ετιςιεσ λογιςτικζσ περιόδουσ που ξεκινοφν τθν ι μετά τθν 1θ Ιουλίου 2014) Οι παρακάτω τροποποιιςεισ περιγράφουν τισ ςθμαντικότερεσ αλλαγζσ που υπειςζρχονται ςε τζςςερα ΔΡΧΑ ωσ επακόλουκο των αποτελεςμάτων του κφκλου του ετιςιου προγράμματοσ βελτιϊςεων του ΣΔΛΡ. Οι τροποποιιςεισ αυτζσ δεν ζχουν υιοκετθκεί ακόμθ από τθν Ευρωπαϊκι Ζνωςθ. ΔΠΧΑ 3 «Συνενώςεισ επιχειρήςεων» Θ τροποποίθςθ διευκρινίηει πωσ το ΔΡΧΑ 3 δεν ζχει εφαρμογι ςτθν λογιςτικοποίθςθ του ςχθματιςμοφ οποιαδιποτε από κοινοφ δραςτθριότθτασ βάςθ του ΔΡΧΑ 11 ςτισ οικονομικζσ καταςτάςεισ τθσ ίδιασ τθσ από κοινοφ δραςτθριότθτασ. ΔΠΧΑ 13 «Επιμζτρηςη εφλογησ αξίασ» Θ τροποποίθςθ διευκρινίηει πωσ θ εξαίρεςθ που παρζχει το ΔΡΧΑ 13 για ζνα χαρτοφυλάκιο χρθματοοικονομικϊν απαιτιςεων και υποχρεϊςεων ( portfolio exception ) ζχει εφαρμογι ςε όλα τα ςελ. 12 από 51

13 ςυμβόλαια (ςυμπεριλαμβανομζνων των μθ χρθματοοικονομικϊν ςυμβολαίων) εντόσ του πεδίου εφαρμογισ του ΔΛΡ 39/ΔΡΧΑ 9. ΔΛΠ 40 «Επενδφςεισ ςε ακίνητα» Το πρότυπο τροποποιικθκε προκειμζνου να διευκρινιςτεί πωσ το ΔΛΡ 40 και το ΔΡΧΑ 3 δεν είναι αμοιβαίωσ αποκλειόμενα. ΔΠΧΑ 9 «Χρθματοοικονομικά μζςα» Το ΔΡΧΑ 9 αντικακιςτά μζροσ του ΔΛΡ 39 που αφορά ςτθν ταξινόμθςθ και επιμζτρθςθ των χρθματοοικονομικϊν περιουςιακϊν ςτοιχείων και χρθματοοικονομικϊν υποχρεϊςεων. Το ΣΔΛΡ («Συμβοφλιο Διεκνϊν Λογιςτικϊν προτφπων») ςτισ επόμενεσ φάςεισ του ζργου κα επεκτείνει το ΔΡΧΑ 9. Θ Εταιρεία βρίςκεται ςτθ διαδικαςία εκτίμθςθσ τθσ επίδραςθσ του ΔΡΧΑ 9 ςτισ οικονομικζσ του καταςτάςεισ. Το ΔΡΧΑ 9 δεν μπορεί να εφαρμοςτεί νωρίτερα από τθσ Εταιρεία διότι δεν ζχει υιοκετθκεί από τθν Ευρωπαϊκι Ζνωςθ. ΔΠΧΑ 9 «Χρθματοοικονομικά μζςα: Λογιςτικι αντιςτάκμιςθσ και τροποποιιςεισ ςτο ΔΠΧΑ 9, ΔΠΧΑ 7 και ΔΛΠ 39» Το ΣΔΛΡ (Συμβοφλιο Διεκνϊν Λογιςτικϊν Ρροτφπων) εξζδωςε το ΔΡΧΑ 9 Λογιςτικι Αντιςτάκμιςθσ, τθν τρίτθ φάςθ ςτο ζργο αντικατάςταςθσ του ΔΛΡ 39, το οποίο κακιερϊνει μία προςζγγιςθ τθσ λογιςτικισ αντιςτάκμιςθσ βαςιηόμενθ ςε αρχζσ και αντιμετωπίηει αςυνζπειεσ και αδυναμίεσ ςτο τρζχων μοντζλο του ΔΛΡ 39. Θ δεφτερθ τροποποίθςθ απαιτεί να αναγνωρίηονται ςτα λοιπά ςυνολικά ειςοδιματα οι αλλαγζσ ςτθν εφλογθ αξία μίασ υποχρζωςθσ τθσ οντότθτασ θ οποία οφείλεται ςε αλλαγζσ του πιςτωτικοφ κινδφνου τθσ ίδιασ τθσ οντότθτασ και θ τρίτθ τροποποίθςθ αφαιρεί τθν υποχρεωτικι θμερομθνία εφαρμογισ του ΔΡΧΑ 9. Οι τροποποιιςεισ δεν ζχουν υιοκετθκεί από τθν Ευρωπαϊκι Ζνωςθ. ΔΠΧΑ 7 (Σροποποίθςθ) «Χρθματοοικονομικά Μζςα: Γνωςτοποιιςεισ» Θ τροποποίθςθ απαιτεί επιπλζον γνωςτοποιιςεισ κατά τθν μετάβαςθ από το ΔΛΡ 39 ςτο ΔΡΧΑ 9. Θ τροποποίθςθ δεν ζχει υιοκετθκεί ακόμθ από τθν Ευρωπαϊκι Ζνωςθ. ΕΔΔΠΧΑ21 «Ειςφορζσ» (εφαρμόηεται ςτισ ετιςιεσ λογιςτικζσ περιόδουσ που ξεκινοφν τθν ι μετά τθν 1θ Ιανουαρίου 2014) Αυτι θ διερμθνεία ορίηει τον λογιςτικό χειριςμό μιασ υποχρζωςθσ πλθρωμισ ειςφοράσ που ζχει επιβλθκεί από τθ κυβζρνθςθ και δεν είναι φόροσ ειςοδιματοσ. Θ διερμθνεία διευκρινίηει πωσ το δεςμευτικό γεγονόσ βάςθ του οποίου κα ζπρεπε να ςχθματιςτεί θ υποχρζωςθ καταβολισ ειςφοράσ (ζνα από τα κριτιρια για τθν αναγνϊριςθ υποχρζωςθσ ςφμφωνα με το ΔΛΡ 37) είναι θ ενζργεια όπωσ περιγράφεται ςτθ ςχετικι νομοκεςία θ οποία προκαλεί τθν πλθρωμι τθσ ειςφοράσ. Θ διερμθνεία μπορεί να ζχει ωσ αποτζλεςμα τθν αναγνϊριςθ τθσ υποχρζωςθσ αργότερα από ότι ιςχφει ςιμερα, ειδικότερα ςε ςχζςθ με ειςφορζσ οι οποίεσ επιβάλλονται ωσ αποτζλεςμα ςυνκθκϊν που ιςχφουν ςε μια ςυγκεκριμζνθ θμερομθνία. Θ διερμθνεία δεν ζχει υιοκετθκεί ακόμθ από τθν Ευρωπαϊκι Ζνωςθ. ΔΠΧΑ 11 (Σροποποίθςθ) «Από κοινοφ υμφωνίεσ»(εφαρμόηεται ςτισ ετιςιεσ λογιςτικζσ περιόδουσ που ξεκινοφν τθν ι μετά τθν 1 Ιανουαρίου 2016) Αυτι θ τροποποίθςθ απαιτεί από ζναν επενδυτι να εφαρμόςει τθν μζκοδο τθσ εξαγοράσ όταν αποκτά ςυμμετοχι ςε μία από κοινοφ δραςτθριότθτα θ οποία αποτελεί μία επιχείρθςθ. Θ τροποποίθςθ δεν ζχει υιοκετθκεί ακόμθ από τθν Ευρωπαϊκι Ζνωςθ. ςελ. 13 από 51

14 ΔΛΠ 16 και ΔΛΠ 38 (Σροποποιιςεισ) «Διευκρίνιςθ των Επιτρεπτϊν Μεκόδων Απόςβεςθσ» (εφαρμόηεται ςτισ ετιςιεσ λογιςτικζσ περιόδουσ που ξεκινοφν τθν ι μετά τθν 1 Ιανουαρίου 2016) Αυτι θ τροποποίθςθ διευκρινίηει ότι θ χριςθ μεκόδων βαςιςμζνων ςτα ζςοδα δεν είναι κατάλλθλεσ για τον υπολογιςμό των αποςβζςεων ενόσ περιουςιακοφ ςτοιχείου και επίςθσ διευκρινίηει πωσ τα ζςοδα δεν κεωροφνται κατάλλθλθ βάςθ επιμζτρθςθσ τθσ ανάλωςθσ των οικονομικϊν οφελϊν που ενςωματϊνονται ςε ζνα άυλο περιουςιακό ςτοιχείο. Αυτζσ οι τροποποιιςεισ δεν ζχουν υιοκετθκεί ακόμθ από τθν Ευρωπαϊκι Ζνωςθ υναλλαγματικζσ μετατροπζσ α) Λειτουργικό νόμιςμα και νόμιςμα παρουςίαςθσ Οι οικονομικζσ καταςτάςεισ παρουςιάηονται ςε Ευρϊ το οποίο είναι το λειτουργικό νόμιςμα (το νόμιςμα του πρωτεφοντοσ οικονομικοφ περιβάλλοντοσ) και το νόμιςμα παρουςίαςθσ τθσ Εταιρείασ. β) Συναλλαγζσ και υπόλοιπα Οι ςυναλλαγζσ ςε ξζνα νομίςματα μετατρζπονται ςτο λειτουργικό νόμιςμα βάςει των ιςοτιμιϊν που ιςχφουν κατά τθν θμερομθνία τθσ κάκε ςυναλλαγισ. Στθν κατάςταςθ αποτελεςμάτων αναγνωρίηονται κζρδθ και ηθμίεσ από ςυναλλαγματικζσ διαφορζσ, οι οποίεσ προκφπτουν από τθν εκκακάριςθ αυτϊν των ςυναλλαγϊν και από τθ μετατροπι των χρθματικϊν ςτοιχείων ενεργθτικοφ και υποχρεϊςεων ςε ξζνο νόμιςμα με τισ ςυναλλαγματικζσ ιςοτιμίεσ που ιςχφουν κατά τθν θμερομθνία ιςολογιςμοφ. Συναλλαγματικζσ διαφορζσ ςε μθ χρθματοοικονομικά ςτοιχεία του ενεργθτικοφ και πακθτικοφ περιλαμβάνονται ςτα κζρδθ ι ηθμίεσ από τθν αλλαγι ςτθν εφλογθ αξία. Συναλλαγματικζσ διαφορζσ ςε μθ χρθματοοικονομικά ςτοιχεία του ενεργθτικοφ και πακθτικοφ όπωσ μετοχζσ ςε εφλογθ αξία μζςω των αποτελεςμάτων διαγράφονται ςτα αποτελζςματα ςαν μζροσ του κζρδουσ ι τθσ ηθμιάσ από μεταβολι ςτθν εφλογθ αξία Ενςϊματα πάγια περιουςιακά ςτοιχεία Τα πάγια περιουςιακά ςτοιχεία παρουςιάηονται ςτο κόςτοσ κτιςθσ μείον ςυςςωρεμζνεσ αποςβζςεισ μείον απομείωςθ. Το κόςτοσ κτιςθσ περιλαμβάνει και τισ δαπάνεσ που ςχετίηονται άμεςα με τθν απόκτθςθ ςτοιχείων ακινιτων και εξοπλιςμοφ. Μεταγενζςτερεσ δαπάνεσ είτε περιλαμβάνονται ςτθν λογιςτικι αξία των ενςϊματων παγίων ι εφόςον κρικεί πιο κατάλλθλο, αναγνωρίηονται ωσ ξεχωριςτό πάγιο, μόνο όταν κεωρείται πικανόν ότι κα προκφψουν μελλοντικά οικονομικά οφζλθ για τθν Εταιρεία και υπό τθν προχπόκεςθ ότι το κόςτοσ του παγίου μπορεί να επιμετρθκεί αξιόπιςτα. Θ λογιςτικι αξία του μζρουσ που αντικαταςτάκθκε διαγράφεται. Το κόςτοσ επιςκευϊν και ςυντθριςεων καταχωρείται ωσ ζξοδο ςτθν κατάςταςθ αποτελεςμάτων κατά το χρόνο πραγματοποίθςισ του. Οι αποςβζςεισ των άλλων ςτοιχείων των ενςϊματων παγίων υπολογίηονται με τθν ςτακερι μζκοδο με ιςόποςεσ ετιςιεσ επιβαρφνςεισ ςτο διάςτθμα τθσ αναμενόμενθσ ωφζλιμθσ ηωισ του ςτοιχείου, ζτςι ϊςτε να διαγραφεί το κόςτοσ ςτθν υπολειμματικι του αξία. Θ αναμενόμενθ ωφζλιμθ ηωι των ςτοιχείων παγίου ενεργθτικοφ είναι ωσ εξισ : Κτίριο Βελτιϊςεισ ςε ακίνθτα τρίτων Ζπιπλα και λοιπόσ εξοπλιςμόσ 44 ζτθ Βαςίηονται ςτα ςυμβόλαια μίςκωςθσ 3-10 ζτθ ςελ. 14 από 51

15 Οι θλεκτρονικοί υπολογιςτζσ εμπεριζχονται ςτθν κατθγορία ζπιπλα και λοιπόσ εξοπλιςμόσ. Οι υπολειμματικζσ αξίεσ και οι ωφζλιμεσ ηωζσ των ενςϊματων παγίων μποροφν να ανακεωρθκοφν και να προςαρμοςτοφν, εάν αυτό κρικεί αναγκαίο, ςε κάκε θμερομθνία ιςολογιςμοφ. Πταν θ αναπόςβεςτθ αξία του ενςϊματου πάγιου ςτοιχείου υπερβαίνει τθν ανακτιςιμθ αξία του, το πάγιο καταχωρείται ςτθν ανακτιςιμθ αξία του (Σθμείωςθ 2.6). Τα κζρδθ και οι ηθμίεσ από τθν πϊλθςθ ενςϊματων παγίων προςδιορίηονται από τθν διαφορά του εςόδου και τθσ αναπόςβεςτθσ αξίασ αυτϊν και καταχωροφνται ωσ κζρδθ ι ηθμίεσ ςτθν κατάςταςθ ςυνολικοφ ειςοδιματοσ Άυλα περιουςιακά ςτοιχεία Λογιςμικό Οι αγοραςμζνεσ άδειεσ λογιςμικοφ παρουςιάηονται ςτο κόςτοσ κτιςθσ μείον ςυςςωρεμζνεσ αποςβζςεισ. Το κόςτοσ κτιςθσ περιλαμβάνει και τισ δαπάνεσ που απαιτοφνται ϊςτε είναι δυνατι θ χριςθ τουσ. Οι αποςβζςεισ υπολογίηονται με τθ ςτακερι μζκοδο κατά τθν διάρκεια τθσ ωφζλιμθσ ηωισ των ςτοιχείων αυτϊν. Θ ωφζλιμθ ηωι ςτα λογιςμικά λιανικισ δεν υπερβαίνει τα 10 χρόνια και ςτα ERP λογιςμικά θ ωφζλιμθ ηωι δεν υπερβαίνει τα 17 χρόνια. Δαπάνεσ που ςχετίηονται με τθ ςυντιρθςθ λογιςμικϊν προγραμμάτων αναγνωρίηονται ωσ ζξοδα όταν πραγματοποιοφνται. Το λογιςμικό ελζγχεται για απομείωςθ ςφμφωνα με τθν Σθμείωςθ Απομείωςθ αξίασ μθ χρθματοοικονομικϊν περιουςιακϊν ςτοιχείων Ράγια περιουςιακά ςτοιχεία που υπόκεινται ςε αποςβζςεισ, υπόκεινται ςε ζλεγχο απομείωςθσ τθσ αξίασ τουσ, όταν υπάρχουν ενδείξεισ ότι θ αναπόςβεςτθ λογιςτικι τουσ αξία δεν κα ανακτθκεί. Οι ηθμίεσ απομείωςθσ αναγνωρίηονται αμζςωσ ωσ ζξοδα και ιςοφνται με τθν διαφορά μεταξφ τθσ αναπόςβεςτθσ και τθσ άμεςα ανακτιςιμθσ αξίασ του υποκειμζνου παγίου. Θ ανακτιςιμθ αξία είναι το μεγαλφτερο ποςό που προκφπτει από τθν ςφγκριςθ μεταξφ τθσ εφλογθσ αξίασ του ςτοιχείου ενεργθτικοφ μείον το κόςτοσ πϊλθςθσ και τθσ αξίασ χριςεωσ του παγίου. Για ςκοποφσ υπολογιςμοφ τθσ απομείωςθσ, τα πάγια κατθγοριοποιοφνται ςτο χαμθλότερο δυνατό επίπεδο ϊςτε να ςυνδεκοφν με ξεχωριςτζσ αναγνωρίςιμεσ ταμειακζσ ροζσ (μονάδεσ δθμιουργίασ ταμιακϊν ροϊν). Μθ χρθματοοικονομικά περιουςιακά ςτοιχεία τα οποία ζχουν απομειωκεί, επανεκτιμϊνται για πικανι αντιςτροφι τθσ απομείωςθσ ςε κάκε θμερομθνία ιςολογιςμοφ, με εξαίρεςθ τθν υπεραξία Χρθματοοικονομικά περιουςιακά ςτοιχεία Θ Εταιρεία κατατάςςει τα χρθματοοικονομικά ςτοιχεία του ενεργθτικοφ του ςτισ κάτωκι κατθγορίεσ. Θ κατθγοριοποίθςθ εξαρτάται από τον ςκοπό για τον οποίο τα χρθματοοικονομικά πάγια αποκτικθκαν. Θ διοίκθςθ ορίηει τθν κατθγορία ςτθν οποία κα ενταχκοφν τα ςυγκεκριμζνα χρθματοοικονομικά ςτοιχεία του ενεργθτικοφ κατά τθν αρχικι θμερομθνία αναγνϊριςθσ και επανεξετάηει τθν ταξινόμθςθ ςε κάκε θμερομθνία δθμοςίευςθσ. ςελ. 15 από 51

16 α. Χρθματοοικονομικά ςτοιχεία αποτιμϊμενα ςτθν εφλογθ αξία μζςω των αποτελεςμάτων Τα χρθματοοικονομικά ςτοιχεία αποτιμϊμενα ςτθν εφλογθ αξία μζςω τθσ κατάςταςθσ αποτελεςμάτων είναι χρθματοοικονομικά περιουςιακά ςτοιχεία που κατζχονται για εμπορία. Στθν κατθγορία αυτι εντάςςονται τα χρθματοοικονομικά ςτοιχεία που αποκτικθκαν με κφριο ςκοπό τθν πϊλθςθ τουσ ςε βραχφ χρονικό διάςτθμα. Τα παράγωγα ταξινομοφνται ωσ κατεχόμενα για εμπορία εκτόσ εάν προςδιορίηονται ωσ αντιςτακμίςεισ. Στοιχεία ενεργθτικοφ αυτισ τθσ κατθγορίασ ταξινομοφνται ςτο κυκλοφοροφν ενεργθτικό. β. Δάνεια και απαιτιςεισ Τα δάνεια και οι απαιτιςεισ αποτελοφν μθ παράγωγα χρθματοοικονομικά ςτοιχεία ενεργθτικοφ με ςτακερζσ ι προκακοριςμζνεσ πλθρωμζσ που δεν διαπραγματεφονται ςε μία ενεργι αγορά. Συμπεριλαμβάνονται ςτο κυκλοφοροφν ενεργθτικό εκτόσ από αυτά με ωρίμανςθ άνω των 12 μθνϊν από τθν θμερομθνία δθμοςίευςθσ των οικονομικϊν καταςτάςεων. Αυτά χαρακτθρίηονται ωσ μθ κυκλοφοροφντα περιουςιακά ςτοιχεία. Τα δάνεια και οι απαιτιςεισ εντάςςονται ςτον ιςολογιςμό ςτθν κατθγορία εμπορικζσ και λοιπζσ απαιτιςεισ (Σθμείωςθ 2.10). γ. Χρθματοοικονομικά περιουςιακά ςτοιχεία διακρατοφμενα ωσ τθν λιξθ Τα χρθματοοικονομικά περιουςιακά ςτοιχεία διακρατοφμενα ωσ τθν λιξθ είναι μθ παράγωγα χρθματοοικονομικά περιουςιακά ςτοιχεία με πάγιεσ ι προςδιοριςμζνεσ πλθρωμζσ και ςυγκεκριμζνθ λιξθ και τα οποία θ Εταιρεία ζχει τθν πρόκεςθ και τθν δυνατότθτα να τα διακρατιςει ωσ τθν λιξθ τουσ. Κατά τθ διάρκεια του ζτουσ και του ςυγκριτικοφ θ Εταιρεία δεν κατείχε επενδφςεισ αυτισ τθσ κατθγορίασ. δ. Διακζςιμα για πϊλθςθ χρθματοοικονομικά περιουςιακά ςτοιχεία Τα διακζςιμα για πϊλθςθ χρθματοοικονομικά περιουςιακά ςτοιχεία είναι μθ παράγωγα χρθματοοικονομικά περιουςιακά ςτοιχεία τα οποία είτε προςδιορίηονται ςε αυτιν τθν κατθγορία, είτε δεν ταξινομοφνται ςε κάποια από τισ ανωτζρω κατθγορίεσ. Ρεριλαμβάνονται ςτο μθ κυκλοφοροφν ενεργθτικό εφόςον θ Διοίκθςθ δεν ζχει τθν πρόκεςθ να τα ρευςτοποιιςει μζςα ςε 12 μινεσ από τθν θμερομθνία Ιςολογιςμοφ. Κατά τθ διάρκεια του ζτουσ και του ςυγκριτικοφ θ Εταιρεία δεν κατείχε επενδφςεισ αυτισ τθσ κατθγορίασ. Αγορζσ και πωλιςεισ χρθματοοικονομικϊν περιουςιακϊν ςτοιχείων αναγνωρίηονται κατά τθν θμερομθνία που διεξάγεται θ ςυναλλαγι που είναι θ θμερομθνία κατά τθν οποία θ Εταιρεία δεςμεφεται να αγοράςει ι να πουλιςει το περιουςιακό ςτοιχείο. Τα χρθματοοικονομικά περιουςιακά ςτοιχεία αρχικά αναγνωρίηονται ςτθν εφλογθ αξία τουσ πλζον των δαπανϊν ςυναλλαγισ, με εξαίρεςθ τα χρθματοοικονομικά ςτοιχεία αποτιμϊμενα ςε εφλογθ αξία μζςω αποτελεςμάτων. Τα χρθματοοικονομικά περιουςιακά ςτοιχεία τα οποία αναγνωρίηονται ςτθν εφλογθ αξία μζςω των αποτελεςμάτων, αρχικά αναγνωρίηονται ςτθν εφλογθ αξία τουσ και οι δαπάνεσ ςυναλλαγισ εξοδοποιοφνται μζςω τθσ κατάςταςθσ αποτελεςμάτων. Οι επενδφςεισ διαγράφονται όταν το δικαίωμα ςτισ ταμειακζσ ροζσ από τισ επενδφςεισ λιγει ι μεταβιβάηεται και θ Εταιρεία ζχει μεταβιβάςει ουςιωδϊσ όλουσ τουσ κινδφνουσ και τισ ανταμοιβζσ που ςυνεπάγεται θ ιδιοκτθςία. Τα διακζςιμα προσ πϊλθςθ και τα χρθματοοικονομικά περιουςιακά ςτοιχεία ςε εφλογθ αξία μζςω τθσ κατάςταςθσ αποτελεςμάτων μετζπειτα παρουςιάηονται ςτθν ςελ. 16 από 51

17 εφλογθ αξία τουσ. Τα δάνεια και απαιτιςεισ, και τα χρθματοοικονομικά περιουςιακά ςτοιχεία διακρατοφμενα ωσ τθν λιξθ τουσ παρουςιάηονται ςτο αναπόςβεςτο κόςτοσ χρθςιμοποιϊντασ τθν μζκοδο του πραγματικοφ επιτοκίου. Στθ ςυνζχεια, τα διακζςιμα προσ πϊλθςθ χρθματοοικονομικά περιουςιακά ςτοιχεία αποτιμϊνται ςτθν εφλογθ αξία τουσ και τα ςχετικά κζρδθ ι ηθμιζσ καταχωροφνται ςε αποκεματικό των ιδίων κεφαλαίων μζχρι τα ςτοιχεία αυτά πωλθκοφν ι υποςτοφν απομείωςθ. Κατά τθν πϊλθςθ ι απομείωςθ, τα κζρδθ ι οι ηθμιζσ μεταφζρονται ςτα αποτελζςματα. Ηθμιζσ απομείωςθσ που ζχουν αναγνωριςκεί ςτα αποτελζςματα δεν αντιςτρζφονται μζςω αποτελεςμάτων. Κζρδθ ι ηθμίεσ που προκφπτουν από τισ μεταβολζσ τθσ εφλογθσ αξίασ των χρθματοοικονομικϊν περιουςιακϊν ςτοιχείων ςε εφλογθ αξία μζςω τθσ κατάςταςθσ αποτελεςμάτων, αναγνωρίηονται ςτθν κατάςταςθ αποτελεςμάτων τθν χριςθ που προκφπτουν. Οι εφλογεσ αξίεσ των χρθματοοικονομικϊν περιουςιακϊν ςτοιχείων προςδιορίηονται από τισ τρζχουςεσ τιμζσ προςφοράσ (bid prices). Ο ζλεγχοσ απομείωςθσ των εμπορικϊν απαιτιςεων περιγράφεται ςτθν ςθμείωςθ υμψθφιςμόσ χρθματοοικονομικϊν περιουςιακϊν ςτοιχείων Χρθματοοικονομικά ςτοιχεία ενεργθτικοφ και υποχρεϊςεων ςυμψθφίηονται και το κακαρό ποςό παρουςιάηεται ςτθν Κατάςταςθ Οικονομικισ Θζςθσ, όταν υπάρχει νοµικό δικαίωµα ςυµψθφιςµοφ των ποςϊν που αναγνωρίςτθκαν, και παράλλθλα, υπάρχει θ πρόκεςθ να γίνει διακανονιςµόσ ςε κακαρι βάςθ, ι θ απόκτθςθ του περιουςιακοφ ςτοιχείου και ο διακανονιςµόσ τθσ υποχρζωςθσ να γίνουν ταυτόχρονα Παράγωγα χρθματοοικονομικά μζςα και δραςτθριότθτεσ αντιςτάκμιςθσ Τα παράγωγα παρουςιάηονται ωσ περιουςιακά ςτοιχεία όταν θ εκτιμθμζνθ εφλογθ αξία τουσ είναι κετικι και ωσ υποχρεϊςεισ όταν θ εκτιμθμζνθ εφλογθ αξία τουσ είναι αρνθτικι. Τα παράγωγα καταχωροφνται ςτον ιςολογιςμό αρχικά ςτθν εφλογθ αξία τουσ τθν θμερομθνία τθσ ςυναλλαγισ και αποτιμϊνται μεταγενζςτερα ςτθν εκτιμθμζνθ εφλογθ αξία τουσ. Θ μζκοδοσ αναγνϊριςθσ κζρδουσ ι ηθμίασ εξαρτάται από το αν το παράγωγο καταχωρείται ωσ μζςο αντιςτάκμιςθσ. Εφόςον καταχωρείται ωσ μζςο αντιςτάκμιςθσ, θ μζκοδοσ αναγνϊριςθσ κακορίηεται ανάλογα με τθ φφςθ του ςτοιχείου που αντιςτακμίηεται από το παράγωγο αυτό. Για ςκοποφσ χριςθσ αντιςτακμιςτικισ λογιςτικισ, οι αντιςτακμίςεισ ταξινομοφνται ωσ εξισ: Αντιςτακμίςεισ εφλογθσ αξίασ (fair value hedges) όταν χρθςιμοποιοφνται ζναντι μεταβολϊν ςτθν εφλογθ αξία ενόσ αναγνωριςμζνου περιουςιακοφ ςτοιχείου ι υποχρζωςθσ ι εταιρικισ δζςμευςθσ. Αντιςτακμίςεισ ταμειακϊν ροϊν (cash flow hedges) όταν χρθςιμοποιοφνται ζναντι τθσ διακφμανςθσ των ταμειακϊν ροϊν ςε ςχζςθ με ζνα αναγνωριςμζνο περιουςιακό ςτοιχείο ι υποχρζωςθ, ι ςε ςχζςθ με το ςυναλλαγματικό κίνδυνο μίασ εταιρικισ δζςμευςθσ. Θ Εταιρεία χρθςιμοποιεί παράγωγα χρθματοοικονομικά μζςα για τθν αντιςτάκμιςθ κινδφνων που απορρζουν από τισ μεταβολζσ των τιμϊν ςυναλλάγματοσ. Θ Εταιρεία εφαρμόηει αντιςτακμιςτικι λογιςτικι ταμειακϊν ροϊν για παράγωγα τα οποία πλθροφν τα ςχετικά κριτιρια. Για παράγωγα τα οποία δεν πλθροφν τα κριτιρια για αντιςτακμιςτικι λογιςτικι, κζρδθ ι ηθμιζσ που προκφπτουν από μεταβολζσ ςτθν εφλογθ αξία καταχωροφνται ςτθν κατάςταςθ αποτελεςμάτων ςτα λοιπά κζρδθ και ηθμίεσ/(κακαρά). ςελ. 17 από 51

18 - Αντιςτακμίςεισ εφλογθσ αξίασ MARKS AND SPENCER ΜΑΡΙΝΟΠΟΤΛΟ ΔΛΛΑΓΟ Α.Β.Δ.Σ.Δ. Για αντιςτακμίςεισ εφλογθσ αξίασ οι οποίεσ πλθροφν τα κριτιρια για αντιςτακμιςτικι λογιςτικι, κζρδθ ι ηθμιζσ από τθν επανεκτίμθςθ του παραγϊγου ςτθν εφλογθ αξία καταχωροφνται ςτθν κατάςταςθ αποτελεςμάτων. Κζρδθ ι ηθμιζσ ςτο αντιςτακμιςμζνο μζςο που οφείλονται ςτον αντιςτακμιηόμενο κίνδυνο, αναπροςαρμόηουν τθ λογιςτικι αξία του αντιςτακμιςμζνου μζςου και καταχωροφνται ςτθν κατάςταςθ αποτελεςμάτων. - Αντιςτακμίςεισ ταμειακϊν ροϊν Για αντιςτακμίςεισ ταμειακϊν ροϊν οι οποίεσ πλθροφν τα κριτιρια για αντιςτακμιςτικι λογιςτικι, θ αναλογία του κζρδουσ ι τθσ ηθμιάσ από το παράγωγο που προςδιορίηεται ωσ ενεργόσ αντιςτάκμιςθ, καταχωρείται κατευκείαν ςτα αποκεματικά και θ αναλογία που προςδιορίηεται ωσ μθ ενεργόσ αντιςτάκμιςθ καταχωρείται ςτθν κατάςταςθ αποτελεςμάτων. Για αντιςτακμίςεισ ταμειακϊν ροϊν, κζρδθ ι ηθμιζσ που είχαν καταχωρθκεί κατευκείαν ςτα αποκεματικά μεταφζρονται ςτθν κατάςταςθ λογαριαςμοφ αποτελεςμάτων ςτθν ίδια περίοδο κατά τθν οποία θ αντιςτακμιηόμενθ ςυναλλαγι επθρεάηει τα αποτελζςματα. Ωςτόςο, όταν θ μελλοντικι ςυναλλαγι ζχει ωσ αποτζλεςμα τθν αναγνϊριςθ αποκζματοσ, τα κζρδθ/ηθμίεσ που είχαν καταχωρθκεί ςτα αποκεματικά, μεταφζρονται από τα αποκεματικά και περιλαμβάνονται ςτθν αρχικι επιμζτρθςθ του κόςτουσ των αποκεμάτων. Τα ποςά αυτά επομζνωσ, αναγνωρίηονται ςτο κόςτοσ πωλθκζντων. Θ αντιςτακμιςτικι λογιςτικι διακόπτεται όταν το αντιςτακμίηον μζςο εκπνζει ι πωλείται, τερματίηεται ι αςκείται, ι όταν θ αντιςτάκμιςθ δεν πλθροί πλζον τα κριτιρια για αντιςτακμιςτικι λογιςτικι. Στθν περίπτωςθ που μια αντιςτακμιηόμενθ ςυναλλαγι δεν αναμζνεται πλζον να πραγματοποιθκεί, τα κακαρά ςυςςωρευμζνα κζρδθ ι ηθμιζσ που είχαν καταχωρθκεί ςτα αποκεματικά μεταφζρονται ςτθν κατάςταςθ αποτελεςμάτων. - Παράγωγα που δεν πλθροφν τα κριτιρια για αντιςτακμιςτικι λογιςτικι Οι μεταβολζσ ςτθν εφλογθ αξία τουσ αναγνωρίηονται απευκείασ ςτθν κατάςταςθ αποτελεςμάτων ςτα λοιπά κζρδθ και ηθμίεσ/(κακαρά) Αποκζματα Τα αποκζματα αποτιμϊνται ςτθν χαμθλότερθ αξία μεταξφ κόςτουσ κτιςθσ και τθσ κακαρισ ρευςτοποιιςιμθσ αξίασ. Το κόςτοσ προςδιορίηεται με τθ μζκοδο του μζςου ςτακμικοφ κόςτουσ. Το κόςτοσ των ετοίμων προϊόντων περιλαμβάνει το κόςτοσ αγοράσ. Χρθματοοικονομικά ζξοδα δεν περιλαμβάνονται ςτο κόςτοσ κτιςεωσ των αποκεμάτων. Θ κακαρι ρευςτοποιιςιμθ αξία εκτιμάται με βάςθ τισ τρζχουςεσ τιμζσ πϊλθςθσ των αποκεμάτων ςτα πλαίςια τθσ ςυνικουσ δραςτθριότθτασ αφαιροφμενων των εξόδων πϊλθςθσ όπου ςυντρζχει περίπτωςθ Εμπορικζσ απαιτιςεισ Οι απαιτιςεισ από πελάτεσ καταχωροφνται αρχικά ςτθν εφλογθ αξία τουσ και μεταγενζςτερα αποτιμϊνται ςτο αναπόςβεςτο κόςτοσ με τθ μζκοδο του πραγματικοφ επιτοκίου, αφαιροφμενων και των ηθμιϊν απομείωςθσ. Οι ηθμιζσ απομείωςθσ αναγνωρίηονται όταν υπάρχει αντικειμενικι ζνδειξθ ότι θ Εταιρεία δεν είναι ςε κζςθ να ειςπράξει όλα τα ποςά που οφείλονται με βάςθ τουσ όρουσ τθσ εκάςτοτε ςυμφωνίασ, με βάςθ τθν οποία δθμιουργικθκε θ απαίτθςθ. Σθμαντικζσ οικονομικζσ δυςκολίεσ του χρεϊςτθ, θ πικανότθτα χρεοκοπίασ, θ οικονομικι αναδιοργάνωςθ και αδυναμία τακτικϊν πλθρωμϊν κεωροφνται ενδείξεισ ότι θ απαίτθςθ ζχει απομειωκεί. Το ποςό τθσ πρόβλεψθσ ςελ. 18 από 51

19 είναι θ διαφορά μεταξφ τθσ λογιςτικισ αξίασ των απαιτιςεων και τθσ παροφςασ αξίασ των εκτιμϊμενων μελλοντικϊν ταμειακϊν ροϊν προεξοφλουμζνων με το πραγματικό επιτόκιο. Θ λογιςτικι αξία του περιουςιακοφ ςτοιχείου μειϊνεται με τθν χριςθ ενόσ λογαριαςμοφ πρόβλεψθσ και το ποςό τθσ ηθμίασ αναγνωρίηεται ςτθν κατάςταςθ αποτελεςμάτων μαηί με τα ζξοδα πωλιςεωσ και μάρκετινγκ. Πταν μια εμπορικι απαίτθςθ δεν μπορεί να ειςπραχκεί, ςυμψθφίηεται με το ποςό τθσ πρόβλεψθσ για εμπορικζσ απαιτιςεισ. Μεταγενζςτερα ανακτιςιμα ποςά τα οποία είχαν προθγουμζνωσ διαγραφεί πιςτϊνονται ςτα ζξοδα πωλιςεων και μάρκετινγκ ςτθν κατάςταςθ αποτελεςμάτων χριςεων Σαμειακά διακζςιμα και ιςοδφναμα Τα ταμειακά διακζςιμα και ιςοδφναμα περιλαμβάνουν τα μετρθτά, τισ ειςπράξεισ μζςω πιςτωτικϊν καρτϊν που κα κατατεκοφν από τισ τράπεηεσ ςε χρονικό διάςτθμα δφο εργαςίμων θμερϊν και τισ κατακζςεισ όψεωσ. Στθν κατάςταςθ Ταμειακϊν οϊν ςτα ταμειακά διακζςιμα και ιςοδφναμα παρουςιάηονται αφαιρετικά οι λογαριαςμοί υπερανάλθψθσ (overdraft). Στθν Κατάςταςθ Οικονομικισ Θζςθσ οι τραπεηικζσ υπεραναλιψεισ καταχωροφνται ςτισ βραχυπρόκεςμεσ δανειακζσ υποχρεϊςεισ Μετοχικό κεφάλαιο Το μετοχικό κεφάλαιο περιλαμβάνει τισ κοινζσ μετοχζσ τθσ Εταιρείασ. Άμεςα ζξοδα για τθν ζκδοςθ μετοχϊν, εμφανίηονται μετά τθν αφαίρεςθ του ςχετικοφ φόρου ειςοδιματοσ, ςε μείωςθ του προϊόντοσ τθσ ζκδοςθσ Εμπορικζσ υποχρεϊςεισ Οι εμπορικζσ υποχρεϊςεισ αναγνωρίηονται αρχικά ςτθν εφλογθ αξία και αποτιμϊνται μεταγενζςτερα ςφμφωνα με τθ μζκοδο του αναπόςβεςτου κόςτουσ με τθ χριςθ του πραγματικοφ επιτοκίου Δανειςμόσ Τα δάνεια καταχωροφνται αρχικά ςτθν εφλογθ αξία τουσ ωσ ειςπραχκζντα ποςά μείον τα τυχόν άμεςα ζξοδα για τθν πραγματοποίθςθ τθσ ςυναλλαγισ. Μεταγενζςτερα, αποτιμϊνται ςτο αναπόςβεςτο κόςτοσ. Τυχόν διαφορά μεταξφ του ειςπραχκζντοσ ποςοφ (κακαροφ από ςχετικά ζξοδα ςυναλλαγϊν) και τθσ αξίασ εξόφλθςθσ αναγνωρίηεται ςτθν κατάςταςθ αποτελεςμάτων βάςθ τθσ διάρκειασ του δανειςμοφ με τθ μζκοδο του πραγματικοφ επιτοκίου. Τα δάνεια ταξινομοφνται ωσ βραχυπρόκεςμεσ υποχρεϊςεισ, εκτόσ εάν θ Εταιρεία ζχει το δικαίωμα να αναβάλλει τθν εξόφλθςθ τθσ υποχρζωςθσ για τουλάχιςτον 12 μινεσ μετά από τθν θμερομθνία του ιςολογιςμοφ Κόςτθ δανειςμοφ Πλα τα κόςτθ δανειςμοφ καταχωροφνται ςτα αποτελζςματα με τθν πραγματοποίθςι τουσ εκτόσ κόςτθ δανειςμοφ που αφοροφν πάγια υπό καταςκευι. Κόςτθ δανειςμοφ που αφοροφν πάγια υπό καταςκευι ςυμπεριλαμβάνονται ςτθν αξία κτιςθσ του ςυγκεκριμζνου παγίου ςφμφωνα με τισ διατάξεισ του ΔΛΡ 23 Κόςτοσ Δανειςμοφ. ςελ. 19 από 51

20 2.16. Σρζχων φόροσ ειςοδιματοσ MARKS AND SPENCER ΜΑΡΙΝΟΠΟΤΛΟ ΔΛΛΑΓΟ Α.Β.Δ.Σ.Δ. Ο τρζχων φόροσ υπολογίηεται ςφμφωνα με τουσ φορολογικοφσ νόμουσ που ιςχφουν ςτθν Ελλάδα. Θ δαπάνθ για τρζχοντα φόρο ειςοδιματοσ περιλαμβάνει τον φόρο ειςοδιματοσ που προκφπτει βάςει των κερδϊν τθσ κάκε εταιρείασ όπωσ αναμορφϊνονται ςτισ φορολογικζσ τθσ δθλϊςεισ και προβλζψεισ για πρόςκετουσ φόρουσ και προςαυξιςεισ για ανζλεγκτεσ φορολογικά χριςεισ, και υπολογίηεται ςφμφωνα με τισ κεςμοκετθμζνουσ ι ουςιαςτικά κεςμοκετθμζνουσ φορολογικοφσ ςυντελεςτζσ Αναβαλλόμενοσ φόροσ ειςοδιματοσ Ο αναβαλλόμενοσ φόροσ ειςοδιματοσ προςδιορίηεται με τθν μζκοδο τθσ υποχρζωςθσ που προκφπτει από τισ προςωρινζσ διαφορζσ μεταξφ τθσ λογιςτικισ αξίασ και τθσ φορολογικισ βάςθσ των περιουςιακϊν ςτοιχείων και των υποχρεϊςεων. Αναβαλλόμενοσ φόροσ ειςοδιματοσ δεν λογίηεται εάν προκφπτει από τθν αρχικι αναγνϊριςθ ςτοιχείου ενεργθτικοφ ι πακθτικοφ ςε ςυναλλαγι, εκτόσ επιχειρθματικισ ςυνζνωςθσ, θ οποία όταν ζγινε θ ςυναλλαγι δεν επθρζαςε οφτε το λογιςτικό οφτε το φορολογικό κζρδοσ ι ηθμία. Ο αναβαλλόμενοσ φόροσ προςδιορίηεται με τουσ φορολογικοφσ ςυντελεςτζσ που αναμζνονται να εφαρμοςτοφν ςτθν περίοδο κατά τθν οποία κα τακτοποιθκεί θ απαίτθςθ ι θ υποχρζωςθ, λαμβάνοντασ υπόψθ τουσ φορολογικοφσ ςυντελεςτζσ (και φορολογικοφσ νόμουσ) που ζχουν κεςπιςτεί μζχρι τθν θμερομθνία του ιςολογιςμοφ. Οι αναβαλλόμενεσ φορολογικζσ απαιτιςεισ αναγνωρίηονται ςτθν ζκταςθ ςτθν οποία κα υπάρξει μελλοντικό φορολογθτζο κζρδοσ για τθν χρθςιμοποίθςθ τθσ προςωρινισ διαφοράσ που δθμιουργεί τθν αναβαλλόμενθ φορολογικι απαίτθςθ Παροχζσ ςτο προςωπικό α) υνταξιοδοτικζσ υποχρεϊςεισ Θ Εταιρεία ζχει τόςο προγράμματα κακοριςμζνων ειςφορϊν όςο και προγράμματα κακοριςμζνων παροχϊν. Ωσ πρόγραμμα κακοριςμζνων ειςφορϊν κεωρείται το ςυνταξιοδοτικό πρόγραμμα ςτα πλαίςια του οποίου θ Εταιρεία που το εφαρμόηει καταβάλλει πάγιεσ ειςφορζσ ςε ξεχωριςτό νομικό πρόςωπο. Θ Εταιρεία δεν βαρφνεται με περαιτζρω, νομικι ι ςυμβατικι υποχρζωςθ καταβολισ ειςφορϊν εάν το ταμείο δεν διακζτει επαρκείσ πόρουσ ϊςτε να πλθρϊνει τισ παροχζσ προσ όλουσ τουσ εργαηόμενουσ, οι οποίεσ απορρζουν από τα ζτθ υπθρεςίασ τουσ, τρζχοντα και προθγοφμενα. Ρρόγραμμα κακοριςμζνων παροχϊν κεωρείται ςυνικωσ το ςυνταξιοδοτικό πρόγραμμα, το οποίο ορίηει καταβολι ςυγκεκριμζνου ποςοφ ςφνταξθσ, ςυνικωσ ςε ςυνάρτθςθ με ζναν ι περιςςότερουσ παράγοντεσ όπωσ είναι θ θλικία, τα ζτθ προχπθρεςίασ και ο μιςκόσ κάκε εργαηόμενου. Θ υποχρζωςθ που καταχωρείται ςτον ιςολογιςμό για τα προγράμματα κακοριςμζνων παροχϊν είναι θ παροφςα αξία τθσ ανειλθμμζνθσ υποχρζωςθσ για τθν κακοριςμζνθ παροχι κατά τθν θμερομθνία του ιςολογιςμοφ μείον θ παροφςα αξία περιουςιακϊν ςτοιχείων ενεργθτικοφ προγράμματοσ παροχϊν. Θ δζςμευςθ τθσ κακοριςμζνθσ παροχισ υπολογίηεται ετθςίωσ από ανεξάρτθτο αναλογιςτι με τθν χριςθ τθσ μεκόδου τθσ προβεβλθμζνθσ πιςτωτικισ μονάδοσ (projected unit credit method). Θ παροφςα αξία τθσ δζςμευςθσ για τθν κακοριςμζνθ παροχι προςδιορίηεται προεξοφλϊντασ τισ προχπολογιςκείςεσ μελλοντικζσ ταμιακζσ εκροζσ χρθςιμοποιϊντασ τα επιτόκια που κα ίςχυαν για υψθλισ αξιοπιςτίασ εταιρικά ομόλογα ίδιου νομίςματοσ με το οποίο που κα πλθρωκοφν οι παροχζσ, οι θμερομθνίεσ λιξθσ των οποίων προςεγγίηουν τα χρονικά όρια τθσ ςχετικισ υποχρζωςθσ. ςελ. 20 από 51

21 Τα αναλογιςτικά κζρδθ και οι ηθμιζσ που προκφπτουν από τισ αναλογιςτικζσ προςαρμογζσ χρεϊνονται ι πιςτϊνονται ςτα ίδια κεφάλαια μζςω τθσ Κατάςταςθσ Συνολικοφ Ειςοδιματοσ. Το κόςτοσ προχπθρεςίασ καταχωρείται άμεςα ςτα αποτελζςματα. Πςον αφορά τα προγράμματα κακοριςμζνων ειςφορϊν, θ Εταιρεία καταβάλλει ειςφορζσ ςε ξεχωριςτό ταμείο για δθμόςια ι ιδιωτικά ςυνταξιοδοτικά αςφαλιςτικά προγράμματα ςε υποχρεωτικι, ςυμβατικι ι εκελοντικι βάςθ. Μετά τθν καταβολι των ειςφορϊν, θ Εταιρεία δεν ζχει περαιτζρω υποχρεϊςεισ πλθρωμισ. Οι τακτικζσ ειςφορζσ λογίηονται ωσ κακαρζσ περιοδικζσ δαπάνεσ κατά το ζτοσ οφειλισ τουσ. Ρροπλθρωμζνεσ ειςφορζσ αναγνωρίηονται ςτο ενεργθτικό κατά τον βακμό που θ επιςτροφι χρθμάτων ι μείωςθ των μελλοντικϊν πλθρωμϊν είναι δυνατι. β) Παροχζσ τερματιςμοφ τθσ απαςχόλθςθσ Οι παροχζσ τερματιςμοφ τθσ απαςχόλθςθσ είναι πλθρωτζεσ όταν θ απαςχόλθςθ ενόσ εργαηόμενου λιξει πριν τθν προβλεπόμενθ θμερομθνία ςυνταξιοδότθςθσ ι όταν ο εργαηόμενοσ δζχεται να αποχωριςει εκελοφςια με αντάλλαγμα αυτζσ τισ παροχζσ. Θ Εταιρεία αναγνωρίηει τισ παροχζσ αυτζσ όταν ζχει καταφανϊσ δεςμευτεί είτε να τερματίςει τθν απαςχόλθςθ εργαηομζνων ςφμφωνα με λεπτομερζσ πρόγραμμα για το οποίο δεν υπάρχει πικανότθτα να ανακλθκεί, είτε όταν προςφζρει αυτζσ τισ παροχζσ ωσ κίνθτρο εκελοφςιασ αποχϊρθςθσ. Ραροχζσ απόλυςθσ ι εκελοφςιασ αποχϊρθςθσ, οι οποίεσ κακίςτανται πλθρωτζεσ ςε διάςτθμα μεγαλφτερο από 12 μινεσ μετά από τθν θμερομθνία του ιςολογιςμοφ προεξοφλοφνται ςτθν παροφςα αξία Προβλζψεισ Ρροβλζψεισ αναγνωρίηονται όταν θ Εταιρεία ζχει μια τρζχουςα νομικι ι τεκμαιρόμενθ δζςμευςθ που απορρζει από παρελκόντα γεγονότα, είναι πικανόν ότι κα απαιτθκεί εκροι πόρων για τθν εξόφλθςθ τθσ υποχρζωςθσ και το απαιτοφμενο ποςό μπορεί να εκτιμθκεί αξιόπιςτα. Ρροβλζψεισ δεν αναγνωρίηονται για μελλοντικζσ λειτουργικζσ ηθμιζσ. Ππου υπάρχουν διάφορεσ παρόμοιεσ υποχρεϊςεισ, θ πικανότθτα ότι κα απαιτθκεί εκροι κατά τθν εκκακάριςθ προςδιορίηεται με τθν εξζταςθ τθσ κατθγορίασ υποχρεϊςεων ςυνολικά. Ρρόβλεψθ αναγνωρίηεται ακόμα και εάν θ πικανότθτα εκροισ ςχετικά με οποιοδιποτε ςτοιχείο που περιλαμβάνεται ςτθν ίδια κατθγορία υποχρεϊςεων μπορεί να είναι μικρι. Οι προβλζψεισ υπολογίηονται ςτθν παροφςα αξία των αναμενόμενων εξόδων που απαιτοφνται να καλφψουν τθν παροφςα υποχρζωςθ. Το προεξοφλθτικό επιτόκιο που χρθςιμοποιείται για τον προςδιοριςμό τθσ παροφςασ αξίασ είναι προ φόρων και αντικατοπτρίηει τισ τρζχουςεσ αγοραίεσ εκτιμιςεισ για τθν χρονικι αξία του χριματοσ και αυξιςεισ που αφοροφν τθ ςυγκεκριμζνθ υποχρζωςθ. Θ αφξθςθ τθσ πρόβλεψθσ λόγω ζλευςθσ του χρόνου αναγνωρίηεται ωσ χρθματοοικονομικό ζξοδο Αναγνϊριςθ εςόδων Τα ζςοδα περιλαμβάνουν τθν εφλογθ αξία των πωλιςεων αγακϊν και παροχισ υπθρεςιϊν που προζρχονται από τισ δραςτθριότθτεσ τθσ Εταιρείασ, κακαρά από το φόρο προςτικζμενθσ αξίασ, επιςτροφζσ, εκπτϊςεισ και κουπόνια (loyalty scheme vouchers). Θ Εταιρεία αναγνωρίηει ζςοδα όταν το ποςό των εςόδων μπορεί να εκτιμθκεί αξιόπιςτα, είναι πικανό ότι μελλοντικά οικονομικά οφζλθ μποροφν να ειςρεφςουν ςτθν οντότθτα και ςυγκεκριμζνα κριτιρια ζχουν εκπλθρωκεί για κάκε μία από τισ δραςτθριότθτεσ τθσ Εταιρείασ όπωσ περιγράφεται παρακάτω. Το ποςό των εςόδων δε κεωρείται ότι ζχει εκτιμθκεί αξιόπιςτα μζχρισ ότου όλα τα ενδεχόμενα που ςυνδζονται με τισ πωλιςεισ να ζχουν επιλυκεί. Θ Εταιρεία βαςίηει τισ εκτιμιςεισ του ςτα ιςτορικά αποτελζςματα λαμβάνοντασ υπόψθ τα χαρακτθριςτικά του πελάτθ, τα χαρακτθριςτικά τθσ ςυναλλαγισ και τισ ιδιαιτερότθτεσ κάκε ςυμφωνίασ. ςελ. 21 από 51