Zmeny v roku 2009: Zákon 465/2008 z Zákon 83/2009 zo Zákon 258/2009 zo Zákon 471/2009 z

Transcript

1 DPH od

2 Zmeny v roku 2009: Zákon 465/2008 z Euro zmeny Zákon 83/2009 zo protikrízové opatrenia (vrátenie NO do 30 dní,...) skup.registrácie šrot,... Zákon 258/2009 zo Obrat pre registráciu Zákon 471/2009 z zmeny k

3 Zmeny k sú založené na: Aktualizácia smernice 112 na základe: Smernica 2008/8/ES (miesto...) Smernica 2008/9/ES (refundácie) Smernica 2008/117/ES (daňové úniky) Zákon 471/2009 z (12.novela eurozákona)

4 Zmeny k sú v oblasti: Miesto dodania služby - úplná zmena 15 a 16 Zdaniteľná osoba na určenie miesta dodania služby Nová registrácia podľa 7a Zmena obsahu a lehôt súhrnného výkazu Vznik daňovej povinnosti pri dodaní služby Opakované plnenia dátum dodania Dodanie osobám blízkym Refundácia dane Nový výkaz DPH a SV

5 Miesto dodania služby: Úplná zmena 15 a miesto dodania služby 2 všeobecné pravidlá Ods.1 zdaniteľnej osobe => usídlenie príjemcu Ods.2 inej osobe => usídlenie dodávateľa Ods.4 - definícia zdaniteľnej osoby na účely 15/1,2. 16 miesto dodania v špeciálnych prípadoch. 2 skupiny: Bez ohľadu na príjemcu (napr. 1,2,3,4,..) Iba pre prípady, kedy príjemca je osoba nezdaniteľná (napr.5,6,7,8,9,...)

6 Postup pre určenie miesta dodania služby (zo SR): SR -> SR Podľa 16...zdaniteľnej osobe Tuzemsko usídlenie dodávateľa Tuzemsko Podľa prísl. odseku 16 Zahraničie usídlenie príjemcu

7 Určenie miesta dodania služby podľa 16 (vybrané časti): 1:Nehnuteľnosti (aj ubytovacie služby) Tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza 2:Krátkodobý prenájom dopravných prostriedkov Tam, kde sa fyzicky dá zákazníkovi 5,6,7: Preprava tovaru Pre zdaniteľnú osobu: podľa 15/1 (sídlo príjemcu) Pre nezdaniteľnú osobu: Medzi ČŠ: tam kde sa preprava začína Do/z 3Š: tam, kde sa preprava (pomerne) vykonáva 8: Doplnkové služby pri preprave tovaru (nakladanie, vykladanie,...) Pre nezdaniteľnú osobu: tam, kde sa vykonávajú Pre zdaniteľnú osobu: podľa 15/1 13: Sprostredkovanie tovaru alebo služby Pre zdaniteľnú osobu: podľa 15/1 Pre nezdaniteľnú osobu: podľa toto, čo je predmetom sprostredkovania

8 Postup pre určenie osoby povinnej platiť daň: Miesto dodania služby je Tuzemsko je predmetom dane SR IČŠ EÚ je predmetom dane v prísl. štáte EÚ Tretí štát je predmetom dane SR Vnút. prenos. daň. povinnosti Dodávateľ Príjemca Prenos. daň. povinnosti Dodávateľ Možná povinnosť registrácie v IČŠ Príjemca Dodanie služieb je oslobodené od dane podľa 47

9 Registrácia pre daň podľa 7a: Zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane, je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň: pred prijatím služby z iného členského štátu, pri ktorej jej vzniká daňová povinnosť podľa 69 ods.3 alebo pred dodaním služby do iného členského štátu, pri ktorej sa určí miesto dodania podľa 15 ods.1 (sprostredkovateľské služby, preprava tovaru, doplnkové služby pri preprave (nakladanie, vykladanie tovaru), ocenenie hnuteľného hmotného majetku a práce na hnuteľnom hmotnom majetku, reklamné, poradenské, inžinierske, technické právne, účtovné, audítorské prekladateľské a tlmočnícke služby, nájom zamestnancov,...) Žiadosť o registráciu pre daň táto zdaniteľná osoba nepodáva, ak - je už registrovaná pre daň podľa 7 zákona o DPH alebo - príjme službu oslobodenú od dane v tuzemsku. resp. dodá službu oslobodenú od dane v členskom štáte príjemcu služby, - je služba prijatá od poskytovateľa usadeného v treťom štáte alebo je dodaná príjemcovi usadenému v treťom štáte - ak dodáva službu nezdaniteľnej osobe z iného členského štátu (napr. občanovi).

10 Dôsledky určenia miesta a osoby... pre dodávateľa: Príklady: Ak je miesto dodania služby tuzemsko: Vystaviť faktúru a zaplatiť daň Ak je miesto dodania IČS: Príjemca je zdaniteľná osoba: Vystaviť faktúru s oslobodením od dane (a odkazom na dôvod oslobodenia) Uviesť dodanie služby v Súhrnnom výkaze Príjemca nie je zdaniteľná osoba (napr. prenájom DP FO v IČS) Registrovať sa v príslušnom IČS Vystaviť faktúru s daňou platnom v IČS a tam zaplatiť daň Ak je miesto dodania tretí štát Vystaviť faktúru s oslobodením od dane (a odkazom na dôvod) Byť schopný preukázať splnenie podmienok oslobodenia

11 Dôsledky určenia miesta a osoby... pre príjemcu: Príklady: Ak dodávateľom platiteľ z tuzemska: Odpočítať daň a evidovať faktúru Ak je dodávateľom zahraničná osoba z IČS alebo z 3Š: Miesto dodania je tuzemsko (SR) : Prijať a zaplatiť faktúru s oslobodením od dane Zdaniť prijatú službu a odviesť daň (uviesť v priznaní k DPH) Odpočítať daň, ak sú splnené podmienky na odpočítanie Miesto dodania je v IČŠ (odlišnom od štátu dodávateľa) Registrovať sa v príslušnom IČS Prijať a zaplatiť faktúru s oslobodením od dane Zdaniť prijatú službu a odviesť daň (uviesť v priznaní k DPH v IČŠ) Odpočítať daň, ak sú splnené podmienky na odpočítanie v IČŠ

12 Súhrnný výkaz: Obsah SV a spôsob podávania je v 80 Výhradne elektronické podávanie Príslušný dátový súbor vznikne vo WUCT pri vytlačení súhrnného výkazu Treba s daňovou správou uzatvoriť dohodu o elektronickom podávaní dokumentov (najlepšie so zaručeným elektronickým podpisom) Používateľská príručka na prácu s využívaním autorizovaných elektronických služieb portálu DRSR je na

13 DRSR elektronické služby: (výňatok z používateľskej príručky DRSR...)

14 Vznik daňovej povinnosti pri dodaní služieb: Zmenený je 19 ods 2: Daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby.... teda aj pri cezhraničnom dodaní služby, ak podľa 15/1 je daňová povinnosť prenesená na príjemcu, daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby (už neplatí až vystavením faktúry ).

15 19 ods.3 je celý zmenený. Opakované plnenia: Pri čiastkovom alebo opakovanom plnení sa tovar alebo služba považujú za dodané v posledný deň obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje. Výnimky sú: Platba je dohodnutá za obdobie dlhšie ako 12 kal.mesiacov Refakturácia presne dodaných množstiev elektriny, plynu... Vybrané elektronické a telekomunikačné služby FIN / splátkové listy Zaúčtovanie splátky: dátum daňovej povinnosti sa generuje pri záznamoch s účtami , 7... Ako posledný deň príslušného mesiaca.

16 Refundácia dane: Vrátenie dane zahraničnej osobe z IČŠ je riešené v 55a až 55e Vrátenie dane zahraničnej osobe z 3Š je riešené v 56 až 58 Žiadosť o vrátenie dane z IČŠ ( 55/f,g) sa podáva výlučne elektronickými prostriedkami najneskôr do 30.9 nasledujúceho roka. Niektoré údaje pre vrátenie dane sa uvádzajú v úradnom jazyku toho štátu, z ktorého sa vrátenie dane požaduje. DÚ elektronicky potvrdí prijatie žiadosti DÚ bezodkladne bude informovať o neodoslaní žiadosti, ak vznikli podmienky na jej neodoslanie 55g/2 (žiadateľ nebol platiteľom, žiadateľ mal iba oslobodené plnenia)

17 Dodanie osobám blízkym: Je upravené v 22 ods.8 a 9. Týka sa dodania tovaru alebo služby, ktorú dodal platiteľ osobe blízkej za cenu, ktorá je nižšia ako trhová cena a príjemca je: Nezdaniteľná osoba Neplatiteľ Platiteľ, ktorý nemôže túto daň odpočítať v plnej výške (môže použiť na vstupe typ B,C alebo D) Základom dane je v tomto prípade trhová cena. Ak sa nedá určiť, tak Kúpna cena Náklady na vyhotovenie tovaru Náklady na dodanú službu Osoby, ktoré majú zvláštny vzťah k platiteľovi sú určené v 22 ods.9

18 Nové tlačivo daň.priznania

19 Nové tlačivo daň.priznania

20 Nové tlačivo daňového priznania- zmeny R.1-10: Bezo zmeny R. 11 a 12: Nový riadok, ktorý obsahuje daň, ktorú je povinný platiť príjemca pri prijatí služieb z IČS alebo 3Š (samozdanenie k prijatým službám) R.11-25: Sú prečíslované na riadky R.26: Vypadol (preddavok na daň... trhovníci) R.27-36: Sú prečíslované na riadky Potvrdenie o podaní DP: Okienka na IČ DPH umožňujú zapísať celé IČ DPH

21 Nové tlačivo - použitie Za zdaňovacie obdobia pred sa použije vždy staré tlačivo Riadne DP Opravné DP Dodatočné DP Za zdaňovacie obdobia po sa použije vždy nové tlačivo Riadne DP Opravné DP Dodatočné DP

22 Nové tlačivo súhrnného výkazu

23 Nové tlačivo súhrnného výkazu - zmeny Podáva sa mesačne alebo štvrťročne Podáva sa výhradne elektronicky Uvádzajú sa: Dodané tovary Dodané služby s miestom dodania v IČŠ podľa 15/1 V stĺpci Kód sa pre služby uvedie 2

24 Na čo to všetko... SV SK111 AT DÚ CZ SV SK111 CZ DÚ AT SV SK111 CZ DÚ PL ΣSV SK DÚ SR DP SK111 r.11...

25 Vrátenie NO do 30 dní podmienky na vrátenie NO do 30 dní: Do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie DP Zdaňovacie obdobie je mesiac Platiteľ bol platiteľom najmenej 12 mesiacov pred vznikom NO V období 12 mesiacov nemal daňové, colné ani odvodové nedoplatky Poznámky: Ak sa vyznačí x, tak v nasledujúcom DP sa NO nesmie započítať! Nedoplatky na povinných odvodoch! Sankcie za neoprávnené vyznačenie x sa v roku 2010 menia: Zákon 511/1992, 35b ods.1 písm.h) sankčný úrok vo výške 4-násobku základnej úrokovej sadzby ECB... alebo 15% (použije sa vyššia suma) Dodatočné DP, v ktorom by sa iba zmenil x sa nedá podať

26 Odpočítanie dane Odpočítanie dane je možné, ak Prijmem tovar alebo službu na uskutočnenie vlastného zdaniteľného obchodu Vznikla daňová povinnosť (dodávateľovi) Mám faktúru Faktúra prijatá elektronicky musí byť zabezpečená... (el.podpis) Kedy môžem odpočítať: Ak mám faktúru do termínu na podanie DP za posledné zdaňovacie obdobie roka, tak Najskôr v období, kedy nárok na odpočet vznikol Najneskôr v poslednom zdaňovacom období roka Ak nemám faktúru, tak v období, v ktorom ju prijmem Ako môžem odpočítať: Kategórie A, B, C, D

27 Skupinové registrácie Obsahové podmienky: Viac zdaniteľných osôb, ktoré sú prepojené Finančne Ekonomicky organizačne Registrácia: Vždy iba od 1. januára Zástupca skupiny Zánik jednotlivých registrácií Spoločná evidencia k DPH spolu ale aj za každého člena Samostatné vystavovanie faktúr

28 Programové zmeny (nielen k tejto novele) FENIX, EIS -číselník DPH: Nové kódy: PRS Daň. povinnosť pri nadob. sl / OSS Dodanie služby v zahr. (do SV) OSM Dodanie služby v zahr. (mimo SV) Všetky kódy nasmerované do riadkov majú zmenené čísla riadkov podľa nového daňového priznania

29 WUCT: Programové zmeny (nielen k tejto novele) Nový výkaz DPH. Ak vznikne NO, tak program dá otázku na splnenie podmienok 79 ods.2 Použitie nepoužitej DPH zo vstupu je možné zvoliť v ľubovoľnom období (program zapíše obdobie použitia). Nový súhrnný výkaz Test obdobia pre súhrnný výkaz nová samostatná zostava Opakovaná tlač priznaní DPH bez spracovania Pripravená je verzia WUCT, ktorá obsahuje iba evidenciu DPH voľne doplniteľné univerzálne importy dokladov do EDD (napr. zo systémov SAP, LCS,...) voľnú aktualizáciu dokladov DPH (t.j. bez väzby na účtovanie). Aktivovaná bude až pri prvom záujemcovi...

30 Programové zmeny (nielen k tejto novele) FIN: Splátkové listy - účtovanie: Ak sa vyhotovuje faktúra, tak sa splátky neúčtujú Ak sa nevyhotovuje faktúra, ale účtuje sa každá splátka, tak pre účtovné záznamy DPH (záznamy s účtami ,7...) budú mať v údaji dátum posledný deň mesiaca danej splátky (týka sa iba období a nasledujúcich).

31 Ťahák k priznaniu k DPH Riadok ,21 22,23 24,25 Odkaz na zákon 69/2, /1-4,10,11 69/3 43/1,2,4 46, 47, 48/ /1a, 49/2a 51/1d, 49/2d Približný obsah Prijatie s montážou, nehnuteľnosti, nájom DP, umenie, doprava osôb, zlato, kovový šrot Prijaté služby podľa 15/1 Všetko oslobodené vrátane opráv Odoslanie platiteľovi NDP Premiestnenie do vlastnej prevádzky (nie 8/4) Preprava na území SR Vývoz Služby pri dovoze (BEZ OPRÁV) Odpočítanie celkom vrátane OPRÁV Tovar a služby z tuzemska + DF (BEZ OPRÁV) Dovoz (zaplatený) + dovozný doklad (BEZ OPRÁV)

32 DPH od 2010/01 Technika tlače výkazu z programu WUCT : WIN WUCT Acrobat DPH001.FDF DPH001.PDF DPHRRMM.FDF

33 Ak nemáme Acrobat Reader? Acrobat Reader tak stačí ísť na do skupiny Download v nej Nástroje a tam je aj Acrobat Reader

34 Čo sa očakáva? Zverejnenie nového tlačiva potvrdenia o podaní priznania k DPH v elektronickej forme určenej na použitie v ERP aplikáciách Zverejnenie formátu súborov použiteľných na elektronické podanie SV Spresnenie povinností osoby registrovanej podľa 7a Doriešenie problému: čo robiť, ako dodávam službu do IČŠ zdaniteľnej osobe, ale nemám jej IČ DPH, alebo neviem zistiť, či koná v postavení zdaniteľnej osoby. Spresnenie výkladu k postupu na určenie obdobia podávania SV

35 Ďakujeme za pozornosť