AUDIT EÚ ZA ROK 2012 V SKRATKE

Transcript

1 AUDIT EÚ ZA ROK 2012 V SKRATKE EURÓPSKY DVOR AUDÍTOROV Informatívna správa o výročných správach za rok 2012 Európsky dvor audítorov SK

2

3 1 PREDSLOV PREDSEDU Výročné správy Európskeho dvora audítorov jedna o rozpočte EÚ a druhá o Európskych rozvojových fondoch pomáhajú Európskemu parlamentu, Rade a občanom Európy posúdiť hospodárenie s verejnými financiami EÚ. V roku 2012 EÚ čelila pri plnení rozpočtu viacerým výzvam v oblasti finančného hospodárenia. Patril medzi ne narastajúci objem konečných platieb vzhľadom na končiaci sa súčasný finančný rámec, ako aj účinky tlaku na vnútroštátne financie. Z rozpočtu EÚ sa vynaložilo spolu 138,6 mld. EUR. Chybovosť výdavkov z rozpočtu EÚ ako celku odhadovaná Dvorom audítorov bola v roku ,8 % (3,9 % v roku 2011), pričom k nárastu došlo takmer v každej jednotlivej výdavkovej oblasti. Všetky prevádzkové výdavky boli v roku 2012 ovplyvnené významnými chybami. Chybovosť odhadovaná Dvorom audítorov nie je meradlom podvodov, neúčinnosti alebo nevyužitia výdavkov. Je odhadom peňazí, ktoré nemali byť vyplatené, pretože neboli použité v súlade s príslušnými právnymi predpismi. Typickou chybou bolo preplatenie výdavkov, ktoré boli neoprávnené, alebo nákupy bez náležitého uplatnenia pravidiel verejného obstarávania. V čase, keď EÚ pripravuje výdavkové programy na nový finančný rámec , zostávajú značné finančné záväzky z predošlých rokov nevyčerpané to v ďalších rokoch vytvorí ďalší tlak na toky hotovosti EÚ. Inštitúcie EÚ a členské štáty majú teraz veľkú príležitosť využiť ponaučenia získané v priebehu súčasného finančného rámca na zlepšenie finančného hospodárenia EÚ v ďalšom finančnom rámci najmä tak, že budú riešiť zistenia a odporúčania uvedené v audítorských správach Dvora audítorov. Európsky dvor audítorov poskytuje na základe ucelených dôkazov uistenie o finančnom hospodárení EÚ, varuje pred rizikami a poskytuje usmernenia na zlepšenie. Takto prispievame k posilneniu zodpovednosti EÚ voči občanom. Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA predseda Európskeho dvora audítorov

4

5 3 OBSAH 4 15 CELKOVÉ VÝSLEDKY 5 HLAVNÉ BODY 6 12 VYNAKLADANIE PEŇAZÍ EÚ V SÚLADE S PRAVIDLAMI ROZPOČET EÚ A VÝSLEDKY AUDIT VÝDAVKOV A PRÍJMOV PODROBNEJŠIE PRÍJMY POĽNOHOSPODÁRSTVO: PODPORA TRHU A PRIAMA PODPORA ROZVOJ VIDIEKA, ŽIVOTNÉ PROSTREDIE, RYBNÉ HOSPODÁRSTVO A ZDRAVIE REGIONÁLNA POLITIKA, ENERGETIKA A DOPRAVA ZAMESTNANOSŤ A SOCIÁLNE VECI VONKAJŠIE VZŤAHY, POMOC A ROZŠÍRENIE VÝSKUM A INÉ VNÚTORNÉ POLITIKY 32 ADMINISTRATÍVNE A INÉ VÝDAVKY EURÓPSKE ROZVOJOVÉ FONDY (ERF) VYSVETLENIA A ZÁKLADNÉ INFORMÁCIE ROZPOČET EÚ NA ROK PREHĽAD PRÍSTUPU DAS DVOR AUDÍTOROV A JEHO PRÁCA

6 4 CELKOVÉ VÝSLEDKY

7 5 HLAVNÉ BODY VÝŇATOK Z VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI Dvor audítorov zastáva názor, že konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie vyjadruje verne zo všetkých významných hľadísk finančnú situáciu Únie k 31. decembru 2012, ako aj výsledky jej transakcií, jej toky hotovosti a zmeny čistých aktív za príslušný rozpočtový rok. Príjmy EÚ súvisiace s účtovnou závierkou za rok 2012 sú zo všetkých významných hľadísk zákonné a správne. Záväzky súvisiace s účtovnou závierkou za rok 2012 sú zo všetkých významných hľadísk zákonné a správne. Preskúmané systémy dohľadu a kontroly sú čiastočne účinné pri zabezpečovaní zákonnosti a správnosti platieb súvisiacich s účtovnou závierkou. Všetky skupiny politík zahŕňajúce prevádzkové výdavky sú ovplyvnené významnými chybami. Dvor audítorov odhaduje najpravdepodobnejšiu chybovosť platieb zaúčtovaných do výdavkov súvisiacich s účtovnou závierkou na 4,8 %. Z týchto dôvodov Dvor audítorov zastáva názor, že platby súvisiace s účtovnou závierkou za rok končiaci sa 31. decembra 2012 obsahujú významné chyby. Úplné znenie vyhlásenia o vierohodnosti sa nachádza v kapitole 1 výročnej správy za rok Odhadovaná chybovosť výdavkov z rozpočtu EÚ ako celku sa v roku 2012 opäť zvýšila z 3,9 % na 4,8 %. Časť tohto zvýšenia (0,3 percentuálneho bodu) sa dá pripísať zmene prístupu Dvora audítorov k výberu vzorky. Po poklese v predchádzajúcich troch rokoch od roku 2009 odhadovaná chybovosť rastie každý rok. Rozvoj vidieka, životné prostredie a rybné hospodárstvo ostáva skupinou politík najviac náchylnou na chyby s odhadovanou chybovosťou 7,9 %, po nej nasleduje regionálna politika, energetika a doprava s odhadovanou chybovosťou 6,8 %. Nárast odhadovanej chybovosti bol najväčší vo výdavkovej oblasti zamestnanosť a sociálne veci, poľnohospodárstvo: podpora trhu a priama podpora a regionálna politika, energetika a doprava. Vo väčšine transakcií ovplyvnených chybami v oblastiach zdieľaného hospodárenia (napr. poľnohospodárstvo a súdržnosť) orgány členských štátov mali k dispozícii dostatočné informácie na to, aby chyby odhalili a opravili. Výrazný rozdiel medzi rozpočtovými prostriedkami na záväzky a platby spojený s veľkým, nedostatočným čerpaním na začiatku súčasného programového obdobia spôsobil nakumulovanie nevyužitých záväzkov v ekvivalente 2 rokov a 3 mesiacov (217 mld. EUR na konci roka 2012). To vedie k tlaku na rozpočet na platby. S cieľom vyriešiť túto situáciu je zásadne dôležité, aby Komisia plánovala svoje požiadavky na platby v strednodobom a dlhodobom horizonte. Pre mnohé oblasti rozpočtu EÚ je legislatívny rámec zložitý a zameranie na výkonnosť je nedostatočné. Návrhy v oblasti poľnohospodárstva a súdržnosti v programovom období zostávajú vo svojom základe založené na vstupoch (zamerané na výdavky), a teda orientované skôr na súlad s pravidlami než na výkonnosť.

8 6 VYNAKLADANIE PEŇAZÍ EÚ V SÚLADE S PRAVIDLAMI V tejto časti sú uvedené hlavné výsledky finančných auditov a auditov zhody za rozpočtový rok Správnosť transakcií Dvor audítorov testuje vzorky transakcií s cieľom získať štatistické odhady o miere, do akej sú príjmy a rozličné výdavkové oblasti (skupiny oblastí politiky) ovplyvnené chybami. Výsledky testovania za rozpočet EÚ ako celok sú uvedené v grafe 1. Je v ňom uvedená frekvencia chýb v transakciách a dosah tých chýb, ktoré je možné vyčísliť (odhadovaná najpravdepodobnejšia chybovosť). Viac informácií o audítorskom prístupe Dvora audítorov nájdete na strane 38. Graf 1 Výsledky testovania transakcií za rozpočet EÚ ako celok v roku 2012 Frekvencia chýb Kontrolovaná suma a najpravdepodobnejšia chybovosť Záver auditu Príjmy 0 % 0,0 % Bez významných chýb Výdavky 38 % 4,8 % Ovplyvnené významnými chybami 0 20 mld. EUR 40 mld. EUR 60 mld. EUR 80 mld. EUR 100 mld. EUR 120 mld. EUR 140 mld. EUR X % Frekvencia chýb (podiel kontrolovaných transakcií ovplyvnených jednou alebo viacerými vyčísliteľnými alebo nevyčísliteľnými chybami) Y % Najpravdepodobnejšia chybovosť (Odhadovaná chybovosť založená na vyčísliteľných chybách zistených vo vzorke kontrolovaných transakcií) Pozn.: Dvor audítorov používa na odhad chybovosti štandardné štatistické techniky (pozri prílohu 1.1 ku kapitole 1 výročnej správy). Dvor audítorov dospel k záveru, že za rok 2012 sa v záväzkoch vo všetkých výdavkových oblastiach a v príjmoch nevyskytli významné chyby. Odhadovaná chybovosť za rozpočet ako celok vo výške 4,8 % vedie k vydaniu záporného výroku k správnosti výdavkov.

9 7 Testovanie taktiež poskytuje výsledky pre každú výdavkovú oblasť, ako sa uvádza v grafe 2. Viac informácií o jednotlivých výdavkových oblastiach sa nachádza na stranách 19 až 32, pričom všetky podrobnosti sa nachádzajú v príslušných kapitolách výročnej správy za rok Graf 2 Výsledky testovania transakcií za výdavkové oblasti EÚ v roku 2012 Výdavková oblasť Poľnohospodárstvo: podpora trhu a priama podpora Frekvencia chýb 41 % Kontrolovaná suma a najpravdepodobnejšia chybovosť 3,8 % Záver auditu Regionálna politika, energetika a doprava 49 % 6,8 % Rozvoj vidieka, životné prostredie, rybné hospodárstvo a zdravie Zamestnanosť a sociálne veci 63 % 35 % 7,9 % 3,2 % Ovplyvnené významnými chybami Výskum a iné vnútorné politiky 49 % 3,9 % Vonkajšie vzťahy, pomoc a rozšírenie 23 % 3,3 % Administratívne a iné výdavky 1 % 0,0 % Bez významných chýb X % Frekvencia chýb (podiel kontrolovaných transakcií ovplyvnených jednou alebo viacerými vyčísliteľnými alebo nevyčísliteľnými chybami) 0 10 mld. EUR 20 mld. EUR 30 mld. EUR 40 mld. EUR 50 mld. EUR Y % Najpravdepodobnejšia chybovosť (Odhadovaná chybovosť založená na vyčísliteľných chybách zistených vo vzorke kontrolovaných transakcií) Pozn.: Dvor audítorov používa na odhad chybovosti štandardné štatistické techniky (pozri prílohu 1.1 ku kapitole 1 výročnej správy).

10 8 Analýza výsledkov auditu Odhadovaná chybovosť výdavkov z rozpočtu EÚ ako celku sa opäť zvýšila z 3,9 % v roku 2011 na 4,8 % v roku 2012 (pozri graf 3). Časť tohto zvýšenia (0,3 percentuálneho bodu) sa dá pripísať zmene prístupu Dvora audítorov k výberu vzorky. Po poklese v predchádzajúcich troch rokoch od roku 2009 odhadovaná chybovosť rastie každý rok. Graf 3 Odhadovaná najpravdepodobnejšia chybovosť za rozpočet EÚ ako celok: 2006 až % Výdavky EÚ 8 % 7,3 % 6,9 % 6 % 5,2 % 4,5 % 4,8 % 4 % 3,3 % 3,7 % 3,9 % 2 % 0 % Horná hranica chybovostit Najpravdepodobnejšia chybovosť predchádzajúci prístup* Najpravdepodobnejšia chybovosť súčasný prístup* Spodná hranica chybovosti Pozn.: Dvor audítorov používa na odhad chybovosti štandardné štatistické techniky. Dvor audítorov je na 95 % presvedčený, že chybovosť v celkovom súbore je medzi spodnou hranicou chybovosti a hornou hranicou chybovosti. Viac informácií nájdete v prílohe 1.1 ku kapitole 1 výročnej správy. * Zmena prístupu Dvora audítorov k výberu vzorky viedla k výrazne vyššej chybovosti v dvoch výdavkových oblastiach (pozri rámček nižšie). Bez tejto zmeny by bola celková chybovosť nižšia o 0,3 percentuálneho bodu.

11 9 Graf 4 Porovnanie medzi odhadovanou mierou najpravdepodobnejšej chybovosti v roku 2011 a 2012 vo výdavkových oblastiach EÚ Poľnohospodárstvo: podpora trhu a priama podpora 2,9 % 3,8 % Poľnohospodárstvo: podpora trhu a priama podpora Regionálna politika, energetika a doprava 6,0 % 6,8 % Regionálna politika, energetika a doprava Rozvoj vidieka, životné prostredie, rybné hospodárstvo a zdravie 7,7 % 7,9 % Rozvoj vidieka, životné prostredie, rybné hospodárstvo a zdravie Zamestnanosť a sociálne veci 2,2 % 3,2 % Zamestnanosť a sociálne veci Výskum a iné vnútorné politiky 3,0 % 3,9 % Výskum a iné vnútorné politiky * Vonkajšie vzťahy, pomoc a rozšírenie 1,1 % 3,3 % Vonkajšie vzťahy, pomoc a rozšírenie * Administratívne a iné výdavky 0,1 % 0,0 % Administratívne a iné výdavky * Zmena prístupu Dvora audítorov k výberu vzorky viedla k výrazne vyššej chybovosti vo výdavkových oblastiach vonkajšie vzťahy, pomoc a rozšírenie a výskum a iné vnútorné politiky (pozri rámček nižšie a príslušné časti o týchto výdavkových oblastiach). Odhadovaná chybovosť vzrástla vo všetkých oblastiach prevádzkových výdavkov (pozri graf 4). Nárast odhadovanej chybovosti bol najväčší vo výdavkovej oblasti zamestnanosť a sociálne veci, poľnohospodárstvo: podpora trhu a priama podpora a regionálna politika, energetika a doprava. Rozvoj vidieka, životné prostredie a rybné hospodárstvo ostáva skupinou politík najviac náchylnou na chyby s odhadovanou chybovosťou 7,9 %, po nej nasleduje regionálna politika, energetika a doprava s odhadovanou chybovosťou 6,8 %.

12 10 Prístup Dvora audítorov k výberu vzorky: čo sa zmenilo, prečo je lepší a aký je jeho dosah Prístup k výberu vzorky transakcií bol aktualizovaný. Transakcie sa teraz skúmajú na rovnakom základe vo všetkých výdavkových oblastiach v momente, keď Komisia akceptuje a zaznamená výdavok, čím potvrdzuje, že je presvedčená, že platba z rozpočtu EÚ je odôvodnená. Dvor audítorov teraz vyberá vzorku transakcií z priebežných platieb, konečných platieb a zúčtovania záloh (platby zaúčtované do výdavkov). Táto zmena znamená, že sa posudzujú všetky oblasti spoločného a oddeleného hospodárenia na porovnateľnom základe. Okrem toho kontrolovaný súbor bude z roka na rok stabilnejší, keďže sa obmedzí vplyv pohybujúcich sa úrovní zálohových platieb popri výslednom dosahu na chybovosť. Táto zmena má malý vplyv na celkovú najpravdepodobnejšiu chybovosť (pozri graf 3), ale ju výrazne zvyšuje vo výdavkových oblastiach vonkajšie vzťahy, pomoc a rozšírenie a výskum a iné vnútorné politiky (pozri príslušné časti na stranách 28 až 31). Náležité uplatňovanie pravidiel verejného obstarávania poskytuje európskym daňovým poplatníkom väčšiu hodnotu za vynaložené peniaze. Rozdelenie celkovej odhadovanej chybovosti podľa kapitol poukazuje na to, že významným problémom súvisiacim s dodržiavaním predpisov, ktorý ide naprieč všetkými výdavkovými oblasťami, je závažné nedodržanie pravidiel verejného obstarávania (pozri graf 5). To znamená, že ciele týchto pravidiel spravodlivá hospodárska súťaž a zadávanie zákaziek najkvalifikovanejšiemu uchádzačovi neboli dodržané. Graf 5 Podiel na celkovej odhadovanej chybovosti podľa typu 11 % 29 % Vážne porušenia pravidiel verejného obstarávania 17 % Neoprávnené projekty/činnosti alebo príjemcovia Neoprávnené náklady zahrnuté do žiadostí o preplatenie nákladov Nesprávne vykázanie poľnohospodárskej plochy 21 % 22 % Iné typy chýb

13 11 Finančné opravy a spätné získavanie prostriedkov Finančné opravy, ktoré sa vykázali ako zrealizované v roku 2012, dosiahli výšku 3,7 mld. EUR, viac než trojnásobok hodnoty z roku 2011 (1,1 mld. EUR). Približne 50 % (1,8 mld. EUR) finančných opráv za rok 2012 sa týka použitia výdavkov na súdržnosť v Španielsku v rokoch Spätne získané prostriedky ostali v zásade na tej istej úrovni a predstavovali 678 mil. EUR (2011: 733 mld. EUR). Požaduje EÚ vrátanie finančných prostriedkov? Po uhradení platieb z rozpočtu EÚ Komisia a (v prípade výdavkov, ktoré riadia spoločne) členské štáty môžu vykonať následné kontroly fungovania kontrolných systémov a deklarovaných výdavkov. To môže viesť k finančným opravám a/alebo spätnému získaniu finančných prostriedkov. Finančnými opravami sa riešia predovšetkým nedostatky v systémoch riadenia. V poľnohospodárstve je ich výsledkom zníženie finančných prostriedkov EÚ pre príslušný členský štát. V politike súdržnosti vplyv finančných opráv závisí od toho, či členský štát akceptuje opravu navrhnutú Komisiou: - členské štáty zvyčajne súhlasia s navrhnutou finančnou opravou a vykonajú paušálnu úpravu ich žiadosti a/alebo vykonajú podrobné opravy na úrovni projektov. Tieto finančné prostriedky EÚ sa môžu potom vyčleniť na iné oblasti výdavkov v rámci toho istého členského štátu. - keď členský štát neakceptuje navrhovanú finančnú opravu, Komisia môže prijať formálne rozhodnutie o uplatnení finančnej opravy. Súčasťou je čisté zníženie objemu finančných prostriedkov EÚ pre príslušný členský štát. Či finančné opravy povedú k spätnému získaniu prostriedkov od príjemcov závisí od problému, ktorý bol dôvodom finančnej opravy, a od reakcie príslušného správneho orgánu členského štátu. Spätné získanie prostriedkov znamená, že príjemca vráti všetky finančné prostriedky alebo ich časť subjektu, ktorý vykonal počiatočnú platbu. Tieto finančné prostriedky sa sprístupňujú na vyplatenie ostatným príjemcom. Finančné opravy a spätné získanie prostriedkov Dvor audítorov zohľadňuje pri odhadovanej chybovosti, ak sa nimi vrátia chybné platby uhradené v priebehu roka: inými slovami, ak boli nesprávne výdavky identifikované a vyradené z výkazu zaslaného Komisii a/alebo viedli k spätnému získaniu prostriedkov od príjemcov v priebehu roka. Tieto podmienky sa splnia len niekedy. V poľnohospodárstve finančné opravy vo väčšine prípadov nevedú k získaniu prostriedkov späť od príjemcov. V oblasti súdržnosti je väčšina opráv paušálnymi finančnými opravami, ktoré často nevedú k podrobnej oprave na úrovni projektov. Komisia sa výrazne snaží odhaľovať a zlepšovať nefunkčné systémy dohľadu a kontroly, ako to vyžadujú právne predpisy EÚ. Komisia navrhla, aby v programovom období nezrovnalosti zistené po prezentácii ročnej účtovnej závierky vnútroštátnymi orgánmi automaticky viedli k čistému zníženiu objemu finančných prostriedkov EÚ, čím by zvýšili motiváciu členských štátov vykonávať účinnú kontrolu.

14 12 Tlak na rozpočet na platby V roku 2012 sa Komisii nepodarilo splniť všetky žiadosti o platby z dostupného rozpočtu. Spomedzi dôvodov tejto situácie možno spomenúť zvýšenie rozdielu medzi viazanými a platobnými rozpočtovými prostriedkami a kumuláciu nesplatených záväzkov z predošlých rokov. Čo sú záväzky a platby? Rozpočet má každý rok dve zložky: záväzky (prísľuby platiť v danom roku alebo v budúcich rokoch) a platby (uhradenie finančných prostriedkov v danom roku). Ročné stropy pre záväzky a platby sú stanovené vo viacročných finančných rámcoch odsúhlasených Radou a Parlamentom. Platby možno uhradiť len na základe platného záväzku. Počas súčasného viacročného finančného rámca ( ) sa ročné rozpočty na záväzky blížili pôvodne schváleným stropom, ale rozpočty na platby boli podstatne nižšie. Táto štrukturálna nerovnováha spojená s veľkým, nedostatočným čerpaním na začiatku súčasného programového obdobia spôsobila nakumulovanie nevyužitých záväzkov v ekvivalente 2 rokov a 3 mesiacov (217 mld. EUR na konci roka 2012). Tieto záväzky platiť bude potrebné splniť v budúcich rokoch. Uhradenie platby na základe záväzku nevedie vždy ku konečnému výdavku. Komisia často uhrádza platby na predbežné financovanie činností, čím akceptuje odôvodnenie využitia financií v budúcich rokoch. V posledných rokoch sa výrazne zvýšilo nezúčtované predbežné financovanie. V roku 2012 bola výška hrubého predbežného financovania 80 mld. EUR. Dlhé obdobia predbežného financovania môžu viesť k zvýšeniu rizika chybovosti alebo straty z rozpočtu EÚ. V dôsledku tlaku na rozpočet na platby je rozhodujúce, aby Komisia naplánovala požiadavky na platby zo strednodobého a dlhodobého horizontu. Dvor audítorov zastáva názor, že Komisia by mala pripraviť a zverejniť dlhodobú predpoveď peňažných tokov, naplánovať budúce požiadavky na platby a pomáhať pri identifikácii budúcich potrieb, plánovaní rozpočtových priorít a zaisťovaní toho, že zo schválených ročných rozpočtov je možné uskutočniť potrebné platby. Úplné informácie o hlavných zisteniach sa nachádzajú v kapitole 1 Vyhlásenie o vierohodnosti a podporné informácie výročnej správy za rok 2012.

15 13 ROZPOČET EÚ A VÝSLEDKY Výkonnosť rozpočtu EÚ sa hodnotí na základe zásad riadneho finančného hospodárenia (hospodárnosť, efektívnosť a účinnosť). Meranie výkonnosti je kľúčové počas celého procesu verejnej pomoci a týka sa vstupov (finančných, ľudských, materiálnych, organizačných alebo regulačných prostriedkov potrebných na realizáciu programu), výstupov (dosiahnutých výsledkov programu), výsledkov (okamžitých účinkov programu na priamych adresátov alebo príjemcov) a dosahov (dlhodobých zmien v spoločnosti, ktoré možno pripísať opatreniu EÚ). Chýbajúce zameranie na výkonnosť Pre mnohé oblasti rozpočtu EÚ je legislatívny rámec zložitý a má príliš malé zameranie na výkonnosť. Návrhy nového kohézneho fondu a spoločnej poľnohospodárskej politiky na programové obdobie zostávajú vo svojom základe založené na vstupoch (zamerané na výdavky), a teda orientované skôr na súlad s pravidlami než na výkonnosť. Napríklad v nových nariadeniach pre rozvoj vidieka je stanovený rôznorodý a rozsiahly súbor cieľov, ktorý však nezahŕňa ich očakávané výsledky a dosah či relevantné ukazovatele. Pri veľkých častiach rozpočtu EÚ sa maximálna výška výdavkov v okruhoch viacročného finančného rámca rozčleňuje do ročných prídelov podľa jednotlivých členských štátov. Je výzvou dosiahnuť kvalitatívne dobré výsledky v systémoch, v ktorých sa finančné prostriedky vopred prideľujú členským štátom a schopnosť čerpať ich je implicitným cieľom. Správy o dosiahnutých výsledkoch v politike sa zlepšujú, ale stále majú obmedzené využitie Generálni riaditelia Komisie stanovujú výkonnostné ciele svojej politickej zodpovednosti v plánoch riadenia a neskôr predkladajú správu o dosiahnutých výsledkoch vo výročných správach o činnosti. Dvor audítorov preskúmal plány riadenia a výročné správy o činnosti na vzorke generálnych riaditeľstiev Komisie (GR pre hospodársku súťaž; GR pre mobilitu a dopravu; a GR pre námorné záležitosti a rybárstvo) a zistil nasledujúce hlavné problémy, ktoré ovplyvňujú predkladanie správ o dosiahnutých výsledkoch v politike v danom roku: ο ciele prevzaté priamo z dokumentov týkajúcich sa politiky na vysokej úrovni alebo legislatívnych dokumentov často nie sú dostatočne zamerané; Príklad: Ciele politiky sú príliš široké na to, aby boli použité ako ciele generálnych riaditeľstiev Generálne riaditeľstvo pre hospodársku súťaž definuje všeobecný cieľ podporovať rast, pracovné miesta a konkurencieschopnosť a monitoruje jeho dosahovanie odkazovaním na mieru skutočného rastu HDP, mieru zamestnanosti obyvateľstva vo veku rokov a percento HDP EÚ investované do výskumu a vývoja. Použitím cieľa na vysokej politickej úrovni a spoločných cieľov Komisie ako ukazovateľov dosahu generálne riaditeľstvo nemôže preukázať svoj vlastný podiel na dosahovaní cieľov politiky.

16 14 ο len osem z 52 cieľov bolo špecifických, merateľných, dosiahnuteľných, náležitých a časovo ohraničených (SMART); Príklad: Ciele SMART Cieľ SMART: Vybudovať hlavné dopravné siete do roku 2030 je jedným z cieľov Generálneho riaditeľstva pre mobilitu a dopravu. Tento cieľ je špecifický, časovo ohraničený a náležitý. Merateľnosť tohto cieľa je vyčíslená (napr. päť odstránených problematických miest na kľúčových dopravných trasách do roku 2017 ). Cieľ, ktorý nie je SMART: Jeden zo špecifických cieľov, ktorý uviedlo Generálne riaditeľstvo pre mobilitu a dopravu, je podporovať modernú mestskú mobilitu. Nie je ani špecifický, pretože neposkytuje žiadne informácie o tom, čo je potrebné zmeniť, ani merateľný či časovo ohraničený. ο ukazovatele na monitorovanie výkonnosti je potrebné zlepšiť. Príklad: Ukazovatele, ktoré generálne riaditeľstvo nemá pod kontrolou Generálne riaditeľstvo pre námorné záležitosti a rybárstvo má ukazovatele týkajúce sa medzinárodných obchodných rokovaní. Generálne riaditeľstvo nemá tieto rokovania ako ovplyvniť, a preto sú tieto ukazovatele neprimerané. Riadenie výkonnosti a predkladanie správ sa vyvíja a boli prijaté niektoré nápravné opatrenia, ale je príliš skoro posudzovať ich výsledky. V rámci rokovaní o viacročnom finančnom rámci Komisia navrhla spoločný rámec výkonnosti pre Komisiu a vnútroštátne orgány, ktorý sa zakladá na dohodnutých ukazovateľoch výstupov a výsledkov. Hodnotiace správy zatiaľ nie sú vhodné na použitie pri postupe udelenia absolutória V Zmluve sa požaduje, aby Komisia vypracovala všeobecnú správu o hodnotení financií EÚ, a uvádza sa v nej, že správa je súčasťou dôkazov, na základe ktorých Parlament každoročne udeľuje Komisii absolutórium v súvislosti s rozpočtom EÚ. Dvor audítorov posúdil druhú a tretiu hodnotiacu správu a dospel k záveru, že napriek zlepšeniam správa zatiaľ neposkytuje dostatočné, relevantné a spoľahlivé dôkazy o tom, čo sa dosiahlo prostredníctvom politík EÚ, a nie je preto vhodná na plánované použitie pri postupe udelenia absolutória. Slabé systémy predkladania správ a povinnosti zodpovedať sa za výsledky a vplyv dosiahnutý finančnými prostriedkami EÚ V 25 osobitných správach prijatých Dvorom audítorov v roku 2012 sa skúma široká škála predmetov a posudzuje sa, či pomoc EÚ bola riadená podľa zásad riadneho finančného hospodárenia (hospodárnosť, efektívnosť a účinnosť).

17 15 Na účely výročnej správy za rok 2012 Dvor audítorov preskúmal, aké ponaučenia z jeho osobitných správ za rok 2012 by sa dali využiť pri príprave nových programov a projektov na programové obdobie , a zistil: ο nedostatky súvisiace s relevantnosťou, spoľahlivosťou a včasnosťou údajov o výkonnosti Príklad: Podávanie správ príliš slabé na overenie dosiahnutia cieľov Pri audite financovania infraštruktúry na nakladanie s komunálnym odpadom Dvor audítorov poukázal na výrazné nedostatky, pokiaľ ide o podávanie správ členskými štátmi, čo viedlo k neschopnosti Komisie posúdiť vo všetkých prípadoch, či výkonnosť, ktorú dosahujú členské štáty, je v súlade s cieľmi EÚ v oblasti odpadu. Hoci Komisia kontrolovala konzistentnosť prijatých údajov, nehodnotila ich spoľahlivosť. ο v niekoľkých prípadoch bola ohrozená udržateľnosť projektov EÚ. Príklad: Väčšina výsledkov a prínosov projektov ohrozená v strednodobom a dlhodobom horizonte Pri audite rozvojovej pomoci na zásobovanie pitnou vodou a základné hygienické zariadenia v subsaharských krajinách Dvor audítorov zistil, že preskúmané projekty boli technicky udržateľné: podporovali využívanie štandardných technológií a materiálov dostupných na mieste. Pri väčšine projektov sa však nebudú v strednodobom a dlhodobom horizonte naďalej dosahovať výsledky a prínosy, ak sa nezabezpečia iné príjmy než príjmy pochádzajúce z poplatkov. Dvor audítorov Komisii odporúča: spolu so zákonodarným orgánom zabezpečiť zameranie na výkonnosť v nasledujúcom programovom období ( ). To si vyžaduje stanovenie obmedzeného počtu dostatočne konkrétnych cieľov spolu s relevantnými ukazovateľmi a očakávanými výsledkami a dosahmi v nariadeniach pre konkrétne sektory alebo nejakým iným záväzným spôsobom; zabezpečiť jasné prepojenie medzi činnosťami generálnych riaditeľstiev a stanovenými cieľmi. Pri stanovovaní cieľov by malo každé generálne riaditeľstvo v prípade potreby zohľadniť príslušný spôsob hospodárenia a svoju úlohu a zodpovednosti. Úplné informácie o hodnotení výkonnosti Dvorom audítorov sa nachádzajú v kapitole 10 Rozpočet EÚ a výsledky výročnej správy o rozpočte EÚ za rok Všetky osobitné správy sa nachádzajú na internetovej stránke Dvora audítorov. ecadefault.aspx

18 16 AUDIT VÝDAVKOV A PRÍJMOV PODROBNEJŠIE

19 17 PRÍJMY 139,5 MLD. EUR Čo sme kontrolovali Tento audit sa týkal príjmov EÚ, z ktorých sa financuje jej rozpočet. Príspevky vypočítané na základe HND členských štátov sa v roku 2012 podieľali na príjmoch 70,1 % a príspevky vypočítané na základe DPH vybranej členskými štátmi 10,5 %. V roku 2012 Dvor audítorov kontroloval aj účinnosť overovania údajov o HND Komisiou použitých pri týchto výpočtoch. Clá z dovozu a produkcie cukru, ktoré vyberajú vnútroštátne orgány členských štátov v mene EÚ, predstavovali 11,8 % príjmov. Vysvetlenie k auditu príjmov EÚ Väčšina príjmov EÚ sa vypočítava na základe makroekonomických štatistík a odhadov, ktoré poskytujú členské štáty. Audit Dvora audítorov týkajúci sa správnosti príslušných transakcií súvisiacich s príspevkami založenými na HND a DPH pokrýva činnosti Komisie súvisiace so spracovaním údajov poskytnutých členskými štátmi, a nie počiatočné generovanie týchto údajov. V dôsledku toho najpravdepodobnejšou chybovosťou Dvor audítorov odhaduje dosah chýb Komisie na celkovú sumu príjmov. Čo sme zistili o Ovplyvnené významnými chybami? Nie o Odhadovaná najpravdepodobnejšia chybovosť: 0 % (2011: 0,8 %) o Kontrolované transakcie ovplyvnené chybami 0 % (2011: 2 %) o okontrolované systémy kontroly: Účinné

20 18 Dvor audítorov kontroloval, ako dobre Komisia uzavrela v roku 2012 overenie údajov o HND za roky 2002 až 2007 na účely výpočtu príspevkov členských štátov založených na HND. Overenie Komisie bolo posúdené ako čiastočne účinné, pretože Eurostat plánoval svoju prácu a stanovoval priority v rámci svojich činností nevhodným spôsobom, keďže riziká týkajúce sa zostavovania údajov o HND členskými štátmi sa nehodnotili primerane. Okrem toho Eurostat nepristupoval k overovaniu v jednotlivých členských štátoch jednotným spôsobom. Dvor audítorov prostredníctvom auditov taktiež zistil nedostatky vo vnútroštátnej colnej kontrole. Dvor audítorov dospel k záveru, že podobne ako v predchádzajúcich rokoch systémy dohľadu a kontroly členských štátov sú len čiastočne účinné pri zabezpečovaní úplnosti a správnosti zaznamenaných colných poplatkov. Čo odporúčame Dvor audítorov Komisii odporúča: prehodnotiť svoj kontrolný rámec na overovanie údajov o HND vrátane vykonávania analýzy pomeru vynaložených prostriedkov k celkovému zisku v štruktúrovanej a formalizovanej podobe, dôkladného overovania významných a rizikových prvkov HND, obmedzeného používania všeobecných výhrad a stanovenia kritérií významnosti v súvislosti so vznášaním výhrad; podporiť členské štáty, aby posilnili colný dohľad s cieľom čo najviac zvýšiť výšku vybraných tradičných vlastných zdrojov. Úplné informácie o audite Dvora audítorov týkajúcom sa príjmov EÚ sa nachádzajú v kapitole 2 výročnej správy o rozpočte EÚ za rok 2012.

21 19 POĽNOHOSPODÁRSTVO: PODPORA TRHU A PRIAMA PODPORA 44,5 MLD. EUR Čo sme kontrolovali Táto oblasť výdavkov zahŕňa financovanie z Európskeho poľnohospodárskeho záručného fondu (EPZF), jedného z dvoch hlavných nástrojov spoločnej poľnohospodárskej politiky EÚ. Výdavky sa riadia spoločne s členskými štátmi. Čo sme zistili o Ovplyvnené významnými chybami? Áno o Odhadovaná najpravdepodobnejšia chybovosť: 3,8 % (2011: 2,9 %) o Kontrolované transakcie ovplyvnené chybami: 41 % (2011: 39 %) o Kontrolované systémy kontroly: Čiastočne účinné Väčšina výdavkov v tejto výdavkovej oblasti je vypočítaná na základe plochy poľnohospodárskych parciel. Mnoho vyčísliteľných chýb je výsledkom nepresných žiadostí príjemcov, pričom najčastejšou chybou je nadmerné vykazovanie plochy (pozri príklad). Príklad: Nadhodnotenia žiadosť o pomoc na neoprávnené plochy V Španielsku, Rakúsku a Portugalsku* niektoré parcely vykázané v žiadostiach a za ktoré aj bolo zaplatené ako za trvalé pasienky boli v skutočnosti úplne alebo čiastočne pokryté skalami, hustými lesmi alebo krami, ktoré ich mali vyradiť z pomoci EÚ. V niektorých z týchto prípadov parcely možno boli v minulosti používané na poľnohospodársku činnosť, ale zistilo sa, že sú už niekoľko rokov opustené. * Poznámka k menovaniu členských štátov v príkladoch: Vzhľadom na svoj prístup k výberu vzorky Dvor audítorov každý rok nepreskúmava transakcie v každom členskom štáte, štáte príjemcu a/ani regióne. Príklady chýb sú uvedené na účely znázornenia najčastejších typov chýb. Nepredstavujú základ na vyvodenie záverov o príslušných členských štátoch, štátoch príjemcov a/alebo regiónoch. V značnom počte transakcií ovplyvnených chybami orgány členských štátov mali k dispozícii dostatočné informácie na to, aby chyby odhalili a opravili. V rámci všetkých systémov priamej pomoci EFZP majú príjemcovia pomoci EÚ zákonnú povinnosť plniť požiadavky krížového plnenia. Tieto požiadavky sa týkajú ochrany životného prostredia, verejného zdravia, zdravia zvierat a rastlín, dobrých životných podmienok zvierat a udržiavania poľnohospodárskej pôdy v dobrom poľnohospodárskom a environmentálnom stave. Ak poľnohospodári nesplnia tieto požiadavky, výška ich pomoci sa kráti. Dvor audítorov zistil prípady porušenia krížového plnenia v 16 % transakcií podliehajúcich požiadavkám krížového plnenia.

22 20 Dvor audítorov vybral tri integrované administratívne a kontrolné systémy na podrobné preskúmanie. Dva zhodnotil ako neúčinné (Anglicko a Severné Írsko, pozri príklad) a tretí ako čiastočne účinný (Luxembursko). Dvor audítorov preskúmal ďalšie dva systémy kontroly, ktoré sa uplatňujú na systém potravinovej pomoci EÚ pre najodkázanejšie osoby v Taliansku a Španielsku, a zhodnotil ich ako účinné. Príklad: Nesprávne údaje ako základ výpočtu platieb Plocha poľnohospodárskej parcely (na základe ktorej má príjemca právo na financovanie) sa získava prostredníctvom identifikačného systému poľnohospodárskych parciel (LPIS) a geografických informačných systémov (GIS). V Spojenom kráľovstve (Anglicko) platobná agentúra neposudzuje oprávnenosť spoločnej pôdy ( ha) a len v obmedzenej miere využíva družicové snímky na posúdenie oprávnenosti iných parciel vykázaných poľnohospodármi na podporu. Dvor audítorov zistil, že podpora bola vyplatená na lesy, ktoré neboli oprávnené na príslušné platby. V Spojenom kráľovstve (Severné Írsko) neoprávnené prvky, ktoré by plochu vyradili ako neoprávnenú, nie sú v systéme GIS zobrazené ako neoprávnená plocha. Dvor audítorov zistil niekoľko prípadov, keď lesné plochy (neoprávnené na platbu), boli zaznamenané ako trvalé pasienky (ktoré sú oprávnené). V ďalších prípadoch boli v systéme LPIS zaznamenané výrazne väčšie oprávnené plochy, ako v skutočnosti existovali. Čo odporúčame Dvor audítorov odporúča, aby Komisia a členské štáty zvýšili a urýchlili svoje úsilie s cieľom zabezpečiť, aby: oprávnenosť pôdy a najmä trvalých pasienkov bola náležite zaznamenaná v systéme LPIS, najmä v prípadoch, keď sú plochy úplne alebo čiastočne pokryté skalami, krami alebo hustými porastmi stromov či kríkov, alebo keď je pôda opustená niekoľko rokov, a aby všetky poľnohospodárske plochy boli začlenené do systému LPIS; sa prijali okamžité nápravné opatrenia, keď sa zistí, že administratívne a kontrolné systémy a/alebo databázy IACS majú nedostatky alebo sú neaktuálne; boli platby založené na výsledkoch kontrol a aby mali kontroly na mieste kvalitu potrebnú na spoľahlivé stanovenie oprávnenosti plochy. Úplné informácie o audite Dvora audítorov týkajúcom sa výdavkov EÚ na podporu trhu a priamu podporu v oblasti poľnohospodárstva sa nachádzajú v kapitole 3 výročnej správy o rozpočte EÚ za rok 2012.

23 21 ROZVOJ VIDIEKA, ŽIVOTNÉ PROSTREDIE, RYBNÉ HOSPODÁRSTVO A ZDRAVIE 15,0 MLD. EUR Čo sme kontrolovali Táto oblasť výdavkov sa vzťahuje na rozvoj vidieka, životné prostredie a klímu, námorné záležitosti a rybné hospodárstvo, ako aj zdravie a ochranu spotrebiteľov. Európsky poľnohospodársky fond pre rozvoj vidieka (EPFRV) predstavuje 90 % platieb. Výdavky sa riadia spoločne s členskými štátmi. Z EPFRV sa spolufinancujú výdavky na rozvoj vidieka vynakladané v rámci programov rozvoja vidieka jednotlivých členských štátov. Výdavky sa týkajú opatrení, ktoré sa vzťahujú na plochu (ako sú agroenvironmentálne platby a kompenzačné platby poľnohospodárom v oblastiach so znevýhodnenými prírodnými podmienkami), a opatrení, ktoré sa nevzťahujú na plochu (ako je modernizácia poľnohospodárskych podnikov a zavedenie základných služieb pre hospodárstvo a vidiecke obyvateľstvo). Čo sme zistili o Ovplyvnené významnými chybami? Áno o Odhadovaná najpravdepodobnejšia chybovosť: 7,9 % (2011: 7,7 %) o Kontrolované transakcie ovplyvnené chybami: 63 % (2011: 57 %) o Kontrolované systémy kontroly: Čiastočne účinné Vo väčšine prípadov bolo príčinou chýb nedodržanie požiadaviek oprávnenosti príjemcami, najmä tých, ktoré sa týkajú agroenvironmentálnych záväzkov, osobitných požiadaviek pre investičné projekty a pravidiel verejného obstarávania. Príklad: Chyba oprávnenosti: nedodržanie agroenvironmentálnych záväzkov Príjemca v Poľsku sa zaviazal, že bude dodržiavať osobitné požiadavky týkajúce sa zachovania rozsiahlych trvalých trávnatých porastov a ochrany ohrozených druhov vtáctva a ich biotopov. Hlavným záväzkom bolo ponechať každý rok na inej ploche 5 až 10 % pozemkov nepokosených, na ktoré by príjemca dostal 270 EUR za hektár. Dvor audítorov zistil, že tieto požiadavky sa nesplnili: pozemky boli buď úplne pokosené, alebo nepokosená oblasť bola tá istá ako v predchádzajúcich rokoch, alebo sa nachádzala na inom mieste, než označil ornitológ. Všetky požiadavky boli dodržané len na 15 % plochy. Podobné prípady nedodržania agroenvironmentálnych požiadaviek sa zistili v Českej republike, Nemecku (Šlezvicko-Holštajnsko), Grécku, vo Francúzsku a v Spojenom kráľovstve (Anglicko).

24 22 Pri väčšine transakcií ovplyvnených chybami orgány členských štátov mali k dispozícii dostatočné informácie na to, aby chyby odhalili a opravili. Zo šiestich kontrolovaných systémov členských štátov v oblasti rozvoja vidieka bol jeden neúčinný (Rumunsko) a ostatných päť bolo čiastočne účinných (Bulharsko, Nemecko (Brandenbursko a Berlín), Francúzsko, Poľsko a Švédsko). Najdôležitejšie nedostatky, ktoré zistil Dvor audítorov, sa týkali neúčinných kontrol pravidiel v oblasti verejného obstarávania (pozri príklad). Pri audite sa celkovo zistilo viac ako 9 mil. EUR neoprávnených výdavkov vyplývajúcich z nedodržiavania pravidiel verejného obstarávania. Príklad: Nedostatočná kvalita administratívnych kontrol členského štátu V jednom kontrolovanom prípade verejného obstarávania v Nemecku (Brandenbursko a Berlín) bola príjemcom pomoci vo výške viac než 2,2 mil. EUR poskytnutej z EPFRV v období samotná platobná agentúra. Išlo o opatrenie technickej pomoci a podpora bola určená na informačný systém platobnej agentúry. Dvor audítorov zistil, že spoločnosť získala zákazku na zabezpečenie informačného systému a následnú údržbu prostredníctvom rokovacieho konania bez zverejnenia oznámenia namiesto požadovanej otvorenej alebo užšej súťaže. Vzhľadom na skutočnosť, že sa neuplatnili stanovené postupy, sú výdavky neoprávnené na financovanie EÚ. Rovnaká situácia týkajúca sa zadania zákaziek na informačné systémy nastala v ďalších 11 nemeckých regiónoch. Čo odporúčame Dvor audítorov vydáva tieto odporúčania pre oblasť rozvoja vidieka: členské štáty by mali lepšie vykonávať existujúce administratívne kontroly a použiť pri tom všetky príslušné informácie, ktoré majú k dispozícii platobné agentúry, čo by umožnilo zistiť a opraviť väčšinu chýb; Komisia by mala zabezpečiť, že všetky prípady, v ktorých Dvor audítorov zistil chyby, sa budú náležite riešiť; a pre spoločnú poľnohospodársku politiku EÚ ako celok: Komisia by mala zabezpečiť primeraný rozsah auditov zhody; Komisia by mala odstrániť nedostatky, ktoré sa zistili v súvislosti s jej auditmi zhody, a pretrvávajúci problém veľkých omeškaní v postupoch posudzovania zhody ako celku; Komisia by mala zlepšiť svoj postup stanovovania finančných opráv, aby sa lepšie zohľadnila povaha a závažnosť zistených porušení. Úplné informácie o audite Dvora audítorov týkajúcom sa výdavkov EÚ na rozvoj vidieka, životné prostredie, rybné hospodárstvo a zdravie sa nachádzajú v kapitole 4 výročnej správy o rozpočte EÚ za rok 2012.

25 23 REGIONÁLNA POLITIKA, ENERGETIKA A DOPRAVA 40,7 MLD. EUR Čo sme kontrolovali Tento audit sa týkal regionálnej politiky (95 % celkových výdavkov v tejto oblasti výdavkov), ktorá je financovaná predovšetkým z Európskeho fondu regionálneho rozvoja (EFRR) a Kohézneho fondu (KF). Cieľom regionálnej politiky je posilniť hospodársku a sociálnu súdržnosť v Európskej únii znížením rozdielov v rozvoji jednotlivých regiónov. Riadenie výdavkov v oblasti regionálnej politiky je zdieľané s členskými štátmi a zahŕňa spolufinancovanie projektov v rámci schválených výdavkových programov. Energetika a doprava predstavujú zvyšných 5 % tejto oblasti výdavkov. Účelom politík v oblasti energetiky a dopravy je poskytnúť európskym občanom a podnikom bezpečné, udržateľné a konkurencieschopné energetické a dopravné systémy a služby. Tieto výdavky riadi priamo Komisia. Čo sme zistili o Ovplyvnené významnými chybami? Áno o Odhadovaná najpravdepodobnejšia chybovosť: 6,8 % (2011: 6,0 %) o Kontrolované transakcie ovplyvnené chybami: 49 % (2011: 59 %) o Kontrolované systémy kontroly: Čiastočne účinné

26 24 Dvor audítorov zistil vážne prípady porušenia pravidiel verejného obstarávania. Tieto chyby sa podieľali 52 % na chybovosti odhadovanej Dvorom audítorov. Celková odhadovaná hodnota zákaziek 247 kontrolovaných verejných obstarávaní predstavovala 6,3 mld. EUR. Príklad: Vážne porušenie pravidiel verejného obstarávania Pri výstavbe vysokorýchlostnej železničnej trate vo Francúzsku sa dve zákazky na stavebno-inžinierske práce priamo udelili tej istej spoločnosti, ktorá predtým poskytovala podobné služby. Takéto priame udelenie zákazky však nie je v súlade s uplatniteľnými pravidlami verejného obstarávania a príslušná zákazka mala byť vyradená z verejnej súťaže. Podobné prípady priameho udelenia zákazky bez zdôvodnenia boli zistené pri vykonávaní projektov v oblasti regionálnej politiky v Poľsku. Druhým najčastejším druhom chýb boli neoprávnené platby na projekty, ktoré nespĺňajú potrebné podmienky buď na časť platby alebo na celý projekt. Tieto chyby sa podieľali 28 % na chybovosti odhadovanej Dvorom audítorov. Príklad: Výdavky deklarované mimo obdobia oprávnenosti V prípade projektu týkajúceho sa vypracovania plánu výstavby diaľničného obchvatu vo Fínsku zahŕňal výkaz výdavkov šesť faktúr vydaných pred začatím obdobia oprávnenosti. Tieto výdavky boli nesprávne osvedčené Komisii ako oprávnené. Podobné prípady deklarovania neoprávnených výdavkov v dôsledku nedodržania obdobia oprávnenosti boli zistené pri vykonávaní projektov EFRR vo Francúzsku a v Rakúsku. Pri 56 % transakcií ovplyvnených chybami orgány členských štátov mali k dispozícii dostatočné informácie na to, aby chyby odhalili a opravili. Kontrolné orgány, ktoré členské štáty zriadili na účely politiky súdržnosti, zohrávajú kľúčovú úlohu v zabezpečovaní správnosti výdavkov preplácaných v rámci EFRR, KF a Európskeho sociálneho fondu (ESF). Dvor audítorov hodnotil fungovanie vzorky štyroch kontrolných orgánov a zistil, že tri boli čiastočne účinné a jeden účinný.

27 25 Čo odporúčame Dvor audítorov Komisii odporúča: vyriešiť nedostatky v takzvaných kontrolách prvej úrovne, ktoré vykonávajú riadiace a sprostredkovateľské orgány, prostredníctvom osobitných usmernení a v prípade potreby prostredníctvom vzdelávacích opatrení; na základe skúseností získaných v programovom období vykonať posúdenie uplatňovania vnútroštátnych pravidiel oprávnenosti s cieľom identifikovať oblasti, ktoré by bolo možné ešte viac zjednodušiť, a odstrániť zbytočne zložité pravidlá (tzv. gold-plating nadmerná tvorba vnútroštátnych predpisov); stanoviť jasné pravidlá a dôkladné usmernenia na posudzovanie oprávnenosti projektov a výpočet miery spolufinancovania projektov generujúcich príjmy v rámci programového obdobia ; usilovať sa o zlepšenie činnosti kontrolných orgánov, ako aj kvality a spoľahlivosti informácií poskytovaných v kontrolných správach a audítorských stanoviskách. Úplné informácie o audite Dvora audítorov týkajúcom sa výdavkov EÚ na regionálnu politiku, energetiku a dopravu sa nachádzajú v kapitole 5 výročnej správy o rozpočte EÚ za rok 2012.

28 26 ZAMESTNANOSŤ A SOCIÁLNE VECI 13,4 MLD. EUR Čo sme kontrolovali Tento audit sa týkal výdavkovej oblasti zamestnanosť a sociálne veci, ktorá je súčasťou politiky súdržnosti EÚ. Hlavnými cieľmi výdavkov je boj proti nezamestnanosti, rozvoj ľudských zdrojov a podpora začleňovania na trh práce. Európsky sociálny fond (ESF) je hlavným nástrojom na realizáciu politiky zamestnanosti a sociálnych vecí, pričom v roku 2012 predstavoval 96 % výdavkov v tejto oblasti politiky. Z ESF sa financuje investovanie do ľudského kapitálu prostredníctvom odbornej prípravy a iných opatrení zamestnanosti. Výdavky sa riadia spoločne s členskými štátmi. Čo sme zistili o Ovplyvnené významnými chybami? Áno o Odhadovaná najpravdepodobnejšia chybovosť: 3,2 % (2011: 2,2 %) o Kontrolované transakcie ovplyvnené chybami: 35 % (2011: 40 %) o Kontrolované systémy kontroly: Čiastočne účinné Väčšina zistených chýb 74 % odhadovanej chybovosti sa týkala preplatenia neoprávnených nákladov, projektov, príjemcov alebo účastníkov. Príklad: Neoprávnení účastníci Španielskym spoločnostiam najímajúcim nezamestnané osoby sa poskytla podpora. Jednou z podmienok oprávnenosti účastníkov bolo zabezpečiť, aby boli zamestnávatelia povinní ponechať si novoprijatých pracovníkov aspoň počas obdobia troch a v niektorých prípadoch piatich rokov. Táto podmienka nebola dodržaná v súvislosti s 12 osobami. Vykázané náklady na neoprávnených účastníkov tvorili 39,2 % kontrolovanej sumy. K podobným zisteniam sa dospelo aj pri jednom projekte v Taliansku.

29 27 Pri 67 % transakcií ovplyvnených chybami orgány členských štátov mali k dispozícii dostatočné informácie na to, aby chyby odhalili a opravili. Na základe odporúčania Dvora audítorov a s cieľom znížiť pravdepodobnosť chýb a administratívneho zaťaženia navrhovateľov projektu sa v roku 2009 rozšírilo využívanie jednorazových súm a paušálnych platieb namiesto uhrádzania skutočných nákladov. Dvor audítorov pri svojom audite v roku 2012 nezistil nijaké vyčísliteľné chyby týkajúce sa konkrétneho využitia jednorazových súm a paušálnych platieb. To poukazuje na skutočnosť, že projekty, pri ktorých sa náklady deklarujú prostredníctvom týchto platobných možností, sú menej náchylné na chyby. Rozsiahlejšie využívanie možností jednorazových súm a paušálnych platieb by preto malo za normálnych okolností pozitívny dosah na chybovosť. Čo odporúčame Dvor audítorov Komisii odporúča: vyriešiť nedostatky v kontrolách prvej úrovne, ktoré vykonávajú riadiace a sprostredkovateľské orgány, prostredníctvom osobitných usmernení a v prípade potreby prostredníctvom vzdelávacích opatrení; vykonať na základe skúseností získaných v programovom období posúdenie uplatňovania vnútroštátnych pravidiel oprávnenosti s cieľom identifikovať oblasti, ktoré by bolo možné ešte viac zjednodušiť, a odstrániť zbytočne zložité pravidlá; presadzovať rozsiahle využívanie možností jednorazových súm a paušálnych platieb s cieľom znížiť riziko výskytu chýb pri deklarovaní nákladov a administratívnu záťaž príjemcov. Úplné informácie o audite Dvora audítorov týkajúcom sa výdavkov EÚ na zamestnanosť a sociálne veci sa nachádzajú v kapitole 6 výročnej správy o rozpočte EÚ za rok 2012.

30 28 VONKAJŠIE VZŤAHY, POMOC A ROZŠÍRENIE 6,6 MLD. EUR Čo sme kontrolovali Táto oblasť výdavkov zahŕňa výdavky týkajúce sa vonkajších vzťahov, rozvoja a humanitárnej pomoci, ako aj výdavky na opatrenia pre kandidátske a pristupujúce krajiny EÚ. Rozvojové projekty sú rozptýlené vo viac ako 150 krajinách a medzi implementujúcimi organizáciami existujú veľké rozdiely z hľadiska veľkosti, ako aj skúseností. Na získanie nároku na podporu EÚ musia projekty spĺňať podmienky stanovené v osobitných dohodách o financovaní, ako aj ďalšie pravidlá, napr. postupy verejného obstarávania a zadávania zákaziek. Výdavky riadia priamo generálne riaditeľstvá Komisie buď z ústredia v Bruseli alebo prostredníctvom delegácií EÚ v prijímajúcich krajinách, prípadne spoločne s medzinárodnými organizáciami. Čo sme zistili o Ovplyvnené významnými chybami? Áno o Odhadovaná najpravdepodobnejšia chybovosť: 3,3 %* o Kontrolované transakcie ovplyvnené chybami: 23 % o Kontrolované systémy kontroly: Čiastočne účinné * Zúčtovanie záloh, ktoré je novým prvkom vo vzorke za rok 2012 a tvorí 68 % hodnoty kontrolovaného súboru, prispelo k celkovej chybovosti pri tomto špecifickom hodnotení 3,2 percentuálnymi bodmi. Väčšina chýb sa týka neoprávnených výdavkov vzniknutých na úrovni konečného príjemcu, napr. výdavky vzniknuté mimo nárokovateľného obdobia, začlenenie neoprávnených výdavkov (napr. DPH, náklady na zamestnancov a neodôvodnené režijné náklady) do žiadostí o preplatenie nákladov na projekty a výdavky, ktoré neboli doložené primeranými podpornými dokumentmi. Príklad: Neoprávnené výdavky Komisia vykonala platby vo výške EUR pre mimovládnu organizáciu v Guatemale. Preplatila DPH, ktorá nebola oprávnená, a mzdy zamestnancov, ktorí pracovali mimo obdobia, na ktoré sa vzťahoval grant. Približne 18 % preplatených výdavkov nebolo oprávnených.

31 29 VÝDAVKY NA VONKAJŠIE VZŤAHY Z ROZPOČTU EÚ A ERF EuropeAid, generálne riaditeľstvo Komisie, riadi väčšinu výdavkov na vonkajšie vzťahy z rozpočtu EÚ a tiež takmer všetky výdavky z ERF. (Hodnotenie ERF Dvorom audítorov je zhrnuté na stranách 33 a 34). Miera, v akej boli kontrolované transakcie ovplyvnené chybami, poukazuje na nedostatky kontrol úradu EuropeAid pred vykonaním platieb, a neskoré zúčtovanie zálohových platieb a uzavretie zákaziek zvýšili riziko, že podporné dokumenty neboli k dispozícii, keď bolo potrebné odôvodniť platby. Nedostatky pretrvávajú v informačnom systéme riadenia úradu EuropeAid a spôsobe, akým následne kontroluje vonkajšie audity, overovanie výdavkov a monitorovacie návštevy. V roku 2012 EuropeAid realizoval svoju prvú štúdiu, v ktorej sa posudzovala miera chýb, ktoré neboli zistené prostredníctvom riadiacich kontrol navrhnutých na predchádzanie chybám, ich odhaľovanie a nápravu: štúdiu o miere zostatkových chýb (residual error rate RER). Odhad RER v štúdii bol 3,63 %. Koncepcia metodiky RER bola vo všeobecnosti primeraná a štúdia poskytuje zaujímavé a potenciálne užitočné informácie, hoci existuje priestor na zdokonalenie. Dvor audítorov preto celkovo zhodnotil systémy dohľadu a kontroly úradu EuropeAid ako čiastočne účinné. V prípade GR pre rozšírenie Dvor audítorov zhodnotil systémy dohľadu a kontroly ako účinné. Čo odporúčame Dvor audítorov Komisii odporúča: zabezpečiť včasné zúčtovanie výdavkov; presadzovať lepšiu správu dokumentov implementačnými partnermi a príjemcami; zlepšiť riadenie postupov udeľovania zákaziek stanovením jasných výberových kritérií a lepším zdokumentovaním procesu hodnotenia; prijať účinné opatrenia na zlepšenie kvality kontrol výdavkov externými audítormi; používať jednotnú a ucelenú metodiku na výpočet miery zostatkových chýb generálnymi riaditeľstvami pre oblasť vonkajších vzťahov. Úplné informácie o audite Dvora audítorov týkajúcom sa výdavkov EÚ na vonkajšie vzťahy, pomoc a rozšírenie sa nachádzajú v kapitole 7 výročnej správy o rozpočte EÚ za rok 2012.

32 30 VÝSKUM A INÉ VNÚTORNÉ POLITIKY 10,7 MLD. EUR Čo sme kontrolovali Hlavnou zložkou tejto oblasti výdavkov sú rámcové programy (RP) pre výskum a technologický rozvoj, ktoré predstavujú 68 % celkových prevádzkových výdavkov. Iné vnútorné politiky zahŕňajú program celoživotného vzdelávania, ktorý predstavuje 13 % výdavkov, vnútorné záležitosti, hospodárske a finančné záležitosti, ako aj európske programy satelitnej navigácie. Väčšinu výdavkov riadi priamo Komisia. Čo sme zistili o Ovplyvnené významnými chybami? Áno o Odhadovaná najpravdepodobnejšia chybovosť: 3,9 %* o Kontrolované transakcie ovplyvnené chybami: 49 % o Kontrolované systémy kontroly: Čiastočne účinné * Zúčtovanie záloh, ktoré je novým prvkom vo vzorke za rok 2012 a tvorí 62% hodnoty kontrolovaného súboru, prispelo k celkovej chybovosti pri tomto špecifickom hodnotení 2,1 percentuálnymi bodmi. Hlavnými zdrojmi chýb zostáva začlenenie neoprávnených nákladov do výkazov nákladov na projekty RP v oblasti výskumu (pozri príklad) a uplatnenie nesprávnych metodík príjemcami RP pri výpočte nákladov na zamestnancov a nepriamych nákladov. Príklad: Neoprávnené náklady Dvor audítorov zistil niekoľko chýb v nákladoch, ktoré príjemca zahrnul do nákladov na výskumný projekt deklarovaných Komisii: náklady na zamestnancov nesprávne vypočítané na základe rozpočtovaných údajov namiesto skutočných údajov, nezdokladované cestovné náklady, vykázanie sumy nepriamych nákladov na základe nesprávne vypočítanej hodinovej režijnej sadzby a začlenenie neoprávnených kategórií nákladov, ktoré sa netýkali projektu. Neoprávnené náklady deklarované týmto príjemcom dosiahli výšku približne EUR. Keďže bola miera spolufinancovania tohto projektu EÚ 70 %, Komisia neoprávnene preplatila približne EUR.

33 31 Komisia výrazne znížila čas potrebný na uhradenie grantov na výskum. Dvor audítorov však v roku 2012 zistil niekoľko prípadov, kedy príjemcovia konajúci ako koordinátori projektov dlho meškali s prevedením finančných prostriedkov na ostatných projektových partnerov. Takéto oneskorenia môžu mať závažné finančné následky, najmä pre malé a stredné podniky alebo pre ostatných príjemcov, ktorí sú vysoko závislí od financovania EÚ. V prípade RP sú príjemcovia povinní predložiť audítorské osvedčenie, ak príspevok EÚ prevyšuje EUR. Nezávislý audítor by mal osvedčiť, že sú deklarované náklady v súlade s pravidlami oprávnenosti stanovenými v dohode o grante. Avšak asi pri tretine prípadov kontrolovaných Dvorom audítorov, pri ktorých bolo vydané audítorské osvedčenie, Dvor audítorov zistil významnú chybovosť. Výročné správy o činnosti generálnych riaditeľstiev pre výskum a inovácie, vzdelávanie a kultúru, hospodárske a finančné záležitosti, ako aj Výkonnej agentúry pre výskum sú verným hodnotením finančného hospodárenia, pokiaľ ide o správnosť príslušných transakcií, a poskytnuté informácie podporujú zistenia a závery Dvora audítorov vo väčšine ohľadov. Výročná správa o činnosti generálneho riaditeľstva pre výskum a inovácie je príkladom dobrého postupu. Je to jasná a ucelená analýza faktorov ovplyvňujúcich správnosť výdavkov. Čo odporúčame Dvor audítorov Komisii odporúča: zintenzívniť úsilie s cieľom vyriešiť chyby zistené v priebežných a konečných platbách a zúčtovaniach najmä tým, že príjemcom a nezávislým audítorom pripomenie pravidlá oprávnenosti a požiadavku, aby príjemcovia zdokladovali všetky deklarované náklady; pripomenúť koordinátorom projektov RP v oblasti výskumu ich zodpovednosť za bezodkladné preposlanie prijatých finančných prostriedkov ďalším projektovým partnerom; preskúmať prípady nedostatkov v predbežných kontrolách, ktoré zistil Dvor audítorov, s cieľom posúdiť, či si tieto kontroly vyžadujú úpravu; znížiť oneskorenia vo vykonávaní následných auditov a zvýšiť mieru vykonávania extrapolácie prípadov. Úplné informácie o audite Dvora audítorov týkajúcom sa výdavkov EÚ na výskum a iné vnútorné politiky sa nachádzajú v kapitole 8 výročnej správy o rozpočte EÚ za rok 2012.

34 32 ADMINISTRATÍVNE A INÉ VÝDAVKY 10,0 MLD. EUR Čo sme kontrolovali Administratívne a iné výdavky zahŕňajú výdavky inštitúcií a ostatných orgánov EÚ. Výdavky na ľudské zdroje (mzdy, príspevky a dôchodky) predstavujú 60 % výdavkov v tejto oblasti, a výdavky na budovy, zariadenie, energiu, komunikáciu a informačné technológie predstavujú zvyšok. Dvor audítorov posudzuje účinnosť administratívnych kontrolných systémov inštitúcií EÚ rotačne. Tento rok bol kontrolovaný Európsky parlament, Európska rada a Rada EÚ. Výsledky auditov agentúr a ostatných decentralizovaných orgánov Európskej únie, ktoré vykonáva Dvor audítorov, sú predmetom samostatne uverejňovaných špecifických ročných správ. Čo sme zistili o Ovplyvnené významnými chybami? Nie o Odhadovaná najpravdepodobnejšia chybovosť: 0 % (2011: 0,1 %) o Kontrolované transakcie ovplyvnené chybami: 1 % (2011: 7 %) o Kontrolované systémy kontroly: Účinné Čo odporúčame Dvor audítorov odporúča Parlamentu, Európskej rade a Rade, aby zabezpečili, že povoľujúci úradníci zlepšia koncepciu, koordináciu a realizáciu postupov verejného obstarávania prostredníctvom primeraných kontrol a lepších pokynov. Úplné informácie o audite Dvora audítorov týkajúcom sa administratívnych a iných výdavkov EÚ sa nachádzajú v kapitole 9 výročnej správy o rozpočte EÚ za rok 2012.

35 33 EURÓPSKE ROZVOJOVÉ FONDY (ERF) 2,9 MLD. EUR Čo sme kontrolovali ERF sú hlavným nástrojom poskytovania pomoci Európskej únie na rozvojovú spoluprácu africkým, karibským a tichomorským (AKT) štátom a zámorským krajinám a územiam (ZKÚ). Cieľom výdavkov je zmiernenie a napokon odstránenie chudoby a podpora udržateľného rozvoja a integrácie štátov AKT a ZKÚ do svetovej ekonomiky. ERF financujú členské štáty, na ktoré sa vzťahujú ich vlastné nariadenia o rozpočtových pravidlách, a sú riadené Európskou komisiou mimo rámca všeobecného rozpočtu EÚ. Vonkajšia pomoc financovaná z ERF sa realizuje vo vysoko rizikovom prostredí, predovšetkým pre geograficky rozptýlené aktivity a nedostatočné inštitucionálne a administratívne kapacity partnerských krajín. Čo sme zistili o Spoľahlivosť účtovnej závierky ERF: Ročná účtovná závierka za rok 2012 vyjadruje verne finančnú situáciu ERF, výsledky transakcií, toky hotovosti a zmeny čistých aktív. o Sú príjmy ERF ovplyvnené významnými chybami? Nie o Sú záväzky ERF ovplyvnené významnými chybami? Nie o Sú platby ERF ovplyvnené významnými chybami? Áno o Odhadovaná najpravdepodobnejšia chybovosť: 3,0 % (2011: 5,1 %) o Kontrolované transakcie ovplyvnené chybami: 26 % (2011: 33 %) o Kontrolované systémy kontroly: Čiastočne účinné

36 34 Typickými chybami v projektových transakciách ERF boli chyby oprávnenosti, napr.: výdavky na činnosti, ktoré neboli predmetom zmluvy, nedodržanie postupov verejného obstarávania príjemcom a výdavky vzniknuté mimo obdobia realizácie projektu alebo prekračujúce stanovený rozpočet. ERF sa taktiež využívajú na poskytovanie rozpočtovej podpory, t. j. priamych platieb do štátneho rozpočtu rozvojovej krajiny za istých podmienok. Dvor audítorov zistil chyby v transakciách rozpočtovej podpory, keď Komisia nestanovila osobitné platobné podmienky a nesprávne uplatňovala stanovené podmienky (pozri príklad). Príklad: Nestanovenie osobitnej platobnej podmienky pre rozpočtovú podporu Dvor audítorov preskúmal platbu vo výške EUR týkajúcu sa podpory programu hospodárskej reformy na obdobie na Vanuatu vrátane variabilnej splátky vo výške EUR podmienenej výkonnosťou. V súlade s dohodou o financovaní bola Komisia povinná zvoliť konkrétne ukazovatele výkonnosti stanovené vo výročnej správe o rozvoji v oblasti správy verejných financií, no nespravila to. Hodnotenie systémov dohľadu a kontroly úradu EuropeAid, generálneho riaditeľstva Komisie, ktoré riadi väčšinu výdavkov z ERF, je zhrnuté na stranách 28 a 29. Čo odporúčame Dvor audítorov Komisii odporúča: zabezpečiť včasné zúčtovanie výdavkov; presadzovať lepšiu správu dokumentov implementačnými partnermi a príjemcami; prijať účinné opatrenia na zlepšenie kvality overovaní výdavkov nezávislými audítormi; zabezpečiť správne uplatňovanie osobitných podmienok pre platby rozpočtovej podpory; zaistiť, aby sa príkazy na vymáhanie v súvislosti s úrokmi z predbežného financovania vo výške presahujúcej EUR vydávali každý rok. Úplné informácie o audite Dvora audítorov týkajúcom sa Európskych rozvojových fondov sa nachádzajú vo Výročnej správe o aktivitách financovaných 8., 9. a 10. Európskym rozvojovým fondom (ERF) za rok 2012.

37 35 VYSVETLENIA A ZÁKLADNÉ INFORMÁCIE

38 36 ROZPOČET EÚ NA ROK 2012 Platby z rozpočtu EÚ dosiahli v roku 2012 celkovú výšku 138,6 mld. EUR, čo sa rovná približne jednému percentu hrubého národného dôchodku (HND) Únie. Pre porovnanie štátne rozpočty členských štátov v mnohých prípadoch dosahujú približne polovicu ich celkového HND. O rozpočte EÚ rozhoduje každý rok v rámci sedemročného finančného rámca Európsky parlament a Rada. Za zabezpečenie správneho plnenia rozpočtu zodpovedá primárne Komisia. V prípade asi 80 % výdavkov poľnohospodárstvo a súdržnosť Komisia zdieľa úlohu plnenia rozpočtu s členskými štátmi EÚ. ODKIAĽ PROSTRIEDKY POCHÁDZAJÚ? Príjmy EÚ tvoria najmä vlastné zdroje, príspevky členských štátov odvodené z ich hrubého národného dôchodku (HND) a z merania súvisiaceho s daňou z pridanej hodnoty vybranej členskými štátmi (DPH), ako aj z ciel a poľnohospodárskych poplatkov (tradičné vlastné zdroje). PRÍJMY V ROKU 2012 Vlastný zdroj DPH 10 % Iné 8 % Tradičné vlastné zdroje 12 % Vlastný zdroj HND 70 % Celkové príjmy v roku ,5 mld. EUR

39 37 AKO SÚ PROSTRIEDKY VYNAKLADANÉ? Najväčšou jednotlivou položkou výdavkov z rozpočtu EÚ sú výdavky na poľnohospodárstvo a prírodné zdroje (skupiny politík poľnohospodárstvo: podpora trhu a priama podpora a rozvoj vidieka, životné prostredie, rybné hospodárstvo a zdravie) v zásade vo forme platieb poľnohospodárom, ktoré tvoria takmer polovicu rozpočtu EÚ. Ďalšiu významnú časť tvoria výdavky na regionálnu politiku, energetiku a dopravu, ako aj na zamestnanosť a sociálne veci, prostredníctvom ktorých sa spolufinancuje široká škála projektov od rekonštrukcie budov po výstavbu železničných sietí v celej Európe. Táto časť tvorí približne tretinu rozpočtu. VÝDAVKY V ROKU 2012 Vonkajšie vzťahy, pomoc a rozšírenie 4 % Zamestnanosť a sociálne veci 8 % Výskum a iné vnútorné politiky 9 % Administratívne a iné výdavky 7 % Poľnohospodárstvo: podpora trhu a priama podpora 32 % Regionálna politika, energetika a doprava 29 % Rozvoj vidieka, životné prostredie, rybné hospodárstvo a zdravie 11 % Celkové výdavky v roku ,6 mld. EUR

40 38 PREHĽAD PRÍSTUPU DAS Vyhlásenie o vierohodnosti déclaration d assurance (DAS) vydávané Dvorom audítorov sa zakladá na objektívnych dôkazoch získaných pri testovaní v rámci auditu v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi. Takto to prebieha. SPOĽAHLIVOSŤ ÚČTOV POSKYTUJE ROČNÁ ÚČTOVNÁ ZÁVIERKA EÚ ÚPLNÉ A PRESNÉ INFORMÁCIE? Rozpočet EÚ je zložitý. Generálne riaditeľstvá Komisie každoročne iniciujú stovky tisíc účtovných záznamov, ktoré zachytávajú informácie z rôznych zdrojov (vrátane členských štátov). Dvor audítorov kontroluje, či účtovné postupy fungujú správne a či sú výsledné účtovné údaje úplné, správne zaznamenané a náležite predložené. Hodnotenie účtovného systému s cieľom uistiť sa, že je dobrým základom pre spoľahlivé údaje (úplné a správne). Overenie hlavných účtovných postupov s cieľom uistiť sa, že fungujú správne. Analytické kontroly účtovných údajov s cieľom uistiť sa, že sú predkladané konzistentne a primerane. Priama kontrola vzorky účtovných údajov s cieľom uistiť sa, že príslušné transakcie existujú a sú presne zaznamenané. Kontrola finančných výkazov s cieľom uistiť sa, že verne vyjadrujú finančnú situáciu.

41 39 SPRÁVNOSŤ TRANSAKCIÍ SÚ PRÍJMOVÉ TRANSAKCIE A TRANSAKCIE PLATIEB ZAÚČTOVANÝCH DO VÝDAVKOV 1 EÚ SÚVISIACE S ÚČTOVNOU ZÁVIERKOU EÚ V SÚLADE S PRÍSLUŠNÝMI PREDPISMI? Z rozpočtu EÚ sa uhrádzajú milióny platieb príjemcom v EÚ a po celom svete. Väčšinu týchto výdavkov riadia členské štáty. Na získanie potrebných dôkazov Dvor audítorov priamo testuje príjmové platby a platby zaúčtované do výdavkov a posudzuje systémy na ich správu a kontrolu. Vzorky transakcií sa vyberajú z celého rozpočtu EÚ pomocou štatistických techník, ktoré sú základom pre podrobné testovanie audítormi Dvora audítorov. Transakcie vybrané do vzorky sa kontrolujú podrobne, zvyčajne na mieste konečných príjemcov (napr. poľnohospodár, výskumný inštitút, spoločnosť poskytujúca verejne obstarané práce alebo služby), aby sa získali priame dôkazy, že príslušná udalosť existuje, je správne zaznamenaná a je v súlade s pravidlami, na základe ktorých sa príslušné platby uhrádzajú. Chyby sa analyzujú a zaraďujú ako vyčísliteľné alebo nevyčísliteľné. Dosah chýb sa vypočítava extrapoláciou vyčísliteľných chýb formou najpravdepodobnejšej chybovosti. Posudzuje sa niekoľko systémov kontroly s cieľom určiť ich účinnosť pri zabezpečovaní zákonnosti a správnosti transakcií, ktoré sa nimi spravujú. Zohľadňujú sa ďalšie relevantné informácie, napr. výročné správy o činnosti a správy nezávislých audítorov. Všetky zistenia sa prerokúvajú s vnútroštátnymi orgánmi a s Komisiou s cieľom uistiť sa, či sú fakty správne. Dvor audítorov prijíma svoje stanoviská na základe svojej práce a dosiahnutých výsledkov. 1 Platby zaúčtované do výdavkov: priebežné platby, konečné platby a zúčtovanie záloh. Viac informácií o vykonávaní auditu na účely vyhlásenia o vierohodnosti sa nachádza v prílohe 1.1 k výročnej správe o rozpočte EÚ za rok 2012.

42 40 DVOR AUDÍTOROV A JEHO PRÁCA Európsky dvor audítorov (Dvor audítorov) je nezávislou kontrolnou inštitúciou Európskej únie. Sídli v Luxemburgu a zamestnáva približne 900 odborných a podporných zamestnancov zo všetkých členských štátov EÚ. Od svojho založenia v roku 1977 zameriava svoju pozornosť na význam finančného hospodárenia EÚ a prispieva k jeho zlepšovaniu. Správy a stanoviská Dvora audítorov sú základnou zložkou reťazca zodpovednosti v EÚ. Výstupy práce Dvora audítorov sa využívajú na vyvodenie zodpovednosti, najmä v rámci každoročného postupu udeľovania absolutória, voči tým, ktorí hospodária s rozpočtom EÚ. Ide najmä o Komisiu, ale týka sa to i ostatných inštitúcií a orgánov EÚ. Členské štáty tiež zohrávajú dôležitú úlohu pri zdieľanom hospodárení. Našimi hlavnými úlohami sú: finančné audity a audity zhody v zásade formou vyhlásenia o vierohodnosti (alebo DAS); audity výkonnosti na témy vybrané s cieľom čo najviac zvýšiť dosah práce Dvora audítorov; stanoviská k nariadeniam súvisiacim s rozpočtovým hospodárením a inými dôležitými záležitosťami. Naším cieľom je riadiť zdroje spôsobom, ktorý zabezpečí primeranú rovnováhu medzi rôznymi činnosťami, a tak prispeje k dosahovaniu solídnych výsledkov a dobrého pokrytia rôznych oblastí rozpočtu EÚ. NAŠE VÝSTUPY Vydávame: ο ο ο ο ο výročné správy o rozpočte EÚ a Európskych rozvojových fondoch. Výročné správy obsahujú najmä stanoviská a výsledky DAS a uverejňujú sa každý rok v novembri; špecifické ročné správy, v ktorých sú uvedené stanoviská Dvora audítorov z finančných auditov rôznych agentúr a orgánov EÚ. Za rok 2012 ich bolo uverejnených 50; osobitné správy o vybraných témach auditu, uverejňujú sa v priebehu roka. Ide najmä o audity výkonnosti. V roku 2012 bolo uverejnených 25 osobitných správ; stanoviská využívané Európskym parlamentom a Radou pri schvaľovaní zákonov EÚ a iných rozhodnutí s významným dosahom na finančné hospodárenie. V roku 2012 bolo uverejnených 10 stanovísk; výročná správa o činnosti, v ktorej sú uvedené informácie a prehľad o činnosti Dvora audítorov v priebehu roka.

43 41 Naša práca prispieva k zvyšovaniu povedomia o finančnom hospodárení EÚ a zvyšuje jeho transparentnosť. Poskytujeme uistenie ohľadom stavu finančného hospodárenia a odporúčania na jeho ďalšie zlepšenie. Dvor audítorov to robí v záujme občanov Európskej únie. Informácie o auditoch Dvora audítorov týkajúcich sa agentúr a ostatných decentralizovaných orgánov Európskej únie sa nachádzajú v príslušných špecifických ročných správach za rok 2012, ktoré sú dostupné na internetovej stránke Dvora audítorov. Viac informácií o našej úlohe a práci nájdete na stránke a na Môžete nás kontaktovať aj om na adrese eca-info@eca.europa.eu.