Κατανόηση των διαφορετικών ειδών προϋπολογισμού. Εξοικείωση με τη χρήση ελαστικών προϋπολογισμών. Κατανόηση των αποκλίσεων των προϋπολογισμών.

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "Κατανόηση των διαφορετικών ειδών προϋπολογισμού. Εξοικείωση με τη χρήση ελαστικών προϋπολογισμών. Κατανόηση των αποκλίσεων των προϋπολογισμών."

Πανόπτης Αλαφούζος
5 χρόνια πριν
Προβολές:

1 Διοικητική Λογιστική Ενότητα 3: Στατικοί-ελαστικοί προϋπολογισμοί Σκοποί ενότητας Κατανόηση των διαφορετικών ειδών προϋπολογισμού. Εξοικείωση με τη χρήση ελαστικών προϋπολογισμών. Κατανόηση των αποκλίσεων των προϋπολογισμών. 1

2 Είδη προϋπολογισμών Στατικοί προϋπολογισμοί (Static Budgets). Αναφέρονται σε συγκεκριμένο επίπεδο δραστηριότητας. Ελαστικοί προϋπολογισμοί (Flexible Budgets). Αναφέρονται σε εναλλακτικά επίπεδα δραστηριότητας. Αλγόριθμος προϋπολογισμού (Budget Formula). 2

3 Χρήση ελαστικών προϋπολογισμών (1 από 2) Έλεγχος εναλλακτικών σεναρίων: εκ των προτέρων ανάλυση, π.χ. Εναλλακτικά επίπεδα κέρδους για εναλλακτικά επίπεδα πωλήσεων, Σενάρια: Απαισιόδοξο, αισιόδοξο, αναμενόμενο. Απόδοση πιθανοτήτων σε κάθε εναλλακτικό σενάριο. 3

4 Χρήση ελαστικών προϋπολογισμών (2 από 2) Αξιολόγηση της απόκλισης από τις αρχικές εκτιμήσεις (το σενάριο που έχει προκριθεί) λαμβάνοντας υπόψη τον πραγματικό όγκο δραστηριότητας: Εκ των υστέρων ανάλυση. Προϋπολογισμένο κόστος τμήματος παραγωγής για μονάδες = Πραγματικό κόστος παραγωγής για μονάδες = Απόδοση ευθυνών επιβράβευση. Μέσο κόστος 12,5/μονάδα ( : 2.000). Άρα επιτρεπτό κόστος = 12,5 x μονάδες. 4

5 Χρησιμότητα ελαστικών προϋπολογισμών Οι ελαστικοί προϋπολογισμοί χρησιμοποιούνται κυρίως: Προϋπολογιστικά στα πλαίσια σεναρίων και αναλύσεων ευαισθησίας. Απολογιστικά για την αξιολόγηση της αποδοτικότητας: Σύγκριση πραγματικού κόστους - «κανονικού κόστους». Σε όλα τα τμήματα της επιχείρησης; 5

6 Παράδειγμα διοργάνωση μουσικής συναυλίας Η ορχήστρα θέλει αμοιβή και 15% ποσοστό επί των εσόδων από τα εισιτήρια της παράστασης. Το ενοίκιο του χώρου της συναυλίας είναι πλέον 5% επί των εσόδων από τα εισιτήρια. Η εταιρία για την εξασφάλιση της ασφάλειας των παρευρισκομένων σκοπεύει να προσλάβει ιδιωτικούς αστυνομικούς σε αναλογία ένα ιδιωτικό αστυνομικό ανά 200 άτομα. Η αμοιβή είναι 80/ αστυνομικό. Δαπάνες δημοσιοποίησης και ασφάλειας για λοιπούς κινδύνους οι οποίες ανέρχονται σε Η τιμή του εισιτηρίου σε 32. Ζητείται: Να καταρτίσετε ελαστικούς προϋπολογισμούς για 3.000, και εισιτήρια. 6

7 Λύση (1 από 3) Πωλήσεις εισιτηρίων Αλγόριθμος εισιτήρια Έσοδα 32 Χ Ν Ορχήστρα %32ΧΝ Ενοίκιο αίθουσας %32ΧΝ Εταιρεία ασφαλείας 80Χ(Ν/200) Λοιπές δαπάνες Σύνολο δαπανών Κέρδος / (Ζημία) (22.400) Τα ποσά σε Ν = αριθμός εισιτηρίων που αναμένεται να πωληθούν 7

8 Λύση (2 από 3) Πωλήσεις εισιτηρίων Αλγόριθμος εισιτήρια Έσοδα 32 Χ Ν Ορχήστρα %32ΧΝ Ενοίκιο αίθουσας %32ΧΝ Εταιρεία ασφαλείας 80Χ(Ν/200) Λοιπές δαπάνες Σύνολο δαπανών Κέρδος / (Ζημία) Τα ποσά σε Ν = αριθμός εισιτηρίων που αναμένεται να πωληθούν 8

9 Λύση (3 από 3) Πωλήσεις εισιτηρίων Αλγόριθμος εισιτήρια Έσοδα 32 Χ Ν Ορχήστρα %32ΧΝ Ενοίκιο αίθουσας %32ΧΝ Εταιρεία ασφαλείας 80Χ(Ν/200) Λοιπές δαπάνες Σύνολο δαπανών Κέρδος / (Ζημία) Τα ποσά σε Ν = αριθμός εισιτηρίων που αναμένεται να πωληθούν 9

10 Αποκλίσεις Προϋπολογισμών Απολογισμός Ελαστικός προϋπολογισμός στο πραγματικό επίπεδο δραστηριότητας Στατικός προϋπολογισμός Απόκλιση Δαπάνης Απόκλιση όγκου Κοινό: Όγκος Οι αποκλίσεις οφείλονται σε τιμές Συνολική Απόκλιση Κοινό: Τιμές Οι αποκλίσεις οφείλονται σε όγκους 10

11 Χαρακτηρισμοί Αποκλίσεων Ευμενείς αποκλίσεις (Favorable Variances - F) Αφορούν: Μείωση κόστους. Αύξηση εσόδων. Δυσμενείς αποκλίσεις (Unfavorable Variances -U) Αφορούν: Αύξηση κόστους. Μείωση εσόδων. 11

12 Συνέχεια παραδείγματος Το ρεαλιστικό σενάριο που αποφασίστηκε αφορούσε άτομα. Στην συναυλία παραβρέθηκαν άτομα. Τα έσοδα από την συναυλία ήταν (δόθηκαν και φοιτητικά εισιτήρια με έκπτωση και προσκλήσεις). Η επιχείρηση πλήρωσε την ορχήστρα και το ενοίκιο σύμφωνα με την αρχική συμφωνία. Η επιχείρηση χρησιμοποίησε τελικά 25 ιδιωτικούς αστυνομικούς. Οι δαπάνες δημοσιοποίησης και ασφάλειας ανήλθαν σε Ζητείται: 1. Να καταρτίσετε έναν ελαστικό προϋπολογισμό για εισιτήρια. 2. Να υπολογίσετε τη συνολική απόκλιση. 3. Να υπολογίσετε και να χαρακτηρίσετε τις αποκλίσεις δαπάνης και όγκου. 12

13 Ελαστικός για εισιτήρια Πωλήσεις εισιτηρίων Αλγόριθμος εισιτήρια Έσοδα 32 Χ Ορχήστρα %32Χ Ενοίκιο αίθουσας %32Χ Εταιρεία ασφαλείας 80Χ(4.500/200) Λοιπές δαπάνες Σύνολο δαπανών Κέρδος / (Ζημία) Τα ποσά σε 13

14 Συνολική Απόκλιση Απολογισμός άτομα Στατικός προϋπολογισμός άτομα Συνολική απόκλιση Έσοδα (Ε) Ορχήστρα (Δ) Ενοίκιο αίθουσας (Δ) Εταιρεία ασφαλείας (Δ) Λοιπές δαπάνες (Δ) Σύνολο δαπανών (Δ) Κέρδος / (Ζημία) (Ε) Ορχήστρα % x και Ενοίκιο % x

15 Απόκλιση δαπάνης Απολογισμός άτομα Ελαστικός προϋπολογισμός άτομα Απόκλιση δαπάνης Έσοδα (Δ) Ορχήστρα (Ε) Ενοίκιο αίθουσας (Ε) Εταιρεία ασφαλείας (Δ) Λοιπές δαπάνες (Δ) Σύνολο δαπανών (Ε) Κέρδος / (Ζημία) (Δ) Budget Ορχήστρα % x 32x

16 Απόκλιση όγκου Ελαστικός προϋπολογισμός άτομα Στατικός προϋπολογισμός άτομα Απόκλιση όγκου Έσοδα (Ε) Ορχήστρα (Δ) Ενοίκιο αίθουσας (Δ) Εταιρεία ασφαλείας (Δ) Λοιπές δαπάνες Σύνολο δαπανών (Δ) Κέρδος / (Ζημία) (Ε) 16

17 Ανάλυση απόκλισης κερδών Πραγματοποιούμενα ποσά Ευέλικτος προϋπολογισμός στο πραγματικό επίπεδο δραστηριότητας Στατικός προϋπολογισμός Απόκλιση δαπάνης (U) Απόκλιση όγκου (F) Συνολική Απόκλιση (F) 17

18 Παρακολούθηση προϋπολογισμών Τακτά χρονικά διαστήματα. Έμφαση στις αποκλίσεις που αφορούν: Σημαντικό ποσοστό. Σημαντικό απόλυτο ποσό. Τόσο ευμενείς όσο και δυσμενείς. Λήψη αποφάσεων: Διορθωτικές ενέργειες. Αναμόρφωση. Απόδοση ευθυνών. Επιβράβευση. Management by exception. 18

Σχετικά έγγραφα

Αβεβαιότητα (Uncertainty)

Αβεβαιότητα (Uncertainty) Παράδειγμα κατασκευής μοντέλου προβλήματος στο Excel και διαχείρισης της αβεβαιότητας που το ίδιο το πρόβλημα εμπεριέχει. Ανάλυση προβλήματος Βήμα 1: Καθορισμός του προβλήματος