ΑΣΚΗΣΕΙΣ Ή ΜΕΛΕΤΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "ΑΣΚΗΣΕΙΣ Ή ΜΕΛΕΤΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ"

Περσεφόνη Σκλαβούνος
7 χρόνια πριν
Προβολές:

1 ΑΣΚΗΣΕΙΣ Ή ΜΕΛΕΤΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ ΑΣΚΗΣΗ 1. Σε έλεγχο μετά από Εξωτερική Επιβεβαίωση που διενεργήσατε διαπιστώνετε ότι ο πελάτης Παπαβασιλείου, για τον οποίο η επιχείρηση «Γεωργίου Ε.» εμφανίζει στα βιβλία της <<πίστωση μεγαλύτερη της χρέωσης κατά ευρώ>>, απαντά ότι στα δικά του βιβλία (Παπαβασιλείου) η υπό έλεγχο επιχείρηση (Γεωργίου) εμφανίζει <<πίστωση μεγαλύτερη της χρέωσης κατά 6.000>>. Μετά από έλεγχο βρέθηκε ότι η διαφορά οφείλεται από λάθος καταχώρηση στην «Γεωργίου Ε.» και τα βιβλία της Παπαβασιλείου Ε. είναι τα σωστά. Ποια είναι η πιθανή αιτία του λάθους και ποια πρέπει να είναι η λογιστική τακτοποίηση στα βιβλία της Γεωργίου Ε. ΛΥΣΗ 1. Σύμφωνα με τα δεδομένα της άσκησης στα βιβλία της Γεωργίου ο πελάτης «Παπαβασιλείου» εμφανίζει στα βιβλία της <<πίστωση μεγαλύτερη της χρέωσης κατά ευρώ>> δηλαδή πιστωτικό υπόλοιπο ευρώ. Βιβλία Γεωργίου Ε Παπαβασιλείου Π.Υ Αυτό σημαίνει ότι ο Γεωργίου Ε. έχει υποχρέωση στην Παπαβασιλείου Ε. κατά Αυτό όμως είναι λάθος όπως αναφέρεται στην εκφώνηση. Από την άλλη σύμφωνα πάντα με τα δεδομένα της άσκησης στα βιβλία της Παπαβασιλείου η επιχείρηση Γεωργίου εμφανίζεται με <<πίστωση μεγαλύτερη της χρέωσης κατά 6.000>>, δηλαδή πιστωτικό υπόλοιπο Βιβλία Παπαβασιλείου Ε. Γεωργίου Π.Υ Αυτό σημαίνει ότι ο Παπαβασιλείου έχει υποχρέωση στον Γεωργίου κατά Δηλαδή ο Παπαβασιλείου χρωστά στον Γεωργίου Με άλλα λόγια ο Γεωργίου έχει απαίτηση από τον Παπαβασιλείου Αυτό στα βιβλία της Γεωργίου σημαίνει Χρεωστικό Υπόλοιπο Άρα στα βιβλία της Γεωργίου ενώ φαίνεται Π.Υ , το σωστό είναι Χ.Υ Δηλαδή η διαφορά είναι =. 1

000 ευρώ>>, απαντά ότι στα δικά του βιβλία (Παπαβασιλείου) η υπό έλεγχο επιχείρηση (Γεωργίου) εμφανίζει <<πίστωση μεγαλύτερη της χρέωσης κατά 6.000>>.

2 Και για να εμφανίσουμε το χρεωστικό υπόλοιπο θα πρέπει ο πελάτης Παπαβασιλείου να χρεωθεί με. Συμπερασματικά, η λογιστική τακτοποίηση θα είναι: 30. Πελάτες Πελάτες Εσωτερικού Χ Παπαβασιλείου 70. Πωλήσεις Πωλήσεις Εσωτ Χ Είδος Υποχρεώσεις από φόρους - τέλη Φ.Π Φ.Π. Εσόδων Πώληση με 19% Φ.Π. Από ότι λοιπόν καταλαβαίνουμε, μια πιθανή αιτία λάθους είναι μία μη καταχώρηση πώλησης στον πελάτη Παπαβασιλείου (στα Βιβλία της Γεωργίου Ε.), αξίας ευρώ, συμπεριελαμβανομένου και Φ.Π. 19% και για αυτό δημιουργήθηκε το λάθος. ΑΣΚΗΣΗ 2. Η επιχείρηση <<Τσακαλακίδης Ε.>>, οφειλές ενοικίων ύψους ευρώ, στο τελευταίο τρίμηνο της υπό έλεγχο χρήσης Χ (δεν έχουν πληρωθεί μέχρι τις 31/12/Χ), τις εμφανίζει σε Μεταβατικούς λογαριασμούς Ενεργητικού και Παθητικού. A. Η παραπάνω διαδικασία θεωρείτε ορθή; B. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της ελεγχόμενης επιχείρησης; Ποια η προτεινόμενη διαμόρφωση για την σωστή εμφάνιση των οικονομικών καταστάσεων της ελεγχόμενης επιχείρησης; ΛΥΣΗ 2. Κακώς τα οφειλόμενα ενοίκια καταχωρήθηκαν σε Μεταβατικό λογαριασμό Ενεργητικού ( Έξοδα επόμενης χρήσης), αφού τα ενοίκια σύμφωνα με την εκφώνηση είναι έξοδα που αφορούν την υπό έλεγχο χρήση Χ. (και όχι την επόμενη). Καλώς οι οφειλές ενοικίων εμφανίζονται σε Μεταβατικό Λογαριασμό Παθητικού (56.01 Έξοδα πληρωτέα), γιατί τα έξοδα αφορούν την υπό έλεγχο χρήση Χ και δεν έχουν πληρωθεί. Άρα πρέπει να πληρωθούν, συνεπώς είναι έξοδα πληρωτέα. (πληρωτέα = πρέπει να πληρωθούν). 2

), αξίας ευρώ, συμπεριελαμβανομένου και Φ.Π. 19% και για αυτό δημιουργήθηκε το λάθος. ΑΣΚΗΣΗ 2. Η επιχείρηση <<Τσακαλακίδης Ε.>>, οφειλές ενοικίων ύψους 8.

3 Οι συνέπειες στην εικόνα των καταστάσεων είναι: Τα ενοίκια που είναι έξοδα, δεν καταχωρήθηκαν ως έξοδα αλλά ως Μεταβατικός Λογαριασμός Ενεργητικού. Άρα τα έξοδα εμφανίζονται μειωμένα και το Αποτέλεσμα Χρήσης βελτιωμένο. Η προτεινόμενη διαμόρφωση είναι: 62. Παροχές Τρίτων Ενοίκια Χ Ενοίκια Μεταβατικοί Λογαριασμοί Ενεργητικού Έξοδα Επόμενης Χρήσης Χ Ενοίκια Καταλογισμός Δεδουλευμένων εξόδων ΑΣΚΗΣΗ 3. Κατά τον έλεγχο της «Παχούμης Ε.» διαπιστώθηκε ότι: Τιμολόγιο Αγοράς ύψους ευρώ (πλέον Φ. Π. 19%) με ημερομηνία 31/12/Χ παραλήφθηκε και καταχωρήθηκε στις 06/01/Χ+1. Τα εμπορεύματα φορτώθηκαν στις 30/12/Χ, οπότε και αποκτήθηκε η κυριότητά τους. Τα εμπορεύματα δεν συμπεριελήφθησαν στην απογραφή της χρήσης Χ. Οι παραπάνω διαδικασία θεωρείται σωστή; Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης. Ποια η προτεινόμενη διαμόρφωση για την σωστή εμφάνιση των οικονομικών καταστάσεων της ελεγχόμενης επιχείρησης; ΛΥΣΗ 3 Απογραφή. Τα εμπορεύματα φορτώθηκαν στις 30/12/Χ, οπότε έπρεπε να συμπεριληφθούν στην απογραφή της χρήσης Χ. Άρα κακώς τα εμπορεύματα δεν συμπεριλήφθησαν στην απογραφή της χρήσης Χ. Καταχώρηση. Η επιχείρηση απέκτησε την κυριότητα των εμπορευμάτων στις 30/12/Χ, οπότε έπρεπε να καταχωρηθούν λογιστικά μέσα στην χρήση Χ. Άρα, κακώς καταχωρήθηκαν στις 06/01/Χ+1. Για την εμφάνιση των συνεπειών στην εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης χρειάζονται οι δύο πίνακες για την εξεύρεση του Κόστους Πωληθέντος και του Μικτού Αποτελέσματος. 3

00 Έξοδα Επόμενης Χρήσης 36.00.0Χ Ενοίκια 8.000 Καταλογισμός Δεδουλευμένων εξόδων ΑΣΚΗΣΗ 3. Κατά τον έλεγχο της «Παχούμης Ε.» διαπιστώθηκε ότι: Τιμολόγιο Αγοράς ύψους 5.000 ευρώ (πλέον Φ. Π.

4 Αρχικό Απόθεμα + Αγορές + Έξοδα Αγορών - Εκπτώσεις Αγορών - Επιστροφές Αγορών Πίνακας 1 Πίνακας 2 Πωλήσεις (Ακαθάριστες) - Έξοδα Πωλήσεων - Εκπτώσεις Πωλήσεων - Επιστροφές Πωλήσεων Συνολική Αξία Εμπορευμάτων προς πώληση Πωλήσεις Καθαρές - Τελικό Απόθεμα - Κόστος Πωληθέντων Κόστος Πωληθέντων Μικτό Αποτέλεσμα Εξαιτίας της απογραφής, το τελικό απόθεμα εμφανίζεται μειωμένο, άρα το Κόστος Πωληθέντων αυξημένο, συνεπώς το Μικτό Αποτέλεσμα μειωμένο. Εξαιτίας της λάθος καταχώρησης, οι αγορές της χρήσης Χ εμφανίζονται μειωμένες, άρα το Κόστος Πωληθέντων μειωμένο, συνεπώς το Μικτό Αποτέλεσμα βελτιωμένο. Συνεπώς δεν υπάρχει αλλοίωση στο Αποτέλεσμα Χρήσης, αλλά αλλοίωση στην εικόνα του Ισολογισμού. Η προτεινόμενη διαμόρφωση είναι: Εξαιτίας της απογραφής, τα εμπορεύματα να συμπεριληφθούν στην απογραφή της χρήσης Χ. Εξαιτίας της λάθος καταχώρησης, η καταχώρηση να πραγματοποιηθεί στην χρήση Χ. Δηλαδή: 20. Εμπορεύματα Αγορές χρήσεως Χ Είδος Α Υποχρεώσεις από 950 φόρους - τέλη Φ.Π Χ Φ.Π. Αγορών Μεταβατικοί Λογαριασμοί Παθητικού Αγορές υπό Τακτοποίηση Χ Προμηθευτής Αγορά εμπορευμάτων με Φ.Π. 19% σε αναμονή τιμολογίου ΑΣΚΗΣΗ 4. Κατά τον έλεγχο της «Κεσίση Ε.» διαπιστώθηκε ότι: Εμπορεύματα αξίας ευρώ (συμπεριελαμβανομένου Φ. Π. 19%) που πώλησε η επιχείρηση, σύμφωνα με τιμολόγιο ημερομηνίας 30/12 της υπό έλεγχο χρήσης Χ, και τα οποία παρέδωσε στον πελάτη την ίδια μέρα, τα συμπεριέλαβε στην απογραφή τέλους χρήσης. Η σχετική ημερολογιακή εγγραφή έγινε στις 30/12/Χ. Οι παραπάνω διαδικασία θεωρείται σωστή; Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης. 4

Πωληθέντων αυξημένο, συνεπώς το Μικτό Αποτέλεσμα μειωμένο.

5 Ποια η προτεινόμενη διαμόρφωση για την σωστή εμφάνιση των οικονομικών καταστάσεων της ελεγχόμενης επιχείρησης; ΛΥΣΗ 4. Απογραφή. Τα εμπορεύματα πουλήθηκαν και παραδόθηκαν στον πελάτη στις 30/12/Χ οπότε δεν έπρεπε να συμπεριληφθούν στην απογραφή της χρήσης Χ (αφού δεν υπάρχουν στην επιχείρηση αλλά στον πελάτη). Άρα κακώς τα εμπορεύματα συμπεριλήφθησαν στην απογραφή της χρήσης Χ. Καταχώρηση. Η πώληση πραγματοποιήθηκε στις 30/12/Χ, οπότε έπρεπε να καταχωρηθούν λογιστικά μέσα στην χρήση Χ. Άρα, καλώς καταχωρήθηκαν στις 30/12/Χ. Για την εμφάνιση των συνεπειών στην εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης χρειάζονται οι δύο πίνακες για την εξεύρεση του Κόστους Πωληθέντος και του Μικτού Αποτελέσματος. Αρχικό Απόθεμα + Αγορές + Έξοδα Αγορών - Εκπτώσεις Αγορών - Επιστροφές Αγορών Πίνακας 1 Πίνακας 2 Πωλήσεις (Ακαθάριστες) - Έξοδα Πωλήσεων - Εκπτώσεις Πωλήσεων - Επιστροφές Πωλήσεων Συνολική Αξία Εμπορευμάτων προς πώληση Πωλήσεις Καθαρές - Τελικό Απόθεμα - Κόστος Πωληθέντων Κόστος Πωληθέντων Μικτό Αποτέλεσμα Εξαιτίας της απογραφής, το τελικό απόθεμα εμφανίζεται αυξημένο, άρα το Κόστος Πωληθέντων μειωμένο, συνεπώς το Μικτό Αποτέλεσμα βελτιωμένο. Η προτεινόμενη διαμόρφωση είναι: Εξαιτίας της απογραφής, τα εμπορεύματα να μην συμπεριληφθούν στην απογραφή της χρήσης Χ. ΑΣΚΗΣΗ 5. Είστε ελεγκτής της «Πλακίδης Ανώνυμη Εταιρεία Πληροφοριακών Συστημάτων» και: Πώληση εμπορευμάτων ύψους επί πιστώσει (χωρίς Φ.Π.) καταχωρήθηκε ως πώληση τοις μετρητοίς (χωρίς Φ.Π.). Επιστροφή εμπορευμάτων από τον πελάτη Ιωάννου, συνολικής αξίας (χωρίς Φ.Π.) καταχωρήθηκε με χρέωση «Επιστροφές Πωλήσεων» και πίστωση «Πελάτες». Τόκοι τράπεζας (χρεωστικοί) ύψους σε βάρος του δανείου της επιχείρησης καταχωρήθηκαν με χρέωση «Πιστωτικοί τόκοι» και πίστωση «Δάνειο». Δ. Καταβολή ασφαλίστρων τοις μετρητοίς καταχωρήθηκαν με χρέωση «Ασφάλιστρα» και πίστωση «Ασφάλιστρα πληρωτέα». 5

Άρα κακώς τα εμπορεύματα συμπεριλήφθησαν στην απογραφή της χρήσης Χ. Καταχώρηση. Η πώληση πραγματοποιήθηκε στις 30/12/Χ, οπότε έπρεπε να καταχωρηθούν λογιστικά μέσα στην χρήση Χ.

6 Για την ολοκλήρωση του ελεγκτικού σας έργου ζητείται να γίνει η διόρθωση (όπου απαιτείται), των λογιστικών εγγραφών των παραπάνω λογιστικών γεγονότων και η πραγματοποίηση της σωστής εγγραφής χρησιμοποιώντας ολικό αντιλογισμό. (Στις λογιστικές εγγραφές απαιτείται μόνο η εγγραφή της ομάδας των λογαριασμών) ΛΥΣΗ 5. Ταμείο Πωλήσεις Πώληση τοις μετρητοίς Πωλήσεις Ταμείο Ολικός Αντιλογισμός Πελάτες Πωλήσεις Πώληση επί πιστώσει Αυτή η εγγραφή πραγματοποιήθηκε Ολικός Αντιλογισμός Σωστή καταχώρηση Σωστή καταχώρηση. Δ. Πιστωτικοί Τόκοι Δάνειο Τόκοι υπέρ δανείου Δάνειο Πιστωτικοί Τόκοι Ολικός Αντιλογισμός Χρεωστικοί Τόκοι Δάνειο Καταλογισμός τόκων σε βάρος δανείου Ασφάλιστρα Ασφάλιστρα Πληρ. Αυτή η εγγραφή πραγματοποιήθηκε Ολικός Αντιλογισμός Σωστή καταχώρηση Αυτή η εγγραφή πραγματοποιήθηκε Ασφάλιστρα Πληρ Ασφάλιστρα Ολικός Αντιλογισμός Ασφάλιστρα Ταμείο Καταλογισμός Ασφαλίστρων τοις μετρητοίς Ολικός Αντιλογισμός Σωστή καταχώρηση 6

Ταμείο Πωλήσεις Πώληση τοις μετρητοίς Πωλήσεις Ταμείο Ολικός Αντιλογισμός Πελάτες Πωλήσεις Πώληση επί πιστώσει Αυτή η εγγραφή πραγματοποιήθηκε Ολικός Αντιλογισμός Σωστή καταχώρηση Σωστή καταχώρηση. Δ.

Σχετικά έγγραφα

Σχολή ιοίκησης και Οικονοµίας Τµήµα Λογιστικής

Σχολή ιοίκησης και Οικονοµίας Τµήµα Λογιστικής Ασκήσεις στο µάθηµα: «Ελεγκτική» (6 η Έκδοση) ιδάσκων µαθήµατος : ρ. ρογαλάς Γεώργιος Επιστηµονικός συνεργάτης Τ.Ε.Ι. Σερρών, Λέκτορας Π 407 ηµοκρίτειο Πανεπιστήµιο