- PDF Free Download

Transcript

1 Το Προσωρινό Ισοζύγιο Υπολοίπων της 31/12/2011 της εμπορικής εταιρείας «Ω» έχει ως εξής: α/α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Οικόπεδο Κτήριο Α Αυτοκίνητο φορτηγό, ΑΕΒ Αποσβεσμένο φορτηγό ΑΕΒ Ηλεκτρονικοί υπολογιστές & ηλεκτρονικά συγκροτήματα Αποσβεσμένα ηλεκτρονικοί υπολογιστές & ηλεκτρονικά Αποθέματα συγκροτήματα εμπορευμάτων συγκροτήματα Αγορές εμπορευμάτων με 23% Εκπτώσεις αγορών ΜΕΓΑΣ ΟΕ Αντωνίου Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο Προπληρωμένες διαφημίσεις Ταμείο Καταθέσεις όψεως Εθνική Καταθέσεις όψεως Πειραιώς Κεφάλαιο Τακτικό αποθεματικό Υπόλοιπο κερδών εις νέον Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις Γ. Γεωργίου ΟΕ Προκαταβολές προμηθευτών Γραμμάτια πληρωτέα λήξης 20ΧΧ Επιταγές πληρωτέες μεταχρονολογημένες Φ.Π.Α Εισροών /Αγορών Εμπορευμάτων με 23% Φ.Π.Α Εισροών /Εξόδων-Δαπανών με 23% Φ.Π.Α Εκροών /Πωλήσεων Εμπορευμάτων 23% Φ.Π.Α Εκροών /Πωλήσεων Παγίων Στοιχείων 23% Φ.Μ.Υ IKA-Λογαριασμός τρέχουσας κίνησης Προεισπραχθέντα ενοίκια κτηρίων Τακτικές αποδοχές Εργοδοτικές εισφορές ΙΚΑ Τηλεφωνικά Ενοίκια γραφείου Ασφάλιστρα Τόκοι συναλλαγματικών Πωλήσεις εμπορευμάτων εσωτ.23% Επιστροφές πωλήσεων Έσοδα από Ενοίκια κτηρίων Δεδουλευμένοι τόκοι γραμματίων Προσαυξήσεις εισφορών ασφαλιστικών ταμείων Κέρδη από εκποίηση επίπλων & λοιπού εξοπλισμού ΣΥΝΟΛΟ

2 Κατά την απογραφή της 31/12/2011 διαπιστώθηκαν τα εξής: α. Η λειτουργία της διάθεσης απορροφά το 60% του συνόλου των οργανικών εξόδων (εκτός των χρηματοοικονομικών εξόδων) και η λειτουργία της διοίκησης το 40%. β. Το κόστος του τελικού αποθέματος των εμπορευμάτων ανέρχεται σε , ενώ η τρέχουσα αξία του σε γ. Παραλαβή της ειδοποίησης για επιβολή φορολογικού προστίμου ύψους που αφορά τη χρήση 2011, δεν έχει ακόμη καταχωρηθεί στα βιβλία της επιχείρησης. Ο λογιστής αναρωτιέται αν θα πρέπει να καταχωρηθεί. δ. Δεν υπάρχουν πλέον προεισπραχθέντα ενοίκια και προπληρωμένα έξοδα διαφημίσεων. ε. Δεν έχουν εισπραχθεί τα δεδουλευμένα ενοίκια του Δεκεμβρίου 2011 ποσού ζ. Τα πάγια αποσβένονται με ετήσιο συντελεστή 10%. Δεν πραγματοποιήθηκαν άλλες αγορές παγίων κατά τη διάρκεια της χρήσης εκτός από το κτήριο Α το οποίο αγοράσθηκε 1/1/ Το κόστος πωληθέντων της Ω για τη χρήση του 2011 ανέρχεται σε: Α Β Γ Δ Σωστή απάντηση : γ Κόστος Πωληθέντων = Αρχικό Απόθεμα εμπορευμάτων + καθαρές Αγορές χρήσης Τελικό Απόθεμα εμπορευμάτων = ( ) = Προσοχή : το τελικό απόθεμα δεν βρίσκεται μέσα στο ισοζύγιο, αλλά στις επιπλέον πληροφορίες! 27. Το συνολικό ύψος των αποσβέσεων της Ω για τη χρήση του 2011 ανέρχεται σε: Α Β Γ Δ Σωστή απάντηση : β το σύνολο των παγίων που υπόκεινται σε απόσβεση είναι = Δεδομένου ότι όλα έχουν τον ίδιο συντελεστή απόσβεσης, οι συνολικές αποσβέσεις θα είναι * 10% =

3 28. Το μικτό κέρδος της «Ω» για τη χρήση που έληξε στις 31/12/2011 Α Β Γ Δ Σωστή απάντηση : δ Μικτό κέρδος = καθαρές πωλήσεις κόστος πωληθέντων = ( ) = Τα καθαρά αποτελέσματα της «Ω» για τη χρήση που έληξε στις 31/12/2011 είναι: Α. Ζημίες Β. Ζημίες Γ. Κέρδη Δ. Κέρδη Σωστή απάντηση : γ χρειάζεται να παραθέσουμε ολόκληρη την Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης Πωλήσεις μείον επιστροφές πωλήσεων Κόστος πωληθέντων Μικτό κέρδος εκμετάλλευσης πλέον άλλα έσοδα εκμετάλλευσης Έσοδα από Ενοίκια κτιρίων (1) μείον λειτουργικά έξοδα Τακτικές αποδοχές Εργοδοτικές εισφορές ΙΚΑ Τηλεφωνικά Ενοίκια γραφείου Ασφάλιστρα Αποσβέσεις (2) Διαφημίσεις (3) Μερικά αποτελέσματα (κέρδη) εκμετάλλευσης πλέον χρηματοοικονομικά έσοδα Δεδουλευμένοι τόκοι γραμματίων μείον χρηματοοικονομικά έξοδα Τόκοι συναλλαγματικών Ολικά αποτελέσματα εκμετάλλευσης πλέον έκτακτα έσοδα Προσαυξήσεις εισφορών ασφαλιστικών ταμείων μείον έκτακτα έξοδα Προσαυξήσεις εισφορών ασφαλιστικών ταμείων Φορολογικό πρόστιμο (4) Καθαρά αποτελέσματα (κέρδη) χρήσης

4 (1) τα ενοίκια κτιρίων εμφανίζονται με στο προσωρινό ισοζύγιο. Επιπλέον προστέθηκαν άλλα από την τακτοποίηση του μεταβατικού λογαριασμού «Προεισπραγμένα ενοίκια» και ακόμα από τα εισπρακτέα ενοίκια του Δεκεμβρίου. Δηλαδή πραγματοποιήθηκαν οι παρακάτω ημερολογιακές εγγραφές α/α Λογαριασμός Χρέωση Πίστωση δ. Ενοίκια προεισπραχθέντα Έσοδα από ενοίκια κτιρίων Αιτιολογία : Τακτοποίηση λογαριασμού «Προεισπραχθέντα ενοίκια» ε. Ενοίκια εισπρακτέα Έσοδα από Ενοίκια κτιρίων Αιτιολογία : Ενοίκια Δεκεμβρίου 2011 (2) Οι αποσβέσεις αποτελούν τακτικό έξοδο της χρήσης και πρέπει να συμπεριληφθούν στα αποτελέσματα. α/α Λογαριασμός Χρέωση Πίστωση Αποσβέσεις παγίων Αποσβεσμένα πάγια Αιτιολογία : Αποσβέσεις 2011 (3) οι προπληρωμένες διαφημίσεις δεν υπάρχουν πλέον, που σημαίνει ότι το έξοδο έχει δημιουργηθεί και πρέπει να καταχωρηθεί στα βιβλία της εταιρείας. α/α Λογαριασμός Χρέωση Πίστωση δ. Διαφημίσεις Προπληρωμένες διαφημίσεις Αιτιολογία : Τακτοποίηση λογαριασμού «Προπληρωμένες διαφημίσεις» (4) Το φορολογικό πρόστιμο αποτελεί έκτακτο έξοδο της χρήσης και πρέπει να συμπεριληφθεί στα αποτελέσματα. α/α Λογαριασμός Χρέωση Πίστωση Φορολογικό πρόστιμο Υποχρεώσεις προς Δ.Ο.Υ. Αιτιολογία : Επιβολή φορολογικού προστίμου

5 30. Από την εκκαθάριση του ΦΠΑ της 31/12/2011 προκύπτει ότι: Α. Η «Ω» οφείλει στο Δημόσιο Β.Η «Ω» οφείλει στο Δημόσιο Γ. Το Δημόσιο οφείλει στην «Ω» Δ. Το Δημόσιο οφείλει στην «Ω» Σωστή απάντηση : α το σύνολο του ΦΠΑ των εκροών (πίστωση) είναι = Το σύνολο του ΦΠΑ των εισροών (χρέωση) είναι = Εφόσον ο ΦΠΑ εκροών υπερβαίνει το ΦΠΑ εισροών η επιχείρηση οφείλει να αποδώσει στο δημόσιο το ποσό της διαφοράς, δηλαδή = Διαφορετικά το δημόσιο θα όφειλε στην επιχείρηση. 31. Τα καθαρά ολικά αποτελέσματα εκμετάλλευσης ανέρχονται σε: Α Β Γ Δ Σωστή απάντηση : β αναλύθηκε στην ερώτηση Το σύνολο του παγίου ενεργητικού στον ισολογισμό της 31/12/2011 είναι: Α Β Γ Δ Σωστή απάντηση : γ το σύνολο της ομάδας 1 (πάγιο ενεργητικό) είναι = Πρέπει να αφαιρεθούν και οι τρέχουσες αποσβέσεις ( ). Συνεπώς το σύνολο του παγίου ενεργητικού για τη χρήση 2011 θα είναι = Ο πρωτοβάθμιος λογαριασμός «20» στο οριστικό ισοζύγιο της 31/12/2011 θα έχει υπόλοιπο: Α Β Γ Δ Σωστή απάντηση : γ ο λογαριασμός 20 (εμπορεύματα) θα εμφανιστεί στο οριστικό ισοζύγιο με το ποσό του τελικού αποθέματος, δηλαδή με Το οριστικό ισοζύγιο περιλαμβάνει μόνο τους λογαριασμούς του ισολογισμού, δηλαδή τις ομάδες 1 ως 5.

6 34. Στο φύλλο μερισμού των εξόδων της 31/12/2010, το κόστος της λειτουργίας διάθεσης ανέρχεται σε: Α Β Γ Δ Σωστή απάντηση : α το φύλλο μερισμού των εξόδων είναι ένας πίνακας στον οποίο μερίζεται όλη η ομάδα 6 (τακτικά έξοδα) σε λειτουργία διάθεσης, λειτουργία διοίκησης και χρηματοοικονομική λειτουργία. Ο λόγος είναι για να εξυπηρετείται καλύτερα ο αναγνώστης της Κ.Α.Χ. Ο τρόπος μερισμού περιγράφεται πάντα στην εκφώνηση. ΦΥΛΛΟ ΜΕΡΙΣΜΟΥ ΕΞΟΔΩΝ Σύνολο Λειτουργία διάθεσης Λειτουργία διοίκησης Τακτικές αποδοχές Εργοδοτικές εισφορές ΙΚΑ Τηλεφωνικά Ενοίκια γραφείου Ασφάλιστρα Διαφημίσεις Τόκοι συναλλαγματικών Αποσβέσεις ΣΥΝΟΛΑ Χρηματοοικονομική λειτουργία 35. Την 1/07/2012, η εμπορική επιχείρηση BΒ απέκτησε φορτηγό αυτοκίνητο κόστους , το οποίο άρχισε να χρησιμοποιεί αμέσως. Εκτιμά την ωφέλιμη ζωή του σε 5 χρόνια και την υπολειμματική αξία του σε Η ΒΒ αποσβένει το συγκεκριμένο πάγιο με βάση τον τριπλάσιο συντελεστή της μεθόδου της σταθερής απόσβεσης. Ποια είναι η λογιστική αξία του παγίου κατά την 31/12/2012, μετά τις εγγραφές προσαρμογής; Α Β Γ Δ Σωστή απάντηση : α συντελεστής σταθερής μεθόδου = 5 1 = 0,20. Άρα ο συντελεστής της φθίνουσας μεθόδου θα είναι 3 * 0,2 = 0,6 ή 60%. Επομένως οι αποσβέσεις θα είναι ( ) * 0,60 = για το έτος. Άρα για το εξάμηνο * 12 6 = Επομένως η λογιστική αξία, δηλαδή η αναπόσβεστη αξία του φορτηγού θα είναι =

7 36. Η επιχείρηση ΓΔΕ κατέβαλε στο προσωπικό της ευρώ για τη μισθοδοσία του τετραμήνου. Οι εργοδοτικές εισφορές και οι κρατήσεις ανέρχονται σε 25% και σε 10% των μικτών αμοιβών αντίστοιχα. Ποιο είναι το συνολικό ποσό που θα αναγνωρισθεί ως έξοδο και θα επιβαρύνει την επιχείρηση για τα δύο τετράμηνα; Α Β Γ Δ Σωστή απάντηση : δ οι είναι οι καθαρές αποδοχές, εφόσον είναι αυτές που καταβλήθηκαν. Αν συμβολίσουμε με x τις μικτές αποδοχές θα έχουμε την εξίσωση x * 0,10 = x * (1 0,1) = ,9x = x = Άρα οι εργοδοτικές εισφορές θα είναι * 0,25 = Συνεπώς το έξοδο από τη μισθοδοσία θα είναι = για το ένα τετράμηνο και για τα δύο τετράμηνα. 37. Την 1/10/2012 η επιχείρηση ΚΑΠΑ πώλησε εμπορεύματα κόστους με οκτάμηνη πίστωση στον πελάτη εσωτερικού Α. με υπογραφή γραμματίων ονομαστικής αξίας (περιλαμβάνεται Φ.Π.Α. 23%). Η τιμή με μετρητά χωρίς Φ.Π.Α. είναι Ποιο είναι το ποσό των μη δεδουλευμένων τόκων γραμματίων εισπρακτέων 31/12/2012 (μετά τις εγγραφές προσαρμογής); Α Β Γ. 675 Δ. 750 Σωστή απάντηση : β η καθαρή αξία του γραμματίου είναι Επομένως το 1,23 συνολικό ποσό των τόκων θα είναι = Άρα οι μη δεδουλευμένοι, δηλαδή οι τόκοι επόμενων χρήσεων θα είναι * 8 5 = Την 1/12/2012 η επιχείρηση ΛΜΝ πώλησε εμπορεύματα με οκτάμηνη πίστωση στον πελάτη εσωτερικού Ζ. Η ονομαστική αξία των γραμματίων είναι (περιλαμβάνεται Φ.Π.Α. 23%). Την 3/12/2012 η επιχείρηση αγόρασε εμπορεύματα με πίστωση από τον προμηθευτή εσωτερικού Β μονάδες και συνολικής αξίας (περιλαμβάνεται Φ.Π.Α. 23%). Την 5/12/2012 η επιχείρηση επιστρέφει στον προμηθευτή Β 320 μονάδες από τα εμπορεύματα που αγόρασε την 3/12/2012. Ποιο είναι το ποσό του Φ.Π.Α. που θα πρέπει να καταβάλει η επιχείρηση βάσει των συγκεκριμένων λογιστικών γεγονότων ; Α Β Γ Δ

8 Σωστή απάντηση : γ ο Φ.Π.Α. των εκροών, δηλαδή των πωλήσεων, είναι = * 23% = ο Φ.Π.Α. των εισροών, δηλαδή των αγορών, είναι 1, = * 23% = Η τιμή αγοράς των εμπορευμάτων είναι 7, 5 1, και επομένως η καθαρή αξία των επιστροφών είναι 7,5 * 320 = και ο Φ.Π.Α. θα είναι * 23% = 552. Δηλαδή ο συνολικός Φ.Π.Α. εισροών θα είναι = Συνεπώς η επιχείρηση πρέπει να καταβάλει = ως Φ.Π.Α. από τις παραπάνω συναλλαγές. 39. Η επιχείρηση ΔΟΜΗ ξεκίνησε τη δραστηριότητά της την 3η Ιανουαρίου 2012 εμπορευόμενη ένα τύπο εμπορεύματος. Στη διάρκεια της χρονιάς έγιναν αρκετές αγορές αποθεμάτων με διαρκώς αυξανόμενη τιμή αγοράς. Ποια από τις παρακάτω μεθόδους προσδιορισμού της αξίας του τελικού αποθέματος θα προσδιορίσει συνήθως το μικρότερο δυνατό, λογιστικό κέρδος από την πώληση εμπορευμάτων για τη χρήση: Α. Η μέθοδος LIFO Β. Η μέθοδος FIFO Γ. Η μέθοδος του μέσου σταθμικού όρου Δ. Όλες οι μέθοδοι θα δώσουν το ίδιο αποτέλεσμα Σωστή απάντηση : α η μέθοδος LIFO υπολογίζει το τελικό απόθεμα από τις πρώτες αγορές οι οποίες είναι φθηνότερες από τις τελευταίες, αφού οι τιμές βαίνουν αυξανόμενες. Το τελικό απόθεμα επηρεάζει το κόστος πωληθέντων, το οποίο με τη μέθοδο LIFO θα είναι αυξημένο (Κόστος Πωληθέντων = Αρχικό απόθεμα + αγορές χρήσης Τελικό απόθεμα). Το κόστος πωληθέντων επηρεάζει το Μικτό Κέρδος το οποίο θα είναι μειωμένο (Μικτό Κέρδος = Πωλήσεις Κόστος Πωληθέντων). 40. Την 1η Οκτωβρίου 2011 η επιχείρηση έλαβε τριετές δάνειο συνολικού ποσού ευρώ με ετήσιο επιτόκιο 10%. Οι τόκοι υπολογίζονται πάντοτε επί του αρχικού κεφαλαίου χωρίς να γίνεται κεφαλαιοποίηση. Με βάση τους όρους της σχετικής σύμβασης, το σύνολο των τόκων και του κεφαλαίου είναι πληρωτέα στην λήξη του δανείου. Το συνολικό ποσό των πάσης φύσεως υποχρεώσεων που απορρέουν από την παραπάνω σύμβαση και που θα πρέπει να εμφανισθούν στον ισολογισμό της 31ης Δεκεμβρίου 2012 είναι: Α Β Γ Δ. κανένα από τα παραπάνω ποσά Σωστή απάντηση : β Οι τόκοι για το 2011 θα είναι * 10% = 500 * 12 3 = 125. Οι τόκοι για το 2012 θα είναι * 10% = 500. Επομένως στις 31/12/2012 οι υποχρεώσεις (κεφάλαιο δανείου + δεδουλευμένοι τόκοι) της επιχείρησης θα είναι = info@onlineclassroom.gr