τον πιο κάτω πίνακα εμφανίζονται τα υπόλοιπα των λογαριασμών της επιχείρησης «ΕΠΙΛΕΚΣΙΚΗ ΑΓΟΡΑ» Α.Ε στις 1/1/2005 (31/12/2004) (όλα τα ποσά σε ).

Transcript

1 ΠΡΟΒΛΗΜΑΣΑ ΛΟΓΙΣΙΚΟΤ ΚΤΚΛΩΜΑΣΟ ΠΡΟΔΙΟΡΙΜΟΤ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΩΝ ΠΡΟΒΛΗΜΑ 01 τον πιο κάτω πίνακα εμφανίζονται τα υπόλοιπα των λογαριασμών της επιχείρησης «ΕΠΙΛΕΚΣΙΚΗ ΑΓΟΡΑ» Α.Ε στις 1/1/2005 (31/12/2004) (όλα τα ποσά σε ). ΛΟΓΑΡΙΑΜΟ ΤΠ/ΠΟ ΛΟΓΑΡΙΑΜΟ ΤΠ/ΠΟ Ακίνητα Καταθέσεις όψεως Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες Κεφάλαιο Αποσβεσθέντα έπιπλα & σκεύη Λοιποί χρεώστες διάφοροι Αποσβεσθέντα μεταφορικά μέσα Μεταφορικά Μέσα Γραμμάτια εισπρακτέα Οικόπεδα Γραμμάτια πληρωτέα Πελάτες Γραμμάτια σε τράπεζες σε εγγύηση Πιστωτές διάφοροι Εμπορεύματα Προκαταβολές κτήσεως παγίων Έξοδα επομένων χρήσεων Προκαταβολές πελατών Έξοδα πληρωτέα Προκαταβολές προμηθευτών Έπιπλα & κεύη Προκαταβολές προσωπικού Επιταγές εισπρακτέες Προμηθευτές Εργοδοτικές εισφορές πληρωτέες Σράπεζες Λογαριασμός Δανείου Έσοδα επομένων χρήσεων Φρεόγραφα Έσοδα χρήσεως εισπρακτέα Φρηματικά Διαθέσιμα (Σαμείο) τη διάρκεια του πρώτου διμήνου του 2005 έγιναν οι πιο κάτω πράξεις: 1. 05/01/2005, Αγοράσθηκαν εμπορεύματα αξίας με πίστωση 2. 09/01/2005, Πραγματοποιήθηκαν πωλήσεις συνολικής αξίας μετρητοίς κατά το 80% της αξίας τους και για το υπόλοιπο 20% παραλήφθηκαν γραμμάτια εισπρακτέα /01/2005, έγιναν δουλεμένα τα έξοδα επομένων χρήσεων 4. 20/01/2005, έγιναν απαιτητά τα έσοδα χρήσεως εισπρακτέα 5. 31/01/2005, πληρώθηκαν οι εργοδοτικές εισφορές 6. 31/01/2005, πληρώθηκε μισθοδοσία με ανάληψη χρημάτων από τις Καταθέσεις όψεως και λογίσθηκαν εργοδοτικές εισφορές /02/2005, πραγματοποιήθηκαν πωλήσεις αξίας με συμψηφισμό του ποσού των προκαταβολών πελατών και το υπόλοιπο παρέμεινε σε πίστωση /02/2005, αγοράσθηκαν εμπορεύματα με συμψηφισμό των προκαταβολών προμηθευτών /02/2005, πληρώθηκε μέρος του δανείου ύψους και τόκοι περιόδου 1/1/ /3/2005 ύψους /02/2005, πουλήθηκαν τα χρεόγραφα μέσω της χρηματιστηριακής εταιρίας «ΛΑΜΔΑ» αντί το τέλος Υεβρουαρίου κατά πάγια τακτική η εταιρία κάνει απογραφή και συντάσσει κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσεως και ισολογισμό. Για τη σύνταξη αυτών λάβετε υπόψη σας τα ακόλουθα: 1. Σο κόστος των πωληθέντων εμπορευμάτων ανήλθε στο ποσό των Οι συντελεστές αποσβέσεων των παγίων είναι: 5% για τα ακίνητα και 20% για τα υπόλοιπα. 3. Η αγορά των ακινήτων πραγματοποιήθηκε στις 30/12/2004 Ζητείται: 1. Να γίνουν οι ημερολογιακές εγγραφές της περιόδου μέχρι 28/02/2005 και οι αντίστοιχες εγγραφές στο καθολικό περιλαμβανομένων και των εγγραφών έναρξης (άνοιγμα βιβλίων). 2. Να γίνουν οι εγγραφές προσαρμογής στο ημερολόγιο και το καθολικό. 3. Να συνταχθεί η κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσεως και να προσδιορισθούν τα κέρδη ή οι ζημίες της χρήσεως. ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 1

2 Λύση 01 ου Προβλήματος Εγγραφή λογαριασμών έναρξης (ύνταξη ισοζυγίου ): α/α Εγγραφές έναρξης 1/1/2005 (Ισοζύγιο ) Οικόπεδα Ακίνητα Μεταφορικά Μέσα Αποσβεσθέντα μεταφορικά μέσα Έπιπλα & κεύη Αποσβεσθέντα έπιπλα & σκεύη Προκαταβολές κτήσεως παγίων Εμπορεύματα Πελάτες Γραμμάτια εισπρακτέα Γραμμάτια σε τράπεζες σε εγγύηση Επιταγές εισπρακτέες Προκαταβολές προμηθευτών Προκαταβολές προσωπικού Λοιποί χρεώστες διάφοροι Έξοδα επομένων χρήσεων Έσοδα χρήσεως εισπρακτέα Φρεόγραφα Φρηματικά Διαθέσιμα (Σαμείο) Καταθέσεις όψεως Κεφάλαιο Προμηθευτές Σράπεζες Λογαριασμός Δανείου Γραμμάτια πληρωτέα Προκαταβολές πελατών Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες Εργοδοτικές εισφορές πληρωτέες Έξοδα πληρωτέα Πιστωτές διάφοροι Έσοδα επομένων χρήσεων Μεταφορά λογαριασμών στη νέα χρήση ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 2

3 Καταχώρηση των λογιστικών γεγονότων 1 ου διμήνου 2005 στο ημερολόγιο: α/α ΛΟΓΙΣΙΚΑ ΓΕΓΟΝΟΣΑ 1 ου Διμήνου Εμπορεύματα Προμηθευτές Αγορά εμπορευμάτων Πελάτες Πωλήσεις Γραμμάτια εισπρακτέα Πελάτες Σαμείο Πελάτες Πώληση εμπορευμάτων Διάφορα έξοδα Έξοδα επομένων χρήσεων Σακτοποίηση εξόδων Πελάτες Έσοδα χρήσεως εισπρακτέα Οριστικοποίηση Απαίτησης Εργοδοτικές εισφορές πληρωτέες Σαμείο Πληρωμή εισφορών Αμοιβές & έξοδα προσωπικού Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες Σαμείο Καταθέσεις όψεως Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες Σαμείο Πληρωμή μισθοδοσίας Εργοδοτικές εισφορές Εργοδοτικές εισφορές πληρωτέες Καταλογισμός εργοδοτικών εισφορών Πελάτες Πωλήσεις Προκαταβολές πελατών Πελάτες Πωλήσεις εμπορευμάτων Εμπορεύματα Προμηθευτές Προμηθευτές Προκαταβολές προμηθευτών Αγορά εμπορευμάτων Σράπεζες Λογαριασμός Δανείου Σόκοι χρεωστικοί Σαμείο Πληρωμή δόσης δανείου και τόκων Σαμείο Φρεόγραφα Κέρδη από πώληση χρεογράφων Πώληση χρεογράφων ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 3

4 ΕΓΓΡΑΥΕ ΠΡΟΑΡΜΟΓΗ Κόστος πωληθέντων Εμπορεύματα Λογισμός κόστους πωληθέντων Αποσβέσεις μεταφορικών μέσων Αποσβεσθέντα μεταφορικά μέσα Λογισμός αποσβέσεων Αποσβέσεις επίπλων & σκευών Αποσβεσθέντα έπιπλα & σκεύη Λογισμός αποσβέσεων Αποσβέσεις Ακινήτων Αποσβεσθέντα ακίνητα Λογισμός αποσβέσεων ΕΓΓΡΑΥΕ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΩΝ ΦΡΗΕΩ Πωλήσεις εμπορευμάτων Αποτελέσματα χρήσεως Μεταφορά εσόδων στα αποτελέσματα Αποτελέσματα χρήσεως Κόστος πωληθέντων Αμοιβές προσωπικού Εργοδοτικές εισφορές Διάφορα έξοδα Αποσβέσεις ακινήτων Αποσβέσεις μεταφορικών μέσων Αποσβέσεις επίπλων Σόκοι χρεωστικοί Μεταφορά εξόδων στα αποτελέσματα Κέρδη από πώληση χρεογράφων Αποτελέσματα χρήσεως Μεταφορά μη λειτουργικών κερδών στα αποτελέσματα Αποτελέσματα χρήσεως Αποτελέσματα χρήσης (Ζημία) Μεταφορά ζημίας στα Ίδια Κεφάλαια ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 4

5 ΙΟΛΟΓΙΜΟ Οικόπεδα Ακίνητα Αποσβεσθέντα ακίνητα Μεταφορικά Μέσα Αποσβεσθέντα μεταφορικά μέσα Έπιπλα & κεύη Αποσβεσθέντα έπιπλα & σκεύη Προκαταβολές κτήσεως παγίων Εμπορεύματα Πελάτες Γραμμάτια εισπρακτέα Γραμμάτια σε τράπεζες σε εγγύηση Επιταγές εισπρακτέες Προκαταβολές προσωπικού Λοιποί χρεώστες διάφοροι Φρηματικά Διαθέσιμα (Σαμείο) Καταθέσεις όψεως Κεφάλαιο Ζημία χρήσεως Προμηθευτές Γραμμάτια πληρωτέα Σράπεζες Λογαριασμός Δανείου Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες Εργοδοτικές εισφορές πληρωτέες Έξοδα πληρωτέα Πιστωτές διάφοροι Έσοδα επομένων χρήσεων ΤΝΟΛΑ ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 5

6 ΟΗΚΟΠΔΓΑ ΑΚΗΝΖΣΑ ΑΠΟΒΔΜΔΝΑ ΑΚΗΝΖΣΑ ΔΠΗΠΛΑ & ΚΔΤΖ ΑΠΟΒΔΜΔΝΑ ΔΠΗΠΛΑ & ΚΔΤΖ ΚΔΦΑΛΑΗΟ ΜΔΣΑΦΟΡΗΚΑ ΜΔΑ ΑΠΟΒΔΜΔΝΑ ΜΔΣ.ΜΔΑ ΠΡΟΜΖΘΔΤΣΔ ΠΡΟΚ/ΒΟΛΔ ΚΣΖΔΩ ΠΑΓΗΩΝ ΣΡΑΠΔΕΑ ΛΟΓ. ΓΑΝΔΗΟΤ ΔΜΠΟΡΔΤΜΑΣΑ ΠΔΛΑΣΔ ΓΡΑΜΜΑΣΗΑ ΠΛΖΡΩΣΔΑ ΓΡΑΜΜΑΣΗΑ ΔΗΠΡΑΚΣΔΑ ΓΡΑΜΜΑΣΗΑ ΣΖΝ ΣΡΑΠΔΕΑ Δ ΔΓΓ. ΠΡΟΚΑΣΑΒΟΛΔ ΠΔΛΑΣΩΝ ΔΠΗΣΑΓΔ ΔΗΠΡΑΚΣΔΔ ΠΡΟΚΑΣΑΒΟΛΔ ΠΡΟΜΖΘΔΤΣΩΝ ΑΜΟΗΒΔ ΠΡΟΩΠ. ΠΛΖΡΩΣΔΔ ΠΡΟΚΑΣΑΒΟΛΔ ΠΡΟΩΠΗΚΟΤ ΛΟΗΠΟΗ ΥΡΔΩΣΔ ΔΡΓΟΓΟΣΗΚΔ ΔΗΦΟΡΔ ΠΛΖΡ ΔΞΟΓΑ ΔΠΟΜΔΝΖ ΥΡΖΔΩ ΔΟΓΑ ΥΡΖΔΩ ΔΗΠΡΑΚΣΔΑ ΔΞΟΓΑ ΠΛΖΡΩΣΔΑ ΥΡΔΟΓΡΑΦΑ ΣΑΜΔΗΟ ΠΗΣΩΣΔ ΓΗΑΦΟΡΟΗ Κ.Ο. ΔΟΓΑ ΔΠΟΜΔΝΩΝ ΥΡΖΔΩΝ ΕΖΜΗΑ ΥΡΖΔΩ ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 6

7 ΓΗΑΦΟΡΑ ΔΞΟΓΑ ΑΜΟΗΒΔ ΠΡΟΩΠΗΚΟΤ ΠΩΛΖΔΗ ΔΡΓΟΓΟΣΗΚΔ ΔΗΦΟΡΔ ΣΟΚΟΗ ΥΡΔΩΣΗΚΟΗ ΚΔΡΓΖ ΑΠΟ ΠΩΛΖΖ ΥΡΔΟΓ ΚΟΣΟ ΠΩΛΖΘΔΝΣΩΝ ΑΠΟΒΔΔΗ ΜΔΣ. ΜΔΩΝ ΑΠΟΒΔΔΗ ΔΠΗΠΛΩΝ ΑΠΟΒΔΔΗ ΚΣΗΡΗΩΝ ΑΠΟΣΔΛΔΜΑΣΑ ΥΡΖΔΩ (Λογαριασμός Κλεισίματος) ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 7

8 ΠΡΟΒΛΗΜΑ 02 Παρατίθεται ο Ισολογισμός της εμπορικής εταιρίας «ΟΛΤΜΠΙΑΚΕ ΑΓΟΡΕ» της 31 ης /12/2004 ΛΟΓΑΡΙΑΜΟ ΦΡΕΩΗ ΛΟΓΑΡΙΑΜΟ ΠΙΣΩΗ Κτίρια Καταβλημένο μετοχικό κεφάλαιο Μεταφορικά μέσα Τπόλοιπο κερδών εις Νέον Έπιπλα Προμηθευτές Εμπορεύματα Γραμμάτια πληρωτέα Πελάτες Σράπεζες λογ. βραχ/σμων υποχρεώσεων Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο Επιταγές πληρωτέες (μεταχρονολογημένες) Φρεόγραφα Τποχρεώσεις φόρους - τέλη (ΥΠΑ) Έξοδα επομένων χρήσεων Ι.Κ.Α. (Τποχρεώσεις προς το ΙΚΑ) Σαμείο Έσοδα επομένων χρήσεων Καταθέσεις Όψεως ΤΝΟΛΑ ΤΝΟΛΑ Κατά τη διάρκεια του Ιανουαρίου 2005 πραγματοποιήθηκαν τα πιο κάτω γεγονότα ταξινομημένα κατά το χρόνο πραγματοποίησής τους: 1. Αγοράσθηκαν εμπορευμάτων με πίστωση πλέον ΥΠΑ 20% 2. Έληξαν και εισπράχθηκαν γραμμάτια εισπρακτέα αξίας Πουλήθηκαν εμπορεύματα (70.00) έναντι τοις μετρητοίς πλέον ΥΠΑ 20% 4. Καταβλήθηκαν για αμοιβές & έξοδα προσωπικού (60.00) και καταλογίσθηκαν εργοδοτικές εισφορές (60.03) Πληρώθηκαν λογαριασμοί ηλεκτρικού ρεύματος (62.98) 600 περιλαμβανομένου ΥΠΑ 20% 6. Πληρώθηκαν ενοίκια Ιανουαρίου (62.04) Πουλήθηκαν εμπορεύματα πλέον ΥΠΑ 20%, κατά το ήμισυ με πίστωση και κατά το υπόλοιπο μετρητοίς 8. Έγιναν πληρωμές προμηθευτών έναντι λογαριασμού Καταβλήθηκαν στην Ασφαλιστική Εταιρία, ασφάλιστρα (62.05) για το χρονικό διάστημα έως συνολικού ποσού Πραγματοποιήθηκαν διάφορα «Λοιπά έξοδα» (64.98) συνολικής αξίας με ΥΠΑ 20% τα οποία εξοφλήθησαν 11. Πληρώθηκε μέρος του Σραπεζικού δανεισμού ποσού Πληρώθηκε ΥΠΑ αξίας μέσω του λογαριασμού Καταθέσεις Όψεως 13. Πουλήθηκαν (76.04) χρεόγραφα αξίας αντί τις 31/1/2005 ζητήθηκε από το λογιστήριο να συνταχθεί ισολογισμός μήνα. Για την διαδικασία αυτή έγινε απογραφή και προέκυψαν τα ακόλουθα: Η απογραφή εμπορευμάτων προσδιόρισε τα αποθέματα στο ποσό των Προσδιορίστηκαν οι συντελεστές αποσβέσεων, ως προς τα κτίρια (66.01) 6%, ως προς τα μεταφορικά μέσα (66.03) 20% και ως προς τα έπιπλα (66.04) 15%. Ζητείται να γίνουν: Οι ημερολογιακές εγγραφές ανοίγματος και των γεγονότων της χρήσης. Οι εγγραφές προσαρμογής για το μήνα Ιανουάριο. Οι εγγραφές προσδιορισμού του αποτελέσματος με τη βοήθεια του λογαριασμού Αποτελέσματα Φρήσης και ο Ισολογισμός της 31/12/2004. ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 8

9 Λύση 02 ου Προβλήματος α/α ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΑΚΕ ΕΓΓΡΑΥΕ ΕΝΑΡΞΗ 1/1/2005 (ΙΟΖΤΓΙΟ 31/12/2004) Κτίρια Μεταφορικά μέσα Έπιπλα Εμπορεύματα Πελάτες Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο Φρεόγραφα Έξοδα επομένων χρήσεων Σαμείο Καταθέσεις Όψεως Καταβλημένο μετοχικό κεφάλαιο Τπόλοιπο κερδών εις Νέον Προμηθευτές Γραμμάτια πληρωτέα Σράπεζες λογαριασμοί βραχ/σμων υποχρεώσεων Επιταγές πληρωτέες (μεταχρονολογημένες) Τποχρεώσεις από λοιπούς φόρους και τέλη ΥΠΑ Τποχρεώσεις σε Ασφαλιστικούς Οργανισμούς IΚΑ Έσοδα επομένων χρήσεων Μεταφορά λογαριασμών στη νέα χρήση ΤΝΟΛΑ α/α ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ - ΕΓΓΡΑΥΕ ΦΡΗΗ (ΙΑΝΟΤΑΡΙΟΤ 2005) Εμπορεύματα ΥΠΑ Αγορών Προμηθευτές Αγορά εμπορευμάτων επί πιστώσει Σαμείο Γραμμάτια εισπρακτέα Είσπραξη γραμματίων Πελάτες Πωλήσεις ΥΠΑ Πωλήσεων Σαμείο Πελάτες Πωλήσεις χονδρικής μετρητοίς Αμοιβές &Έξοδα προσωπικού Αμοιβέςπροσωπικού πληρωτέες Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες Σαμείο Πληρωμή μισθοδοσίας μηνός Εργοδοτικές εισφορές ΙΚΑ (Τποχρεώσεις προς το ΙΚΑ) ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 9

10 Εργοδοτικές εισφορές Ηλεκτρικό ρεύμα 500 ΥΠΑ Δαπανών 100 Σαμείο 600 Πληρωμή ΔΕΗ Ενοίκιο Σαμείο Πληρωμή Ενοικίου μηνός Πελάτες Πωλήσεις ΥΠΑ Πωλήσεων Σαμείο Πελάτες Πωλήσεις με μερική είσπραξη Προμηθευτές Σαμείο Καταβολή σε προμηθευτές έναντι λογαριασμού Ασφάλιστρα Ασφαλιστική Εταιρία Ασφαλιστική Εταιρία Σαμείο Καταβολή ασφαλίστρων Λοιπά έξοδα ΥΠΑ εξόδων 400 Σαμείο Πληρωμή δαπανών Σράπεζες λογαριασμοί βραχυπρόθεσμου δανείου Σαμείο Πληρωμή έναντι δανείου ΥΠΑ Καταθέσεις Όψεως Πληρωμή ΥΠΑ Σαμείο Φρεόγραφα Κέρδη από πώληση χρεογράφων 500 Πώληση χρεογράφων ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 10

11 α/α ΕΓΓΡΑΥΕ ΠΡΟΑΡΜΟΓΗ 17 α/α Αποσβέσεις κτιρίων ( Φ 6% / 12 μήνες) Αποσβέσεις μεταφορικών ( Φ 20% /12 μήν) 500 Αποσβέσεις επίπλων ( Φ 15% / 12 μήνες) 312,5 Αποσβεσθέντα κτίρια Αποσβεσθέντα μεταφ. μέσα 500 Αποσβεσθέντα έπιπλα 312,5 Καταλογισμός αποσβέσεων ΠΡΟΔΙΟΡΙΜΟ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΟ Αποτελέσματα χρήσεως Πωλήσεις Μεταφορά πωλήσεων στα αποτελέσματα Αποτελέσματα χρήσεως ,5 Μισθοί Εργοδοτικές εισφορές ΔΕΗ 500 Ενοίκιο Ασφάλιστρα Διάφορα έξοδα Αποσβέσεις 1.812,5 Μεταφορά αξόδων στα αποτελέσματα Αποτελέσματα χρήσεως Εμπορεύματα Εμπορεύματα Αποτελέσματα χρήσεως Προσδιορισμός Κόστους πωληθέντων* Κέρδη από πώληση χρεογράφων 500 Αποτελέσματα χρήσεως 500 Μεταφορά μη λειτουργικών κερδών στα αποτελέσματα Τπόλοιπο κερδών εις νέον 5.987,5 Αποτελέσματα χρήσεως 5.987,5 Μεταφορά αποτελεσμάτων στα Ίδια Κεφάλαια *Προτεινόμενος τρόπος υπολογισμού του κόστους πωληθέντων: Αρχικό απόθεμα και αγορές Σελικό απόθεμα. Μεταφέρονται τα αρχικά αποθέματα και οι αγορές στην κατάσταση αποτελεσμάτων και από την κατάσταση αποτελεσμάτων μεταφέρονται στους λογαριασμούς αποθεμάτων τα αποθέματα τέλους ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 11

12 ΙΟΛΟΓΙΜΟ Κτίρια ,0 Αποσβεσθέντα κτίρια ,0 Μεταφορικά μέσα ,0 Αποσβεσθέντα μεταφορικά μέσα -500,0 Έπιπλα ,0 Αποσβεσθέντα έπιπλα -312,5 Εμπορεύματα ,0 Πελάτες ,0 Γραμμάτια στο χαρτοφυλάιο 1.000,0 Φρεόγραφα 1.500,0 Έξοδα επομένων χρήσεων 1.000,0 Σαμείο ,0 Καταθέσεις Όψεως ,0 Καταβλημένο μετοχικό κεφάλαιο ,0 Τπόλοιπο κερδών εις Νέον ,5 Προμηθευτές ,0 Γραμμάτια πληρωτέα ,0 Σράπεζες λογαριασμοί βραχ/σμων υποχρεώσεων ,0 Επιταγές πληρωτέες (μεταχρονολογημένες) ,0 Τποχρεώσεις από λοιπούς φόρους και τέλη ΥΠΑ 1.300,0 Τποχρεώσεις σε Ασφαλιστικούς Οργανισμούς ΙΚΑ 4.250,0 Έσοδα επομένων χρήσεων 9.000,0 ΤΝΟΛΑ 380,337, ,5 ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 12

13 ΠΡΟΒΛΗΜΑ 03 Σα υπόλοιπα των λογαριασμών της 30/11/2003 της επιχείρησης «ΚΑΠΑ ΜΙ» Α.Ε. εμφανίζονται στον πιο κάτω πίνακα: ΛΟΓΑΡΙΑΜΟ ΤΠΟΛΟΙΠΟ Ζημίες από πώληση παγίων Φρηματικά διαθέσιμα Έπιπλα και σκεύη Μετοχικό κεφάλαιο ; Εμπορεύματα Ακίνητα Πωλήσεις Σράπεζες Λογαριασμός Βραχυπρόθεσμου Δανείου Αμοιβές προσωπικού Σόκοι πιστωτικοί Προκαταβολές πελατών Μεταφορικά μέσα Έξοδα προβολής & διαφήμισης Πελάτες Προμηθευτές Σράπεζες Λογαριασμός Μακροπρόθεσμου Δανείου Δάνεια στο προσωπικό Καταθέσεις Όψεως Εθνικής Σραπέζης Έξοδα επομένων χρήσεων Γραμμάτια εισπρακτέα Κέρδη από πώληση χρεογράφων τη συνέχεια, κατά το μήνα Δεκέμβριο, γίνονται τα ακόλουθα λογιστικά γεγονότα: 1. Επιστρέφονται από τον πελάτη «Ε» εμπορεύματα τα οποία είχαν πωληθεί σ αυτόν αντί τοις μετρητοίς. Η εξόφληση του «Ε» γίνεται με καταβολή μετρητών. 2. Εξοφλείται μισθοδοτική κατάσταση ονομαστικού ποσού Από το ποσό αυτό παρακρατούνται έναντι δανείων προσωπικού. 3. Πωλούνται εμπορεύματα αντί στον πελάτη «Κ» με συμψηφισμό που είχε δώσει ως προκαταβολή και με παραλαβή επιταγής εκδόσεως του πελάτη για το υπόλοιπο ποσό. 4. Είσπραξη μετρητών από πελάτες έναντι των υπολοίπων τους Οφειλή προς τον προμηθευτή «Π» διακανονίζεται ως εξής: Καταβάλλονται μετρητά και μεταβιβάζονται συναλλαγματικές εισπρακτέες Οι αποτελούν τόκους που πληρώνει η εταιρία λόγω καθυστέρησης της εξόφλησης. 6. Εισπράττονται συναλλαγματικές εισπρακτέες Καταβάλλονται στην Εθνική Σράπεζα έναντι του χρέους από το βραχυπρόθεσμο δάνειο και για τόκους περιόδου. Ζητείται : 1. Να προσδιοριστεί το ύψος των ιδίων κεφαλαίων. 2. Να γίνουν οι ημερολογιακές εγγραφές μηνός Δεκεμβρίου. 3. Να γίνουν οι εγγραφές προσαρμογής λαμβανομένων υπόψη ότι: Ο συντελεστής απόσβεσης των επίπλων και σκευών είναι 10% και των μεταφορικών μέσων 12% Σα έξοδα επομένων χρήσεων ανέρχονται σε Η χρησιμοποίηση των κτιρίων θα αρχίσει μετά την 31 η /12/2003 Οφείλονται ενοίκια Σα έξοδα προβολής & διαφήμισης που αναλογούν στη χρήση ανέρχονται σε Η φυσική απογραφή προσδιόρισε ότι η αξία των αποθεμάτων των εμπορευμάτων στις 31/12/2003 είναι Να γίνουν οι εγγραφές του γενικού καθολικού 5. Να καταρτισθεί η κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσεως. 6. Να συνταχθεί ο ισολογισμός της ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 13

14 Λύση 3 ου Προβλήματος Τπολογισμός Ιδίων Κεφαλαίων με κατάρτιση σχετικού Ισοζυγίου ΛΟΓΑΡΙΑΜΟ Φ.Τ. Π.Τ. Ε Ακίνητα Ε Μεταφορικά μέσα Ε Έπιπλα και σκεύη Ε Εμπορεύματα Ε Πελάτες Ε Γραμμάτια εισπρακτέα Ε Δάνεια στο προσωπικό Ε Έξοδα επομένων χρήσεων Ε Σαμείο Ε Καταθέσεις Όψεως Εθνικής Σραπέζης Π Ίδια Κεφάλαια Π Σράπεζες Λογαριασμός Μακροπρόθεσμου Δανείου Π Σράπεζες Λογαριασμός Βραχυπρόθεσμου Δανείου Π Προμηθευτές Π Προκαταβολές πελατών ΕΞ Έξοδα προβολής & διαφήμισης ΕΞ Αμοιβές προσωπικού ΕΞ Ζημίες από πώληση ακινήτου ΠΩ Πωλήσεις ΠΩ Σόκοι πιστωτικοί ΠΩ Κέρδη από πώληση χρεογράφων ΤΝΟΛΑ ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 14

15 Καταχώρηση ημερολογιακών εγγραφών Δεκεμβρίου 1 Πωλήσεις Πελάτες Πελάτες Σαμείο Επιστροφή πωλήσεων 2 Αμοιβές προσωπικού Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες Σαμείο Δάνεια στο προσωπικό Πληρωμή Μισθοδοσίας 3 Πελάτες Πωλήσεις Προκαταβολές πελατών Επιταγές εισπρακτέες Πελάτες Πωλήσεις εμπορευμάτων 4 Σαμείο Πελάτες Είσπραξη από πελάτες 5 Προμηθευτές Σαμείο Γραμμάτια εισπρακτέα Σόκοι χρεωστικοί Πληρωμή σε προμηθευτές 6 Σαμείο Γραμμάτια εισπρακτέα Είσπραξη συναλλαγματικών 7 Σράπεζες Λογαριασμός Βραχυπρόθεσμου Δανείου Σόκοι χρεωστικοί Σαμείο Πληρωμή έναντι δανείου και τόκων ΤΝΟΛΑ ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 15

16 Εγγραφές προσαρμογής Αποσβέσεις μεταφορικών μέσων Αποσβέσεις επίπλων Αποσβεσθέντα μεταφορικά μέσα Αποσβεσθέντα έπιπλα Λογισμός αποσβέσεων Διάφορα έξοδα Έξοδα επομένων χρήσεων Σακτοποίηση εξόδων Ενοίκια Ενοίκια οφειλόμενα Λογισμός ενοικίων Έξοδα προβολής & διαφήμισης προπληρωθέντα Διαφημίσεις Σακτοποίηση διαφημιστικών δαπανμών Κόστος πωληθέντων Εμπορεύματα Τπολογισμός κόστους πωληθέντων ΤΝΟΛΑ ΚΑΣΑΣΑΗ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΩΝ (ΦΩΡΙ ΣΗ ΔΙΕΝΕΡΓΕΙΑ ΦΡΕΩΠΙΣΩΕΩΝ) ΠΩΛΗΕΙ ΣΟΚΟΙ ΠΙΣΩΣΙΚΟΙ ΚΕΡΔΗ ΑΠΟ ΠΩΛΗΗ ΦΡΕΟΓΡΑΥΩΝ ΚΟΣΟ ΠΩΛΗΘΕΝΣΩΝ ΕΞΟΔΑ ΠΡΟΒΟΛΗ & ΔΙΑΥΗΜΙΗ ΑΜΟΙΒΕ ΠΡΟΩΠΙΚΟΤ ΔΙΑΥΟΡΑ ΕΞΟΔΑ ΖΗΜΙΕ ΑΠΟ ΠΩΛ ΑΚΙΝΗΣΩΝ ΣΟΚΟΙ ΦΡΕΩΣΙΚΟΙ ΑΠΟΒΕΕΙ ΜΕΣΑΥΟΡΙΚΩΝ ΜΕΩΝ ΑΠΟΒΕΕΙ ΕΠΙΠΛΩΝ ΕΝΟΙΚΙΑ ΜΕΡΙΚΟ ΤΝΟΛΟ ΚΕΡΔΗ ΦΡΗΕΩ ΓΕΝΙΚΟ ΤΝΟΛΟ ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 16

17 ΙΟΛΟΓΙΜΟ ΚΣΙΡΙΑ ΑΠΟΒΕΘΕΝΣΑ ΚΣΙΡΙΑ 0 ΜΕΣΑΥΟΡΙΚΑ ΜΕΑ ΑΠΟΒΕΘΕΝΣΑ ΜΕΣΑΥΟΡΙΚΑ ΜΕΑ ΕΠΙΠΛΑ ΑΠΟΒΕΘΕΝΣΑ ΕΠΙΠΛΑ ΕΜΠΟΡΕΤΜΑΣΑ ΠΕΛΑΣΕ ΓΡΑΜΜΑΣΙΑ ΕΙΠΡΑΚΣΕΑ ΔΑΝΕΙΑ ΣΟ ΠΡΟΩΠΙΚΟ ΑΥΑΛΙΣΡΑ ΠΡΟΠΛΗΡΩΘΕΝΣΑ ΕΠΙΣΑΓΕ ΕΙΠΡΑΚΣΕΕ ΔΙΑΥΗΜΙΕΙ ΠΡΟΠΛΗΡΩΘΕΙΕ ΣΑΜΕΙΟ ΚΑΣΑΘΕΕΙ ΙΔΙΟ ΚΕΥΑΛΑΙΟ ΚΕΡΔΗ ΦΡΗΕΩ ΜΑΚΡΟΠΡΟΘΕΜΑ ΔΑΝΕΙΑ ΒΡΑΦΤΠΡΟΘΕΜΑ ΔΑΝΕΙΑ ΠΡΟΜΗΘΕΤΣΕ ΠΡΟΚΑΣΑΒΟΛΕ ΠΕΛΑΣΩΝ ΕΝΟΙΚΙΑ ΟΥΕΙΛΟΜΕΝΑ ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 17

18 ΚΣΙΡΙΑ ΜΕΣΑΥ. ΜΕΑ ΕΠΙΠΛΑ ΕΜΠΟΡΕΤΜΑΣΑ ΠΕΛΑΣΕ ΓΡΑΜΜΑΣΙΑ ΕΙΠ ΔΑΝΕΙΑ ΣΟ ΠΡΟ ΑΥΑΛ. ΠΡΟΠΛ ΣΑΜΕΙΟ ΚΑΣΑΘΕΕΙ ΕΠΙΣΑΓΕ ΕΙΠΡΑΚΣ ΔΙΑΥΗΜΙΕΙ Ι.ΚΕΥΑΛΑΙΑ ΜΑΚΡΟΠΡΟΘΕΜ Α ΑΜΟΙΒΕ ΠΡΟ ΠΡΟΜΗΘΕΤΣΕ ΒΡΑΦΤΠΡΟΘΕΜΑ ΖΗΜΙΕ ΠΩΛ. ΑΚΙΝ ΑΥΑΛΙΣΡΑ ΠΡΟΚ. ΠΕΛΑΣΩΝ ΣΟΚΟΙ ΦΡΕΩΣ ΣΟΚΟΙ ΠΙΣΩΣΙΚΟΙ ΠΩΛΗΕΙ ΗΜΕΙΩΕΙ & ΑΚΗΕΙ ΦΡΗΜΑΣΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΑ Ι. ΩΡΡΟ ελίδα 18