Μάθημα: Χρηματοοικονομική Λογιστική Ι

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "Μάθημα: Χρηματοοικονομική Λογιστική Ι"

Κυριακή Κουντουριώτης
5 χρόνια πριν
Προβολές:

1 1 TEI Aνατολικής Μακεδονίας & Θράκης Τμήμα Λογιστικής & Χρηματοοικομικής Μάθημα: Χρηματοοικονομική Λογιστική Ι 9 η εισήγηση Διδάσκων: Αθανάσιος Μανδήλας smand@teiemt.gr

2 Εγγραφές προσαρμογής (μεταβατικοί λογαριασμοί)

3 Στόχοι 1. Εξήγηση της παραδοχής της χρονικής περιόδου. 2. Εξήγηση της αρχής των δεδουλευμένων. 3. Οι λόγοι των εγγραφών προσαρμογής. 4. Κύριοι τύποι εγγραφών προσαρμογής. 5. Κατάρτιση εγγραφών τακτοποίησης για προπληρωθέντα. 6. Κατάρτιση εγγραφών τακτοποίησης για δεδουλευμένα.

4 Εγγραφές προσαρμογής Χρονικά θέματα Λογιστικά και ημερολογιακά έτη Λογιστική των δεδουλευμένων Αναγνώριση Εσόδων και Εξόδων Τα βασικά των εγγραφών τακτοποίησης Τύποι των εγγραφών προσαρμογής Εγγραφές προσαρμογής για τα προπληρωθέντα Εγγραφές προσαρμογής για τα δεδουλευμέντα

5 Χρονικά θέματα Η οικονομική ζωή της επιχείρησης λογιστικά διαιρείται σε τεχνικές περιόδους χρόνου Ιαν. Φεβ. Μαρ Απρ Δεκ. Γενικά ένας Μήνας, ένα τρίμηνο, ή ένα έτος Οικονομικό έτος έναντι ημερολογιακού έτούς

6 Χρονικά θέματα Λογιστική των δεδουλευμένων Οι συναλλαγές καταγράφονται σε περιόδους στις οποίες τα γεγονότα λαβαίνουν χώρα. Τα έσοδα αναγνωρίζονται όταν κερδίζονται και όχι όταν εισπράττονται. Τα έξοδα αναγνωρίζονται όταν συμβαίνουν και όχι όταν πληρώνονται.

7 Τα βασικά των εγγραφών προσαρμογής Οι εγγραφές προσαρμογής κάνουν δυνατόν τις αναφορές ορθών ποσών στην κατάσταση χρηματοοικονομικής θέσης και στην κατάσταστη Αποτελεσμάτων Χρήσης Μια εταιρία θα πρέπει να κάνει εγγραφές προσαρμογής κάθε φορά που καταρτίζει τις Χ.Κ

8 Τύποι εγγραφών προσαρμογής Προπληρωθέντα 1. Προπληρωθέντα έξοδα. Έξοδα που έχουν πληρωθεί και καταγράφονται σαν στοιχεία του Ενεργητικού πριν χρησιμοποιηθούν ή καταναλωθούν 2. Προεισπραχθέντα έσοδα Έσοδα που έχουν εισπραχθεί και καταγράφονται σαν στοιχεία του Παθητικού πριν κερδηθούν. Δεδουλευμένα 3. Έσοδα δεδουλευμένα. Έσοδα που έχουν κερδηθεί και δεν έχουν εισπραχθεί ή καταγραφεί. 4. Δεδουλευμένα έξοδα. Έξοδα που έχουν συμβεί αλλά δεν έχουν πληρωθεί ή καταγραφεί.

9 Τύποι εγγραφών προσαρμογής Λογιστικές εγγραφές για προπληρωθέντα ή προεισπραχθέντα

Εγγραφές προσαρμογής για Προπληρωθέντα έξοδα Πληρωμή που καταγράφεται σαν στοιχείο του Ενεργητικού γιατί η υπηρεσία ή οφέλεια θα ληφθεί στο μέλλον.

10 Εγγραφές προσαρμογής για Προπληρωθέντα έξοδα Πληρωμή που καταγράφεται σαν στοιχείο του Ενεργητικού γιατί η υπηρεσία ή οφέλεια θα ληφθεί στο μέλλον. Πληρωμή μετρητών Πριν Το έξοδο καταγραφεί Προπληρωμές συμβαίνουν συχνά σε σχέση με: ασφάλειες προμήθειες διαφημίσεις ενοίκια Συντήρηση εξοπλισμού

11 Εγγραφές προσαρμογής για Προπληρωθέντα έξοδα Δαπάνες που λήγουν είτε με το πέρασμα του χρόνου ή με την χρήση. Οι εγγραφές τακτοποίησης (1) για να γίνει καταγραφή των εξόδων που εφαρμόζονται στην τρέχουσα λογιστική περίοδο, και (2) για να παρουσιασθεί το άληκτο μέρος της δαπάνης σε λογαριασμούς του Ενεργητικού.

12 Εγγραφές προσαρμογής για Προπληρωθέντα έξοδα Παράδειγμα: η διαφημιστική εταιρία Pioneer Advertising αγόρασε διαφημιστικό υλικό που κόστισαν 2,500 στις 5 Οκτωβρίου. Η Pioneer κατέγραψε την πληρωμή με αύξηση (χρέωση ) των υλικών αναλωσίμων (αποθέματα). Μια μέτρηση των αποθεμάτων στις 31 Οκτωβρίου έδειξε ένα υπόλοιπο 1,000. Οκτ. 31 Αναλώσιμα υλικά ( έξοδα) 1,500 Αναλώσιμα υλικά (αποθέματα) 1,500

13 Εγγραφές τακτοποίησης για Προπληρωθέντα έξοδα Παράδειγμα: Στις 4 Οκτωβρίου, η Pioneer Advertising πλήρωσε 600 για ασφάλεια πυρκαγιάς ενός έτους. Η κάλυψη άρχισε στις 1 Οκτωβρίου. Η Pioneer κατέγραψε την πληρωμή με αύξηση (χρέωση) των Προπληρωθέντων Ασφαλίστρων. Ασφάλιστρο of 50 (600/12) λήγει κάθε μήνα. Οκτ. 31 Ασφάλιστρα ( έξοδο) 50 Προπληρωθέντα Ασφάλιστρα 50

Είσπραξη ΠΡΙΝ Την καταγραφή του εσόδου Προεισπραχθέντα έσοδα:

14 Εγγραφές τακτοποίησης Προεισπραχθέντα Έσοδα Είσπραξη μετρητών που καταγράφεται σαν υποχρέωση γιατί το έσοδο δεν έχει κερδηθεί. Είσπραξη ΠΡΙΝ Την καταγραφή του εσόδου Προεισπραχθέντα έσοδα: ενοίκια Αεροπορικά εισιτήρια Συνδρομές περιοδικών Δίδακτρα σχολείων

15 Εγγραφές προσαρμογής Προεισπραχθέντα Έσοδα Η εταιρία κάνει μια εγγραφή τακτοποίησης για να καταγράψει το έσοδο που έχει κερδηθεί και να καταδείξει την υποχρέωση που παραμένει. Η εγγραφή τακτοποίησης: Μειώνει (χρέωση) τον λογαριασμό της υποχρέωσης Αυξάνει (πίστωση) τον λογαριασμό των εσόδων

16 Εγγραφές προσαρμογής Προεισπραχθέντα Έσοδα Παράδειγμα: Η Pioneer Advertising εισέπραξε 1,200 στις 2 Οκτωβρίου από τον R. Knox για διαφημιστικές υπηρεσίες που αναμένονται να ολοκληρωθούν στις 31 Δεκεμβρίου. Η ανάλυση αποκαλύπτει ότι ολοκληρώθηκαν 400 από αυτές μέσα στον Οκτώβριο. Οκτ. 31 Προεισπραχθέντα έσοδα 400 Έσοδα υπηρεσιών 400

17 Τύποι εγγραφών προσαρμογής Δεδουλευμένα Έσοδα (που έχουν κερδηθεί ) H Έξοδα που έχουν συμβεί Στην τρέχουσα λογιστική περίοδο και δεν έχουν αναγνωρισθεί μέσω των καθημερινών εγγραφών

18 Εγγραφές προσαρμογής για δεδουλευμένα έσοδα Έσοδα που έχουν γίνει αλλά δεν έχουν εισπραχθεί ή καταγραφεί Ενοίκια Τόκοι Εκτελεσθείσες υπηρεσίες

19 Εγγραφές προσαρμογής για δεδουλευμενα έσοδα Μια εγγραφή τακτοποίησης εξυπηρετεί δύο σκοπούς: (1) Δείχνει την ύπαρξη εισπρακτέου και (2) Καταγράφει τα έσοδα που έγιναν

20 Εγγραφές προσαρμογής για δεδουλευμένα έσοδα Αυξάνει (χρέωση) του λογαριασμού Ενεργητικού Αυξάνει (πίστωση) του λογαριασμού εσόδων

21 Εγγραφές τακτοποίησης για δεδουλευμένα έσοδα Παράδειγμα: Τον Οκτώβριο η Pioneer Advertising έκανε 200 διαφημιστικές υπηρεσίες που δεν καταγράφηκαν Οκτ. 31 Πελάτες 200 Έσοδα από υπηρεσίες 200

22 Εγγραφές τακτοποίησης δεδουλευμένα έξοδα Έξοδα που έχουν συμβεί αλλά δεν έχουν πληρωθεί ή καταγραφεί. ενοίκια τόκοι φόροι μισθοί

23 Εγγραφές προσαρμογής δεδουλευμένα έξοδα (1) καταγράφει τις υποχρεώσεις και (2) αναγνωρίζει τα έξοδα.

24 Εγγραφές τακτοποίησης δεδουλευμένα έξοδα Αύξηση (χρέωση) ενός λογαριασμού εξόδου και Αύξηση (πίστωση) ενός λογαριασμού του Παθητικού.

25 Εγγραφές προσαρμογής δεδουλευμένα έξοδα Παράδειγμα: Η Pioneer Advertising υπέγραψε μια συναλλαγματική πληρωτέα σε 3 μήνες αξίας 5,000 στις 1 Οκτωβρίου. Απαιτείται από την Pioneer να πληρώνει τόκο με ετήσιο επιτόκιο 12%. Οκτ. 31 Τόκοι 50 Τόκοι πληρωτέοι 50

26 Εγγραφές προσαρμογής δεδουλευμένα έξοδα Παράδειγμα: Η Pioneer Advertising πλήρωσε τους τελευταίους μισθούς τον Οκτώβριο 26. Η επόμενη πληρωμή θα γίνει στις 9 Νοεμβρίου. Οι εργαζόμενοι λαμβάνουν συνολικούς μισθούς των 2,000 για εργασία εβδομάδας 5 ημερών ή 400 την ημέρα. Έτσι, οι δεδουλευμένοι μισθοί τον Οκτώβριο 31 είναι 1,200 ( 400 x 3 ημέρες). Οκτ. 31 Μισθοί 1,200 Μισθοί πληρωτέοι 1,200

27 27 Παράδειγμα 1 Έστω ότι μια εμπορική επιχείρηση εισπράττει ευρώ στις 01/12/15, ως έσοδα από ενοίκια κτιρίου της. Τα ενοίκια αφορούν την περίοδο από 01/12/2015 ως 31/01/ ευρώ για Δεκέμβριο 2015 και ευρώ για Ιανουάριο 2016.

28 28 Μεταβατικοί Λογαριασμοί 01/12/15 Χ Π Ταμείο Έσοδα από παροχή υπηρεσιών Είσπραξη για ενοίκια κτιρίου Δεκ /12/15 Ταμείο Έσοδα επόμενων χρήσεων Προείσπραξη για ενοίκια κτιρίου Ιαν.2016 Χ Π

29 Μεταβατικοί Λογαριασμοί 29 31/01/16 Χ Π Έσοδα επόμενων χρήσεων Έσοδα από παροχή υπηρεσιών Τακτοποίηση εσόδου από ενοίκιο κτιρίου Ιαν.2016

30 30 Μεταβατικοί Λογαριασμοί-Έξοδα Έστω ότι ο λογαριασμός τηλεφώνου για τον μήνα Δεκέμβριο 2015 είναι ευρώ και πρέπει να εξοφληθεί ως 28/02/16. Τότε το ποσό των ευρώ αποτελεί δαπάνη (δεδουλευμένη) κατά τον μήνα Δεκέμβριο του 2015, αλλά θεωρείται υποχρέωση που θα εξοφληθεί το 2016.

31 31 31/12/15 Χ Έξοδο Tηλεπικοινωνιών Έξοδα χρήσεως δουλευμένα Λογαριασμός τηλεφώνου Δεκ.2015 Π /02/16 Χ Έξοδα χρήσεως δουλευμένα Ταμείο Εξόφληση τηλεφωνικών συνδιαλέξεων Δεκ.2015 Π 2.000

32 32 Παρατηρήσεις Στα προηγούμενο παράδειγμα βλέπουμε ότι ο λογαριασμός εξόδων καταχωρήθηκε στη χρήση στην οποία αναφέρεται το έξοδο, ανεξάρτητα από την ημερομηνία που πιστώθηκε το ταμείο

33 33 Παράδειγμα 2 Στις 31/12 επιχείρηση συντάσσει τις οικονομικές καταστάσεις. Στις 30/06/16 η επιχείρηση υπέγραψε σύμβαση για τα ασφάλιστρα αυτοκινήτων της, ύψους ευρώ που πληρώθηκαν στις 31/12 και αφορούν τη χρονική περίοδο από 01/07/16 έως 30/06/17.

34 34 Παράδειγμα Επομένως τα ασφάλιστρα ποσού ευρώ που αφορούν χρονική περίοδο 01/07/2016 έως 31/12/2016 θα καταχωρηθούν στα έξοδα της χρήσεως Το υπόλοιπο ποσό ευρώ που αφορά τη χρονική περίοδο 01/01/2016 εως 30/06/2016 θα καταχωρηθεί σε μεταβατικό λογαριασμό ώστε να μεταφερθεί στην επόμενη χρήση.

35 35 31/12/16 Χ Π Ασφάλιστρα Μεταφορικών Μέσων Προπληρωμένα έξοδα (ασφαλίστρων) Ταμείο Εξόφληση Ασφαλίστρων 30/06/17 Χ Π Ασφάλιστρα Μεταφορικών Μέσων Προπληρωμένα έξοδα (ασφαλίστρων) Τακτοποίηση εξόδων

36 Eρωτήσεις 36 Ποια η διαφορά των παρακάτω ζευγών λογαριασμών. Γενικά Έξοδα- Γενικά έξοδα δουλευμένα Ασφάλιστρα- Ασφάλιστρα δουλευμένα Ασφάλιστρα- Ασφάλιστρα προπληρωθέντα Ενοίκια- Προπληρωθέντα Ενοίκια Πρόσοδοι ενοικίων- Προεισπραχθέντα ενοίκια Ενοίκια- Πρόσοδοι ενοικίων Τόκοι Χρεωστικοί- Τόκοι Πιστωτικοί

Σχετικά έγγραφα

Μάθημα: Χρηματοοικονομική Λογιστική ΙΙ

1 TEI Aνατολικής Μακεδονίας & Θράκης Τμήμα Λογιστικής & Χρηματοοικομικής Μάθημα: Χρηματοοικονομική Λογιστική ΙΙ 7 η εισήγηση Διδάσκων: Αθανάσιος Μανδήλας smand@teiemt.gr 2 Ερώτηση ανασκόπησης Ποια είναι