Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο ηεο 31 Γεθεκβξίνπ 2012 ύκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξόηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο όπσο έρνπλ πηνζεηεζεί από ηελ Δπξσπατθή Έλσζε

Transcript

1 Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο ηεο 31 Γεθεκβξίνπ 2012 ύκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξόηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο όπσο έρνπλ πηνζεηεζεί από ηελ Δπξσπατθή Έλσζε

2 ΠΔΡΗΔΥΟΜΔΝΑ ειίδα Έθζεζε Γηνηθεηηθνχ πκβνπιίνπ 2 Έθζεζε Διέγρνπ Αλεμάξηεηνπ Οξθσηνχ Διεγθηή Λνγηζηή 5 Καηάζηαζε Απνηειεζκάησλ γηα ηελ ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ Ηζνινγηζκφο ηεο 31 Γεθεκβξίνπ Καηάζηαζε Μεηαβνιψλ Ηδίσλ Κεθαιαίσλ γηα ηελ ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ Καηάζηαζε Σακεηαθψλ Ρνψλ γηα ηελ ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ εκεηψζεηο επί ησλ Οηθνλνκηθψλ Καηαζηάζεσλ ηεο 31 Γεθεκβξίνπ

3 Έθζεζε Γηνηθεηηθνύ πκβνπιίνπ ηεο E-VALUE A.E. επί ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ ηεο 31 Γεθεκβξίνπ 2012 Σν Γηνηθεηηθφ πκβνχιην («Γ..») ηεο Δ-VALUE A.E. (ε Δηαηξία) παξνπζηάδεη ηελ Έθζεζε ηνπ γηα ηηο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο ηεο ρξήζεο πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2012, ζχκθσλα κε ηα άξζξα 43α θαη 136 ηνπ Κ.Ν. 2190/1920. Οη Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο ζπληάρζεθαλ βάζεη ησλ Γηεζλψλ Πξνηχπσλ Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο, φπσο απηά έρνπλ πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Α. Υξεκαηννηθνλνκηθή Δμέιημε & Δπηδόζεηο Ο θχθινο εξγαζηψλ ηεο ρξήζεο 2012 αλήιζε ζε θαη ζε ζχγθξηζε κε ηελ πξνεγνχκελε ρξήζε, θαηά ηελ νπνία νη πσιήζεηο αλήιζαλ ζε , παξνπζίαζε κηα πνζνζηηαία αχμεζε 39,54% πεξίπνπ. Σα θαζαξά απνηειέζκαηα ηεο ρξήζεο (θέξδε) αλήιζαλ ζε ζε ζρέζε κε ηελ πξνεγνχκελε ρξήζε πνπ παξνπζίαζε δεκίεο ηελ παξνχζα ρξήζε ε Δηαηξία παξνπζίαζε αλνδηθή πνξεία ζηνλ θχθιν εξγαζηψλ, δίλνληαο κεγάιε έκθαζε ζηελ πνηφηεηα ππεξεζηψλ, ζηελ ηθαλνπνίεζε ησλ πειαηψλ, θαη ζηελ πινπνίεζε λέσλ έξγσλ ηνπ Οκίινπ ΟΣΔ. Οη πάγηεο επελδχζεηο ηεο Δηαηξίαο (θηίξηα, ηερλνινγηθφο εμνπιηζκφο, ηερλνγλσζία) δείρλνπλ ηε ζνβαξή πξνζπάζεηα πνπ θαηαβάιεη ε Δηαηξία κε ζθνπφ ηελ θαιχηεξε εμππεξέηεζε ησλ πειαηψλ θαη ηελ θαιχηεξε δηαρείξηζε έξγσλ. ηνλ παξαθάησ πίλαθα εκθαλίδoληαη νη ζεκαληηθφηεξνη αξηζκνδείθηεο: 31/12/ /12/2011 Γεληθή ξεπζηφηεηα (Κπθινθνξνχλ Δλεξγεηηθφ / Βξαρππξφζεζκεο Τπνρξεψζεηο) 0,77 0,70 Ηδηα Κεθάιαηα / Δλεξγεηηθφ 0,24 0,24 Ηδηα Κεθάιαηα / Μεηνρηθφ Κεθάιαην 0,70 0,57 Λεηηνπξγηθά θέξδε (δεκίεο) πξν ρξεκαηννηθνλνκηθψλ απνηειεζκάησλ ( ) Ζ κεηξηθή εηαηξεία Germanos Α.Δ. είλαη ζε ζέζε θαη έρεη ηε ζέιεζε λα θαιχςεη ηπρφλ ρξεκαηννηθνλνκηθέο αλάγθεο πνπ κπνξεί λα έρεη ε εηαηξεία ζην κέιινλ. Β. εκαληηθά Γεγνλόηα - ηα πιαίζηα ππνζηήξημεο ησλ δξαζηεξηνηήησλ ηνπ νκίινπ ΟΣΔ γηα ππεξεζίεο call center, ε εηαηξεία καο αλέιαβε ηελ παξνρή ππεξεζηψλ ηειεθσληθήο πψιεζεο πξντφλησλ θαη ππεξεζηψλ ΟΣΔ. Ζ πξψηε ζχκβαζε ππνγξάθεθε ηελ 1/4/2012, δηάξθεηαο 9 κελψλ θαη κε ζπλνιηθφ ηίκεκα ηηο 6 Απγνχζηνπ μεθίλεζε απφ ηελ E-Value ε εμππεξέηεζε ησλ αζθαιηζκέλσλ ηνπ ΔΟΠΤΤ κέζσ ην αξηζκνχ Ζ E-Value ζε ζπλεξγαζία κε ηνλ Όκηιν επηιέρζεθε απφ ηνλ ΔΟΠΤΤ σο κηα εθ ησλ ηεζζάξσλ παξαρσξηζηνχρσλ ηνπ «ΓΕΤΤ» (χζηεκα Γηαρείξηζεο Εήηεζεο 2

4 Τπεξεζηψλ Τγείαο ηνπ ΔΟ.Π.Τ.Τ) κε ζηφρν ην θιείζηκν ξαληεβνχ γηα ηηο κνλάδεο πγείαο ηνπ νξγαληζκνχ. - Δμαηηίαο ηεο κεγάιεο αχμεζεο ηνπ θχθινπ εξγαζηψλ κε αληίζηνηρε αχμεζε θαη ησλ ζέζεσλ εξγαζίαο, θαηά ην ηειεπηαίν ηεηξάκελν ηνπ 2011 νη δηαζέζηκνη ζηαζκνί εξγαζίαο ήηαλ ειάρηζηνη, κε απνηέιεζκα ηελ άκεζε αλάγθε επέθηαζεο ηεο Δηαηξείαο. Γηα ηνπο παξαπάλσ ιφγνπο απφ ηνλ Μάξηην ηνπ 2012, ελνηθίαζε λένπο ρψξνπο, κε πιήξε ππνδνκή πνπ θάιππηε ζην 100% ηηο αλάγθεο ηεο εηαηξείαο, επηπιένλ 307, ζέζεηο εξγαζίαο. - ε κηα δχζθνιε νηθνλνκηθή ζπγθπξία φπνπ ηα ραξηνθπιάθηα ζπξξηθλψλνληαη, νη πειάηεο κεηψλνπλ ή θαη παχνπλ ηηο θακπάληεο ηνπο, ε E-Value θαηάθεξε: Αχμεζε ηνπ ηδίξνπ 35% Γηαηήξεζε ηνπ ραξηνθπιαθίνπ ηεο απφ ηελ αγνξά απμάλνληαο ηνλ ηδίξν πνπ ιακβάλεη απφ απηφ +5%. Γ. Πξνβιεπόκελε Πνξεία & Δμέιημε Ζ πνξεία ηνπ θχθινπ εξγαζηψλ ηεο Δηαηξίαο πξνβιέπεηαη αλνδηθή. Ο ηξφπνο επηθνηλσλίαο πνπ ππεξεηεί ε Δηαηξεία (one to one) απνηειεί λνκνηειεηαθά ην κέιινλ ηεο επηθνηλσλίαο. Οη δηεζλείο ηάζεηο, πνπ δηακνξθψλνληαη ζηνλ ρψξν, επεξεάδνπλ θαη ηελ ειιεληθή αγνξά, θαηαδεηθλχνπλ δε ηελ αλάγθε χπαξμεο επηρεηξήζεσλ κε ηελ ηερλνινγηθή ππνδνκή ηεο εηαηξίαο, πνπ ζα κπνξέζνπλ λα επηβηψζνπλ ζην κέιινλ. Έρνληαο βαζηά γλψζε, φηη ε νινθιεξσκέλε θαη απνηειεζκαηηθή επηθνηλσλία κε ηελ αγνξά θαη ηνλ πνιίηε είλαη ην θιεηδί ηεο επηηπρίαο γηα θάζε επηρείξεζε θαη νξγαληζκφ, ε Eηαηξία επελδχεη ζπζηεκαηηθά ζηελ αλάπηπμε θαη πξνζθνξά ησλ πιένλ ζχγρξνλσλ, νινθιεξσκέλσλ ππεξεζηψλ ακθίδξνκεο θαη εμαηνκηθεπκέλεο επηθνηλσλίαο κέζα απφ έλα ελνπνηεκέλν πεξηβάιινλ γηα ηελ πιήξε δηαρείξηζε φισλ ησλ θαλαιηψλ επηθνηλσλίαο (ηειέθσλν, fax, , chat, web). Σν άξηηα εθπαηδεπκέλν αλζξψπηλν δπλακηθφ ηεο, ζε ζπλδπαζκφ κε ηηο δπλαηφηεηεο πνπ πξνζθέξεη ε ζχγρξνλε ςεθηαθή ηερλνινγία πνπ δηαζέηεη, είλαη ζε ζέζε λα βειηηψζεη ζεκαληηθά ηελ επηθνηλσλία ησλ εηαηξηψλ - νξγαληζκψλ πνπ ζπλεξγάδνληαη καδί ηεο. Ζ Δηαηξία έρεη ζαλ ζηφρν λα δηαηεξήζεη θαη λα εληζρχζεη αθφκε πεξηζζφηεξν ηελ εηθφλα ηεο ππεξέρνληαο ζηελ πνηνηηθή εμππεξέηεζε ησλ πειαηψλ, δίλνληαο ηδηαίηεξε έκθαζε ζηνλ αλζξψπηλν παξάγνληα. Ζ Eηαηξία κε ηα εμεηδηθεπκέλα θαη έκπεηξα ζηειέρε ηεο θαη ηελ πξνεγκέλε ηερλνινγηθή ηεο ππνδνκή, απνηειεί έλαλ αμηφπηζην ζχκκαρν θαη ζπλεξγάηε. Σνκείο αλάπηπμεο γηα ην έηνο 2013 είλαη ε δηαηήξεζε ή θαη ε εκθάληζε πεξαηηέξσ δπλακηθήο ζηνλ ρψξν ησλ Πσιήζεσλ θαη ε αχμεζε παξαγσγηθφηεηαο ζηνλ ηνκέα ιεηηνπξγίαο. Δπίζεο, ε E-Value βξίζθεηαη ζε δηαδηθαζία επέθηαζεο ησλ εξγαζηψλ ηεο θαη ζηελ Ρνπκαλία. 3

5 ηα πιαίζηα αλάπηπμεο ηεο e-value ζε ρψξεο εθηφο Διιάδνο, ε Ρνπκαλία απνηειεί κηα αγνξά πνπ ζα πξνζθέξεη πξνζηηζέκελε αμία ζηελ ζπλνιηθή εηθφλα ηεο εηαηξείαο. Γ. Κπξηόηεξνη θίλδπλνη θαη αβεβαηόηεηεο πνπ αληηκεησπίδεη ε Δηαηξία Βιέπε εκείσζε 22 «Γηαρείξηζε ρξεκαηννηθνλνκηθψλ θηλδχλσλ». Δ. εκαληηθά γεγνλόηα από ηε ιήμε ηεο ρξήζεο Γελ ππάξρνπλ ζεκαληηθά γεγνλφηα κεηαγελέζηεξα ηεο 31 Γεθεκβξίνπ 2012 θαη κέρξη ηελ εκεξνκελία έγθξηζεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ απφ ην Γ.., ηα νπνία ζα κπνξνχζαλ λα επεξεάζνπλ ζεκαληηθά ηε ρξεκαηννηθνλνκηθή ζέζε θαη ηελ δξαζηεξηφηεηα ηεο Δηαηξίαο. Γελ ππάξρνπλ ζεκαληηθέο δεκηέο πνπ ζα κπνξνχζαλ λα πξνθχςνπλ ζην κέιινλ απφ ελδερφκελεο ππνρξεψζεηο ηεο Δηαηξίαο. ΞΑΝΘΖ, 25 Φεβξνπαξίνπ 2013 ΓΗΑ ΣΟ ΓΗΟΗΚΖΣΗΚΟ ΤΜΒΟΤΛΗΟ ΣΖ ΔΣΑΗΡΗΑ Ο Πξόεδξνο ηνπ Γ.. Γεώξγηνο Αζαλαζόπνπινο 4

6 Έκθεςη Ελέγχου Ανεξάρτητου Ορκωτού Ελεγκτή Λογιςτή Προσ τουσ Μετόχουσ τησ Εταιρεύασ Ε VALUE ΑΝΩΝΤΜΗ ΕΣΑΙΡΕΙΑ ΠΑΡΟΧΗ ΤΠΗΡΕΙΩΝ ΑΜΕΟΤ MARKETING ΚΑΙ ΤΠΟΣΗΡΙΞΗ ΠΕΛΑΣΩΝ Έκθεςη επί των Οικονομικών Καταςτάςεων Ελϋγξαμε τισ ςυνημμϋνεσ οικονομικϋσ καταςτϊςεισ τησ Εταιρεύασ «Ε VALUE ΑΝΩΝΤΜΗ ΕΣΑΙΡΕΙΑ ΠΑΡΟΧΗ ΤΠΗΡΕΙΩΝ ΑΜΕΟΤ MARKETING ΚΑΙ ΤΠΟΣΗΡΙΞΗ ΠΕΛΑΣΩΝ», οι οπούεσ αποτελούνται από τον ιςολογιςμό τησ 31 ησ Δεκεμβρύου 2012, τισ καταςτϊςεισ αποτελεςμϊτων χρόςεωσ και ςυνολικού ειςοδόματοσ, μεταβολών ιδύων κεφαλαύων και ταμειακών ροών τησ χρόςεωσ που ϋληξε την ημερομηνύα αυτό, καθώσ και περύληψη ςημαντικών λογιςτικών αρχών και μεθόδων και λοιπϋσ επεξηγηματικϋσ πληροφορύεσ. Ευθύνη τησ Διοίκηςησ για τισ Οικονομικέσ Καταςτάςεισ Η διούκηςη ϋχει την ευθύνη για την κατϊρτιςη και εύλογη παρουςύαςη αυτών των οικονομικών καταςτϊςεων ςύμφωνα με τα Διεθνό Πρότυπα Χρηματοοικονομικόσ Αναφορϊσ, όπωσ αυτϊ ϋχουν υιοθετηθεύ από την Ευρωπαώκό Ένωςη, όπωσ και για εκεύνεσ τισ εςωτερικϋσ δικλύδεσ, που η διούκηςη καθορύζει ωσ απαραύτητεσ, ώςτε να καθύςταται δυνατό η κατϊρτιςη οικονομικών καταςτϊςεων απαλλαγμϋνων από ουςιώδη ανακρύβεια, που οφεύλεται εύτε ςε απϊτη εύτε ςε λϊθοσ. Ευθύνη του Ελεγκτή Η δικό μασ ευθύνη εύναι να εκφρϊςουμε γνώμη επύ αυτών των οικονομικών καταςτϊςεων με βϊςη τον ϋλεγχό μασ. Διενεργόςαμε τον ϋλεγχό μασ ςύμφωνα με τα Διεθνό Πρότυπα Ελϋγχου. Σα πρότυπα αυτϊ απαιτούν να ςυμμορφωνόμαςτε με κανόνεσ δεοντολογύασ, καθώσ και να ςχεδιϊζουμε και διενεργούμε τον ϋλεγχο με ςκοπό την απόκτηςη εύλογησ διαςφϊλιςησ για το εϊν οι οικονομικϋσ καταςτϊςεισ εύναι απαλλαγμϋνεσ από ουςιώδη ανακρύβεια. Ο ϋλεγχοσ περιλαμβϊνει τη διενϋργεια διαδικαςιών για την απόκτηςη ελεγκτικών τεκμηρύων, ςχετικϊ με τα ποςϊ και τισ γνωςτοποιόςεισ ςτισ οικονομικϋσ καταςτϊςεισ. Οι επιλεγόμενεσ διαδικαςύεσ βαςύζονται ςτην κρύςη του ελεγκτό περιλαμβανομϋνησ τησ εκτύμηςησ των κινδύνων ουςιώδουσ ανακρύβειασ των οικονομικών καταςτϊςεων, που οφεύλεται εύτε ςε απϊτη εύτε ςε λϊθοσ. ΠΡΑΙΓΟΤΩΣΕΡΥΑΟΤΚΟΤΠΕΡ Ανώνςμη Ελεγκηική Εηαιπεία, Λεωθ. Κηθιζίαρ 268, Υαλάνδπι Tηλ: , Φαξ: , Εθνικήρ Ανηίζηαζηρ 17, Θεζζαλονίκη, Tηλ: Φαξ:

7 Κατϊ τη διενϋργεια αυτών των εκτιμόςεων κινδύνου, ο ελεγκτόσ εξετϊζει τισ εςωτερικϋσ δικλύδεσ που ςχετύζονται με την κατϊρτιςη και εύλογη παρουςύαςη των οικονομικών καταςτϊςεων τησ εταιρεύασ, με ςκοπό το ςχεδιαςμό ελεγκτικών διαδικαςιών κατϊλληλων για τισ περιςτϊςεισ, αλλϊ όχι με ςκοπό την ϋκφραςη γνώμησ επύ τησ αποτελεςματικότητασ των εςωτερικών δικλύδων τησ εταιρεύασ. Ο ϋλεγχοσ περιλαμβϊνει επύςησ την αξιολόγηςη τησ καταλληλότητασ των λογιςτικών αρχών και μεθόδων που χρηςιμοποιόθηκαν και του εύλογου των εκτιμόςεων που ϋγιναν από τη διούκηςη, καθώσ και αξιολόγηςη τησ ςυνολικόσ παρουςύαςησ των οικονομικών καταςτϊςεων. Πιςτεύουμε ότι τα ελεγκτικϊ τεκμόρια που ϋχουμε ςυγκεντρώςει εύναι επαρκό και κατϊλληλα για τη θεμελύωςη τησ ελεγκτικόσ μασ γνώμησ. Γνώμη Κατϊ τη γνώμη μασ, οι ςυνημμϋνεσ οικονομικϋσ καταςτϊςεισ παρουςιϊζουν εύλογα, από κϊθε ουςιώδη ϊποψη, την οικονομικό θϋςη τησ Εταιρεύασ «Ε VALUE ΑΝΩΝΤΜΗ ΕΣΑΙΡΕΙΑ ΠΑΡΟΧΗ ΤΠΗΡΕΙΩΝ ΑΜΕΟΤ MARKETING ΚΑΙ ΤΠΟΣΗΡΙΞΗ ΠΕΛΑΣΩΝ» κατϊ την 31 η Δεκεμβρύου 2012 και τη χρηματοοικονομικό τησ επύδοςη και τισ ταμειακϋσ τησ ροϋσ για τη χρόςη που ϋληξε την ημερομηνύα αυτό ςύμφωνα με τα Διεθνό Πρότυπα Χρηματοοικονομικόσ Αναφορϊσ, όπωσ αυτϊ ϋχουν υιοθετηθεύ από την Ευρωπαώκό Ένωςη. Αναφορά επί Άλλων Νομικών και Κανονιςτικών Θεμάτων Επαληθεύςαμε τη ςυμφωνύα και την αντιςτούχηςη του περιεχομϋνου τησ Έκθεςησ Διαχεύριςησ του Διοικητικού υμβουλύου με τισ ςυνημμϋνεσ οικονομικϋσ καταςτϊςεισ, ςτα πλαύςια των οριζόμενων από τα ϊρθρα 43α και 37 του κωδ. Ν. 2190/1920. Αθόνα, 13 Μαύου 2013 Ο Ορκωηός Ελεγκηής Λογιζηής ΠραϊζγοσωηερταοσςΚούπερς Ανώνσμη Ελεγκηική Εηαιρεία Λεωθ. Κηθιζίας Χαλάνδρι Μάριος Ψάληης ΑΜ ΣΟΕΛ 113 Αρ Μ ΣΟΕΛ:

8 Καηάζηαζε απνηειεζκάησλ γηα ηελ ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2012 εκ Κχθινο εξγαζηψλ Λεηηνπξγηθά έμνδα 5.1 ( ) ( ) ( ) Λνηπά έζνδα Λνηπά έμνδα (16.339) (5.178) Λεηηνπξγηθά θέξδε/(δεκηέο) πξν ρξεκαηννηθνλνκηθώλ απνηειεζκάησλ ( ) Υξεκαηννηθνλνκηθά έζνδα Υξεκαηννηθνλνκηθά έμνδα 5.2 ( ) ( ) Κέξδε/(δεκηέο) πξν θόξσλ ( ) Φφξνο εηζνδήκαηνο 5.3 ( ) (32.658) Κέξδε/(δεκηέο) κεηά από θόξνπο ( ) Καηάζηαζε ζπλνιηθνύ εηζνδήκαηνο γηα ηελ ρξήζε πνπ έιεμε 31 Γεθεκβξίνπ 2012 Καζαξά θέξδε/ (δεκηέο) κεηά απφ θφξνπο ( ) Αλαινγηζηηθά θέξδε/(δεκηέο) 15 (4.405) (5.775) Αλαβαιιφκελνο θφξνο επί ησλ αλαινγηζηηθψλ θεξδψλ Λνηπά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα (3.231) (4.620) πγθεληξσηηθά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα ( ) Οη επηζπλαπηφκελεο εκεηψζεηο, πνπ παξαηίζεληαη ζηηο ζειίδεο 11 έσο 47 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ 7

9 Ηζνινγηζκόο ηεο 31 Γεθεκβξίνπ 2012 εκ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Με θπθινθνξνύλ Δλεξγεηηθό Δλζψκαηα πάγηα Άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο πκκεηνρέο ζε ζπγαηξηθέο Λνηπέο καθξνπξφζεζκεο απαηηήζεηο ύλνιν Μαθξνπξόζεζκνπ Δλεξγεηηθνύ Κπθινθνξνύλ ελεξγεηηθό Λνγαξηαζκνί εηζπξαθηένη Λνηπά θπθινθνξνχληα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Απαηηήζεηο απφ ζπλδεδεκέλεο εηαηξίεο Υξεκαηηθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα απηψλ ύλνιν Κπθινθνξνύληνο Δλεξγεηηθνύ ΤΝΟΛΟ ΔΝΔΡΓΖΣΗΚΟΤ ΗΓΗΑ ΚΔΦΑΛΑΗΑ ΚΑΗ ΤΠΟΥΡΔΩΔΗ ΗΓΗΑ ΚΔΦΑΛΑΗΑ Μεηνρηθφ θεθάιαην Σαθηηθφ απνζεκαηηθφ Λνηπά απνζεκαηηθά Τπφινηπν δεκηψλ εηο λένλ ( ) ( ) ύλνιν Ηδίσλ Κεθαιαίσλ ΜΑΚΡΟΠΡΟΘΔΜΔ ΤΠΟΥΡΔΩΔΗ Απνδεκίσζε πξνζσπηθνχ ιφγσ εμφδνπ απφ ηελ ππεξεζία Δπηρνξεγήζεηο ύλνιν Μαθξνπξνζέζκσλ Τπνρξεώζεσλ ΒΡΑΥΤΠΡΟΘΔΜΔ ΤΠΟΥΡΔΩΔΗ Πξνκεζεπηέο Τπνρξεψζεηο πξνο ζπλδεδεκέλεο εηαηξίεο Φφξνο εηζνδήκαηνο πιεξσηένο Λνηπνί θφξνη Βξαρππξφζεζκα δάλεηα Λνηπέο βξαρππξφζεζκεο ππνρξεψζεηο ύλνιν Βξαρππξόζεζκσλ Τπνρξεώζεσλ ύλνιν ππνρξεώζεσλ ΤΝΟΛΟ ΗΓΗΩΝ ΚΔΦΑΛΑΗΩΝ ΚΑΗ ΤΠΟΥΡΔΩΔΩΝ Οη επηζπλαπηφκελεο εκεηψζεηο, πνπ παξαηίζεληαη ζηηο ζειίδεο 11 έσο 47 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ 8

10 Καηάζηαζε κεηαβνιώλ ηδίσλ θεθαιαίσλ γηα ηελ ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2012 Μεηνρηθό θεθάιαην Σαθηηθό Απνζεκαηηθό Λνηπά απνζεκαηηθά Τπόινηπν δεκηώλ εηο λένλ ύλνιν Ηδίσλ Κεθαιαίσλ Τπόινηπν θαηά ηελ 1 Ηαλνπαξίνπ ( ) Εεκίεο ρξήζεο - - ( ) ( ) Λνηπά πλνιηθά Δηζνδήκαηα - - (4.620) (4.620) πγθεληξσηηθά πλνιηθά Δηζνδήκαηα - - (4.620) ( ) ( ) Τπόινηπν θαηά ηελ 31 Γεθεκβξίνπ ( ) Κέξδε ρξήζεο Λνηπά πλνιηθά Δηζνδήκαηα - - (3.231) - (3.231) πγθεληξσηηθά πλνιηθά Δηζνδήκαηα - - (3.231) Τπόινηπν θαηά ηελ 31 Γεθεκβξίνπ ( ) Οη επηζπλαπηφκελεο εκεηψζεηο, πνπ παξαηίζεληαη ζηηο ζειίδεο 11 έσο 47 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. 9

11 Καηάζηαζε ηακηαθώλ ξνώλ γηα ηελ ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2012 Καηάζηαζε ηακηαθώλ ξνώλ Σακηαθέο ξνέο από ιεηηνπξγηθέο δξαζηεξηόηεηεο Κέξδε/(Εεκίεο) πξν Φφξσλ ( ) Πξνζαξκνγέο ζηα θέξδε γηα: Απνζβέζεηο παγίσλ ζηνηρείσλ Υξεκαηννηθνλνκηθά έζνδα (1.000) (184) Υξεκαηννηθνλνκηθά έμνδα Πξφβιεςε γηα απνδεκίσζε πξνζσπηθνχ ιφγσ εμφδνπ απφ ηελ ππεξεζία Πξφβιεςε επηζθαιψλ απαηηήζεσλ Απνζβέζεηο επηρνξεγήζεσλ (36.498) (36.498) Μείσζε /(αχμεζε)/ απαηηήζεσλ ( ) Μείσζε/(αχμεζε) απαηηήζεσλ απφ ζπλδεδεκέλεο εηαηξίεο ( ) ( ) Μείσζε/ (αχμεζε) ινηπψλ ινγαξηαζκψλ θπθινθνξνχληνο ελεξγεηηθνχ (71.709) (Μείσζε)/αχμεζε πξνκεζεπηψλ (Μείσζε)/αχμεζε ππνρξεψζεσλ απφ ζπλδεδεκέλεο εηαηξίεο ( ) (Μείσζε)/αχμεζε ινηπψλ βξαρππξφζεζκσλ ππνρξεψζεσλ & ινηπψλ θφξσλ ( ) Πιεξσζείζεο απνδεκηψζεηο (17.840) (65.768) Σφθνη πιεξσζέληεο ( ) ( ) Σακηαθέο εηζξνέο/ (εθξνέο) από ιεηηνπξγηθέο δξαζηεξηόηεηεο ( ) Σακηαθέο ξνέο από επελδπηηθέο δξαζηεξηόηεηεο Πιεξσζείζεο Αγνξέο παγίσλ ζηνηρείσλ ( ) ( ) Δηζπξαρζέληεο ηφθνη Καζαξέο ηακηαθέο εθξνέο από επελδπηηθέο δξαζηεξηόηεηεο ( ) ( ) Σακηαθέο ξνέο από ρξεκαηνδνηηθέο δξαζηεξηόηεηεο Δηζπξάμεηο απφ δάλεηα Πιεξσκέο δαλείσλ ( ) - Καζαξέο ηακηαθέο εηζξνέο από ρξεκαηνδνηηθέο δξαζηεξηόηεηεο Καζαξή (κείσζε) ζηα ηακηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδύλακα (37.141) ( ) Υξεκαηηθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα ζηελ αξρή ηεο ρξήζεο Υξεκαηηθά δηαζέζηκα θαη ηζνδύλακα ζην ηέινο ηεο ρξήζεο Οη επηζπλαπηφκελεο εκεηψζεηο, πνπ παξαηίζεληαη ζηηο ζειίδεο 11 έσο 47 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. 10

12 1. Γεληθέο πιεξνθνξίεο γηα ηελ Δηαηξία Ζ «Δ-VALUE Α.Δ.» (εθεμήο θαινχκελε «Δηαηξία» ή «Δ-VALUE») ηδξχζεθε ην 1999 ζηε Ξάλζε θαη ε έδξα ηεο βξίζθεηαη ζην 6ν ρικ. Ξάλζεο Καβάιαο. Ζ δηάξθεηα ηεο Δηαηξίαο, ζχκθσλα κε ην Καηαζηαηηθφ ηεο, αλέξρεηαη ζε 90 ρξφληα απφ ηελ εκεξνκελία ίδξπζήο ηεο. Οη βαζηθέο δξαζηεξηφηεηεο ηεο Δηαηξίαο, ζχκθσλα κε ην άξζξν 3 ηνπ Καηαζηαηηθνχ ηεο είλαη ε παξνρή επ ακνηβή ππεξεζηψλ άκεζνπ marketing κέζσ νπνηνπδήπνηε ηειεπηθνηλσληαθνχ δηθηχνπ θαη ε παξνρή ππεξεζηψλ ππνζηήξημεο ειεθηξηθψλ θαη ειεθηξνληθψλ ζπζθεπψλ, πξντφλησλ πιεξνθνξηθήο θαζψο θαη πξντφλησλ ηερλνινγίαο επηθνηλσληψλ. Δπίζεο ε αλάπηπμε, εγθαηάζηαζε, ιεηηνπξγία, δηαρείξηζε θαη εθκεηάιιεπζε λέσλ ππεξεζηψλ βάζεη ησλ ηερλνινγηθψλ εμειίμεσλ ζην ηνκέα ησλ ηειεπηθνηλσληψλ πιεξνθνξηθήο θαη ηειεπιεξνθνξηθήο, ε παξνρή ππεξεζηψλ ειεθηξνληθήο επεμεξγαζίαο δεδνκέλσλ πξνο ηξίηνπο, ε ίδξπζε βάζεσλ πιεξνθνξηψλ θαζψο θαη ε παξνρή ππεξεζηψλ ζπκβνχισλ. Ζ Δηαηξία είλαη 100% ζπγαηξηθή ηεο εηαηξίαο ΓΔΡΜΑΝΟ Α.Β.Δ.Δ ελψ ν κνλαδηθφο κέηνρνο ηεο ΓΔΡΜΑΝΟ Α.Β.Δ.Δ. είλαη ε COSMOTE Κηλεηέο Σειεπηθνηλσλίεο Α.Δ. κε πνζνζηφ ζπκκεηνρήο 100%. Ζ Δηαηξία είλαη 100% ζπγαηξηθή ηεο Δηαηξίαο ΟΡΓΑΝΗΜΟ ΣΖΛΔΠΗΚΟΗΝΩΝΗΩΝ ΣΖ ΔΛΛΑΓΟ Α.Δ. (ή «ΟΣΔ Α.Δ.»), κέζσ ηεο COSMOTE A.E. Ζ ηειηθή κεηξηθή εηαηξία είλαη ε Deutsche Telekom AG (κε έκκεζε ζπκκεηνρή 40% ζηνλ ΟΣΔ Α.Δ.). εκεηψλεηαη φηη ε Δηαηξία δελ ππνρξενχηαη λα ζπληάμεη ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο, ζχκθσλα κε ην άξζξν 93 ηνπ Κ.Ν. 2190/1920, θαζψο ε ζπγαηξηθή ηεο Δηαηξίαο ελνπνηείηαη ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο κεηξηθήο Δηαηξίαο ΟΣΔ Α.Δ. πνπ δεκνζηεχεη ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο κε βάζε ηα Γηεζλή Πξφηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο. Οη Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο ηεο Δηαηξίαο πεξηιακβάλνληαη ζηηο Δλνπνηεκέλεο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο (α) ηεο ΟΣΔ Α.Δ., (έδξα Μαξνχζη Αηηηθήο Λεσθ. Κεθηζίαο 99 ΑΡ.Μ.Α.Δ. 347/06/Β/86/10) θαη (β) ηεο Deutsche Telekom AG (έδξα ζηε Βφλλε Γεξκαλίαο). 2. Βάζε ζύληαμεο θαη παξνπζίαζεο ησλ Οηθνλνκηθώλ Καηαζηάζεσλ Οη ζπλεκκέλεο Δηαηξηθέο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο (εθ εμήο νη «Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο») έρνπλ ζπληαρζεί ζχκθσλα κε ηελ αξρή ηνπ ηζηνξηθνχ θφζηνπο. Οη Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο έρνπλ θαηαξηηζζεί ζχκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξφηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο (Γ.Π.Υ.Α.) θαη ηηο Γηεξκελείεο πνπ έρνπλ πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Οη Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο ηεο 31 Γεθεκβξίνπ 2012, εγθξίζεθαλ γηα έθδνζε κε απφθαζε ηνπ Γηνηθεηηθνχ πκβνπιίνπ ηελ 25 Φεβξνπαξίνπ 2013, ελψ ηεινχλ ππφ ηελ ηειηθή έγθξηζε ηεο Σαθηηθήο Γεληθήο πλέιεπζεο ησλ κεηφρσλ ηεο Δηαηξίαο. 11

13 2.1. εκαληηθέο ινγηζηηθέο εθηηκήζεηο, παξαδνρέο θαη θξίζεηο ηεο Γηνίθεζεο Ζ ζχληαμε νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ζχκθσλα κε ηα Γ.Π.Υ.Α. απαηηεί φπσο ε Γηνίθεζε πξνβαίλεη ζε ινγηζηηθέο εθηηκήζεηο, παξαδνρέο θαη θξίζεηο πνπ επεξεάδνπλ ηα ππφινηπα ησλ ινγαξηαζκψλ ελεξγεηηθνχ θαη παζεηηθνχ, ηελ γλσζηνπνίεζε ελδερφκελσλ γεγνλφησλ θαζψο θαη ηα έζνδα θαη έμνδα πνπ παξνπζηάδνληαη θαηά ηηο ππφ εμέηαζε ρξήζεηο. Σα πξαγκαηηθά απνηειέζκαηα ελδέρεηαη λα δηαθέξνπλ απφ ηηο εθηηκήζεηο απηέο. Οη ελ ιφγσ εθηηκήζεηο, παξαδνρέο θαη θξίζεηο επαλεμεηάδνληαη πεξηνδηθά πξνθεηκέλνπ λα αληαπνθξίλνληαη ζηα ηξέρνληα δεδνκέλα θαη λα αληαλαθινχλ ηνπο εθάζηνηε ηξέρνληεο θηλδχλνπο θαη βαζίδνληαη ζηελ πξνγελέζηεξε εκπεηξία ηεο Γηνίθεζεο ζε ζρέζε κε ην επίπεδν/φγθν ησλ ζπλαθψλ ζπλαιιαγψλ ή γεγνλφησλ. Οη βαζηθέο εθηηκήζεηο θαη αμηνινγηθέο θξίζεηο νη νπνίεο αλαθέξνληαη ζε δεδνκέλα ε εμέιημε ησλ νπνίσλ ζα κπνξνχζε λα επεξεάζεη ηα θνλδχιηα ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ηνπο επφκελνπο 12 κήλεο έρνπλ σο εμήο: (α) Πξόβιεςε γηα θόξν εηζνδήκαηνο: Ζ πξφβιεςε γηα θφξν εηζνδήκαηνο κε βάζε ην Γ.Λ.Π. 12 ππνινγίδεηαη κε εθηίκεζε ησλ θφξσλ πνπ ζα θαηαβιεζνχλ ζηηο θνξνινγηθέο αξρέο θαη πεξηιακβάλεη ηνλ ηξέρνληα θφξν εηζνδήκαηνο γηα θάζε ρξήζε θαη πξφβιεςε γηα ηνπο πξφζζεηνπο θφξνπο πνπ πηζαλφλ λα πξνθχςνπλ ζε κειινληηθνχο θνξνινγηθνχο ειέγρνπο. Ζ ηειηθή εθθαζάξηζε ησλ θφξσλ εηζνδήκαηνο πηζαλφλ λα απνθιίλεη απφ ηα ζρεηηθά πνζά ηα νπνία έρνπλ θαηαρσξεζεί ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. (β) Έιεγρνη απνκείσζεο ζπκκεηνρώλ: Ζ Δηαηξία δηελεξγεί ηνλ ζρεηηθφ έιεγρν απνκείσζεο ηεο ζπκκεηνρήο φηαλ ππάξρνπλ ελδείμεηο απνκείσζεο. (γ) Δθηίκεζε σθέιηκεο δσήο πεξηνπζηαθώλ ζηνηρεηώλ: Ζ Δηαηξία πξνβαίλεη ζε ινγηζηηθέο εθηηκήζεηο αλαθνξηθά κε ηελ σθέιηκε δσή ησλ ελζψκαησλ παγίσλ ζηνηρείσλ ηνπ θαζψο θαη ησλ άπισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ. Οη εθηηκήζεηο απηέο επαλεμεηάδνληαη ηνπιάρηζηνλ ζε θάζε εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ ιακβάλνληαο ππφςε λέα δεδνκέλα θαη ηηο ζπλζήθεο ηεο αγνξάο. (δ) Πξόβιεςε γηα Απνδεκίσζε Πξνζσπηθνύ: Οη ππνρξεψζεηο γηα απνδεκίσζε ηνπ πξνζσπηθνχ ππνινγίδνληαη βάζεη αλαινγηζηηθψλ κεζφδσλ ε δηελέξγεηα ησλ νπνίσλ απαηηεί απφ ηε Γηνίθεζε λα εθηηκήζεη ζπγθεθξηκέλεο παξακέηξνπο φπσο ε κειινληηθή αχμεζε ησλ ακνηβψλ ησλ εξγαδνκέλσλ, ην επηηφθην πξνεμφθιεζεο ησλ ελ ιφγσ ππνρξεψζεσλ, ην πνζνζηφ απνρψξεζεο ησλ εξγαδνκέλσλ θιπ. Ζ Γηνίθεζε πξνζπαζεί, ζε θάζε εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ φπνπ ε ελ ιφγσ πξφβιεςε αλαζεσξείηαη, λα εθηηκά κε φζν ην δπλαηφ θαιχηεξν ηξφπν ηηο παξακέηξνπο απηέο. (ε) Δλδερόκελεο ππνρξεώζεηο: Ζ χπαξμε ελδερφκελσλ ππνρξεψζεσλ απαηηεί απφ ηε Γηνίθεζε ηε ζπλερή δηελέξγεηα παξαδνρψλ θαη αμηνινγηθψλ θξίζεσλ αλαθνξηθά κε ηελ 12

14 πηζαλφηεηα κειινληηθά γεγνλφηα λα ζπκβνχλ ή λα κε ζπκβνχλ θαζψο θαη ηεο επίδξαζεο πνπ ηα γεγνλφηα απηά κπνξεί λα έρνπλ ζηε δξαζηεξηφηεηα ηεο Δηαηξίαο. (δ) Πξόβιεςε επηζθαιώλ απαηηήζεσλ: Ζ Δηαηξία έρεη ζρεκαηίζεη πξφβιεςε γηα επηζθαιείο απαηηήζεηο πξνθεηκέλνπ λα θαιχςεη ηε δεκία πνπ κπνξεί λα εθηηκεζεί αμηφπηζηα θαη πξνέξρεηαη απφ απηέο ηηο απαηηήζεηο. ε θάζε εκεξνκελία θαηάξηηζεο νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ φιεο νη απαηηήζεηο εθηηκψληαη κε βάζε ηζηνξηθέο ηάζεηο θαη ζηαηηζηηθά ζηνηρεία. Ζ ζρεκαηηζζείζα πξφβιεςε αλαπξνζαξκφδεηαη κε επηβάξπλζε ησλ απνηειεζκάησλ ηεο εθάζηνηε ρξήζεο. Σπρφλ δηαγξαθέο απαηηήζεσλ απφ εηζπξαθηένπο ινγαξηαζκνχο πξαγκαηνπνηνχληαη κέζσ ηεο ζρεκαηηζζείζαο πξφβιεςεο. Δπηπιένλ ιεπηνκέξεηεο πεξηιακβάλνληαη ζηε εκείσζε Νέα πξόηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηύπσλ θαη δηεξκελείεο πγθεθξηκέλα λέα πξφηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηχπσλ θαη δηεξκελείεο έρνπλ εθδνζεί, ηα νπνία είλαη ππνρξεσηηθά γηα ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ θαηά ηε δηάξθεηα ηεο παξνχζαο ρξήζεο ή κεηαγελέζηεξα. Ζ εθηίκεζε ηεο Δηαηξίαο ζρεηηθά κε ηελ επίδξαζε απφ ηελ εθαξκνγή απηψλ ησλ λέσλ πξνηχπσλ, ηξνπνπνηήζεσλ θαη δηεξκελεηψλ παξαηίζεηαη παξαθάησ. Πξφηππα θαη Γηεξκελείεο ππνρξεσηηθέο γηα ηελ ηξέρνπζα νηθνλνκηθή ρξήζε ΓΠΥΑ 7 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά Μέζα: Γλσζηνπνηήζεηο» - κεηαβηβάζεηο ρξεκαηννηθνλνκηθώλ πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ Ζ παξνχζα ηξνπνπνίεζε παξέρεη ηηο γλσζηνπνηήζεηο γηα κεηαβηβαζκέλα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ δελ έρνπλ απναλαγλσξηζηεί εμ νινθιήξνπ θαζψο θαη γηα κεηαβηβαζκέλα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ έρνπλ απναλαγλσξηζηεί εμ νινθιήξνπ αιιά γηα ηα νπνία ε Δηαηξία έρεη ζπλερηδφκελε αλάκεημε. Παξέρεη επίζεο θαζνδήγεζε γηα ηελ εθαξκνγή ησλ απαηηνχκελσλ γλσζηνπνηήζεσλ. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή δελ έρεη επίδξαζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξίαο. 13

15 Πξφηππα θαη Γηεξκελείεο ππνρξεσηηθέο απφ πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά απφ 1 Ηαλνπαξίνπ 2013 ΓΠΥΑ 9 «Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2015) Σν ΓΠΥΑ 9 απνηειεί ηελ πξψηε θάζε ζην έξγν ηνπ ΓΛΠ (πκβνχιην Γηεζλψλ Λνγηζηηθψλ Πξνηχπσλ) γηα ηελ αληηθαηάζηαζε ηνπ ΓΛΠ 39 θαη αλαθέξεηαη ζηελ ηαμηλφκεζε θαη επηκέηξεζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ππνρξεψζεσλ. Σν ΓΛΠ ζηηο επφκελεο θάζεηο ηνπ έξγνπ ζα επεθηείλεη ην ΓΠΥΑ 9 έηζη ψζηε λα πξνζηεζνχλ λέεο απαηηήζεηο γηα ηελ απνκείσζε ηεο αμίαο θαη ηε ινγηζηηθή αληηζηάζκηζεο. Ζ Δηαηξία βξίζθεηαη ζηε δηαδηθαζία εθηίκεζεο ηεο επίδξαζεο ηνπ ΓΠΥΑ 9 ζηηο νηθνλνκηθέο ηνπ θαηαζηάζεηο. Σν ΓΠΥΑ 9 δελ κπνξεί λα εθαξκνζηεί λσξίηεξα απφ ηελ Δηαηξία δηφηη δελ έρεη πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Μφλν φηαλ πηνζεηεζεί, ε Δηαηξία ζα απνθαζίζεη εάλ ζα εθαξκφζεη ην ΓΠΥΑ 9 λσξίηεξα απφ ηελ 1 Ηαλνπαξίνπ ΓΠΥΑ 13 «Δπηκέηξεζε Δύινγεο Αμίαο» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2013) Σν ΓΠΥΑ 13 παξέρεη λέεο νδεγίεο ζρεηηθά κε ηελ επηκέηξεζε ηεο εχινγεο αμίαο θαη ηηο απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο. Οη απαηηήζεηο ηνπ πξνηχπνπ δελ δηεπξχλνπλ ηε ρξήζε ησλ εχινγσλ αμηψλ αιιά παξέρνπλ δηεπθξηλίζεηο γηα ηελ εθαξκνγή ηνπο ζε πεξίπησζε πνπ ε ρξήζε ηνπο επηβάιιεηαη ππνρξεσηηθά απφ άιια πξφηππα. Σν ΓΠΥΑ 13 παξέρεη αθξηβή νξηζκφ ηεο εχινγεο αμίαο, θαζψο θαη νδεγίεο αλαθνξηθά κε ηελ επηκέηξεζε ηεο εχινγεο αμίαο θαη ηηο απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο, αλεμάξηεηα απφ ην πξφηππν κε βάζε ην νπνίν γίλεηαη ρξήζε ησλ εχινγσλ αμηψλ. Δπηπιένλ, νη απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο έρνπλ δηεπξπλζεί θαη θαιχπηνπλ φια ηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία θαη ηηο ππνρξεψζεηο πνπ επηκεηξνχληαη ζηελ εχινγε αμία θαη φρη κφλν ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά. ΓΛΠ 1 (Σξνπνπνίεζε) «Παξνπζίαζε Οηθνλνκηθώλ Καηαζηάζεσλ» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηνπιίνπ 2012) Απηή ε ηξνπνπνίεζε απαηηεί απφ ηηο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο λα δηαρσξίζνπλ ηα ζηνηρεία πνπ παξνπζηάδνληαη ζηα ινηπά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα ζε δχν νκάδεο, κε βάζε ην αλ απηά ζην κέιινλ είλαη πηζαλφ λα κεηαθεξζνχλ ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεσο ή φρη. ΓΛΠ 19 (Σξνπνπνίεζε) «Παξνρέο ζε Δξγαδνκέλνπο» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2013) Απηή ε ηξνπνπνίεζε επηθέξεη ζεκαληηθέο αιιαγέο ζηελ αλαγλψξηζε θαη επηκέηξεζε ηνπ θφζηνπο ησλ πξνγξακκάησλ θαζνξηζκέλσλ παξνρψλ θαη ησλ παξνρψλ εμφδνπ απφ ηελ ππεξεζία (θαηάξγεζε ηεο κεζφδνπ ηνπ πεξηζσξίνπ), θαζψο θαη ζηηο γλσζηνπνηήζεηο φισλ 14

16 ησλ παξνρψλ ζε εξγαδνκέλνπο. Οη βαζηθέο αιιαγέο αθνξνχλ θπξίσο ζηελ αλαγλψξηζε ησλ αλαινγηζηηθψλ θεξδψλ θαη δεκηψλ, ζηελ αλαγλψξηζε ηνπ θφζηνπο πξνυπεξεζίαο/ πεξηθνπψλ, ζηελ επηκέηξεζε ηνπ εμφδνπ ζπληάμεσλ, ζηηο απαηηνχκελεο γλσζηνπνηήζεηο, ζην ρεηξηζκφ ησλ εμφδσλ θαη ησλ θφξσλ πνπ ζρεηίδνληαη κε ηα πξνγξάκκαηα θαζνξηζκέλσλ παξνρψλ, θαζψο θαη ζηε δηάθξηζε κεηαμχ βξαρππξφζεζκσλ θαη καθξνπξφζεζκσλ παξνρψλ. ΓΠΥΑ 7 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά Μέζα: Γλσζηνπνηήζεηο» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2013) Σν ΓΛΠ δεκνζίεπζε απηή ηελ ηξνπνπνίεζε πξνθεηκέλνπ λα ζπκπεξηιάβεη επηπιένλ πιεξνθφξεζε ε νπνία ζα βνεζήζεη ηνπο ρξήζηεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ κίαο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο λα αμηνινγήζνπλ ηελ επίδξαζε ή ηελ πηζαλή επίδξαζε πνπ ζα έρνπλ νη ζπκθσλίεο γηα δηαθαλνληζκφ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ππνρξεψζεσλ, ζπκπεξηιακβαλνκέλνπ ηνπ δηθαηψκαηνο γηα ζπκςεθηζκφ πνπ ζρεηίδεηαη κε αλαγλσξηζκέλα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία θαη ππνρξεψζεηο, ζηελ νηθνλνκηθή ζέζε ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο. ΓΛΠ 32 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά Μέζα: Παξνπζίαζε» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2014) Απηή ε ηξνπνπνίεζε ζηηο νδεγίεο εθαξκνγήο ηνπ ΓΛΠ 32 παξέρεη δηεπθξηλήζεηο ζρεηηθά κε θάπνηεο απαηηήζεηο γηα ηνλ ζπκςεθηζκφ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ππνρξεψζεσλ ζηελ θαηάζηαζε νηθνλνκηθήο ζέζεο. Οκάδα πξνηύπσλ ζρεηηθά κε ελνπνίεζε θαη από θνηλνύ ζπκθσλίεο (εθαξκφδνληαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2014) Σν ΓΛΠ δεκνζίεπζε πέληε λέα πξφηππα ζρεηηθά κε ελνπνίεζε θαη ηηο απφ θνηλνχ ζπκθσλίεο: ΓΠΥΑ 10, ΓΠΥΑ 11, ΓΠΥΑ 12, ΓΛΠ 27 (Σξνπνπνίεζε), ΓΛΠ 28 (Σξνπνπνίεζε). Απηά ηα πξφηππα εθαξκφδνληαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 ε Ηαλνπαξίνπ Δπηηξέπεηαη ε πξφσξε εθαξκνγή ηνπο κφλν εάλ ηαπηφρξνλα εθαξκνζηνχλ θαη ηα πέληε απηά πξφηππα. Ζ Δηαηξία βξίζθεηαη ζηε δηαδηθαζία εθηίκεζεο ηεο επίδξαζεο ησλ λέσλ πξνηχπσλ ζηηο ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο ηνπ θαηαζηάζεηο. Οη θπξηφηεξνη φξνη ησλ πξνηχπσλ ΓΠΥΑ 12 θαη ΓΛΠ 27 είλαη νη εμήο: ΓΠΥΑ 12 «Γλσζηνπνίεζε ζπκκεηνρήο ζε άιιεο νηθνλνκηθέο νληόηεηεο» Σν ΓΠΥΑ 12 αλαθέξεηαη ζηηο απαηηνχκελεο γλσζηνπνηήζεηο κηαο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο, ζπκπεξηιακβαλνκέλσλ ζεκαληηθψλ θξίζεσλ θαη ππνζέζεσλ, νη νπνίεο επηηξέπνπλ ζηνπο αλαγλψζηεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ λα αμηνινγήζνπλ ηε θχζε, ηνπο θηλδχλνπο θαη ηηο νηθνλνκηθέο επηπηψζεηο πνπ ζρεηίδνληαη κε ηε ζπκκεηνρή ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο ζε 15

17 ζπγαηξηθέο, ζπγγελείο, απφ θνηλνχ ζπκθσλίεο θαη κε ελνπνηνχκελεο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο (structured entities). Μία νηθνλνκηθή νληφηεηα έρεη ηε δπλαηφηεηα λα πξνβεί ζε θάπνηεο ή φιεο απφ ηηο παξαπάλσ γλσζηνπνηήζεηο ρσξίο λα είλαη ππνρξεσκέλε λα εθαξκφζεη ην ΓΠΥΑ 12 ζην ζχλνιφ ηνπ, ή ην ΓΠΥΑ 10 ή 11 ή ηα ηξνπνπνηεκέλα ΓΛΠ 27 ή 28. ΓΛΠ 27 (Σξνπνπνίεζε) «Αηνκηθέο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο» Σν Πξφηππν απηφ δεκνζηεχζεθε ηαπηφρξνλα κε ην ΓΠΥΑ 10 θαη ζε ζπλδπαζκφ, ηα δχν πξφηππα αληηθαζηζηνχλ ην ΓΛΠ 27 «Ενοποιημένερ και Αηομικέρ Οικονομικέρ Καηαζηάζειρ». Σν ηξνπνπνηεκέλν ΓΛΠ 27 νξίδεη ην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ θαη ηηο απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο αλαθνξηθά κε ηηο ζπκκεηνρέο ζε ζπγαηξηθέο, θνηλνπξαμίεο θαη ζπγγελείο φηαλ κία νηθνλνκηθή νληφηεηα εηνηκάδεη αηνκηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. Παξάιιεια, ην πκβνχιην κεηέθεξε ζην ΓΛΠ 27 φξνπο ηνπ ΓΛΠ 28 «Επενδύζειρ ζε Σςγγενείρ επισειπήζειρ» θαη ηνπ ΓΛΠ 31 «Σςμμεηοσέρ ζε Κοινοππαξίερ» πνπ αθνξνχλ ηηο αηνκηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. Σξνπνπνηήζεηο ζε πξφηππα πνπ απνηεινχλ έλα ηκήκα ηνπ πξνγξάκκαηνο εηήζησλ βειηηψζεσλ γηα ην 2011 ηνπ ΓΛΠ (πκβνχιην Γηεζλψλ Λνγηζηηθψλ Πξνηχπσλ) Οη παξαθάησ ηξνπνπνηήζεηο πεξηγξάθνπλ ηηο ζεκαληηθφηεξεο αιιαγέο πνπ ππεηζέξρνληαη ζηα ΓΠΥΑ σο επαθφινπζν ησλ απνηειεζκάησλ ηνπ εηήζηνπ πξνγξάκκαηνο βειηηψζεσλ ηνπ ΓΛΠ πνπ δεκνζηεχηεθε ηνλ Μάην Οη ηξνπνπνηήζεηο απηέο εθαξκφδνληαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2013 θαη δελ έρνπλ πηνζεηεζεί αθφκε απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΓΛΠ 1 «Παξνπζίαζε ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ» Ζ ηξνπνπνίεζε παξέρεη δηεπθξηλίζεηο ζρεηηθά κε ηηο απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο γηα ηε ζπγθξηηηθή πιεξνθφξεζε φηαλ κηα νηθνλνκηθή νληφηεηα ζπληάζζεη έλαλ επηπιένλ ηζνινγηζκφ είηε (α) φπσο απαηηείηαη απφ ην ΓΛΠ 8 «Λνγηζηηθέο πνιηηηθέο, κεηαβνιέο ησλ ινγηζηηθψλ εθηηκήζεσλ θαη ιάζε» είηε (β) εζεινληηθά. ΓΛΠ 16 «Δλζώκαηα πάγηα» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη πσο ηα αληαιιαθηηθά θαη ν ινηπφο εμνπιηζκφο ζπληήξεζεο ηαμηλνκνχληαη σο ελζψκαηα πάγηα θαη φρη σο απνζέκαηα φηαλ πιεξνχλ ηνλ νξηζκφ ησλ ελζψκαησλ παγίσλ, δειαδή φηαλ ρξεζηκνπνηνχληαη γηα πεξηζζφηεξεο απφ κία πεξίνδν. ΓΛΠ 32 «Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα: Παξνπζίαζε» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη πσο ν θφξνο εηζνδήκαηνο πνπ ζρεηίδεηαη κε ηε δηαλνκή αλαγλσξίδεηαη ζηα απνηειέζκαηα θαη ν θφξνο εηζνδήκαηνο πνπ ζρεηίδεηαη κε ηα έμνδα 16

18 ζπλαιιαγψλ απεπζείαο ζηελ θαζαξή ζέζε αλαγλσξίδεηαη ζηελ θαζαξή ζέζε, ζχκθσλα κε ην ΓΛΠ Κπξηόηεξεο ινγηζηηθέο πνιηηηθέο Οη θπξηφηεξεο ινγηζηηθέο πνιηηηθέο πνπ πηνζεηήζεθαλ θαη αθνινπζήζεθαλ γηα ηε ζχληαμε ησλ Οηθνλνκηθψλ Καηαζηάζεσλ, ζχκθσλα κε ηα Γ.Π.Υ.Α., είλαη νη αθφινπζεο: 3.1. Θπγαηξηθέο εηαηξίεο θαη ζπγγελείο εηαηξίεο Ζ ζπκκεηνρή ζε ζπγαηξηθή επηρείξεζε απνηηκάηαη ζην θφζηνο θηήζεο, κεηνχκελν κε ηελ ηπρφλ απνκείσζε ηεο αμίαο ηεο ζπκκεηνρήο. 3.2 Δπελδύζεηο ζε ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Αξρηθή αλαγλψξηζε θαη απνηίκεζε Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ηεο Δηαηξίαο ηαμηλνκνχληαη ζηηο αθφινπζεο θαηεγνξίεο θαη ε ηαμηλφκεζε εμαξηάηαη απφ ην ζθνπφ γηα ηνλ νπνίν απνθηήζεθε ε ζπγθεθξηκέλε επέλδπζε. Ζ Γηνίθεζε πξνζδηνξίδεη ηελ ηαμηλφκεζε θαηά ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε ζηηο παξαθάησ θαηεγνξίεο: - Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ απνθηνχληαη γηα εκπνξηθνχο ιφγνπο κε ζθνπφ ηελ πψιεζε ηνπο ζην άκεζν κέιινλ. - Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ απνθηνχληαη κε ζθνπφ λα δηαθξαηεζνχλ κέρξη ηε ιήμε ηνπο. -Γάλεηα θαη απαηηήζεηο ηα νπνία είλαη ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία κε θαζνξηζκέλεο απνπιεξσκέο θαη δελ δηαπξαγκαηεχνληαη ζε θάπνηα ελεξγή αγνξά θαη - Ωο ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ δηαζέζηκα πξνο πψιεζε πνπ είλαη ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία πνπ δελ αλήθνπλ ζηηο παξαπάλσ ηξεηο θαηεγνξίεο. Οη επελδχζεηο αξρηθά αλαγλσξίδνληαη ζηελ εχινγε αμία ηνπο, πιένλ ησλ δαπαλψλ ζπλαιιαγήο. Μεηαγελέζηεξε απνηίκεζε Οη επελδχζεηο πνπ απνθηνχληαη γηα εκπνξηθνχο ιφγνπο, ηαμηλνκνχληαη σο απνηηκψκελεο ζηελ εχινγε αμία κε κεηαβνιέο αλαγλσξηδφκελεο ζηα απνηειέζκαηα απνηηκψληαη ζηελ εχινγε αμία ηνπο θαη ηα θέξδε ή νη δεκίεο απφ ηελ απνηίκεζε ηνπο αλαγλσξίδνληαη ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ. Οη δηαθξαηνχκελεο κέρξη ηε ιήμε επελδχζεηο απνηηκψληαη ζην αλαπφζβεζην θφζηνο κε ηελ ρξήζε ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ θαη ηα θέξδε ή νη δεκίεο αλαγλσξίδνληαη ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ σο ρξεκαηννηθνλνκηθφ έζνδν ή έμνδν. 17

19 Σα δάλεηα θαη νη απαηηήζεηο κεηαγελέζηεξα, απνηηκψληαη ζην αλαπφζβεζην θφζηνο, ηα θέξδε ή νη δεκίεο, απφ ηα ζηνηρεία απηά, αλαγλσξίδνληαη σο ρξεκαηννηθνλνκηθφ έμνδν, κέζσ ηεο δηαδηθαζίαο ηεο απφζβεζεο ζε φιε ηε δηάξθεηα ηνπ ηεο απαίηεζεο κέζσ ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ. Σα δηαζέζηκα πξνο πψιεζε ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία απνηηκψληαη ζηελ εχινγε αμία ηνπο θαη ηα θέξδε ή νη δεκίεο αλαγλσξίδνληαη απεπζείαο ζηελ θαηάζηαζε ζπλνιηθνχ εηζνδήκαηνο, ελψ ζε πεξίπησζε πψιεζεο ηνπο ή ζε πεξίπησζε απνκείσζεο ηνπο, ηα πξαγκαηνπνηεζέληα θέξδε ή νη δεκίεο κεηαθέξνληαη ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ. Οη αγνξέο θαη νη πσιήζεηο ησλ επελδχζεσλ αλαγλσξίδνληαη θαηά ηελ εκεξνκελία ηεο ζπλαιιαγήο πνπ είλαη θαη ε εκεξνκελία πνπ ε Δηαηξία δεζκεχεηαη λα αγνξάζεη ή λα πσιήζεη ην ζηνηρείν. Γηα επελδχζεηο νη νπνίεο δηαπξαγκαηεχνληαη ζε ελεξγφ αγνξά ε εχινγε αμία πξνζδηνξίδεηαη κε παξαπνκπή ζηηο ηηκέο πξνζθνξάο ηεο αγνξάο θαηά ηελ εκεξνκελία ηνπ ηζνινγηζκνχ. Γηα επελδχζεηο γηα ηηο νπνίεο δελ ππάξρεη ελεξγφο αγνξά ε εχινγε αμία πξνζδηνξίδεηαη κέζσ ηερληθψλ απνηίκεζεο Γηαγξαθή Υξεκαηννηθνλνκηθώλ ηνηρείσλ Δλεξγεηηθνύ θαη Τπνρξεώζεσλ (i) Υξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ: Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ (ή θαηά πεξίπησζε ην κέξνο ελφο ρξεκαηννηθνλνκηθνχ ζηνηρείνπ ελεξγεηηθνχ ή ην κέξνο κίαο νκάδαο ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ) δηαγξάθνληαη φηαλ: Σα δηθαηψκαηα γηα ηελ εηζξνή ηακηαθψλ πφξσλ έρνπλ εθπλεχζεη. Ζ Δηαηξία δηαηεξεί ην δηθαίσκα ζηελ εηζξνή ηακηαθψλ πφξσλ απφ ην ζπγθεθξηκέλν ζηνηρείν ελεξγεηηθνχ, αιιά έρεη αλαιάβεη ηαπηφρξνλα κία ππνρξέσζε πξνο ηξίηνπο λα ηα εμνθιήζεη πιήξσο ρσξίο ζεκαληηθή θαζπζηέξεζε ππφ ηελ κνξθή κίαο ζχκβαζεο κεηαβίβαζεο. Ζ Δηαηξία έρεη κεηαβηβάζεη ην δηθαίσκα εηζξνήο ηακηαθψλ πφξσλ απφ ην ζπγθεθξηκέλν ζηνηρείν ελεξγεηηθνχ ελψ παξάιιεια είηε (α) έρεη κεηαβηβάζεη νπζηαζηηθά φινπο ηνπο θηλδχλνπο θαη ηα νθέιε ή (β) δελ έρεη κεηαβηβάζεη νπζηαζηηθά φινπο ηνπο θηλδχλνπο θαη ηα νθέιε, αιιά έρεη κεηαβηβάζεη ηνλ έιεγρν ηνπ ζπγθεθξηκέλνπ ζηνηρείνπ. Όπνπ ε Δηαηξία έρεη κεηαβηβάζεη ηα δηθαηψκαηα εηζξνήο ηακηαθψλ πφξσλ απφ ην ζπγθεθξηκέλν ζηνηρείν ελεξγεηηθνχ, αιιά παξάιιεια δελ έρεη κεηαβηβάζεη νπζηαζηηθά φινπο ηνπο θηλδχλνπο θαη ηα νθέιε ή ηνλ έιεγρν ηνπ ζπγθεθξηκέλνπ ζηνηρείνπ, ηφηε ην ζηνηρείν ηνπ ελεξγεηηθνχ αλαγλσξίδεηαη ζην βαζκφ ηεο ζπλερηδφκελεο ζπκκεηνρήο ηεο Δηαηξίαο ζην πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν απηφ. Ζ ζπλερηδφκελε ζπκκεηνρή ε νπνία έρεη ηε κνξθή εγγχεζεο επί ηνπ κεηαβηβαδφκελνπ ζηνηρείνπ απνηηκάηαη ζηελ ρακειφηεξε αμία κεηαμχ ηνπ αξρηθνχ ππνινίπνπ ηνπ ζηνηρείνπ ελεξγεηηθνχ θαη ηνπ κέγηζηνπ πνζνχ πνπ κπνξεί ε Δηαηξία λα θιεζεί λα θαηαβάιεη. Όηαλ ε ζπλερηδφκελε ζπκκεηνρή είλαη ππφ ηελ κνξθή 18

20 δηθαησκάησλ αγνξάο θαη/ή πψιεζεο επί ηνπ ζηνηρείνπ ελεξγεηηθνχ (ζπκπεξηιακβαλνκέλσλ θαη δηθαησκάησλ πνπ δηαθαλνλίδνληαη ηακηαθά), ν βαζκφο ζπλερηδφκελεο εκπινθήο ηεο Δηξαηξίαο είλαη ε αμία ηνπ κεηαβηβαδφκελνπ ζηνηρείνπ πνπ δχλαηαη ε Δηαηξία λα επαλαγνξάζεη, κε εμαίξεζε ηελ πεξίπησζε ελφο δηθαηψκαηνο πψιεζεο ηνπ ζηνηρείνπ ην νπνίν απνηηκάηαη ζε εχινγεο αμίεο, φπνπ ε ζπλερηδφκελε ζπκκεηνρή ηεο Δηαηξίαο πεξηνξίδεηαη ζηελ ρακειφηεξε κεηαμχ ηεο εχινγεο αμίαο ηνπ κεηαβηβαδφκελνπ ζηνηρείνπ θαη ηεο ηηκήο άζθεζεο ηνπ δηθαηψκαηνο. (ii) Υξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία παζεηηθνχ: Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία παζεηηθνχ δηαγξάθνληαη φηαλ ε ππνρξέσζε αθπξψλεηαη, εθπλέεη ή δελ πθίζηαηαη πιένλ. ηελ πεξίπησζε φπνπ κία πθηζηάκελε ππνρξέσζε αληηθαζίζηαηαη απφ κία άιιε απφ ηνλ ίδην δαλεηζηή αιιά κε νπζηαζηηθά δηαθνξεηηθνχο φξνπο, ή ζηελ πεξίπησζε φπνπ ππάξρνπλ νπζηαζηηθέο αιιαγέο ζηνπο φξνπο κίαο πθηζηάκελεο ππνρξέσζεο, ηφηε δηαγξάθεηαη ε αξρηθή ππνρξέσζε θαη αλαγλσξίδεηαη κία λέα ππνρξέσζε θαη ε δηαθνξά πνπ πξνθχπηεη ζηα ππφινηπα αλαγλσξίδεηαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο Απνκείσζε αμίαο πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ Σν Γ.Λ.Π. 36 απαηηεί φπσο, ε αλαθηήζηκε αμία ελφο πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ πξέπεη λα εθηηκάηαη νπνηεδήπνηε ππάξρεη έλδεημε φηη ην πεξηνπζηαθφ απηφ ζηνηρείν ελδέρεηαη λα έρεη απνκεησζεί. Γηα ηελ εθηίκεζε, αλ θαη θαηά πφζν ππάξρεη νπνηαδήπνηε έλδεημε φηη έλα πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν κπνξεί λα είλαη απνκεησκέλν, ιακβάλνληαη ππφςε, θαη ειάρηζην εμσηεξηθέο θαη εζσηεξηθέο πεγέο πιεξνθφξεζεο. Όηαλ νη ινγηζηηθέο αμίεο ππεξβαίλνπλ ηηο εθηηκψκελεο αλαθηήζηκεο αμίεο, αλαγλσξίδεηαη δεκία απνκείσζεο, ε νπνία θαηαρσξείηαη απεπζείαο ζηα απνηειέζκαηα. Ζ αλαθηήζηκε αμία, πξνζδηνξίδεηαη σο ε κεγαιχηεξε αμία, κεηαμχ ηεο εχινγεο αμίαο κείνλ έμνδα πψιεζεο θαη ηεο αμίαο ρξήζεο. Δχινγε αμία κείνλ έμνδα πψιεζεο είλαη ην πνζφ πνπ κπνξεί λα ιεθζεί απφ ηελ πψιεζε ελφο πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ, ζηα πιαίζηα κηαο ακθνηεξνβαξνχο ζπλαιιαγήο, ζηελ νπνία ηα κέξε έρνπλ πιήξε γλψζε θαη πξνρσξνχλ νηθεηνζειψο, κεηά ηελ αθαίξεζε θάζε πξφζζεηνπ άκεζνπ εμφδνπ δηάζεζεο ηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ. Γηα ηελ εθηίκεζε ηεο αμίαο ρξήζεο, νη εθηηκψκελεο κειινληηθέο ρξεκαηνξνέο πξνεμνθινχληαη ζηελ παξνχζα αμία ηνπο, κε ηε ρξήζε ελφο πξν θφξνπ επηηνθίνπ, ην νπνίν αληαλαθιά ηηο ηξέρνπζεο εθηηκήζεηο ηεο αγνξάο, γηα ηε δηαρξνληθή αμία ηνπ ρξήκαηνο θαη γηα ηνπο θηλδχλνπο πνπ ζρεηίδνληαη κε απηά ηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία. Γηα έλα πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν πνπ δελ απνθέξεη ζεκαληηθά αλεμάξηεηε ηακηαθή εηζξνή, ε αλαθηήζηκε αμία θαζνξίδεηαη γηα ηελ κνλάδα δεκηνπξγίαο ηακηαθψλ ξνψλ, ζηελ νπνία ην πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν αλήθεη. Εεκία απνκείσζεο πνπ αθνξά ζε ππεξαμία, δελ αληηινγίδεηαη. Όζνλ αθνξά ηα ινηπά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία, ε δεκία αληηινγίδεηαη εάλ ππάξρεη αιιαγή ζηηο εθηηκήζεηο πνπ 19

21 ρξεζηκνπνηήζεθαλ γηα ηνλ ππνινγηζκφ ηεο αλαθηήζηκεο αμίαο. Ο αληηινγηζκφο επαλαθέξεη ηε ινγηζηηθή αμία ηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ ζην αλαθηήζηκν πνζφ ηνπ ζηελ έθηαζε πνπ δελ ππεξβαίλεη ηε ινγηζηηθή αμία ηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ πνπ είρε πξνζδηνξηζηεί (θαζαξή απφ απνζβέζεηο) αλ δελ είρε θαηαρσξεζεί ε δεκία απνκείσζεο. 3.5 Δλζώκαηα πάγηα θαη απνζβέζεηο ελζώκαησλ παγίσλ Σα ελζψκαηα πάγηα επηκεηξνχληαη ζην θφζηνο θηήζεσο κείνλ ζπζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο θαη απνκείσζε. Σν θφζηνο θηήζεσο πεξηιακβάλεη φιεο ηηο δαπάλεο πνπ ζπλδένληαη άκεζα κε ηελ απφθηεζε ησλ ζηνηρείσλ, ζπκπεξηιακβαλνκέλνπ θαη ηνπ θφζηνπο πξνζσπηθνχ. Σπρφλ αλαπξνζαξκνγέο παγίσλ βάζεη ηεο ηζρχνπζαο λνκνζεζίαο αληηινγίδνληαη. Σν θφζηνο θηήζεο θαη νη ζσξεπκέλεο απνζβέζεηο ησλ ελζψκαησλ παγίσλ ζηνηρείσλ πνπ πσινχληαη ή απνζχξνληαη, δηαγξάθνληαη απφ ηνπο αληίζηνηρνπο ινγαξηαζκνχο ηε ζηηγκή ηεο πψιεζεο ή ηεο απφζπξζεο θαη νπνηνδήπνηε θέξδνο ή δεκία πξνθχπηεη, πεξηιακβάλεηαη ζηα απνηειέζκαηα. Δπηπιένλ δαπάλεο πξνζηίζεληαη ζηε ινγηζηηθή αμία ησλ ελζσκάησλ παγίσλ ή θαηαρσξνχληαη σο μερσξηζηφ πάγην κφλνλ εάλ αλακέλεηαη λα επηθέξνπλ κειινληηθά νηθνλνκηθά νθέιε ζηελ Δηαηξία θαη ην θφζηνο ηνπο κπνξεί λα επηκεηξεζεί αμηφπηζηα. Σν θφζηνο επηζθεπψλ θαη ζπληεξήζεσλ θαηαρσξείηαη ζηα απνηειέζκαηα ηεο ρξήζεσο πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη. Οη απνζβέζεηο ησλ ελζψκαησλ παγίσλ ζηνηρείσλ ινγίδνληαη ζπζηεκαηηθά κε ηε κέζνδν ηεο ζηαζεξήο απφζβεζεο, ζηε δηάξθεηα ηεο εθηηκψκελεο σθέιηκεο δσήο ησλ ελζψκαησλ παγίσλ, ε νπνία επαλεμεηάδεηαη ζε εηήζηα βάζε. Ζ αμία ησλ βειηηψζεσλ ζε αθίλεηα ηξίησλ απνζβέλεηαη θαηά ηελ δηάξθεηα ηεο κηζζσηηθήο πεξηφδνπ. Ζ εθηηκψκελε σθέιηκε δσή ησλ ελζψκαησλ παγίσλ θαη νη αληίζηνηρνη ζπληειεζηέο απφζβεζεο έρνπλ σο εμήο: πληειεζηέο Έηε σθέιηκεο απόζβεζεο δσήο Κηίξηα 10% 10 Λνηπέο θηηξηαθέο εγθαηαζηάζεηο 3,3%-20% 5-32 Σειεπηθνηλσληαθφο θαη ινηπφο κεραλνινγηθφο εμνπιηζκφο 10%-33,3% 3-10 Έπηπια θαη ινηπφο εμνπιηζκφο 10%-33,3% 3-10 Οη ππνιεηκκαηηθέο αμίεο ησλ παγίσλ θαη ε σθέιηκε δσή ηνπο αλαπξνζαξκφδνληαη, αλ είλαη απαξαίηεην, θάζε θνξά πνπ ζπληάζζνληαη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. 20

22 Όηαλ νη ινγηζηηθέο αμίεο ησλ ελζσκάησλ παγίσλ ππεξβαίλνπλ ηελ αλαθηήζηκε αμία ηνπο, ε δηαθνξά (απνκείσζε) θαηαρσξείηαη άκεζα σο έμνδν ζηα απνηειέζκαηα Απια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Σα άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία αλαγλσξίδνληαη ζην θφζηνο θηήζεο. Ζ σθέιηκε δσή ησλ άπισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ είλαη πεξηνξηζκέλεο δηάξθεηαο θαη αμηνινγείηαη ζε εηήζηα βάζε. Σν θφζηνο ησλ άπισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ απνζβέλεηαη ζηελ πεξίνδν ηεο εθηηκψκελεο σθέιηκεο δσήο ηνπο, κε ζηαζεξή κέζνδν απφζβεζεο. Σα άπια πεξηνπζηαθά ειέγρνληαη γηα απνκείσζε φηαλ γεγνλφηα ή αιιαγέο ζηηο ζπλζήθεο ππνδειψλνπλ φηη ε ινγηζηηθή αμία κπνξεί λα κελ είλαη αλαθηήζηκε. Μεηαγελέζηεξεο δαπάλεο επί θεθαιαηνπνηεζέλησλ άπισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ, θεθαιαηνπνηνχληαη κφλν φηαλ απμάλνπλ ηα κειινληηθά νηθνλνκηθά νθέιε, πνπ ελζσκαηψλνληαη ζην ζπγθεθξηκέλν πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν πνπ αλαθέξνληαη. Όιεο νη άιιεο δαπάλεο, εμνδνπνηνχληαη κε ηελ πξαγκαηνπνίεζή ηνπο. Λνγηζκηθά πξνγξάκκαηα Οη άδεηεο ινγηζκηθνχ απνηηκψληαη ζην θφζηνο θηήζεσο κείνλ ζπζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο. Οη απνζβέζεηο ππνινγίδνληαη θαη θαηαρσξνχληαη κε ηελ ζηαζεξή κέζνδν θαηά ηε δηάξθεηα ηεο σθέιηκεο δσήο ησλ ζηνηρείσλ απηψλ, ε νπνία εθηηκάηαη απφ 3 έσο 5 ρξφληα. Γαπάλεο πνπ απαηηνχληαη γηα ηελ ζπληήξεζε ηνπ ινγηζκηθνχ αλαγλσξίδνληαη σο έμνδα φηαλ πξαγκαηνπνηνχληαη. 3.7 πλαιιαγέο ζε μέλν λόκηζκα Σν λφκηζκα παξνπζίαζεο ηεο Δηαηξίαο είλαη ην Δπξψ, ην νπνίν απνηειεί θαη ην ιεηηνπξγηθφ λφκηζκα ηεο. πλαιιαγέο πνπ γίλνληαη ζε μέλα λνκίζκαηα, κεηαηξέπνληαη ζε Δπξψ κε βάζε ηελ επίζεκε ηηκή ηνπ μέλνπ λνκίζκαηνο πνπ ηζρχεη ηελ εκέξα ηεο ζπλαιιαγήο. Καηά ηελ εκεξνκελία ηνπ ηζνινγηζκνχ, νη απαηηήζεηο θαη ππνρξεψζεηο ζε μέλα λνκίζκαηα, κεηαηξέπνληαη ζε Δπξψ κε βάζε ηελ επίζεκε ηηκή ηνπ μέλνπ λνκίζκαηνο πνπ ηζρχεη ηελ αληίζηνηρε εκεξνκελία ηνπ ηζνινγηζκνχ. Σα θέξδε ή νη δεκίεο απφ ζπλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο θαηαρσξνχληαη ζηα απνηειέζκαηα. 21

23 Σα κε λνκηζκαηηθά ζηνηρεία πνπ εθθξάδνληαη ζε μέλν λφκηζκα θαη απνηηκψληαη ζην θφζηνο θηήζεο κεηαηξέπνληαη ζε Δπξψ, κε βάζε ηηο ηζνηηκίεο πνπ ίζρπαλ ηελ εκεξνκελία πνπ απνθηήζεθαλ θαη ζπλεπψο δελ πξνθχπηνπλ ζπλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο Έμνδα αύμεζεο θεθαιαίνπ Σα έμνδα αχμεζεο θεθαιαίνπ, αθαηξνχκελεο ηεο ζρεηηθήο αλαβαιιφκελεο θνξνινγίαο, ζπκςεθίδνληαη κε ην Απνζεκαηηθφ Τπέξ ην Άξηην Υξεκαηηθά δηαζέζηκα θαη ηζνδύλακα απηώλ Ζ θαηεγνξία απηή πεξηιακβάλεη ηα ππφινηπα ηακείνπ θαη ηηο θαηαζέζεηο φςεσο. Γηα ζθνπνχο θαηάξηηζεο θαηαζηάζεσλ ηακηαθψλ ξνψλ, νη πξνζεζκηαθέο θαηαζέζεηο θαη νη άκεζα ξεπζηνπνηήζηκεο θαη κέρξη ηξίκελεο δηάξθεηαο (απφ ηελ εκεξνκελία απφθηεζεο) επελδχζεηο, ζεσξνχληαη ρξεκαηηθά δηαζέζηκα Μαθξνπξόζεζκεο ρξεκαηννηθνλνκηθέο απαηηήζεηο / ππνρξεώζεηο Μαθξνπξφζεζκεο ρξεκαηννηθνλνκηθέο απαηηήζεηο ή ππνρξεψζεηο, νη νπνίεο είλαη άηνθεο ή θέξνπλ επηηφθην ρακειφηεξν απφ ηα εθάζηνηε ηξέρνληα επηηφθηα ηεο αγνξάο, εκθαλίδνληαη αξρηθά ζηελ εχινγε αμία ηνπο. Μεηαγελέζηεξα απεηθνλίδνληαη ζην αλαπφζβεζην θφζηνο κε ηε ρξήζε ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ. Οη δηαθνξέο πξνεμφθιεζεο απεηθνλίδνληαη ζαλ ρξεκαηννηθνλνκηθά έζνδα / έμνδα Λνγαξηαζκνί εηζπξαθηένη Πξόβιεςε γηα επηζθαιείο απαηηήζεηο Οη ινγαξηαζκνί εηζπξαθηένη αλαγλσξίδνληαη αξρηθά ζηελ εχινγε αμία ηνπο. Μεηαγελέζηεξα απνηηκψληαη ζηελ αμία απηή ε νπνία κεηψλεηαη κε ηα πνζά γηα ηα νπνία ππάξρεη εχινγε βεβαηφηεηα φηη δελ ζα εηζπξαρζνχλ. Καηά ηελ εθάζηνηε εκεξνκελία ζχληαμεο νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ, ε εηζπξαμηκφηεηα ησλ ινγαξηαζκψλ εθηηκάηαη βάζεη ηζηνξηθψλ θαη ζηαηηζηηθψλ δεδνκέλσλ θαη ζρεκαηίδεηαη πξφβιεςε γηα απψιεηεο πνπ είλαη πηζαλφλ λα ζπκβνχλ θαη κπνξνχλ λα πνζνηηθνπνηεζνχλ. Ζ ζρεκαηηζζείζα πξφβιεςε αλαπξνζαξκφδεηαη, κε επηβάξπλζε ησλ απνηειεζκάησλ ηεο εθάζηνηε ρξήζεο. Απαηηήζεηο πνπ εθηηκψληαη σο αλεπίδεθηεο είζπξαμεο, δηαγξάθνληαη θαη νη ηπρφλ δηαγξαθέο πξαγκαηνπνηνχληαη κέζσ ηεο πξφβιεςεο Παξνρέο ζε εξγαδνκέλνπο Πξνγξάκκαηα θαζνξηζκέλσλ εηζθνξψλ 22

24 Οη θαηαβνιέο ζε πξνγξάκκαηα θαζνξηζκέλσλ εηζθνξψλ θαηαρσξνχληαη σο έμνδν ζηα απνηειέζκαηα, θαηά ην ρξφλν πξαγκαηνπνίεζήο ηνπο. Ζ ππνρξέσζε εμαληιείηαη κε ηε θαηαβνιή ηεο ζπγθεθξηκέλεο εηζθνξάο, θαηά πεξίπησζε. Πξνγξάκκαηα θαζνξηζκέλσλ παξνρψλ ζην πξνζσπηθφ Οη ππνρξεψζεηο πνπ απνξξένπλ απφ πξνγξάκκαηα θαζνξηζκέλσλ παξνρψλ πξνο ην πξνζσπηθφ, ππνινγίδνληαη ρσξηζηά αλά πξφγξακκα, κε ππνινγηζκφ ηνπ πνζνχ ησλ κειινληηθψλ παξνρψλ πξνο ην πξνζσπηθφ, πνπ έρνπλ θαηαζηεί δεδνπιεπκέλεο θαηά ηελ εκεξνκελία ηνπ ηζνινγηζκνχ. Οη κειινληηθέο παξνρέο πξνεμνθινχληαη ζηελ παξνχζα αμία ηνπο, κεηά ηελ αθαίξεζε ηεο εχινγεο αμίαο ηπρφλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ ηνπ πξνγξάκκαηνο. Ωο επηηφθην πξνεμφθιεζεο, ρξεζηκνπνηείηαη ην επηηφθην πξνεμφθιεζεο πνπ ππνινγίδεηαη κε βάζε νηθνλνκηθά ζηνηρεία ηεο αγνξάο ηεο δψλεο ηνπ Δπξψ ηα νπνία έρνπλ εκεξνκελία ιήμεο πνπ πξνζεγγίδεη ηνλ ρξνληθφ νξίδνληα ησλ ππνρξεψζεσλ. Οη ππνρξεψζεηο απηέο ππνινγίδνληαη κε βάζε νηθνλνκηθέ ο θαη αλαινγηζηηθέο παξαδνρέο, βάζεη αλαινγηζηηθψλ κειεηψλ πνπ εθπνλνχληαη απφ αλεμάξηεηε αλαινγηζηηθή εηαηξία κε ηε κέζνδν ηεο Πξνβεβιεκέλεο Πηζησηηθήο Μνλάδαο (Projected Unit Credit Method). Σν θαζαξφ έμνδν ηεο ρξήζεο, πεξηιακβάλεηαη ζηα απνηειέζκαηα θαη απνηειείηαη απφ ηελ παξνχζα αμία ησλ παξνρψλ πνπ θαηέζηεζαλ δεδνπιεπκέλεο θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ρξήζεο, ηνλ εθηνθηζκφ ηεο κειινληηθήο ππνρξέσζεο θαη ην θαηνρπξσκέλν θφζηνο πξνυπεξεζίαο πνπ αλαγλσξίδεηαη ζηε ρξήζε. Δπηπιένλ, ην ρξεκαηννηθνλνκηθφ θφζηνο πνπ πξνθχπηεη απφ ηελ πξφβιεςε απνδεκίσζεο πξνζσπηθνχ παξνπζηάδεηαη ζηα ρξεκαηννηθνλνκηθά απνηειέζκαηα. Σα αλαινγηζηηθά θέξδε ή δεκίεο αλαγλσξίδνληαη απεπζείαο ζηα ζπγθεληξσηηθά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα ηεο πεξηφδνπ θαηά ηελ νπνία πξαγκαηνπνηνχληαη θαη δελ κεηαθέξνληαη ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ ζε κεηαγελέζηεξε πεξίνδν Μεξίζκαηα πιεξσηέα Σα κεξίζκαηα, πνπ δηαλέκνληαη ζηνπο κεηφρνπο, απεηθνλίδνληαη ζαλ ππνρξέσζε, ηε ρξνληθή ζηηγκή θαηά ηελ νπνία εγθξίλνληαη απφ ηελ Γεληθή πλέιεπζε ησλ Μεηφρσλ Μηζζώζεηο Μίζζσζε, θαηά ηελ νπνία, ν εθκηζζσηήο κεηαβηβάδεη ηα δηθαηψκαηα θαη ηηο ππνρξεψζεηο (θηλδχλνπο) πνπ απνξξένπλ απφ ηελ θπξηφηεηα ελφο παγίνπ ζηνλ κηζζσηή, ζεσξείηαη σο ρξεκαηνδνηηθή κίζζσζε θαη ινγίδεηαη (απφ ηνλ κηζζσηή) σο απφθηεζε παγίνπ θαη αλάιεςε κηαο ππνρξέσζεο. ηελ πεξίπησζε απηή, ηα θαηαβαιιφκελα ελνίθηα δηαρσξίδνληαη ζε 23

25 ρξεκαηννηθνλνκηθά έμνδα (ηφθνη) θαη κείσζε ηεο αλαιεθζείζαο ππνρξέσζεο. Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά έμνδα θαηαρσξνχληαη απεπζείαο ζηα απνηειέζκαηα. Σα πάγηα πνπ απνθηψληαη κέζσ ρξεκαηνδνηηθήο κίζζσζεο εκθαλίδνληαη ζην ρακειφηεξν πνζφ, κεηαμχ ηεο εχινγεο αμίαο ηνπο θαη ηεο παξνχζαο αμίαο ησλ ειαρίζησλ πιεξσκψλ κηζζσκάησλ, θαηά ηελ έλαξμε ηεο κίζζσζεο, κεησκέλα κεηαγελέζηεξα κε ηηο ζσξεπκέλεο απνζβέζεηο ή ηηο δεκίεο απνκείσζήο ηνπο. Aλ απφ ηε ζπκθσλία κίζζσζεο δελ κεηαβηβάδνληαη ηα δηθαηψκαηα θαη νη ππνρξεψζεηο (θίλδπλνη) πνπ απνξξένπλ απφ ηελ θπξηφηεηα ελφο παγίνπ, ηφηε, ε κίζζσζε ζεσξείηαη ιεηηνπξγηθή γηα ην κηζζσηή θαη ηα ελνίθηα θαηαρσξνχληαη σο έμνδα κε ηελ πξαγκαηνπνίεζή ηνπο, ηζφπνζα ζηε δηάξθεηα ηεο κίζζσζεο Πξνβιέςεηο Οη πξνβιέςεηο, αλαγλσξίδνληαη φηαλ ε Δηαηξία έρεη κηα παξνχζα δέζκεπζε (λνκηθή ή ηεθκαηξφκελε) σο απνηέιεζκα γεγνλφησλ ηνπ παξειζφληνο θαη είλαη πηζαλφ φηη ζα ππάξμεη εθξνή πφξσλ πνπ ελζσκαηψλνπλ νηθνλνκηθά νθέιε γηα ηνλ δηαθαλνληζκφ ηεο δέζκεπζεο θαη ην πνζφ απηήο κπνξεί λα εθηηκεζεί αμηφπηζηα. Αλ ε επίπησζε είλαη ζεκαληηθή, νη πξνβιέςεηο θαηαρσξνχληαη ζε πξνεμνθιεκέλε βάζε ησλ αλακελφκελσλ κειινληηθψλ ηακηαθψλ ξνψλ, κε ηε ρξήζε ελφο πξν θφξνπ επηηνθίνπ, πνπ αληαλαθιά ηηο ηξέρνπζεο εθηηκήζεηο ηεο αγνξάο γηα ηε δηαρξνληθή αμία ηνπ ρξήκαηνο, θαη ηνπο θηλδχλνπο πνπ ζρεηίδνληαη κε ηελ ππνρξέσζε. Όηαλ γίλεηαη πξνεμφθιεζε ησλ πξνβιέςεσλ, ε αχμεζε ηεο πξφβιεςεο πνπ νθείιεηαη ζην πέξαζκα ηνπ ρξφλνπ, θαηαρσξείηαη ζαλ θφζηνο δαλεηζκνχ. Οη πξνβιέςεηο επαλεμεηάδνληαη ζε θάζε εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ θαη αλ δελ είλαη πιένλ πηζαλφ φηη ζα ππάξμεη εθξνή πφξσλ, πνπ ελζσκαηψλνπλ νηθνλνκηθά νθέιε γηα ηνλ δηαθαλνληζκφ ηεο δέζκεπζεο, νη πξνβιέςεηο αληηινγίδνληαη. Οη πξνβιέςεηο ρξεζηκνπνηνχληαη κφλν γηα ην ζθνπφ γηα ηνλ νπνίν αξρηθά δεκηνπξγήζεθαλ. Γελ αλαγλσξίδνληαη πξνβιέςεηο γηα κειινληηθέο δεκίεο. Οη ελδερφκελεο ππνρξεψζεηο δελ αλαγλσξίδνληαη ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο αιιά γλσζηνπνηνχληαη, εθηφο εάλ ε πηζαλφηεηα εθξνήο πφξσλ είλαη ειάρηζηε. Οη ελδερφκελεο απαηηήζεηο δελ αλαγλσξίδνληαη ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο αιιά γλσζηνπνηνχληαη εθφζνλ ε εηζξνή νηθνλνκηθψλ σθειεηψλ είλαη πηζαλή Έζνδα Σα έζνδα πεξηιακβάλνπλ θπξίσο ηελ παξνρή ππεξεζηψλ, θαζαξά απφ ηνπο αλαθηψκελνπο θφξνπο θαη ηηο εθπηψζεηο. Ζ αλαγλψξηζε ησλ εζφδσλ γίλεηαη σο εμήο: Παξνρή ππεξεζηώλ Σα έζνδα απφ παξνρή ππεξεζηψλ αλαγλσξίδνληαη ζηε ρξήζε πνπ απηέο παξαζρέζεθαλ. 24

26 Έζνδα από κεξίζκαηα Σα έζνδα απφ κεξίζκαηα αλαγλσξίδνληαη ηε ζηηγκή πνπ δεκηνπξγείηαη ην δηθαίσκα είζπξαμήο ηνπο, δειαδή κε ηελ έγθξηζε ηεο δηαλνκήο ηνπο απφ ηε Γεληθή πλέιεπζε ησλ κεηφρσλ. Έζνδα από ηόθνπο Έζνδα απφ ηφθνπο, αλαγλσξίδνληαη φηαλ ν ηφθνο θαζίζηαηαη δεδνπιεπκέλνο (κε βάζε ηε κέζνδν πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ) Κόζηνο δαλεηζκνύ Σα έμνδα αλαδνρήο, ηα λνκηθά θαη ηα ινηπά άκεζα έμνδα πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη, γηα ηελ έθδνζε θπξίσο καθξνπξφζεζκσλ δαλείσλ, αλακνξθψλνπλ ην πνζφ ησλ δαλείσλ απηψλ θαη θαηαρσξνχληαη ζηα απνηειέζκαηα, κε βάζε ηε κέζνδν ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ζχκβαζεο ηνπ δαλείνπ. Σα έμνδα δαλεηζκνχ, πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη θαηά ηε δηάξθεηα ηεο θαηαζθεπαζηηθήο πεξηφδνπ ελζψκαησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ηα νπνία ζρεηίδνληαη κε ηα ζηνηρεία απηά, θεθαιαηνπνηνχληαη ζην θφζηνο απηψλ ησλ ζηνηρείσλ. Όια ηα ππφινηπα έμνδα δαλεηζκνχ, θαηαρσξνχληαη ζηα απνηειέζκαηα κε ηελ πξαγκαηνπνίεζή ηνπο Φόξνη Ζ επηβάξπλζε ηεο ρξήζεο µε θφξνπο εηζνδήκαηνο, απνηειείηαη απφ ηνπο ηξέρνληεο θφξνπο θαη ηνπο αλαβαιιφκελνπο θφξνπο. Ζ επηβάξπλζε γηα θφξν εηζνδήκαηνο θαηαρσξείηαη ζηα απνηειέζκαηα, εθηφο ηνπ θφξνπ εθείλνπ, πνπ αθνξά ζε ζπλαιιαγέο πνπ θαηαρσξήζεθαλ απεπζείαο ζηα Ίδηα Κεθάιαηα, ν νπνίνο ζηελ πεξίπησζε απηή θαηαρσξείηαη απεπζείαο, θαηά αλάινγν ηξφπν, ζηα Ίδηα Κεθάιαηα. Οη ηξέρνληεο θφξνη εηζνδήκαηνο, ππνινγίδνληαη επί ηνπ θνξνινγεηένπ εηζνδήκαηνο ηεο ρξήζεο, βάζεη ησλ ηζρπφλησλ ζπληειεζηψλ θφξνπ, θαηά ηελ εκεξνκελία ηνπ ηζνινγηζκνχ. Οη αλαβαιιφκελνη θφξνη εηζνδήκαηνο, αθνξνχλ ζε πεξηπηψζεηο πξνζσξηλψλ δηαθνξψλ κεηαμχ θνξνινγηθήο αλαγλψξηζεο πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ππνρξεψζεσλ θαη αλαγλψξηζεο ηνπο γηα ζθνπνχο ζχληαμεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. Οη αλαβαιιφκελνη θφξνη ππνινγίδνληαη βάζεη θνξνινγηθψλ ζπληειεζηψλ πνπ αλακέλεηαη φηη ζα ηζρχνπλ ζην ρξφλν πνπ ην πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν ζα αλαγλσξηζηεί θαη ε ππνρξέσζε ζα δηαθαλνληζηεί θαη βαζίδνληαη ζηνπο θνξνινγηθνχο ζπληειεζηέο (θαη θνξνινγηθνχο λφκνπο) πνπ είλαη ζε ηζρχ ή έρνπλ ζεζκνζεηεζεί θαηά ηελ εκεξνκελία θαηάξηηζεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. 25

27 Οη αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο, αλαγλσξίδνληαη γηα ηηο εθπεζηέεο πξνζσξηλέο δηαθνξέο θαη ηηο αρξεζηκνπνίεηεο θνξνινγηθέο δεκίεο, ζηελ έθηαζε πνπ είλαη πηζαλφ φηη ζα ππάξμεη επαξθέο κειινληηθφ θνξνινγεηέν εηζφδεκα, έλαληη ηνπ νπνίνπ νη αρξεζηκνπνίεηεο θνξνινγηθέο δεκίεο κπνξνχλ λα ρξεζηκνπνηεζνχλ. Ζ αμία ησλ αλαβαιιφκελσλ θνξνινγηθψλ απαηηήζεσλ, ειέγρεηαη ζε θάζε εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ θαη κεηψλεηαη ζηελ έθηαζε πνπ δελ αλακέλεηαη λα ππάξμεη επαξθέο θνξνινγεηέν εηζφδεκα, πνπ ζα θαιχςεη ηελ αλαβαιιφκελε θνξνινγηθή απαίηεζε. 26