SADRŽAJ 1. Plaće naknade 2. Drugi dohodak Ovlaštene strukovne umjetničke udruge i ovlaštene agencije

Transcript

1 SRŽJ 1. Plaće i naknade Neoporezivi iznosi naknada, potpora, nagrada, dnevnica i otpremnina Naknade korisnika državnog proračuna Plaće - osnovice i stope doprinosa Minimalna plaća Porez na dohodak Stope poreza na dohodak Stope prireza na dohodak od kapitala Osobni odbici Osnovice za obračun plaća u državnim i javnim službama za g Preračunavanje neto iznosa plaće na bruto plaću Formule za preračunavanje Primjeri izračuna neto iznosa na bruto iznos plaće Koeficijenti za preračunavanje neto na bruto dohodak od nesamostalog rada (plaće) bez utjecaja osobnog odbitka Naknade plaće zbog bolovanja Naknada plaće na teret poslodavca Naknada plaće na teret HZZO-a Naknada plaće zbog bolovanja koje je posljedica ozljede na radu, odnosno profesionalne bolesti Naknada plaće zbog bolovanja koje je posljedica rane, ozljede ili bolesti koja je neposredna posljedica sudjelovanja u omovinskom ratu Naknada plaće zbog komplikacija u trudnoći, korištenja rodiljnog i roditeljskog dopusta rugi dohodak Koeficijenti za preračunavanje neto iznosa na bruto iznos drugog dohotka Primjeri obračuna drugog dohotka Naknade za autorsko djelo Naknada za umjetničko autorsko djelo Ovlaštene strukovne umjetničke udruge i ovlaštene agencije Područja posebne državne skrbi i brdsko planinska područja Obvezne evidencije pri korištenju osobnih automobila Sati rada po mjesecima lagdani i neradni dani u godini oprinosi za obvezna osiguranja Osnovice, stope i obveznici uplate doprinosa za obvezna osiguranja za godinu Stope doprinosa iz plaće i na plaću od do godine Najniže osnovice za obračun doprinosa u razdoblju do g Šifrarnik za popunjavanje R-Sm obrasca Službeni put u inozemstvo nevnice za službeni put u inozemstvo Posebni doprinos za ostvarivanje zdravstvene zaštite u inozemstvu ohodovni cenzus za doplatak za djecu ohodak od imovine po osnovu najma ili zakupa nekretnina i pokretnina Međunarodni ugovori Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja koji su u primjeni Ugovori o socijalnom osiguranju koji su u primjeni Odluke komora o porezno dopuštenim gubicima s naslova kala, rastepa, kvara i loma Odluke Hrvatske gospodarske komore Odluke Hrvatske obrtničke komore sadrzaj.indd 1 12/28/11 8:25:49 M

2 14. Stope amortizacije Stope amortizacije za trgovačka društva i obrtnike Stope ispravka vrijednosti dugotrajne imovine proračuna i proračunskih korisnika te neprofitnih organizacija Predujmovi poreza, doprinosi, naknade i članarine Predujmovi poreza na dohodak od samostalne djelatnosti Predujmovi poreza na dobit Članarina i doprinos Hrvatskoj gospodarskoj komori oprinos Hrvatskoj obrtničkoj komori Spomenička renta oprinos za šume Članarina turističkim zajednicama Razredi turističkih mjesta Uplatni računi poreza, doprinosa i ostalih javnih davanja Plaće zaposlenih osoba odatni doprinos za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem Plaće zaposlenih u stranim predstavništvima i međunarodnim organizacijama Službeni put u inozemstvo Poduzetnička plaća Obrtnici i slobodna zanimanja oprinosi na drugi dohodak Porez i prirez na drugi dohodak Porez na dobit Porez na dobit po odbitku ohodak od kapitala Porez na dodanu vrijednost Članarina i doprinos HGK oprinos HOK Članarina turističkim zajednicama Spomenička renta Naknada za korištenje općekorisne funkcije šuma Uplatni računi i stope prireza po općinama/gradovima Porez i prirez na dohodak (stupac 2.) - Porez na dobit (stupac 3.) - Spomeničku renta po stopi na ukupan prihod (stupac 4.) - Članarinu turističkim zajednicama (stupac 5.) - Porez na potrošnju (stupac 6.) - Stope prireza i šifre općina za I obrazac i RS-m obrazac (stupci 7. do 10.) 18. Kamate Kamate za zajmove između povezanih osoba Kamate na kredite i zajmove zaposlenicima i drugim fizičkim osobama Kamate na kredite i zajmove koje fizičke osobe odobravaju pravnim osobama Kamate na kredite i zajmove određenih pravnih osoba Stope zateznih kamata i eskontna stopa Porezni status zateznih kamata Metodologija obračuna zateznih kamata Pregled stopa zateznih kamata od do godine Relativne kamatne stope za: zatezne kamate 12 i 15% - eskontnu stopu 7% - kamatu 3% Ove obavijesti obuhvaćaju izmjene propisa objavljene zaključno u Narodnim novinama broj 151/11. Priredila: mr. sc. Miljenka utvarić Grafičko oblikovanje i prijelom: Željka Pervan i Miljenka Stanković sadrzaj.indd 2 12/28/11 8:25:50 M

3 1. Plaće i naknade RIF-ove OVIJESTI 1. Neoporezivi iznosi naknada, potpora, nagrada, dnevnica i otpremnina Red. br. Naknade, potpore ili nagrade Odredba Zakona 1 odnosno Pravilnika o porezu na dohodak 2 Neoporezivi iznosi (u kunama) NKNE RNIIM Troškovi prijevoza na posao i s posla (mjesni i/ili međumjesni) Naknada za uporabu privatnog automobila u službene svrhe (za loko vožnju i za korištenje privatnog automobila na službenom putu) POTPORE RNIIM čl. 13. st. 2. t. 3. Pravilnika čl. 13. st. 2. t. 5. Pravilnika u visini stvarnih izdataka prema cijeni mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne karte javnog prijevoza 2,00 kn/km 1. Potpore zbog bolovanja dužeg od 90 dana (godišnje) čl. 13. st. 2. t. 9. Pravilnika 2.500,00 kn 2. Potpora zbog invalidnosti radnika (godišnje) čl. 13. st. 2. t. 6. Pravilnika 2.500,00 kn Potpora za slučaj smrti člana uže obitelji radnika (bračnog čl. 13. st. 2. t. 8. Pravilnika 3.000,00 kn 3. druga, roditelja, roditelja bračnog druga, djece, drugih predaka i potomaka u izravnoj liniji) 4. Potpora za slučaj smrti radnika, osim potpora koje poslodavci ispaćuju djeci radnika, a koje se smatraju neoporezivim primicima u ukupnom iznosu čl. 13. st. 2. t. 7. Pravilnika 7.500,00 kn Napomena: ko se isplaćuje potpora obitelji za slučaj smrti radnika iznad neoporezivog iznosa od kuna taj iznos podliježe obvezi obračuna samo poreza na dohodak (drugi dohodak) bez obveze obračuna doprinosa (prema čl.209. st. 1. t. 7.. Zakona o doprinosima, Nar. nov., br. 84/08., 152/08., 94/09. i 18/11.), osim potpora djeci koje su neoporezive u ukupom iznosu. NKNE TROŠKOV SLUŽENOG PUT I TERENSKI OTK RNIIM 1. Troškovi prijevoza na službenom putu čl. 13. st. 2. t. 1. Pravilnika u visini stvarnih troškova 2. Troškovi noćenja na službenom putu čl. 13. st. 2. t. 2. Pravilnika u visini stvarnih troπkova bez ograničenja kategorije hotela 3. nevnice u zemlji za službeno putovanje (u mjesto udaljeno najmanje 30 km) koje traje više od 12 sati dnevno. Za službeno putovanje u zemlji koja traju više od 8, a manje od 12 sati, neoporezivi dio dnevnice iznosi do 85,00 kn. čl. 13. st. 2. t. 13. Pravilnika 170,00 kn, 4. nevnice u inozemstvu čl. 13. st. 2. t. 14. Pravilnika do propisanog iznosa za korisnike državnog proračuna Odluka Nar. nov., br. 8/ Terenski dodatak u zemlji (dnevno) - za udaljenost najmanje čl. 13. st. 2. t. 15. Pravilnika 170,00 kn 30 km 6. Terenski dodatak u inozemstvu (dnevno) čl. 13. st. 2. t. 16. Pravilnika 250,00 kn 7. Pomorski dodatak (dnevno) čl. 13. st. 2. t. 17. Pravilnika 250,00 kn Pomorski dodatak na brodovima međunarodne plovidbe čl. 13. st. 2. t. 18. Pravilnika ,00 kn (dnevno) 9. Naknada za odvojeni život (mjesečno) čl. 13. st. 2. t. 19. Pravilnika 1.600,00 kn OTPREMNINE RNIIM 1. Otpremnine prilikom odlaska u mirovinu čl. 13. st. 2. t. 20. Pravilnika 8.000,00 kn 2. Otpremnina zbog poslovno i osobno uvjetovanih otkaza ugovora o radu prema Zakonu o radu (za svaku navršenu godinu rada kod tog poslodavca) čl. 13. st. 2. t. 21. Pravilnika 1 Nar. nov., br. 177/04., 73/08., 80/10. i 114/11. 2 Nar. nov., br. 95/05., 96/06., 68/07., 146/08., 2/09., 9/09. - ispravak, 146/09., 123/10. i 137/ ,00 kn 8.000,00 kn za invalide rada SIJEČNJ RaËunovodstvo i financije indd-k.indd 3 12/28/11 8:29:20 M

4 RIF-ove OVIJESTI Red. br. Naknade, potpore ili nagrade Odredba Zakona odnosno Pravilnika o porezu na dohodak Neoporezivi iznosi (u kunama) NGRE I ROVI RNIIM 1. Jubilarne nagrade: - za 10 godina radnog staža - za 15 godina radnog staža - za 20 godina radnog staža - za 25 godina radnog staža - za 30 godina radnog staža - za 35 godina radnog staža - za 40 godina i svakih narednih 5 godina radnog staža čl. 13. st. 2. t. 12. Pravilnika 1.500,00 kn 2.000,00 kn 2.500,00 kn 3.000,00 kn 3.500,00 kn 4.000,00 kn 5.000,00 kn 2. Prigodna nagrada radniku (godišnje) čl. 13. st. 2. t. 11. Pravilnika 2.500,00 kn 3. ar radniku u naravi (godišnje) čl. 16. stavak 3 t. 7. Pravilnika 400,00 kn 4. ar djetetu (radnika) do 15 godina starosti (godišnje) čl. 13. st. 2. t. 10. Pravilnika 600,00 kn 5. Potpora za novorođeno dijete radnika (do visine jedne čl. 13. st. 2. t. 22. Pravilnika 3.326,00 kn proračunske jedinice prema posebnom propisu) 6. Premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja koje poslodavac uplaćuje u korist svojeg radnika, uz njegov pristanak STIPENIJE 1. Stipendije (učenicima srednje škole i redovnim studentima - mjesečno) 2. Stipendija koja se dodjeljuje studentima za izvrsna postignuća 3. Stipendije iz proračuna EU Stipendije na javnim natječajima koje isplaćuju zaklade, 4. fundacije, ustanove i druge institucije, koje djeluju u skladu s posebnim propisima, osnovane s namjenom stipendiranja STIPENIJE, NGRE I NKNE ŠPORTŠIM Športske stipendije, koje se prema posebnim propisima 1. isplaćuju športašima za njihovo športsko usavršavanje (mjesečno) 2. Naknade športašima amaterima, prema posebnim propisima (mjesečno) čl. 10. t. 17. Zakona čl. 45. st. 1. t. 3. Pravilnika čl. 45. st. 1. t. 3. Pravilnika čl. 10. t. 13. Zakona o porezu na dohodak čl. 10. t. 18. Zakona o porezu na dohodak Čl. 45. st. 1. t. 4. Pravilnika čl. 45. st. 1. t. 6. Pravilnika o 500,00 kn mjesečno odnosno 6.000,00 kn godišnje 1.600,00 kn 4.000,00 kn u ukupnom iznosu isplate u ukupnom iznosu isplate 1.600,00 kn 1.600,00 kn 3. Nagrade za športska ostvarenja (godišnje) čl. 45. st. 1. t. 5.Pravilnika ,00 kn PRIMII UČENIK I STUENT Primici učenika i studenata za rad preko ovlaštenih čl. 45. st. 1. t. 2. Pravilnika ,00 kn 1. posrednika (godišnje) 2. Nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada (mjesečno) čl. 45. st. 1. t. 1. Pravilnika 1.600,00 kn OSTLE POTPORE I ROVNJ 1. Potpore koje djeci u slučaju smrti roditelja isplaćuju pravne i fizičke osobe te jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave na temelju svojih općih akata 2. arovanja za zdravstvene potrebe čl. 9. st. 2. t Zakona i čl Zakona o doprinosima (Nar. nov., br. 84/ /11.) čl. 9. st. 1. t. 9. Zakona čl. 6. st. 6. Pravilnika u ukupnom iznosu isplate o visine stvarno nastalih izdataka za tu namjenu SIJEČNJ NPOMENE: ISPLT RNIIM Iznose naknada, potpora i nagrada koji su prethodno navedeni, poslodavac može isplatiti bez obveze obračuna poreza i doprinosa samo radnicima. Kada poslodavac radnicima isplaćuje naknade koje prelaze neoporezive iznose, razlika se smatra primitkom od nesamostalnog rada, odnosno plaćom na koju treba obračunati porez na dohodak i doprinose. ISPLT OSOM KOJE NISU U RNOM ONOSU ko se naknade, potpora i nagrada isplaćuju osobama koje nisu u radnom odnosu kod isplatitelja ukupna se svota smatra primitkom od kojeg se utvrđuje drugi dohodak (čl. 44. st. 20. Pravilnika o porezu na dohodak), sa iznimkom neprofitnih organizacija. ISPLTE U NEPROFITNIM ORGNIZIJM Neprofitne organizacije (uključivo i proračunski korisnici), mogu osobama koje nisu u radnom odnosu neoporezivo isplatiti: - naknade troškova službenog putovanja (troškove prijevoza, noćenja, dnevnice te naknadu za upotrebu privatnog automobila na službenom putu) ako te osobe službeno putuju za potrebe tih organizacije i pod uvjetom da ne ostvaruju naknadu za rad (dohodak po osnovi nesamostalnog rada ili drugi dohodak, čl. 10. t. 11. Zakona o porezu na dohodak i čl. 7. st. 5. Pravilnika o porezu na dohodak). Iznimno, neprofitne organizacije i proračunski korisnici mogu neoporezivo isplatiti troškove noćenja i prijevoza na službenom putovanju i osobama koje primaju naknadu za rad pod uvjetom da račun za noćenje i prijevoz glasi na neprofitnu organizaciju odnosno proračunskog korisnika. OVEZ ISPLTE N ŽIRO-RČUN Iako se radi o neoporezivim iznosima, stipendije, športske stipendije, nagrade za športska ostvarenja obvezno se isplaćuju na žiro-račun primatelja. Izuzete su nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada koje se mogu isplatiti u gotovini. 4 RaËunovodstvo i financije 1-11.indd-k.indd 4 12/28/11 8:29:25 M

5 1.2. Naknade korisnika državnog proračuna Osnovica Osnovica za obračun naknada, potpora i otpremnina za mirovinu iznosi 3.326,00 (proračunska osnovica), sukladno čl. 21. Zakona o izvršavanju ržavnog proračuna RH za g. (Nar. nov., br. 140/10.) i točki IX. Odluke o privremenom financiranju poslova, funkcija i programa državnih tijela i drugih proračunskih korisnika državnog proračuna RH u prvom tomjesečju g. (Nar. nov., br. 131/11.). Osnovica za izračun jubilarnih nagrada u godini iznosi 1.800,00 kuna. RIF-ove OVIJESTI nevnice, terenski dodatak i druge naknade Prema Odluci o visini dnevnice za sluæbeno putovanje i visini naknada za korisnike koji se financiraju iz sred stava dræavnog pro raëuna (Nar. nov., br. 55/04., 61/04. i 12/05.) proraëunskim korisnicima i izvanproraëunskim fondovima koji se financiraju iz sred stava dræavnog proraëuna odreappleeni su sljedeêi iznosi naknada: Vrsta naknade Iznos u kn 1. nevnica za sluæbeni put u zemlji 170,00 dnevno 2. Naknada za koriπtenje privatnog automobila u sluæbene svrhe 2,00 kn po prijeappleenom km 3. Terenski dodatak 170,00 kn dnevno 4. Naknada za odvojeni æivot od obitelji 1.000,00 kn mjeseëno, s tim da se umanjuje za 50% u sluëaju kad je osobi osiguran smjeπtaj na teret korisnika dræavnog proraëuna 1.3. Plaće Osnovice za obračun doprinosa - prema Naredbi o iznosima osnovica za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za godinu (Nar. nov., br. 137/11.). Osnovica za obračun doprinosa u g. - doprinosi se obračunavaju prema stvarno isplaćenoj plaći koja ne može biti manja od minimalne plaće propisane Zakonom o minimalnoj plaći Nar. nov., br. 67/08., i koja za razdoblje od 1. lipnja 2011 do 31. svibnja iznosi 2.814,00 kn. - ako je iznos isplaćene plaće (ili naknade bolovanja) u određenim slučajevima manji od najniže osnovice za obračun doprinosa, iste treba obračunati na iznos najniže mjesečne osnovice koja za godinu iznosi 2.714,60 kn. Najviša mjesečna osnovica ,00 kn - na iznos plaće koja je veća od najviše mjesečne osnovice ne obračunava se doprinos za mirovinsko osiguranje (I. i II. stup) - primjenjuje se samo prilikom obračunavanja mjesečne plaće za određeni mjesec - ne može se primijeniti pri isplati bonusa, naknada, nagrada, otpremnina itd. Najviša godišnja osnovica ,00 kn - primjenjuje se samo za doprinos za mirovinsko osiguranje za I. stup. Stope doprinosa oprinosi iz plaće: - za mirovinsko osiguranje 20% - I. stup 15% - II. stup 5% oprinosi na plaću: - za zdravstveno osiguranje 15% - za zaštitu zdravlja na radu 0,5% - za zapošljavanje 1,7% (ili 1,6 + 0,1%)* (ili 1,6 + 0,2%) ** * Poslodavci koji zapošljavaju 20 i više radnika imaju obvezu plaćanja posebnog doprinosa za poticanje zapošljavanja osoba s invaliditetom pa doprinos za zapošljavanje obračunavaju po stopi 1,6%, te poseban doprinos po stopi od 0,1%. * * Poslodavac koji podliježe obvezi zapošljavanja invalida, a nije zaposlio odgovarajući broj osoba s invaliditetom poseban doprinos za zapošljavanje invalida plaća po stopi 0,2% Minimalna plaća Zakonom o minimalnoj plaći (Nar. nov., br. 67/08.) od 1. srpnja godine propisana je minimalna plaća kao najniži mjesečni iznos bruto plaće koji pripada radniku za rad u punom radnom vremenu. Visina minimalne plaće utvrđuje se jednom godišnje, u lipnju tekuće godine te se njezin porast veže uz realan rast P-a iz prethodne godine prema objavi ržavnog zavoda za statistiku. Razdoblje Minimalna bruto plaća - u kunama Minimalna bruto plaća za tekstilnu, drvnoprerađivačka i kožarsko-obućarsku industriju - u kunama Objava u Narodnim novinama 1. srpnja svibnja , ,65 (0,94) 67/ lipnja svibnja , ,44 (0,96) 65/ lipnja svibnja , ,58 (0,97) 66/ lipnja svibnja , ,72 (0,98) 58/11. RaËunovodstvo i financije 5 SIJEČNJ indd-k.indd 5 12/28/11 8:29:25 M

6 RIF-ove OVIJESTI 1.5. Porez na dohodak Osobni odbici Stope poreza na dohodak Stope poreza na dohodak Mjesečna porezna osnovica Godišnja porezna osnovica 12% do 3.600,00 kn do ,00 kn 25% iznad 3.600,00 kn do ,00 kn (tj. daljnjih 7.200,00 kn) iznad ,00 kn do ,00 kn (tj. daljnjih ,00 kn) 40% iznad ,00 kn iznad ,00 kn Stope poreza na dohodak od kapitala Vrsta dohotka od kapitala Stopa poreza na dohodak - ividende i udjeli u dobiti na temelju udjela u kapitalu koji su ostvareni u razdoblju od 1. siječnja do 31. prosinca godine 12% - Izuzimanje imovine i korištenje usluga na teret dobiti tekućeg razdoblja 40% - Primici po osnovi kamata 40% - Udjeli u dobiti po osnovi dodjele i opcijske kupnje dionica 25% SVJETNII OGOVRJU 8-13 sati 01 / rif@rif.hr. Faktor Svota osobnog odbitka Osobni odbitak osobnog odbitka Mjesečno Godišnje Osnovni osobni odbitak 1, Uzdržavani član (supružnici, roditelji, roditelji supružnika, unuci, bake i djedovi) 0, Prvo dijete 0, rugo dijete 0, Treće dijete 1, Četvrto dijete 1, Peto dijete 1, Šesto dijete 2, Sedmo dijete 3, Za svako daljnje dijete faktor se povećava 0,8, 0,9 itd. Za djelomičnu invalidnost (poreznog obveznika ili uzdržavanog člana) 0, Za 100% invalidnost (poreznog obveznika ili uzdržavanog člana) 1, Umirovljenici visina mirovine a najviše (najmanje visina mirovine a najviše (najmanje ) ) Područje posebne državne skrbi I. skupina II. skupina III. skupina rdsko-planinska područja Zdravstvene usluge, stambene potrebe i uplaćene premije osiguranja (životnog, dopunskog i privatnog zdravstvenog te dobrovoljnog mirovinskog - III. stup) za ukupno kn i to za uplate izvršene do 30. lipnja Napomene: 1. Ne smatraju se uzdržavanim članovima uže obitelji i uzdržavanom djecom osobe čiji oporezivi primici, primici na koje se ne plaća porez i drugi primici koji se u smislu Zakona o porezu na dohodak ne smatraju dohotkom, prelaze iznos od ,00 kuna godišnje. 2. Pri obračunu plaće za osobe s prebivalištem na području posebne državne skrbi i brdsko-planinskom području primjenjuje se osnovni osobni odbitak, a povećani osobni odbici propisani za navedena područja ostvaruju se tek podnošenjem godišnje prijave poreza na dohodak Osnovice za obračun plaća u državnim i javnim službama za g. Osnovica Propis SIJEČNJ ržavni službenici i namještenici 5.108,84 kn Odluka o visini osnovice za obračun plaće za državne službenike i namještenike (Nar. nov., br. 40/09.) Javne službe 5.108,84 kn Odluka o visini osnovice za obračun plaće u javnim službama (Nar. nov., br. 40/09.) ržavni dužnosnici 4.630,14 kn Odluka o visini osnovice za obračun plaće državnih dužnosnika (Nar. nov., br. 83/09.) Suci i drugi nositelji pravosudnih dužnosti 4.873,83 kn Odluka o visini osnovice za obračun plaće sudaca i drugih pravosudnih dužnosnika (Nar. nov., br. 40/09.) 6 RaËunovodstvo i financije 1-11.indd-k.indd 6 12/28/11 8:29:25 M

7 RIF-ove OVIJESTI 1.7. Preračunavanje neto iznosa plaće na bruto plaću Kod preračunavanja neto iznosa plaće na bruto iznos, mogu se koristiti formule dane u nastavku. Za preračunavanje treba izabrati formulu prema kriteriju za izbor formule ovisno o: - neto iznosu plaće, - iznosu osobnog odbitka (osnovni osobni odbitak uvećan za uzdržavane članove), - stopi prireza te - najvišoj osnovici za obračun doprinosa za mirovinsko osiguranje Formule za preračunavanje 1. bez poreza Kriterij za izbor formule: NTO =< Oo 100 x NTO TO = op 2. porez 12% Kriterij za izbor formule: NTO > Oo NTO =< (Oo ,32 x Pr) x NTO - Oo x 12 x (100 + Pr) TO = ,6 x (100 + Pr) 3. porez 12% i 25% Kriterij za izbor formule: NTO > (Oo ,32 x Pr) NTO =< (Oo ,32 x Pr) x NTO - (100 + Pr) x ( Oo x 25) TO = x (100 + Pr) 4. porez 12%, 25% i 40% Kriterij za izbor formule: NTO > (Oo ,32 x Pr) ,60 x ( x Pr) + (100 + Pr) x ( x Oo) NTO < = x NTO - (100 + Pr) x ( Oo x 40) TO = x (100 + Pr) 5. porez 12%, 25% i 40% (ograničenje doprinosa - najviša mjesečna osnovica ,00 kn) Kriterij za izbor formule: ,80 x ( x Pr) + (100 + Pr) x ( x Oo) NTO > x NTO - (100 + Pr) x ( Oo x 40) TO = 9.307, x (100 + Pr) Značenje simbola: TO - bruto plaća (neto + mirovinski doprinos + porez na dohodak) NTO - neto plaća op - stopa doprinosa iz plaće (20% mirovinski I. i II. stup) Pr - stopa prireza Oo - iznos osobnog odbitka Primjeri izračuna neto iznosa na bruto iznos plaće Primjer 1. Izračun neto iznosa u bruto iznos plaće - plaća bez obveze poreza na dohodak Neto plaća = 3.000,00 Osobni odbitak - faktor 2,2 x 1.800,00 = 3.960,00 Stopa prireza = 18% Odabir formule po kriteriju: NTO = < Oo NTO = < 3.960,00 Kako je zadani neto manji od osobnog odbitka za izračun bruto iznosa treba primijeniti formulu pod točkom 1., pa je obračun sljedeći: 100 x NTO T = op 100 x T = T = 3.750,00 RaËunovodstvo i financije 7 SIJEČNJ indd-k.indd 7 12/28/11 8:29:28 M

8 RIF-ove OVIJESTI Provjera: R. br. Iznos u kunama 1. ruto plaća 3.750,00 2. oprinosi iz plaće - mirovinsko osiguranje - I. stup 15% = 562,50 750,00 - II. stup 5% = 187,50 3. ohodak (1-2) 3.000,00 4. Osobni odbitak 3.960,00 5. Porezna osnovica - 6. Porez na dohodak - 7. Neto plaća (3-6) 3.000,00 Primjer 3. Izračun neto iznosa u bruto iznos plaće - porez po stopi 12% i 25% Neto plaća = 8.000,00 Osobni odbitak - faktor 2,2 x 1.800,00 = 3.960,00 Stopa prireza = 18% Odabir formule po kriteriju: NTO > (Oo ,32 x Pr) NTO =< (Oo ,32 x Pr) NTO = ,32 x 18 Primjer 2. Izračun neto iznosa u bruto iznos plaće - porez po stopi 12% Neto plaća = 5.000,00 Osobni odbitak - faktor 2,2 x 1.800,00 = 3.960,00 Stopa prireza = 18% Odabir formule po kriteriju: Neto > Oo Neto = < (Oo ,32 x Pr), tj ,32 x 18 = 7.050,24 Kako je zadani neto veći od osobnog odbitka i manji od 7.050,24 za izračun bruto iznosa treba primijeniti formulu pod točkom 2., pa je obračun sljedeći: x NTO - Oo x 12 x (100 + Pr) T= ,6 x (100 + Pr) x x 12 x ( ) T = ,6 x ( ) T = 6.464,45 NTO < ,24 Kako je zadani neto veći od 7.050,24 i manji od ,24 za izračun bruto iznosa treba primijeniti formulu pod točkom 3., pa je obračun sljedeći: x NTO - (100 + Pr) x ( Oo x 25) T = x (100 + Pr) x ( ) x ( x 25) T = x ( ) T = ,97 Provjera: R. br. Iznos u kunama 1. ruto plaća ,97 SIJEČNJ Provjera: R. br. Iznos u kunama 1. ruto plaća 6.464,45 2. oprinosi iz plaće - mirovinsko osiguranje 1.292,89 - I. stup 15% = 969,67 - II. stup 5% = 323,22 3. ohodak (1-2) 5.171,56 4. Osobni odbitak 3.960,00 5. Porezna osnovica - za stopu 12% (do 3.600,00 kn) 1.211,56 - za stopu 25% (daljnjih 7.200,00 kn) - za stopu 40% (iznad ,00 kn) 6. Porez na dohodak - po stopi 12% (432,00 kn) 145,39 - po stopi 25% (1.800,00 kn) - po stopi 40% 7. Porez na dohodak ukupno 145,39 8. Prirez porezu na dohodak - stopa 18% 26,17 9. Porez i prirez ukupno 171, Neto plaća (3-9) 5.000,00 2. oprinosi iz plaće - mirovinsko osiguranje - I. stup 15% = 1.670,10 - II. stup 5% = 556, ,80 3. ohodak (1-2) 8.907,17 4. Osobni odbitak 3.960,00 5. Porezna osnovica - za stopu 12% (do 3.600,00 kn) 3.600,00 - za stopu 25% (daljnjih 7.200,00 kn) 1.347,17 - za stopu 40% (iznad ,00 kn) 6. Porez na dohodak - po stopi 12% (432,00 kn) 432,00 - po stopi 25% (1.800,00 kn) 336,79 - po stopi 40% 7. Porez na dohodak ukupno 768,79 8. Prirez porezu na dohodak - stopa 18% 138,38 9. Porez i prirez ukupno 907, Neto plaća (3-9) 8.000,00 8 RaËunovodstvo i financije 1-11.indd-k.indd 8 12/28/11 8:29:31 M

9 RIF-ove OVIJESTI Primjer 4. Izračun neto iznosa u bruto iznos plaće s porezom na dohodak po stopama 12%, 25% i 40% Neto plaća = ,00 kn Osobni odbitak - faktor 1 = 1.800,00 kn Stopa prireza = 10% Odabir formule po kriteriju: NTO > (Oo ,32 x Pr) NTO > ( ,32 x 10) NTO > ,80 kn ,80 x ( x Pr) + (100 + Pr) x ( x Oo) NTO = < ,80 x ( x 10) + ( ) x ( x 1.800) NTO = < NTO = < ,41 Kako je zadani neto veći od ,80 i manji od ,41 za izračun bruto iznosa treba primijeniti formulu pod točkom 4., pa je obračun sljedeći: x NTO - (100 + Pr) x ( Oo x 40) T = x (100 + Pr) x ( ) x ( x 40) T = x ( ) T = ,08 kn Primjer 5. Izračun neto iznosa u bruto iznos plaće ako je plaća u razredu oporezivanja 40% i prelazi najvišu mjesečnu osnovicu za obračun mirovinskog doprinosa Neto plaća = ,00 Osobni odbitak - faktor 1,50 x 1.800,00 = 2.700,00 Stopa prireza = 10% Najviša mjesečna osnovica ,00 kn. Odabir formule po kriteriju: ,80 x ( x Pr) + (100 + Pr) x ( x Oo) NTO > ,80 x ( x 10) + ( ) x ( x 2.700) NTO > NTO > ,93 Kako je zadani neto veći od ,93 za izračun bruto iznosa treba primijeniti formulu pod točkom 5., pa je obračun sljedeći: x NTO - (100 + Pr) x ( Oo x 40) T = 9.307, x (100 + Pr) x ( ) x ( x 40) T = 9.307, x ( ) T = ,35 Provjera: R. br. Iznos u kunama 1. ruto plaća ,08 2. oprinosi iz plaće - mirovinsko osiguranje 20% - I. stup 15% = 5.327,41 - II. stup 5% = 1.775, ,21 3. ohodak (1-2) ,87 4. Osobni odbitak 1.800,00 5. Porezna osnovica ,87 - za stopu 12% (do 3.600,00 kn) 3.600,00 - za stopu 25% (daljnjih 7.200,00 kn) 7.200,00 - za stopu 40% (iznad ,00 kn) ,87 6. Porez na dohodak - po stopi 12% (432,00 kn) 432,00 - po stopi 25% (1.800,00 kn) 1.800,00 - po stopi 40% 6.325,15 7. Porez na dohodak ukupno 8.557,15 8. Prirez porezu na dohodak - stopa 10% 855,72 9. Porez i prirez ukupno 9.412, Neto plaća (3-9) Provjera: R. br. Iznos u kunama 1. ruto plaća ,35 2. oprinosi iz plaće - mirovinsko osiguranje 20% na ,00 - I. stup 15% = 6.980,40 - II. stup 5% = 2.326, ,20 3. ohodak (1-2) 43,777,16 4. Osobni odbitak 2.700,00 5. Porezna osnovica - za stopu 12% (do 3.600,00 kn) 3.600,00 - za stopu 25% (daljnjih 7.200,00 kn) 7.200,00 - za stopu 40% (iznad ,00 kn) ,15 6. Porez na dohodak - po stopi 12% (432,00 kn) 432,00 - po stopi 25% (1.800,00 kn) 1.800,00 - po stopi 40% ,86 7. Porez na dohodak ukupno ,86 8. Prirez porezu na dohodak - stopa 10% 1.434,29 9. Porez i prirez ukupno , Neto plaća (3-9) SIJEČNJ RaËunovodstvo i financije indd-k.indd 9 12/28/11 8:29:31 M

10 RIF-ove OVIJESTI Primjer 6. Izračun neto iznosa u bruto iznos plaće ako je već isplaćena plaća u istom mjesecu Neto iznos za isplatu = 5.500,00 kn Osobni odbitak - faktor 1,50 = 2.700,00 kn Stopa prireza 15% U mjesecu je već isplaćena plaća u sljedećim iznosima: R. br. Iznos u kunama 1. ruto plaća 5.260,15 2. oprinosi iz plaće - mirovinsko osiguranje 20% 1.052,03 3. Obračunani porez i prirez 208,12 4. Neto plaća za isplatu ( ) 4.000,00 Način obračuna: - ukupan neto iznos koji treba isplatiti u mjesecu je 9.500,00 kn (5.500, ,00 već isplaćeno) - odabrati kriterij za izbor formule za ukupan neto iznos 9.500,00 - utvrditi ukupan bruto od kojega treba oduzeti već isplaćene iznose Odabir formule po kriteriju: NTO > (Oo ,32 x Pr) NTO > ( ,32 x 15) NTO > 5.803,20 NTO =< (Oo ,32 x Pr) NTO =< ( ,32 x 15) NTO =< ,20 Kako je zadani neto veći od 5.803,20 i manji od ,20 za izračun bruto iznosa treba primijeniti formulu pod točkom x NTO - (100 + Pr) x ( Oo x 25) T = x (100 + Pr) x ( ) x ( x 25) T = x ( ) T = ,61 R. br. Obračun isplaćenih plaća: Ukupno u mjesecu Već isplaćeno Razlika za isplatu 1. ruto plaća , , ,46 2. oprinosi iz plaće - mirovinsko osiguranje 20% 2.872, , ,09 3. Porez i prirez 1.988,49 208, ,37 4. Neto za isplatu ( ) 9.500, , , Koeficijenti za preračunavanje neto na bruto dohodak od nesamostalnog rada (plaće) bez utjecaja osobnog odbitka Stopa prireza oprinos za mirovinsko osiguranje = 20% Stopa poreza 12% Stopa poreza 25% Stopa poreza 40% 0,00 1, , , ,00 1, , , ,00 1, , , ,00 1, , , ,00 1, , , ,00 1, , , ,00 1, , , ,25 1, , , ,50 1, , , ,00 1, , , ,50 1, , , ,00 1, , , ,00 1, , , ,00 1, , , ,00 1, , , ,00 1, , , ,00 1, , , ,00 1, , , SIJEČNJ Provjera: R.br. Iznos u kunama 1. ruto plaća ,61 2. oprinosi iz plaće - mirovinsko osiguranje 2.872,12 - I. stup 15% = 2.154,09 - II. stup 5% = 718,03 3. ohodak (1-2) ,49 4. Osobni odbitak 2.700,00 5. Porezna osnovica 8.788,49 - za stopu 12% (do 3.600,00 kn) 3.600,00 - za stopu 25% (daljnjih 7.200,00 kn) 5.188,49 - za stopu 40% (iznad ,00 kn) 6. Porez na dohodak - po stopi 12% (432,00 kn) 432,00 - po stopi 25% (1.800,00 kn) 1.297,12 - po stopi 40% 7. Porez na dohodak ukupno 1.729,12 8. Prirez porezu na dohodak - stopa 15% 259,37 9. Porez i prirez ukupno 1.988, Neto plaća (3-9) 9.500, Naknada plaće zbog bolovanja Naknada plaće na teret poslodavca - prvih 42 dana bolovanja - prvih 7 dana bolovanja u slučaju bolovanja radnika koji je invalid rada - visina naknade utvrđena prema kolektivnom ugovoru, pravilniku o radu ili ugovorom o radu, a ne može biti niža od 70% utvrđene osnovice za naknadu (sukladno čl. 42. Zakona o obveznom zdravstvenom osiguranju, Nar. nov., br. 150/08., 94/09., 153/09., 71/10. i 139/10.); - naknada plaće podliježe obvezi obračuna doprinosa iz i na plaću, te poreza i prireza Naknada plaće na teret HZZO-a - od 43-trećeg dana bolovanja; - od osmog dana bolovanja za invalida rada; - od prvog dana bolovanja za njegu djeteta ili supružnika; - obračunava i isplaćuje poslodavac i HZZO-u podnosi zahtjev za povrat; 10 RaËunovodstvo i financije 1-11.indd-k.indd 10 12/28/11 8:29:32 M

11 - naknada plaće ne podliježe obvezi obračunavanja i plaćanja doprinosa iz i na plaću te poreza i prireza; - za osiguranike osigurane u drugom stupu mirovinskog osiguranja HZZO je obvezan uplatiti mirovinski doprinos za II stup po stopi od 5%. Osnovica: prosječni iznos plaće koja je osiguraniku isplaćena u posljednjih šest mjeseci prije mjeseca u kojem je započelo bolovanje. - ako je osiguranik u posljednjih 6 mjeseci bio zaposlen kod dva ili više poslodavaca, osnovica za naknadu plaće određuje se od plaće koja je osiguraniku isplaćena u svih 6 mjeseci; - kod neprekidnog bolovanja u trajanju dužem od tri mjeseca osnovica za naknadu plaće valorizira se ako je porast plaće u Republici Hrvatskoj u tom tromjesečnom razdoblju bio veći od 5%. Valorizaciju naknade plaće po službenoj dužnosti obavlja HZZO; - ako u prethodnih šest mjeseci nije isplaćena niti jedna plaća, odnosno ako je isplaćena samo jedna plaća, kao osnovica se uzima isplaćena plaća do dana nastanka osiguranog slučaja, odnosno plaća prema ugovoru o radu, ali tako utvrđena osnovica ne može biti viša od propisane najniže osnovice za obračun doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje za mjesec koji prethodi mjesecu u kojem je započeto bolovanje umanjene za doprinose iz osnovice, porez i prirez. Visina naknade: - 70% za prvih šest kalendarskih mjeseci neprekidnog bolovanja - 80% nakon šest mjeseci, - a nakon 18 mjeseci neprekidnog bolovanja zbog iste dijagnoze, u iznosu 50% zadnje isplaćene naknade plaće na ime tog bolovanja osim u slučaju kada je zaposlenik na bolovanju zbog liječenja zloćudnih bolesti, koji je na hemodijalizi ili na bolovanju zbog uzimanja ili presađivanja dijelova tijela % od osnovice za naknadu: njega oboljelog djeteta mlađeg od tri godine života, bolovanje zbog transplantacije živog tkiva i organa u korist druge osobe, osiguranik izoliran kao kliconoša ili zbog pojave zaraze u njegovoj okolini; Najniži iznos naknade bolovanja 831,50 kn (25% proračunske osnovice, tj ,00 x 25%). Najviši iznos naknade bolovanja 4.257,28 kn (proračunska osnovica uvećana za 28%, tj ,00 x 1,28). Naknada plaće u navedenoj visini pripada zaposleniku koji je ispunio uvjet prethodnog staža osiguranja najmanje 12 mjeseci neprekidno ili 18 mjeseci s prekidima u posljednje dvije godine. ko osiguranik ne ispunjava uvjete prethodnog osiguranja pripada mu naknada plaće u iznosu 831,50 kn Naknada plaće zbog bolovanja koje je posljedica ozljede na radu, odnosno profesionalne bolesti - od prvog dana na teret Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje; - isplaćuje poslodavac i nadoknađuje od HZZO-a. Osnovica: prosječni iznos plaće koja je osiguraniku isplaćena u posljednjih šest mjeseci prije mjeseca u kojem je započeto bolovanje. RIF-ove OVIJESTI ko u prethodnih šest mjeseci nije isplaćena niti jedna plaća, odnosno ako je isplaćena samo jedna plaća osnovica je isplaćena plaća, odnosno plaća prema ugovoru o radu, ali ne više od propisane najniže osnovice za obračun doprinosa utvrđene za mjesec koji prethodi mjesecu u kojemu je započelo bolovanje, umanjene za doprinos iz osnovice, porez i prirez. - nije propisan uvjet prethodnog staža osiguranja; Visina naknade: 100% osnovice za naknadu - nema ograničenja u visini najviše naknade plaće Naknada plaće zbog bolovanja koje je posljedica rane, ozljede ili bolesti koja je neposredna posljedica sudjelovanja u omovinskom ratu - od prvog dana na teret ržavnog proračuna RH - isplaćuje HZZO izravno Osnovica: prosječni iznos plaće koja je osiguraniku isplaćena u posljednjih šest mjeseci prije mjeseca u kojem je započeto bolovanje. - propisan uvjet prethodnog staža osiguranja (12 mjeseci neprekidno ili 18 mjeseci s prekidima u posljednje dvije godine) Visina naknade: 100% osnovice za naknadu - nema ograničenja u visini najviše naknade plaće Naknada plaće zbog komplikacija u trudnoći i korištenja rodiljnog i roditeljskog dopusta - od prvog dana na teret HZZO; - isplaćuje HZZO izravno. Osnovica: prosječni iznos plaće koja je osiguraniku isplaćena u posljednjih šest mjeseci prije mjeseca u kojem je započelo bolovanje, odnosno korištenje prava. Visina naknade: - za komplikacije u trudnoći - 100% od osnovice, - propisani uvjet prethodnog staža osiguranja (12 odnosno 18 mjeseci), - najniža 831,50, - najviša 4.257,28; - za korištenje rodiljnog dopusta (do navršenih šest mjeseci djetetovog života) - 100% od osnovice bez ograničenja u visini najviše naknade plaće, a najmanje 1.663,00 kn, - od 1. siječnja propisan uvjet prethodnog staža osiguranja u trajanju od 12 mjeseci neprekidno. ko nije ispunjen uvjet prethodnog staža osiguranja naknada plaće iznosi 1.663,00 kn (50% proračunske osnovice). - za roditeljski dopust nakon šest mjeseci života djeteta, (za prvih 6 mjeseci korištenja) - najmanje 1.663,00 kn, a najviše 2.660,80 kn (80% proračunske osnovice); - roditeljski dopust od jedne do tri godine djetetova života, za blizance, treće i svako sljedeće dijete (za preostala 24 mjeseca) ,00 kn. - novčana naknada za vrijeme korištenja rodiljnog dopusta majke izvan sustava rada ,00 kn. - stanka za dojenje djeteta - od osnovice 3.326,00 ovisno o broju sati korištenja stanke. RaËunovodstvo i financije 11 SIJEČNJ indd-k.indd 11 12/28/11 8:29:32 M

12 RIF-ove OVIJESTI Stopa prireza rugi dohodak* opr. za M.O. = 20% Stopa poreza 25% 2. rugi dohodak 2.1. Koeficijenti za preračunavanje neto iznosa na bruto iznos drugog dohotka rugi dohodak za koji ne postoji obveza doprinosa (drugi dohodak umirovljenika, potpora obitelji za slučaj smrti radnika, stipendije iznad neoporezivih iznosa i dr.) Pauš. izdaci = ne opr. za M.O. = ne Stopa poreza 25% utorski honorar Pauš. izdaci = 30% Stopa poreza = 25% Umjetnički autorski honorar uz potvrdu ovlaštene udruge Neoporezivi dio = 25% Pauš. izdaci = 30% Stopa poreza = 25% *Napomena: Za drugi dohodak za koji ze plaćaju doprinosi za obvezna osiguranja (iz stupca 2) isplatitelj dodatno obraëunava i plaêa doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje po stopi 15% kao doprinos na osnovicu istovjetnu doprinosu za mirovinsko osiguranje Primjeri obračuna drugog dohotka SIJEČNJ U nastavku dajemo primjere preračunavanja neto iznosa na bruto iznos drugog dohotka pojašnjavajući način obračuna kod pojedinih vrsta dohodaka kod kojih postoje određene specifičnosti u obračunu poreza na dohodak te doprinosa ovisno o vrsti drugog dohotka. Isplatitelj drugog dohotka sastavlja i Poreznoj upravi dostavlja izvješće o obračunanom i uplaćenom porezu na dohodak i prirezu te o doprinosima za obvezna osiguranja, i to: - mjesečno izvješće na Obrascu I do 15. u mjesecu za protekli mjesec; - godišnje izvješće na Obrascu I-1 do 31. siječnja tekuće godine za prethodnu rugi dohodak - obveza doprinosa i poreza na dohodak po stopi 25% Mirovinski doprinos 20% Porez na dohodak 25% i pripadajući prirez ez paušalno priznatih izdataka Zdravstveni doprinos na drugi dohodak 15% Nakladnik: HZ RIF Zagreb J. Gotovca 1/II rif@rif.hr HRVTSK ZJENI RČUNOVOĐ I FINNIJSKIH JELTNIK POREZI Zbirka stajališta Ministarstva financija RH o primjeni poreznih propisa POREZ N ONU VRIJENOST POREZ N OHOK OPRINOSI POREZ N OIT OPĆI POREZNI ZKON 12 RaËunovodstvo i financije 1-11.indd-k.indd 12 12/28/11 8:29:32 M

13 RIF-ove OVIJESTI Primjer: Izračun drugog dohotka (naknada za članstvo u nadzornom odboru, naknada trgovačkom putniku, naknada za ugovor o djelu, i sl.) osim dohotka umirovljenika Neto iznos: 1.300,00 Stopa prireza: 15% Koeficijent za preračunavanje neto u bruto iznos iz stupca 2. tablice pod točkom 2.1. uz stopu prireza 15% je 1, pa je bruto iznos drugog dohotka 2.280,70 (1.300,00 x 1,754386). Provjera: R. br. Iznos u kunama 1. ruto iznos primitka 2.280,70 2. oprinos za mirovinsko osiguranje 20% 456,14 3. ohodak (1-2) 1.824,56 4. Porez na dohodak 25% 456,14 5. Prirez porezu na dohodak 15% 68,42 6. Porez i prirez (4 + 5) 524,56 7. Neto iznos za isplatu (3-6) 1.300,00 8. oprinos za zdravstveno 15% (r. br. 1. x 15%) 342,10 Primjer: Izračun drugog dohotka koji se isplaćuje umirovljeniku za dohodak ostvaren po osnovu ugovora o djelu Sukladno čl Zakonu o doprinosima (Nar. nov., br. 84/08., 152/08., 94/09. i 18/11.) od 1. siječnja ne postoji obveza doprinosa prema primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak isplaćen umirovljeniku. Neto iznos: 1.500,00 Stopa prireza: 18% Koeficijent za preračunavanje neto u bruto iznos iz stupca 3. pod točkom 2.1. tablice uz stopu prireza 18% je 1, pa je bruto iznos drugog dohotka 2.127,66 (1.500,00 x 1,418440). Provjera: R. br. Iznos u kunama 1. ruto iznos primitka 2.127,66 2. oprinos za mirovinsko osiguranje 20% 0,00 3. ohodak - porezna osnovica (1-2) 2.127,66 4. Porez na dohodak 25% 531,92 5. Prirez porezu na dohodak 18% 95,74 6. Porez i prirez (4 + 5) 627,66 7. Neto iznos za isplatu (3-6) 1.500,00 8. oprinos za zdravstveno 0, rugi dohodak-porez po stopi 25% te pripadajući prirez, a oslobođene su plaćanja doprinosa Ne postoji obveza plaćanja doprinosa (mirovinskog ni zdravstvenog) prema primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak i to prema vrstama primitaka: - stipendija učeniku odnosno studentu iznad neoporezivih iznosa, - športska stipendija iznad neoporezivih iznosa (športašu koji nije osiguran po osnovi obavljanja športske djelatnosti), - potpora obitelji za slučaj smrti radnika iznad neoporezivog iznosa (ako se ispaćuje pomoć djetetu isplata ne podliježe obvezi obračuna poreza i doprinosa), - naknada športskom sucu i delegatu, - primitak za rad osobe mlađe od 15 godina života, i dr. primici sukladno čl Zakona o poprinosima, - drugi dohodak koji se isplaćuje umirovljeniku Primjer: Isplata stipendije iznad neoporezivog iznosa Neto iznos: 1.300,00 Stopa prireza: 6% Koeficijent za preračunavanje neto u bruto iznos iz stupca 3. tablice pod točkom 2.1. uz stopu prireza 6% je 1, pa je bruto iznos drugog dohotka 1.768,71 (1.300,00 x 1,360544). Provjera: R. br. Iznos u kunama 1. ruto iznos primitka 1,768,71 2. Porez na dohodak 25% 442,18 3. Prirez porezu na dohodak 6% 26,53 4. Porez i prirez (4 + 5) 468,71 5. Neto iznos za isplatu (1-4) 1.300, rugi dohodak - porez po stopi 25% (uvećano za prirez), uz 30% priznatih izdataka i bez obveze obračuna doprinosa Primjer: Naknada profesionalnom sportašu koji doprinose plaća po rješenju Neto iznos: 2.300,00 Stopa prireza: 13% Koeficijent za preračunavanje neto u bruto iznos iz stupca 4. tablice pod točkom 2.1. uz stopu prireza 13% je 1, pa je bruto iznos drugog dohotka 2.866,94 (2.300,00 x 1,246494). SIJEČNJ RaËunovodstvo i financije indd-k.indd 13 12/28/11 8:29:35 M

14 RIF-ove OVIJESTI Provjera: R. br. Iznos u kunama 1. ruto iznos primitka 2.866, % priznatih izdataka (r. br. 1. x 30%) 860,08 3. ohodak (1-2) 2.006,86 4. Porez na dohodak 25% 501,72 5. Prirez porezu na dohodak 13% 65,22 6. Porez i prirez (4 + 5) 566,94 7. Neto iznos za isplatu (3-6) 2.300, Naknada za autorsko djelo - osnovica poreza na dohodak umanjuje se za 30% paušalnih izdataka - stopa poreza na dohodak 25% uvećano za prirez - oslobođeno doprinosa - ugovor o autorskom djelu mora biti u pisanom obliku, osim ako nije drugačije propisano posebnim zakonom Primjer: Naknada za autorsko djelo Neto iznos: 2.000,00 Stopa prireza: 10% Za preračunavanje neto u bruto iznos, koristi se koeficijent iz stupca 4 tablice pod točkom 2.1. koji za stopu prireza 10% iznosi 1, ruto naknada za autorsko djelo = 2.000,00 x 1, = 2.476,78 kn. Provjera: R. br. Iznos u kunama Provjera: R. br. Iznos u kunama 1. ruto iznos primitka 5.040,96 2. PV 23% 1.159,42 3. Ukupno s PV-om 6.200, % priznatih izdataka (r. br. 1. x 30%) 1.512,29 5. ohodak (1-4) 3.528,67 6. Porez na dohodak 25% 882,17 7. Prirez porezu na dohodak 18% 158,79 8. Porez i prirez (6 + 7) 1.040,96 9. Neto iznos (1-8) 4.000, Neto + PV 5.159, Naknada za umjetničko autorsko djelo - osnovica poreza na dohodak umanjuje se za 30% paušalnih izdataka te 25% neoporezivog dijela od ostvarene naknade za umjetničko djelo 1 - stopa poreza na dohodak 25% uvećano za prirez - oslobođeno doprinosa - potreban je ugovor o autorskom djelu u pisanom obliku Primjer: Naknada za umjetničko autorsko djelo Ugovoren je neto iznos naknade za umjetničko autorsko djelo temeljem potvrde umjetničke udruge prema sljedećim podacima: Neto iznos: 3.300,00 Stopa prireza: 15% Koeficijent za preračunavanje neto u bruto iznos iz stupca 5. tablice pod točkom uz stopu prireza 15% je 1, pa je bruto iznos drugog dohotka 3.790,38 (3.300,00 x 1,148600). SIJEČNJ ruto iznos primitka 2.476, % priznatih izdataka (r.br. 1 x 30%) 743,03 3. ohodak (1-2) 1.733,75 4. Porez na dohodak 25% 433,44 5. Prirez porezu na dohodak 10% 43,34 6. Porez i prirez (4+5) 476,78 7. Neto iznos za isplatu (3-6) 2.000,00 Primjer: Naknada za autorsko djelo primatelju koji je u sustavu PV-a Neto iznos : 4.000,00 Stopa prireza: 18% Za preračunavanje neto u bruto iznos koristi se koeficijent iz stupca 4. tablice pod točkom 2.1. koji za stopu prireza 18% iznosi 1, ruto naknada za autorsko djelo = 4.000,00 x 1, = 5.040,96 kn Provjera: R. br. Iznos u kunama 1. ruto iznos primitka 3.790,38 2. Neoporezivo 25% od primitka (r. br. 1. x 25%) 2 947, % priznatih izdataka (r. br. 1 x 30%) 1.137,11 4. ohodak ( ) 1.705,67 5. Porez na dohodak 25% 426,42 6. Prirez porezu na dohodak 15% 63,96 7. Porez i prirez (5 + 6) 490,38 8. Neto iznos za isplatu (3-6) 3.300,00 1 Umjetničko djelo sukladno čl. 46. st. 5. Pravilnika o porezu na dohodak, određuje se potvrdom nadležne strukovne umjetničke udruge ili ovlaštene agencije. Popis ovlaštenih strukovnih umjetničkih udruga i ovlaštenih agencija na temelju čije se potvrde priznaju olakšice pri obračunu poreza na dohodak za umjetničko djelo dajemo pod točkom RaËunovodstvo i financije 1-11.indd-k.indd 14 12/28/11 8:29:35 M

15 RIF-ove OVIJESTI 3. Ovlaštene strukovne umjetničke udruge i ovlaštene agencije U skladu s Ëlankom 22. Zakona o pravima samostalnih um jetnika i poticanju umjetniëkog stvaralaπtva (Nar. nov., br. 43/96. i 44/96. ispr.), fiziëkim osobama koje ostvaruju naknade za umjetniëko djelo, priznaje se 25% neoprezivog dijela od os tvarene naknade za umjetniëko djelo. UmjetniËko djelo su kladno Ëlanku 46. st. 5. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 95/05., 146/09. i 137/11.) odreappleuje se potvrdom nadleæne st ru kov ne umjetniëke udruge ili ovlaπtene agencije da se radi o um jetniëkom djelu. U nastavku se daje popis ovlaπtenih strukovnih umjetniëkih udruga i ovlaπtenih agencija na te me lju Ëije se potvrde priznaju olakπice pri obraëunu poreza na dohodak za umjetniëka djela. - Hrvatsko društvo filmskih djelatnika, Zagreb; - Hrvatska udruga filmskih snimatelja, Zagreb; - ruštvo hrvatskih filmskih redatelja, Zagreb; - Hrvatsko društvo glazbenih umjetnika, Zagreb; - Hrvatska udruga orkestralnih i komornih umjetnika, Zagreb; - Hrvatska glazbena unija, Zagreb; 1 - Hrvatsko društvo skladatelja, Zagreb; - ruštvo hrvatskih književnih prevodilaca, Zagreb; - ruštvo hrvatskih književnika, Zagreb; - Hrvatsko društvo pisaca, Zagreb; - Hrvatsko društvo kazališnih kritičara i teatrologa, Zagreb; - Hrvatsko društvo filmskih kritičara, Zagreb; - Hrvatsko društvo likovnih umjetnika, Zagreb; - Hrvatsko društvo likovnih umjetnika ubrovnik, ubrovnik; - Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Istre, Pula; - Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Rijeka, Rijeka; - Hrvatska Udruga likovnih umjetnika Split, Split; - Hrvatsko akademsko društvo likovnih umjetnika Zadar, Zadar; - Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Međimurja, Čakovec; - Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Osijek, Osijek; - Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Varaždin, Varaždin; - Hrvatsko udruga likovnih umjetnika primijenjenih umjetnosti, Zagreb; - Hrvatsko društvo naivnih umjetnika, Zagreb; - Hrvatsko dizajnersko društvo, Zagreb; - Udruženje hrvatskih arhitekata, Zagreb; - Hrvatsko društvo dramskih umjetnika, Zagreb; - Udruga samostalnih i drugih profesionalnih plesnih umjetnika Hrvatske (suvremeni balet), Zagreb; - Udruga profesionalnih plesnih umjetnika Puls (suvremeni balet), Zagreb; - Hrvatsko društvo profesionalnih baletnih umjetnika, Zagreb; i - Hrvatska zajednica samostalnih umjetnika, Zagreb. 1 Umjesto naziva I. Razred Hrvatske glazbene unije - Udruga izvođača, sukladno uputi MF, klasa /10-01/2146, ur.br /21-01/11-6 od 7. siječnja 2011., objavjeno u Zbrci stajališta MF, HZRIF 2011., str SIJEČNJ RaËunovodstvo i financije indd-k.indd 15 12/28/11 8:29:36 M

16 RIF-ove OVIJESTI 4. Područja posebne dræavne skrbi i brdsko-planinska područja Člankom 14. stavkom 2. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 95/ /11.) propisano je da se izdaci za službena putovanja iz članka 13. Pravilnika (dnevnice, naknade prijevoznih troškova, naknade korištenja privatnog automobila u službene svrhe, troškovi noćenja i drugo) obračunavaju na temelju ured- Skupina PORUČJ POSENE RŽVNE SKRI prema Zakonu o područjima posebne državne skrbi (Nar. nov., br. 86/08. i 57/11.) I. Prvoj skupini pripadaju u cijelosti podruëja gradova i opêina: ntunovac, eli Manastir, ilje, ogdanovci, orovo, etingrad, ivljane,»eminac, arda, onji Kukuzari, onji Lapac, raæ, ubrovaëko primorje, ragaliê, vor, Erdut, Ernestinovo, Gvozd, Hrvatska ubica, Hrvatska Kostajnica, Ilok, Jagodnjak, Jasenovac, Kijevo, Kneæevi Vinogradi, Lovas, Majur, Markuπica, Negoslavci, Nijemci, Nuπtar, Petlovac, PlitviËka Jezera, Popovac, Rakovica, Slunj, Stara Gradiπka, Stari Jankovci, odolovci, Tompojevci, Topusko, Tordinci, Tovarnik, Trpinja, VojniÊ, Vrlika, Vukovar, Æupa ubrovaëka. Prvoj skupini pripadaju i naselja u gradovima: Osijek - naselje: Klisa, Nemetin, Sarvaπ, Tenja. Vinkovci - naselje: Mirkovci. II. rugoj skupini pripadaju u cijelosti podruëja gradova i opêina: ariloviê, enkovac, iskupija, restovac,»aëinci, rniπ, ulovac, Ervenik, Glina, Gornji ogiêevci, GospiÊ, GraËac, Grubiπno Polje, Hrvace, Jasenice, Josipdol, Kistanje, Knin, Konavle, Krnjak, Lasinja, Lipik, Liπane OstroviËke, Lovinac, Mikleuπ, Novigrad, Novska, Obrovac, OkuËani, OtoËac, Pakrac, Petrinja, Plaπki, PolaËa, PoliËnik, Posedarje, Promina, RuæiÊ, Saborsko, SiraË, Skradin, Stankovci, Ston, Sunja, kabrnja, Tounj, Udbina, Velika, Velika Pisanica, Veliki Grappleevac, VoÊin, Vrhovine i Zemunik onji. rugoj skupini pripadaju i naselja u gradovima: aruvar - naselja: Markovac, Vrbovac, ubrovnik - naselja: osanka, rseêine, ubravica, onje Obuljeno,»ajkovica,»ajkoviÊi, Gornje Obuljeno, GromaËa, Kliπevo, Kneæica, Komolac, LjubaË, Mokoπica, Mravinjac, MrËevo, Nova Mokoπica, Oraπac, Osojnik, Petrovo Selo, Prijevoj, Pobreæje, Roæat, umet, Trsteno, Zaton. Karlovac - naselja: anska Selnica, anski Moravci, latnica Pokupska, rezova Glava, reæani, roappleani, erovac VukmaniÊki, onja Trebinja, onji SjeniËak, Gornja Trebinja, Gornji SjeniËak, IvankoviÊ Sela, IvoπeviÊ Selo, Kablar, Kamensko, Karlovac - dijelovi Gornje Mekuπje, Sajevac i Turanj, Klipino rdo, KljaiÊ rdo, Knez Gorica, Lipje, ManjeroviÊi, OkiÊ, PopoviÊ rdo, Ribari, Skakavac, Slunjska Selnica, Slunjski Moravci, TuπiloviÊ, Udbinja, Utinja, VukmaniÊ. Sisak - naselja: linjski Kut, KlobuËak, Letovanci, Madæari, Staro Selo i Vurot Slatina - naselja: GoleniÊ, Ivanbrijeg, Lukavac, Virovitica - naselja: Jasenaπ, Vodice - naselja:»ista Mala,»ista Velika, Grabovci III. IV. Zadar - naselja: abindub, rno. TreÊoj skupini pripadaju u cijelosti područja gradova i općina: abina Greda, ebrina, ednja, erek, osiljevo, rinje, rod Moravice, ernik, estica, ista Provo, rnac, Čađavica, Čaglin, ekanovec, onja Voća, renovci, Galovac, Generalski Stol, Gornja Rijeka, Garčin, Gradina, Grožnjan, Gundinci, Gunja, Ivanska, Jarmina, Klakar, Kraljevec na Sutli, Kula Norinska, Lanišće, Lećevica, Levanjska Varoš, Lokvičić, Netretić, Oprisavci, Oprtalj, Oriovac, Otok (Splitsko-dalmatinska županija), Otok (Vukovarsko-srijemska županija), Pakoštane, Perušić, Pisarovina, Podgorač, Podravska Moslavina, Podturen, Podcrkavlje, Pokupsko, Pojezerje, Prgomet, Privlaka (Vukovarsko-srijemska županija), Proložac, Punitovci, Ribnik, Runovići, Satnica Đakovačka, Semeljci, Sikirevci, Slavonski Šamac, Sopje, Starigrad, Suhopolje, Trnava, Unešić, Velika Kopanica, Vladislavci, Vođinci, Vrbanja, Vrbje, Zagorska Sela, Zagvozd, Zažablje, Zmijavci, Zrinski Topolovac, Žumberak. Prema Zakonu o brdsko-planinskim podruëjima (Nar. nov., br. 12/02., 32/02., 117/03., 42/05., 90/05. i 80/08.) status brdskoplaninskog podruëja imaju sljedeêe jedinice lokalne samouprave: 1. gradovi: uzet,»abar, elnice, Imotski, Lepoglava, Ogulin, Orahovica, Senj, Sinj, Trilj, Vrbovsko i Vrgorac, 2. opêine: istra, udinπêina, erovlje,»avle, icmo, urmanec, Fuæine, GraËiπÊe, Jelenje, Jesenje, Kalnik, Kaptol, Karlobag, Klana, Klis, Lobor, Lokve, LovreÊ, Lupoglav, LjubeπÊica, Matulji, Motovun, Mrkopalj, MuÊ, Novi Golubovec, Podbablje, Primorski olac, Radoboj, Ravna Gora, Skrad, StubiËke Toplice, estanovac i Vinodolska opêina. SIJEČNJ Obvezne evidencije pri korištenju osobnih automobila nog i vjerodostojnog putnog naloga i priloženih isprava kojima se dokazuju izdaci i drugi podaci navedeni na putnom nalogu. Neovisno u kojem obliku se izdaje, putni nalog kao vjerodostojna isprava sadrži osobito sljedeće podatke: 16 RaËunovodstvo i financije 1-11.indd-k.indd 16 12/28/11 8:29:37 M