*pripremili uredniπtvo RiPup-a Obrazac GFI - POD sastoji se od: a) Bilance, b) Izvjeπtaja o dobiti ili gubitku, c) dodatnih podataka. U zaglavlje obrasca unose se sljedeêi podaci: MatiËni broj: 0+MB, ifra NKD: (πifra dodijeljena od Dræavnog zavoda za statistiku), ifra opêine/grada (πifra iz Naredbe o naëinu uplaêivanja prihoda proraëuna, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih potreba), ifra æupanije. Za πifre æupanija upisuju se dvije brojëane oznake i to za æupaniju: ZagrebaËku (01), Krapinsko-zagorsku (02), SisaËko-moslavaËku (03), KarlovaËku (04), Varaædinsku (05), KoprivniËko-kriæevaËku (06), Bjelovarsko-bilogorsku (07), Primorsko-goransku (08), LiËko-senjsku (09), VirovitiËko-podravsku (10), Poæeπkoslavonsku (11), Brodsko-posavsku (12), Zadarsku (13), OsjeËkobaranjsku (14), ibensko-kninsku (15), Vukovarsko-srijemsku (16), Splitsko-dalmatinsku (17), Istarsku(18), DubrovaËko-neretvansku (19), Meappleimursku (20), i za Grad Zagreb (21). 1. BILANCA U aktivi pozicije bilance iskazuju se u slijedeêim stupcima: 1) Pozicija, 2) AOP oznaka, 3) Stanje 31.12. prethodne godine (neto), 4) Stanje na dan 31.12.2003. godine (bruto), 5) Stanje na dan 31.12.2003. godine (neto). U stupac 4 upisuje se bruto iznos imovine πto podrazumijeva: dugotrajna materijalna i nematerijalna imovina - vrijednost bez akumulirane amortizacije i ispravka vrijednosti, zalihe sitnog inventara, ambalaæe i autoguma nabavna - vrijednost bez iznosa otpisa, proizvodnja, poluproizvodi, gotovi proizvodi - cijena proizvodnje bez umanjenja za vrijednosna usklaappleenja, trgovaëka roba - nabavna vrijednost bez umanjenja za vrijednosna usklaappleenja, odnosno prodajna cijena ili maloprodajna vrijednost (ovisno po kojoj vrijednosti poduzetnik evidentira zalihe trgovaëke robe). U stupac 5 upisuje se neto iznos imovine πto predstavlja razliku izmeappleu bruto knjigovodstvene vrijednosti i ispravka vrijednosti (amortizacija, vrijednosno usklaappleenje, otpis) imovine. Zalihe se iskazuju po neto knjigovodstvenoj vrijednosti (bez ukalkulirane maræe i PDV-a) Pozicije Bilance neπto su razliëite u odnosu pozicije prema Zakonu o raëunovodstvu. Stoga potrebno je obratiti pozornost na slijedeêe: potraæivanja za upisani a neuplaêeni kapital prikazuje se na poziciji AOP 049 - Ostala financijska imovina, potraæivanja se nalaze u okviru financijske imovine, u pasivi nema pozicije DugoroËna rezerviranja za rizike i troπkove pa se ona treba prikazati na poziciji AOP - 081 - Ostale dugoroëne obveze, AOP - 089 - Obveze za plaêe obuhvaêa obveze za neto pla- Êe, doprinose iz plaêe i poreze iz plaêe. 2. IZVJE TAJ O DOBITI ILI GUBITKU Pri popunjavanju Izvjeπtaja o dobiti ili gubitku potrebno je obratiti pozornost na sljedeêe - izvanredni prihodi obuhvaêaju: prihode od prodaje dugotrajne imovine, sirovine, materijala, rezervnih dijelova i sitnog inventara, inventurni viπkovi, prihodi od naplaêenih prethodno otpisanih potraæivanja, ostali izvanredni prihodi, - izvanredni rashodi obuhvaêaju: troπkove prodane i rashodovane dugotrajne imovine, zaliha sirovina, materijala i sitnog inventara, inventurni manjkovi, vrijednosna usklaappleenja, ostali izvanredni rashodi, - podatak pod AOP 132 obuhvaêa nadnice i neto plaêe, izdatke za prehranu tijekom rada i regres za godiπnji odmor. Ostali naknade troπkova radnika (troπak prijevoza s posla i na posao, jubilarne nagrade i dr.) iskazuju se na poziciji AOP 130. 3. DODATNI PODACI Nekim znaëajnije dodatne podatke koji se traæe pri popunjavanju GFI-POD obrasca pojaπnjavamo u nastavku Ëlanka. AOP 161 - Broj mjeseci poslovanja - unosi se broj 12 ako je poduzetnik poslovao cijelu godinu, a ako je poslovao kraêe unosi odgovarajuêi broj mjeseci, AOP 162 - Oznaka veliëine - unosi se jedna od predviappleenih oznaka veliëine i to: 1- za male poduzetnike, 2- za srednje velike poduzetnike, 3- za velike poduzetnike. Kriteriji za utvrappleivanje veliëine poduzetnika dani su u Ëlanku 16 Zakona o raëunovodstvu (Nar. nov., br. 92/90), ali su izraæeni u DEM. Stoga prvo treba DEM pretvoriti u EURE po fiksiranom teëaju od 1. sijeënja 2002. godine (1 EUR =1,95583 DEM), a potom dobivene svote u EURIMA pretvoriti u kune po srednjem te- Ëaju Hrvatske narodne banke na dan 31. prosinca 2003. godine (1 EUR= 7,646909 kuna). Mali su poduzetnici oni koji ne prelaze dva od tri sljedeêa kriterija: 44 03/2004
1. zbroj bilance nakon odbitka gubitka iskazanog u aktivi u protuvrijednosti KN 7.819.604,96 2. prihod u dvanaest mjeseci prije sastavljanja bilance u protuvrijednosti KN 15.639.209,92 3. godiπnji prosjek zaposlenih 50 osoba Srednje su veliki poduzetnici oni koji prelaze dva od tri prije navedena kriterija, a nikada ne prelaze dva od tri sljedeêa kriterija: 1. zbroj bilance nakon odbitka gubitka iskazanog u aktivi u protuvrijednosti KN 31.278.419,91 2. prihod u dvanaest mjeseci prije sastavljanja bilance u protuvrijednosti KN 62,556.839,81 3. godiπnji prosjek zaposlenih 250 osoba AOP 163 - Oznaka vlasniπtva - unosi se oznaka za oblik vlasniπtva: a) dræavno vlasniπtvo - javno, komunalno i sl. 11 - proces pretvorbe u tijeku 12 - pretvorba nije zapoëeta 13 b) privatno vlasniπtvo - od osnivanja 21 - nakon pretvorbe 22 c) zadruæno vlasniπtvo 31 c) mjeπovito vlasniπtvo - s preteæito privatnim kapitalom (viπe od 50%) 41 - s preteæito dræavnim kapitalom (viπe od 50%) 42 AOP 164 - ProsjeËan broj zaposlenih radnika na bazi stanja krajem tromjeseëja utvrappleuje se kao prosjek stanja zaposlenih 1.1. i krajem svakog tromjeseëja, ukljuëujuêi i zaposlene u inozemstvu. Primjerice, stanje broja zaposlenih kod poduzetnika u 2003. god. je izgledalo ovako: 1.1.2003. - 15, 31.3.2003. - 12, 30.6.2003. - 14, 30.9.2003. - 15, 2003. -11. ProsjeËan broj zaposlenih radnika u 2003. godini, u naπem primjeru, je 13 (67 : 5 = 13,4). AOP 165 - ProsjeËan broj zaposlenih radnika na bazi sati rada utvrappleuje se tako da se ukupan broj ostvarenih sati rada u godiπnjem razdoblju podijeli s brojem moguêih sati rada po jednome zaposlenom radniku u promatranom razdoblju. AOP 166 - ObraËunani porez na dodanu vrijednost u obavljenim isporukama dobara i usluga za razdoblje od 1.1. do 31.12. - u ovu poziciju unosi se PDV zaraëunat za obavljene isporuke dobara i usluga, PDV na vlastitu potroπnju, obveza za PDV-a za nenaplaêeni izvoz, umanjeno za povrat PDV-a temeljem izvoza u okviru osobnog putniëkog prometa. Ovaj podatak moæe se preuzeti iz PDV-K obrasca, s pozicije II. - OPOREZIVE ISPORUKE - UKUPNO. AOP 167 - ObraËunati pretporez za razdoblje od 1.1. do 31.12. - u ovu poziciju unosi se pretporez u primljenim raëunima, plaêeni pretporez pri uvozu, te plaêeni pretporez na usluge inozemnih poduzetnika. Ovaj podatak moæe se preuzeti iz PDV-K obrasca, s pozicije III. - OBRA»UNANI PRETPOREZ U PRI- MLJENIM ISPORUKAMA DOBARA I USLUGA - UKUPNO. AOP 168 - ObraËunate obveze za posebne poreze (troπarine) za razdoblje od 1.1. do 31.12. - u ovu poziciju unosi se ukupna obveza (za cijelu godinu) za posebne poreze. Ovaj podatak moæe se preuzeti iz godiπnjih izvjeπêa o obraëunatim i plaêenim posebnim porezima. AOP 169 - Potraæivanja za posebne poreze-povrat (troπarine) za razdoblje od 1.1. do 31.12. - u ovu poziciju unosi se potraæivanje (za cijelu godinu) za povrat posebnog poreza. Ovaj podatak moæe se preuzeti iz godiπnjih izvjeπêa o obraëunatim i plaêenim posebnim porezima. AOP 171 - Premije osiguranja (bruto) za razdoblje od 1.1. do 31.12. - u ovu poziciju upisuju se premije osiguranja koje je ugovaratelj i korisnik osiguranja poduzetnik. AOP 172 - Izdaci za bruto autorske naknade i ugovore od djelu samo za fiziëke osobe koje nemaju registriranu djelatnost za razdoblje od 1.1. do 31.12. - ovdje je potrebno upisati isplaêene honorare po ugovoru o djelu i autorskom djelu i to bruto iznosu (s porezom na dohodak, prirezom, doprinosima). U sluëaju da je primatelj honorara u sustavu PDV-a (izdaje R-2 ra- Ëune), plaêeni PDV poduzetnik koristi kao pretporez, pa se taj porez ne iskazuje na ovoj poziciji. AOP 174 - Stipendije za razdoblje od 1.1. do 31.12. - u ovu poziciju upisuju se stipendije isplaêene kao potpore za πkolovanje i studiranje, te stipendije koje predstavljaju plaêu za buduêi rad. AOP 175 - Investicije u razdoblju od 1.1. do 31. 12. - u ovu poziciju unosi se iznos ukupno izgraappleene odnosno nabavljene nove dugotrajne imovine u izvjeπtajnom razdoblju (osim zemljiπta i πuma) bez obzira da li su obveze prema dobavljaëima u svezi s tim nabavkama podmirene. Takoappleer, na ovoj poziciji iskazuju se fakturirani iznosi investicijskog odræavanja, investicije u vlastitoj reæiji, prirast osnovnog stada, dugogodiπnji nasadi i sliëno, te vrijednost dugotrajne imovine dobivene bez naknade (darovi). Nabavljena rabljena imovina ne unosi se na ovu poziciju, osim ako nije nabavljena iz inozemstva. AOP 176 - Uvoz u razdoblju od 1.1. do 31.12. - na ovoj poziciji iskazuje se kunska vrijednost uvezenog materijala, sirovina, poluproizvoda, rezervnih dijelova, sitnog inventara, autoguma, ambalaæe, proizvoda, robe, usluga, softvera, hardvera te dugotrajne imovine. Na ovoj poziciji ne iskazuje se vrijednost privremenog uvoza u svrhu izvoza (lohn poslovi). Iskazuje se neposredni uvoz i uvoz ostvaren preko drugih poduzetnika registriranih za posredovanje u trgovini koji uvoze u svoje ime za tuapplei ra- Ëun (uvoz preko posrednika). Posrednici u trgovini na toj poziciji ne iskazuju vrijednost uvoza u svoje ime za tuapplei raëun. AOP 177 - Potraæni promet kratkoroënih obveza prema dobavljaëima (bez PDV-a) u razdoblju od 1.1. do 31.12. - u ovu poziciju unosi se ukupan potraæni promet na kontu kratkoroënih obveza prema dobavljaëima u zemlji i u inozemstvu u naznaëenom godiπnjem razdoblju, bez poëetnog stanja. Iz traæenih podataka treba izuzeti PDV. 03/2004 45
777 2360000-1101500130 Vrsta Broj raëuna posla 46 03/2004
POZICIJA AOP oznaka Stanje 31.12. prethodne godine 31.12. tekuêe godine PASIVA A) KAPITAL I REZERVE (060+061+062+063+064+065+066-067+068-069+070) 059 1.355.200 1.523.200 a) Upisani odnosno temeljni kapital 060 700.000 700.000 b) Kapitalni dobici 061 c) Kapitalni gubici 062 d) Rezerve za otkupljene vlastite dionice 063 e) Zakonske rezerve 064 100.000 f) Ostale rezerve (osim revalorizacijskih rezervi) 065 100.000 g) Zadræana dobit 066 505.200 555.200 h) Preneseni gubitak 067 i)dobit tekuêe godine 068 50.000 110.000 j) Gubitak tekuêe godine 069 k) Revalorizacijske rezerve 070 58.000 B) DUGORO»NE OBVEZE (072+073+074+075+076+077+078+079+080+081) 071 755.000 355.000 a) Obveze za kredite (inozemnih banaka i financijskih institucija) 072 700.000 300.000 b) Obveze za kredite i zajmopve ostalih inozemnih osoba 073 c) Obveze za kredite domaêih banaka i financijskih institucija 074 55.000 55.000 d) Obveze za kredite ostalih domaêih osoba 075 e) Obveze za financijske najmove (leasing) prema inozemnim osobama 076 f) Obveze za financijske najmove (leasing) prema domaêim osobama 077 g) Obveze po obveznicama 078 h) Obveze prema dobavljanima iz inozemstva 079 i) Obveze prema dobavljaëima iz zemlje 080 j) Ostale dugoroëne obveze 081 C) KRATKORO»NE OBVEZE (083+084+085+086+087+088+089+090+091) 082 975.630 1.250.600 a) Obveze za kredite inozemnih osoba 083 40.400 b) Obveze za kredite domaêih osoba 084 22.000 40.600 c) Obveze za primljene predujmove. depozite i jamstva iz inozemstva 085 d) Obveze za primljene predujmove. depozite i jamstva iz tuzemstva 086 e) Obveze prema dobavljaëima iz inozemstva 087 f) Obveze prema dobavljaëima iz zemlje 088 800.000 1.100.000 g) Obveze za plaêe 089 40.000 40.000 h) Obveze za poreze. doprinose i druga javna davanja 090 67.000 70.000 i) Ostale kratkoroëne obveze 091 6.230 D) VREMENSKA RAZGRANI»ENJA (093+094) 092 38.000 387.000 a) ObraËunati troπkovi 093 b) Odgoappleeni prihodi 094 38.000 387.000 UKUPNA PASIVA (059+071+082+092) 095 3.123.830 3.515.800 DODATNI PODACI Razdoblje POZICIJA AOP oznaka 1.1. do 31.12. 1.1. do 31.12. prethodne godine tekuêe godine 1. Broj mjeseci poslovanja 161 X X X X X X X X X X 12 X X X X X X X X X X 12 2. Oznaka veliëine 162 X X X X X X X X X X X 1 X X X X X X X X X X X 1 3. Oznaka vlasniπtva 163 X X X X X X X X X X 21 X X X X X X X X X X 21 4. ProsjeËan broj zaposlenih radnika na bazi stanja krajem tromjeseëja (puni broj) 164 X X X X X X X 7 X X X X X X X 7 5. ProsjeËan broj zaposlenih radnika na bazi sati rada (puni broj) 165 X X X X X X X 6 X X X X X X X 7 6. ObraËunati porez na dodanu vrijednost u obavljenim isporukama dobara i usluga za rozdoblje od 1.1. do 31.12. 166 345.900 336.380 7. ObraËunati pretporez za razdoblje od 1.1. do 31.12. 167 309.022 298.885 8. ObraËunate obveze za posebne poreze (troπarine) za razdoblje od 1.1. do 31.12. 168 9. Potraæivanja za posebne poreze-povrat (troπarine) za razdoblje od 1.1. do 31.12. 169 10. Prihodi od poslovnog najma nekretnina za razdoblje od 1.1. do 31.12. 170 11. Premije osiguranja (bruto) za razdoblje od 1.1. do 31.12. 171 10.000 10.000 12. Izdaci za bruto autorske honorare i ugovore o djelu samo za fiziëke osobe koje nemaju registriranu djelatnost za razdoblje od 1.1. do 31.12. 172 25.460 21.540 13. Izdaci za rad ostvaren preko studentskih i uëeniëkih servisa za razdoblje od 1.1. do 31.12. 173 12.220 8.500 14. Stipendije za razdoblje od 1.1. do 31.12. 174 4.500 15. Investicije u razdoblju od 1.1. do 31.12. 175 105.000 122.000 16. Uvoz u razdoblju od 1.1. do 31.12. 176 22.000 48.600 17. Potraæni promet kratkoroënih obveza prema dobavljaëima (bez PDV-a) u razdoblju od 1.1. do 31.12. 177 18. Iznos vlasniëke glavnice poduzeêa u vlasniπtvu inozemnih osoba 178 19. Prihodi od prodaje proizvoda i usluga u inozemstvu vlasniëki povezanim inozemnim poduzeêima (dio pozicije pod AOP oznakom 098) 179 20. Prihodi od prodaje roba u inozemstvu vlasniëki povezanim inozemnim poduzeêima (dio pozicije pod AOP oznakom 100) 180 Kontrolni zbroj (AOP 161 do 180) 181 829.649 850.453 03/2004 47
IZVJE TAJ O DOBITI ILI GUBITKU Razdoblje POZICIJA AOP oznaka 1.1. do 31.12. 1.1. do 31.12. prethodne godine tekuêe godine A) UKUPNI PRIHODI (097+106+111) 096 2.141.480 2.020.595 1. PRIHODI OD PRODAJE PROIZVODA, USLUGA I ROBA (098+099+100+101+102+103+104+105) 097 1.949.040 1,704,300 a) Prihodi od prodaje proizvoda i usluga u inozemstvu 098 b) Prihodi od prodaje proizvoda i usluga u zemlji 099 c) Prihodi od prodaje robe u inozemstvu 100 254.200 125.300 d) Prihodi od prodaje robe u zemlji 101 1.645.840 1.529.000 e) Prihodi od ukidanja dugoroënih rezerviranja 102 f) Prihodi od realiziranih revalorizacijskih rezervi u visini poveêanja amortizacije za revalorizirana sredstva 103 g) Prihodi od kompenzacija, subvencija, dotacija i sliëno 104 h) Ostali prihodi 105 49.000 50.000 2. IZVANREDNI PRIHODI (107+108+109+110) 106 12.000 20.000 a) Prihodi od prodaje dugotrajne imovine, sirovina, materijala, rezervnih dijelova i sitnog inventara 107 12.000 b) Viπkovi 108 c) Prihodi od prodaje robe u inozemstvu 109 d) Ostali izvanredni prihodi 110 20.000 3. FINANCIJSKI PRIHODI (112+113+114+115+116+117+118+119) 111 180.440 296.295 a) Prihodi od dividendi inozemnih osoba 112 150.440 234.000 b) Prihodi od dividendi domaêih osoba 113 c) Prihodi od udjela u dobiti inozemnih osoba 114 30.000 62.295 d) Prihodi od udjela u dobiti domaêih osoba 115 e) Dobici od prodaje dionica i poslovnih udjela 116 f) Prihodi od kamata (redovne i zatezne) 117 g) Pozitivne teëajne razlike 118 h) Ostali financijski prihodi 119 B) UKUPNI RASHODI (121+140+149) 120 2.079,025 1.886.395 1. RASHODI POSLOVANJA (122+138+139) ili (122-137+139) 121 1.924.430 1.750.855 a) Troπkovi poslovanja u razdoblju (123+124+125+126+127+128+129+130+131+132+133+134+135+136) 122 807.130 926.855 aa) Troπkovi sirovina i materijala, rezervnih dijelova i otpis sitnog inventara 123 38.900 45.400 ab) Troπkovi energije 124 ac) Troπkovi za usluge prijevoza 125 ad) Troπkovi za usluge investicijskog odræavanja 126 ae) Naknade za bankarske usluge i usluge platnog promeeta 127 af) Premije osiguranja 128 10.000 10.000 ag) Troπkovi za ostale usluge 129 188.300 230.000 ah) Naknade troπkova radnika 130 ai) Amortizacija 131 124.000 150.000 aj) Nadnice i plaêe (neto) 132 234.900 254.000 ak) Doprinosi, porez i prirez na porez iz plaêa 133 113.418 120.273 al) Doprinosi na plaêe 134 75.612 80.182 am) Porezi i doprinosi na druga javna davanja koji ne ovise o rezultatu 135 an) Ostali troπkovi poslovanja 136 22.000 37.000 b) poveêanje zaliha proizvodnje u tijeku i zaliha gotovih proizvoda 137 c) Smanjenje zaliha proizvodnje u tijeku i zaliha gotovih proizvoda 138 d) Troπkovi nabave prodane robe 139 1.117.300 824.000 2. IZVANREDNI RASHODI I VRIJEDNOSNO USKLA IVANJE (141+142+143+144+145+146+147+148) 140 132.595 55.540 a) Neto knjigovodstveni iznosi i ostali troπkovi prodane i rashodovane dugotrajne imovine, zaliha sirovina, materijala i sitnog inventara 141 b) Manjkovi zaliha sirovina, materijala, rezervnih dijelova, sitnog inventara i trgovaëke robe 142 c) Manjkovi proizvodnje u tijeku i gotovih proizvoda 143 d) Vrijednosna usklaappleivanja dugotrajne nematerijalne i materijalne imovine 144 100.000 50.000 e) Vrijednosna usklaappleivanja zaliha sirovina, materijala, rezervnih dijelova, sitnog inventara i trgovaëke robe 145 340 f) Vrijednosno usklaappleivanje proizvodnje u tijeku i gotovih proizvoda 146 g) Vrijednosno usklaappleivanje (ispravak) potraæivanja od kupaca 147 h) Ostali izvanredni rashodi (naknadni popusti i sliëno) 148 32.595 5.200 3. FINANCIJSKI RASHODI (150+151+152+153+154+155) 149 22.000 80.000 a) Kamate na kredite (zajmove) i druge obveze inozemnim osobama 150 b) Kamate na kredite (zajmove) i druge obveze domaêim osobama 151 22.000 22.000 c) Negativne teëajne razlike 152 d) Vrijednosna usklaappleivanja financijske imovine osim potraæivanja od kupaca 153 e) Gubici od prodaje dionica, poslovnih udjela i financijske imovine 154 f) Ostali financijski rashodi 155 58,000 C) DOBIT PRIJE OPOREZIVANJA (096-120) 156 62.455 134.200 D) GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA (120-096) 157 E) POREZ NA DOBIT 158 12.455 24.200 F) DOBIT NAKON OPOREZIVANJA (156-158) 159 50.000 110.000 G) GUBITAK NAKON OPOREZIVANJA (157+158) ili (158-156) 160 48 03/2004