Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreće na radu

Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreêe na radu Ksenija Cipek i Iva UljaniÊ Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreće na radu 1. Uvod Porezni tretman naknade πtete zbog posljedica nesreêe na radu ureappleuje Ël. 10. toë. 7. Zakona o porezu na dohodak (NN 177/04, 73/08, 80/10, 114/11, 22/12. i 144/12) (Zakon) i podrobnije Ël. 7. st. 4. Pravilnika o porezu na dohodak (NN 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11. i 61/12) (Pravilnik). U nastavku je kratak osvrt na porezni tretman tih naknada u sustavu porez na dohodak. 2. Uvjetno osloboappleenje od plaêanja poreza na dohodak»lanak 10. toë. 7. Zakona propisuje da se porez na dohodak ne plaêa na naknade πtete zbog posljedica nesreêe na radu, prema odluci suda ili nagodbi u tijeku sudskog postupka, ako je naknada odreappleena u jednokratnoj svoti. Razvidno je da isplaêene naknade πtete zbog posljedica nesreêe na radu ne podlijeæu porezu na dohodak, ispuni li se sljedeêe uvjete: da se naknadu πtete isplaêuje na temelju: odluke suda, ili nagodbe u tijeku sudskog postupka, ili nagodbe s nadleænim dræavnim odvjetniπtvom u postupcima za mirno rjeπenje spora, ili nagodbe u postupku mirenja u individualnim radnim sporovima, prema Zakonu o mirenju, da se isplatu naknade πtete odreappleuje u jednokratnoj svoti. Naknada πtete zbog posljedica nesreêe na radu ne podlijeæe, dakle, oporezivanju ako se kumulativno ispuni oba navedena uvjeta. Primjer Poslodavac radniku u radnom odnosu isplaêuje naknadu πtete zbog posljedice nesreêe na radu, na temelju odluke suda. Odluka suda poslodavca obvezuje isplatiti radniku naknadu naknade πtete u jednokratnoj svoti 25.000,00 kn. IsplaÊena svota ne podlijeæe oporezivanju, s obzirom da su ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona. 68 POREZNI VJESNIK 5/2013.

Primjer Poslodavac radniku u radnom odnosu isplaêuje naknadu πtete zbog posljedice nesreêe na radu na temelju nagodbe u tijeku pokrenuta sudskog postupka. Prema postignutoj nagodbi, poslodavca se obvezuje isplatiti radniku naknadu πtete u jednokratnoj svoti 50.000,00 kn. IsplaÊena svota ne podlijeæe oporezivanju, s obzirom da su ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona. Jednokratno odreappleenu naknadu πtete zbog posljedica nesreêe na radu, dakle uz ispunjenje uvjeta iz Ël. 10. toë. 7. Zakona, poslodavci zbog odreappleenih teπkoêa u poslovanju (nesolventnost i sl.) ponekad ne mogu isplatiti u jednokratnoj svoti, pa Ël. 7. st. 4. Pravilnika podrobnije propisuje uvjete pod kojima naknada πtete, kakvu se ne isplaêuje u jednokratnoj svoti, ne podlijeæe oporezivanju, i to u sljedeêoj okolnosti: ako se naknadu πtete odreappleenu u jednokratnoj svoti isplaêuje u obrocima, zbog nemoguênosti jednokratne isplate, najviπe dvanaest (12) obroka u poreznom razdoblju u kojem je donesena sudska odluka ili postignuta nagodba u tijeku sudskog postupka ili u sljedeêemu poreznom razdoblju nakon donoπenja sudske odluke ili nagodbe na sudu. Primjer Poslodavac radniku u radnom odnosu isplaêuje naknadu πtete zbog posljedice nesreêe na radu na temelju odluke suda u veljaëi 2013, kad je poslodavac obvezan isplatiti naknadu radniku u jednokratnoj svoti 37.000,00 kn. S obzirom da poslodavac zbog stvarnih razloga, teπkoêa npr. u poslovanju, ne moæe isplatiti naknadu u jednokratnoj svoti, odmah nakon donoπenju odluke suda, najkasnije u roku 15 dana po donoπenju odluke, uza suglasnost radnika isplaêuje mu naknadu u pet obroka (poëevπi od travnja 2013) u mjeseënim obrocima 7.400,00 kn. IsplaÊena svota ne podlijeæe oporezivanju, jer su ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona i Ël. 7. st. 4. Pravilnika. Primjer Poslodavac zaposlenome radniku isplaêuje naknadu πtete zbog posljedice nesreêe na radu na temelju odluke suda, πto je donesena u travnju 2013. kad je odreappleeno da poslodavac treba radniku isplatiti naknadu u jednokratnoj svoti 120.000,00 kn. S obzirom da poslodavac radi stvarnih razloga ne moæe isplatiti naknadu u jednokratnoj svoti, odmah po donoπenju odluke suda najkasnije u roku 15 dana uza suglasnost radnika isplaêuje mu naknade u 10 obroka (poëevπi od svibnja 2013) u mjeseënim svotama 12.000,00 kn, pa Êe poslodavac oëito radniku isplaêivati mjeseëne svote do veljaëe 2014, odnosno u poreznom razdoblju u kojem je donesena sudska odluka (2013) i u sljedeêemu poreznom razdoblju nakon donoπenja sudske odluke (2014). IsplaÊena svota ne podlijeæe oporezivanju, jer su ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona i Ël. 7. st. 4. Pravilnika. Primjer Poslodavac zaposlenom radniku isplaêuje naknadu πtete zbog posljedice nesreêe na radu na temelju postignute nagodbe u tijeku sudskog postupka u studenome 2012, te je posloda- Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreêe na radu 69

vac obvezan radniku isplatiti naknadu πtete u jednokratnoj svoti 120.000,00 kn. S obzirom da poslodavac zbog stvarnih razloga ne moæe isplatiti naknadu u jednokratnoj svoti odmah po postizanju nagodbe, uza suglasnost radnika isplaêuje mu tu svotu u 12 obroka (poëevπi od sijeënja 2013) u mjeseënim svotama 10.000,00 kn, iz Ëega je razvidno da Êe poslodavac isplaêivati mjeseënu svotu naknade u 2013. (od sijeënja do prosinca) odnosno u sljedeêemu poreznom razdoblju nakon postizanja nagodbe u sudskome postupku. IsplaÊena svota ne podlijeæe oporezivanju, jer su ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona i Ël. 7. st. 4. Pravilnika. 3. Utvrappleivanje oporezivog dohotka PlaÊanju porezu na dohodak oëito ne podlijeæu naknade πtete zbog posljedica nesreêe na radu, ispuni li se propisane uvjete iz Ël. 10. st. 7. Zakona i Ël. 7. st. 4. Pravilnika, a ako nisu ispunjeni, naknade πtete podlijeæu plaêanju poreza na dohodak, ovisno o izvoru dohotka. Ako se, dakle, naknadu odreappleuje u jednokratnoj svoti, te isplaêuje u viπe od dvanaest (12) obroka, razliku naknade πtete iznad dvanaest (12) obroka smatra se primitkom od kojeg se utvrappleuje oporeziv dohodak, ovisno o izvoru dohotka. Jednako je i ako naknadu πtete u jednokratnoj svoti treba isplatiti u najviπe do dvanaest (12) obroka u razdobljima nakon poreznog razdoblja te sljedeêega poslije donoπenja sudske odluke ili postizanja nagodbe u sudskom postupku. Odredi li se naknadu πtete u svoti kakvu Êe se isplaêivati u toëno utvrappleenim obrocima tijekom ograniëena ili neograniëena razdoblja (npr. mjeseëno), to se smatra oporezivim primitkom od kojeg se, po Zakonu, plaêa porez na dohodak, ovisno o izvoru dohotka. Ako se naknadu isplaêuje u toëno utvrappleenim obrocima, na temelju prijaπnjega radnog odnosa, smatra je se primitkom od kojeg se utvrappleuje dohodak od nesamostalnog rada iz Ël. 13. Zakona. Primjer Poslodavac radniku u radnom odnosu isplaêuje naknadu πtete zbog posljedice nesreêe na radu na temelju odluke suda donesene u veljaëi 2013. kada se poslodavca obvezalo isplatiti radniku naknadu πtete u mjeseënim svotama 7.900,00 kn (radi se o dosuappleenoj neto«- -svoti) u razdoblju pet godina, poëevπi od mjeseca πto slijedi nakon donoπenja sudske odluke (oæujak 2013). Poslodavac Êe oëito isplaêivati radniku mjeseëne svote naknade od oæujka do prosinca 2013, te u 2014, 2015, 2016. i 2017. te u razdoblju od sijeënja do veljaëe 2018. godine. Pretpostavka je da Êe u cijelome tom razdoblju radnik biti u radnom odnosu kod poslodavca isplatitelja naknade. Od isplaêene svote poslodavac mora obraëunavati i uplaêivati predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada 1, s obzirom da nisu ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona. IzraËun predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada: BuduÊi da su radniku dosuappleene mjeseëne neto«-svote naknade πtete, poslodavac Êe pri obraëuna predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada, preraëunati neto«-naknade (plaêu) u bruto«-svote kako slijedi: Bruto«-plaÊa = {2.200,00 2 + 2.200,00 + [7.900,00 % (2.200,00 264,00 x 1,18 3 + 2.200,00)] x 1,418439} / 0,8 = 12.258,01 kn 1 Navedeno se odnosi i na sluëaj ako se naknadu πtete ne isplaêuje na temelju odluke suda ili nagodbe postignute u tijeku sudskog postupka. 2 Pri obraëunu predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada radnikov osobni odbitak utvrappleen je u svoti 2.200,00 kn (osnovni osobni odbitak), na temelju porezne kartice (Obrasca PK) koju je radnik uruëio/dostavio poslodavcu. 3 Radnik ima prebivaliπte u Gradu Zagrebu. 70 POREZNI VJESNIK 5/2013.

Red. br. Opis Svota 1 2 3 1. MjeseËna plaêa ( bruto«) 12.258,01 2. UplaÊeni doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti 20 % 2.451,60 3. Dohodak 9.806,41 4. Osobni odbitak 2.200,00 5. Porezna osnovica 7.606,41 6. Porezna osnovica za primjenu stope 12% (do 2.200,00 kn) 2.200,00 7. Porezna osnovica za primjenu stope 25% (na sljedeêih 6.600,00 kn) 5.406,41 8. Porezna osnovica za primjenu stope 40% (iznad 8.800,00 kn) 0,00 9. Porez po stopi 12% 264,00 10. Porez po stopi 25% 1.351,60 11. Porez po stopi 40% 0,00 12. Porez ukupno 1.615,60 13. Prirez Grad Zagreb 18% 290,81 14. Ukupno porez i prirez 1.906,41 15. Svota plaêe za isplatu ( neto«) 7.900,00 16. Doprinosi za obvezna osiguranja na plaêu (obveza poslodavca) 17. Doprinos za zdravstveno osiguranje (13%) 1.593,54 18. Doprinos za zaπtitu zdravlja na radu (0,5%) 61,29 19. Doprinos za zapoπljavanje (1,7%) 208,38 Istodobno s isplatom plaêe poslodavac uplaêuje na propisane uplatne raëune obraëunane i obustavljene doprinose za obvezna osiguranja iz plaêe i na plaêu, te predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez porezu na dohodak. Svote plaêe 7.900,00 kn ( neto«) poslodavac isplaêuje radniku. Za isplaêenu plaêu poslodavac je obvezan nadleænoj ispostavi Porezne uprave dostaviti propisano mjeseëno izvjeπêe Obrazac ID do 15. u mjesecu za prethodni mjesec, te o isplaêenoj plaêi mora popuniti i propisane podatke u Obrascu IP radnika kojemu je plaêa isplaêena. Primjer Odlukom suda u travnju 2013. utvrappleena je naknada πtete πto je isplatitelj (prijaπnji poslodavac) mora isplatiti fiziëkoj osobi ( bivπem«radniku) u mjeseënoj svoti 5.000,00 kn ( neto«). Isplatitelj je mora isplaêivati fiziëkoj osobi do njegove smrti (doæivotna renta). U trenutku isplate rente fiziëka osoba oëevidno viπe nije u statusu radnika u radnom odnosu u isplatitelja naknade (doæivotne rente). Od isplaêene svote isplatitelj mora obraëunati i Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreêe na radu 71

uplatiti predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada 4, s obzirom da nisu ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona. Treba istaknuti i Ël. 14. st. 1. toë. 1. podtoëka 1.1. Zakona πto propisuje da se primicima po osnovi nesamostalnog rada (plaêom) smatra ukupne primitke πto ih, prema propisima, poslodavac, u novcu ili u naravi, isplaêuje ili daje radniku po osnovi radnog odnosa, a to su i plaêa πto je poslodavac isplaêuje u vezi sa sadaπnjim radom, prijaπnjim radom po osnovi prijaπnjega radnog odnosa ili buduêim radom po osnovi sadaπnjega radnog odnosa. S obzirom da se radi o isplatama plaêe po osnovi prijaπnjega radnog odnosa, postavlja se pitanje naëina obraëuna i uplate doprinosa za obvezna osiguranja. Propisi o obveznim osiguranjima, naime, razliëito ureappleuju obveze i prava iz obveznih osiguranja, ovisno o osnovi, pa su tako kao osnove obveznih osiguranja propisani radni odnos«temeljen na ugovoru o radu, sukladno propisima o radu i drugima πto ureappleuju pitanja rada i zapoπljavanja, ali i primitak od kojega se utvrappleuje drugi dohodak prema propisima o porezu na dohodak«. Zakon o doprinosima (NN 84/08, 152/08, 94/09, 18/11, 22/12. i 144/12) razliëito ureappleuje i obveze doprinosa za obvezna osiguranja (osnovica za obraëun i vrste doprinosa) te naëin izvjeπêivanja o obraëunanima i uplaêenim doprinosima kad je rijeë o osiguranju temeljem radnog odnosa u odnosu na osiguranje i/ili prava iz osiguranja po osnovi primitaka od kojih se utvrappleuje drugi dohodak, odnosno: kad je rijeë o osiguraniku s osnove radnog odnosa, osnovica je za obraëun doprinosa mjeseëna plaêa i ostali primici πto ih poslodavac isplaêuje za rad radnika za toëno odreappleeno vrijeme rada mjesec ili godina staæa u osiguranju propisana je obveza doprinosa za mirovinska osiguranja i obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje te posebnog doprinosa za zaπtitu zdravlja na radu i doprinosa za zapoπljavanje, a kad je rijeë o osiguraniku s osnove primitka od kojega se utvrappleuje drugi dohodak«, osnovica je za obraëun doprinosa drugi dohodak te primitak po osnovi kojega se, sukladno propisima, utvrappleuje dohodak od nesamostalnog rada kad ga poslodavac isplaêuje ili daje u naravi bivπem radniku ili drugoj osobi umjesto bivπeg radnika, a taj se primitak ne odnosi na naknadu za rad za trajanja radnog odnosa niti je primitak steëen u razdoblju kad je postojao radni odnos i propisana je obveza doprinosa za mirovinska osiguranja te obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje (ali ne i obveza posebnog doprinosa za zaπtitu zdravlja na radu niti obveza doprinosa za zapoπljavanje). Ako je, dakle, primatelj rente bivπi«radnik 5 (viπe nije u radnom odnosu), iako se predujam poreza obraëunava na naëin propisan za dohodak od nesamostalnog rada, sukladno Ël, 45. Zakona, ipak Êe se pri utvrappleivanju obveze doprinosa za obvezna osiguranja primijeniti Zakon o doprinosima za obveznika doprinosa te osnovicu i vrste doprinosa po osnovi primitka od kojega se utvrappleuje drugi dohodak, i to na sljedeêi naëin: 1. Predujam poreza i prireza porezu na dohodak 1.1. predujam poreza i prireza porezu na dohodak obraëunava se na naëin i uz primjenu stopa za obraëun poreza propisanih u Ël. 45. Zakona, 4 Ako se naknadu πtete u toëno utvrappleenim obrocima isplaêuje na temelju prijaπnjeg radnog odnosa, smatra je se primitkom od kojeg se utvrappleuje dohodak od nesamostalnog rada iz Ëlanka 13. Zakona (Ël. 4. st. 7. Pravilnika u vezi sa Ël. 14. st. 1. toë. 1. podtoëka 1.1. Zakona). 5 Navedeni naëin obraëuna i uplate doprinosa za obvezna osiguranja po osnovi doæivotne rente odnosi se i na sluëajeve ako se rentu isplaêuje i Ëlanu obitelji bivπeg«radnika koji nije osiguran po osnovi radnog odnosa s isplatiteljem rente. 72 POREZNI VJESNIK 5/2013.

1.2. pri obraëunu predujma poreza primitak se (isplaêenu rentu) umanjuje za izdatak, a to je 20% doprinosa obraëunanih iz osnovice«za mirovinska osiguranja 1.3. na obraëunanu svotu predujma poreza obraëunava se i prirez porezu na dohodak, uz primjenu stope za obraëun prireza, ovisno o obveznikovu prebivaliπtu, 1.4. predujam poreza i prireza porezu na dohodak plaêa se u korist uplatnog ra- Ëuna za plaêanje zajedniëkih prihoda dræavnoga, æupanijskih te gradskih i opêinskih proraëuna uz poziv na πifru uplatnog raëuna 1406, 1.5. o isplaêenoj renti te o obraëunanome predujmu poreza i prireza treba izvijestiti Poreznu upravu na Obrascu ID, popunjavanjem samo podataka pod II. toga izvjeπêa, na posebnom obrascu (razliëitom od izvjeπêa za ostale zaposlene), a kao identifikator se upisuje oznaku 13«, 1.6. podatak o isplaêenoj renti te o obraëunanim doprinosima iz osnovice i uplaêenu predujmu poreza i prireza treba unijeti i u Obrazac IP primatelja. 2. Doprinosi za obvezna osiguranja 2.1. svote doprinosa obraëunava se prema osnovici propisanoj u Ël. 114. Zakona o doprinosima (drugi dohodak) πto Ëini vrijednost rente, a vrste i stope doprinosa sukladno Ël. 13, 14. i 113. toga Zakona, i to: 2.1.1. prema stopi 20% za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti 2.1.2. prema stopi 15%, kad je primatelj rente osiguranik II. stupa i 2.1.3. prema stopi 5% za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane πtednje (kad je primatelj rente osiguranik II. stupa) te 2.1.4. prema stopi 13% za zdravstveno osiguranje, 2.2. svote doprinosa pod 2.1.1. i 2.1.3. plaêa se u korist raëuna HR1210010051863000160 odnosno raëuna 1001005-1863000160 Dræavni proraëun RH, a pri uplati doprinosa upisuje se oznake (πifre) uplatnih raëuna za plaêanje obveznih doprinosa, i to: 2.2.1. πifru 8290 za doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti 2.2.2. πifru 8664 za doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje, 2.3. svote doprinosa pod 2.1.2. plaêa se u korist raëuna HR7610010051700036001 odnosno raëuna 1001005-1700036001 doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane πtednje, a pri uplati toga doprinosa upisuje se oznaku (πifru) uplatnog raëuna 2194, 2.4. o isplaêenoj renti te obraëunanim i uplaêenim doprinosima prema drugom dohotku treba izvijestiti Poreznu upravu na Obrascu IDD, unoπenjem podataka u stupac 3. izvjeπêa, i to na posebnom obrascu (razliëitom od izvjeπêa za ostale primatelje u istome razdoblju), ali ne i podatke pod 6, 7, 8, 9. i 10. toga stupca, 2.5. o isplaêenoj renti primatelju na kraju godine ne izdaje se potvrdu iz Ël. 79. Pravilnika (jer je podatak o primitku od kojega je utvrappleen dohodak od nesamostalnog rada upisan u Obrazac IP), 2.6. o isplaêenoj renti te obraëunanim i uplaêenim doprinosima za mirovinska osiguranja treba izvijestiti Srediπnji registar osiguranika (REGOS) na Obrascu R-Sm, sukladno Pravilniku o Obrascu R-Sm (NN 38/05, 42/05, 64/05, 73/05, Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreêe na radu 73

116/06, 135/06, 126/07. i 135/09), vodeêi raëuna da su doprinosi obraëunani po osnovi drugog dohotka«. IzraËun predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada: Bruto«-plaÊa = {2.200,00 + 0,00 6 + [5.000,00 (2.200,00 264,00 x 1,18 7 )] x 1,418439} / 0,8 = 8.266,88 kn Red. br. Opis Svota 1 2 3 1. MjeseËna plaêa ( bruto«) 8.266,88 2. UplaÊeni doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti 20% 1.653,38 3. Dohodak 6.613,50 4. Osobni odbitak 0,00 5. Porezna osnovica 6.613,50 6. Porezna osnovica za primjenu stope 12% (do 2.200,00 kn) 2.200,00 7. Porezna osnovica za primjenu stope 25% (na sljedeêih 6.600,00 kn) 4.413,50 8. Porezna osnovica za primjenu stope 40% (iznad 8.800,00 kn) 0,00 9. Porez po stopi 12% 264,00 10. Porez po stopi 25% 1.103,37 11. Porez po stopi 40% 0,00 12. Porez ukupno 1.367,37 13. Prirez Grad Zagreb 18% 246,13 14. Ukupno porez i prirez 1.613,50 15. Svota plaêe za isplatu ( neto«) 5.000,00 16. Doprinosi za obvezna osiguranja na plaêu (obveza poslodavca) 17. Doprinos za zdravstveno osiguranje (13%) 1.074,69 18. Doprinos za zaπtitu zdravlja na radu (0,5%) 0,00 19. Doprinos za zapoπljavanje (1,7%) 0,00 Istodobno s isplatom plaêe (rente) isplatitelj na propisane raëune uplaêuje obraëunane i obustavljene doprinose za obvezna osiguranja iz primitka i na primitak (πifre 8290 i 8664), te predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez porezu na dohodak. Svotu 5.000,00 kn isplatitelj isplaêuje primatelju rente ( bivπem«radniku). Za isplaêenu plaêu (rentu) isplatitelj je obvezan nadleænoj ispostavi Porezne uprave dostaviti mjeseëno izvjeπêe Obrazac ID s identifikatorom 13, do 15. u mjesecu za 6 Pri obraëunu predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada ne uzima se u obzir osobni odbitak, jer fiziëka osoba viπe nije radnik u radnom odnosu kod poslodavca koji u tom sluëaju ne raspolaæe s poreznom karticom (Obrascem PK). 7 Porezni obveznik ima prebivaliπte u Gradu Zagrebu. 74 POREZNI VJESNIK 5/2013.

proπli mjesec: unosi se samo podatke pod I, II. i IV. Obrasca ID, ali ne i one pod III, dok o isplaêenoj plaêi mora unijeti i propisane podatke u Obrascu IP primatelja rente. Za isplaêenu rentu isplatitelj je obvezan nadleænoj ispostavi Porezne uprave dostaviti propisano mjeseëno izvjeπêe Obrazac IDD do 15. u mjesecu za prethodni mjesec, a u kojem popunjava samo podatke u stupcu 3, ali ne popunjava podatke pod 6, 7, 8, 9. i 10. toga stupca. U nastavku je pregled popunjenih izvjeπêa (obrasci ID, IDD i IP 8 ), ako je isplaêena renta u svibnju 2013. 8 Primjer Obrasca IP daje se za sluëaj da je bila jednaka isplata mjeseëne rente za cijelu 2007. godinu. Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreêe na radu 75

1 OBRAZAC ID I Z V J E E o primicima od nesamostalnog rada (pla i i mirovini), porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja u mjesecu 5 godine 2013. I. PODACI O PODNOSITELJU IZVJE A 1. NAZIV/IME I PREZIME KC d.o.o. 2. ADRESA 10000 ZAGREB, KRU NA CESTA 222 3. OIB 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 4. IDENTIFIKATOR 1 13 (iznosi u kunama i lipama) II. PODACI O ISPLA ENIM PRIMICIMA I OBRA UNU POREZA SVOTE 1. ISPLA ENI PRIMICI ( lanak 14. Zakona) 8.266,88 2. IZDACI doprinosi iz osnovice za obvezna osiguranja ( l. 16. Zakona) 1.653,38 2.1. za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti 1.653,38 2.2. za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane tednje 2.3. ostali doprinosi obra unani i obustavljeni od primitaka 3. DOHODAK ( l. 13. Zakona) 6.613,50 4. OSOBNI ODBICI ( l. 36. st. 1. i 2. Zakona) 5. POREZNA OSNOVICA (3 4, l. 45. st. 4. Zakona) 6.613,50 6. OBRA UNAN POREZ NA DOHODAK I PRIREZ (6.1. + 6.2) 1.613,50 6.1. porez na dohodak 1.367,37 6.2. prirez porezu na dohodak 246,13 7. UPLA EN POREZ NA DOHODAK I PRIREZ 1.613,50 8. Broj radnika i ostalih primatelja, odnosno umirovljenika 1 III. OBRA UNANI DOPRINOSI UKUPNO 1. Doprinosi za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti 1.1. doprinos za mirovinsko osiguranje 1.2. dodatni doprinos za sta osiguranja koji se ra una s pove anim trajanjem 2. Doprinosi za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapit. tednje 2.1. doprinos za mir. osiguranje na temelju individualne kapitalizirane tednje 2.2. dodatni doprinos za sta osiguranja to ga se ra una s pove anim trajanjem 3. Doprinosi za obvezna zdravstvena osiguranja 3.1. doprinos za zdravstveno osiguranje 3.2. doprinos za zdravstveno osiguranje za tite zdravlja na radu 3.3. poseban doprinos za iskori tenje zdravstvene za tite u inozemstvu 4. Doprinosi za slu aj nezaposlenosti 4.1. doprinos za zapo ljavanje 4.2. posebni doprinos za poticanje zapo ljavanja osoba s invaliditetom 5. Broj osiguranih osoba Datum sastavljanja: 1. lipnja 2013. Potvrda primitka Pe at i potpis ovla tene osobe 76 POREZNI VJESNIK 5/2013.

2 IV. PODACI O OBRA UNANOM POREZU I PRIREZU PREMA OP INI/GRADU Red. OP INA / GRAD OBRA UNANA SVOTA broj IFRA NAZIV OP INE/GRADA POREZA PRIREZA UKUPNO 1 2 3 4 5 6 ( 4 + 5) 1 1 3 3 Grad Zagreb 1.367,37 246,13 1.613,50 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 U K U P N O 1.367,37 246,13 1.613,50 IDENTIFIKATOR PODNOSITELJ ZA OSIGURANIKE 1 poslodavci, za osobe osigurane po osnovi radnog odnosa, osim za radnike za koje su izvje a obilje ena indikatorima od 2 do 13 2 predstavni ka tijela ili izvr na tijela dr avne vlasti, jedinice podru ne (regionalne) samouprave ili jedinice lokalne samouprave za lanove tih tijela, za osobe osigurane po toj osnovi 3 poduzetnici koji od samostalne djelatnosti utvr uju dobit i doprinose obra unavaju prema poduzetni koj pla i, za osobno osiguranje 4 isplatitelji mirovine, za korisnike mirovine 5 ministarstvo nadle no za branitelje, za osobe koje daju pomo i njegu HRVI 6 poslodavci izaslanih radnika, za osobe osigurane po osnovi radnog odnosa a imaju status izaslanog radnika 7 poslodavci radnika za poslove u ku anstvu, za osobe osigurane po osnovi radnog odnosa za poslove u ku anstvu poslodavca 8 porezni obveznik koji je obvezan obra unati predujam poreza na dohodak prema primicima po osnovi rada (pla a) za poslodavca diplomatsku misiju i konzularni ured stranih dr ava i me unarodnih organizacija koji u RH imaju diplomatski imunitet i primitku iz inozemstva 9 poslodavci sezonskih radnika, za osobe osigurane po osnovi produljenoga mirovinskog radnika stalnog sezonskog radnika 10 poslodavci diplomatske misije i konzularni uredi stranih dr ava i me unarodnih organizacija koji u RH imaju diplomatski imunitet za doprinose obra unane za osiguranike po osnovi radnog odnosa 11 poslodavci volontera, za osobe osigurane po osnovi volonterskog ugovora 12 osiguranik po osnovi obavljanja samostalnih djelatnosti i druge djelatnosti, za obra unan poseban doprinos za iskori tenje zdravstvene za tite u inozemstvu za vrijeme slu benog puta ili vrijeme provedeno u inozemstvu u svojstvu osiguranika izaslanog na rad u inozemstvo 13 ostali obveznici obra unavanja poreza na dohodak ili doprinosa koji nisu posebno obilje eni identifikatorima od»1«do»12«1 Broj ane oznake identifikatora otisnute na pole ini Obrasca ID. Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreêe na radu 77

OBRAZAC IDD I Z V J E Š Ć E o drugom dohotku, obračunanom i uplaćenom porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja u mjesecu 5_ godine 2013. (u kunama i lipama) I. PODACI O PODNOSITELJU IZVJEŠĆA 1. NAZIV/IME I PREZIME:»KC«d.o.o. 2. SJEDIŠTE/PREBIVALIŠTE/BORAVIŠTE: 10000 ZAGREB, KRUŽNA CESTA 222 3. POREZNI BROJ 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 II. OPIS PODATAKA TE VRSTE PRIMITAKA B) VRSTE PRIMITAKA OD KOJIH SE UTVRĐUJE DRUGI DOHODAK A) O P I S PRIMICI IZ ČL. 32. ST. 3. ZAKONA 1 I OSTALI PROPISANA OBVEZA DOPRINOSA IZUZETI OD OBVEZE DOPRINOSA 2 PRIMICI IZ ČL. 32. ST. 5. ZAKONA AUTORSKO I UMJET. DJELO ŠPORTAŠI UMJETNICI NOVINARI NEREZI- DENTI PRIMICI UČENIKA I STUDENATA UKUPNO (3+4+5+6 +7+8) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. BROJ PRIMATELJA 1 1 2. ISPLAĆENI PRIMICI 8.266,88 8.266,88 3. IZDACI 4. OSNOVICA ZA OBRAČUN DOPRINOSA 8.266,88 8.266,88 5. SVOTE OBRAČUNANIH DOPRINOSA 5.1 doprinos za mirovinsko osiguranje 1.653,38 1.653,38 5.2 doprinos za mir. osiguranje u određ. okolnostima 5.3 doprinos za mir. osig. na temelju individ. kap. šted. 5.4 doprinos za zdravstveno osiguranje 1.074,69 1.074,69 5.5 poseban doprinos za zdr. osig. zaštite zdr. na radu 5.6 poseban doprinos za iskorištenje zdr. zaštite u inoz. 6. IZDACI ZA DOPRINOSE (čl. 32. st. 4. Zakona) 7. OSNOVICA ZA OBRAČUN POREZA (2-3 -6) 8. predujam poreza na dohodak 9. prirez porezu na dohodak 10. UPLAĆENI POREZ NA DOHODAK I PRIREZ Datum sastavljanja: 1. lipnja 2013. Pečat i potpis ovlaštene osobe Potvrda primitka: Zakon o porezu na dohodak Prema čl. 209. Zakona o doprinosima 1 2 78 POREZNI VJESNIK 5/2013.

UPUTA O POPUNJAVANJU OBRASCA IDD Broj stupca 3 OPIS PRIMITAKA ZA KOJE SE PODATKE O SVOTAMA UNOSI U POJEDINE STUPCE OBRASCA IDD PRIMICI IZ ČL. 32. ST. 3. ZAKONA po osnovi djelatnosti članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbora, upravnih vijeća i drugih pripadajućih tijela drugih pravnih osoba, članova povjerenstava i odbora koji imaju ta tijela i sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu, po osnovi djelatnosti sportaša (nisu osigurani po osnovi samostalne djelatnosti sportaša), po osnovi djelatnosti trgovačkih putnika, agenta, akvizitera, sportskih sudaca i delegata, tumača, prevoditelja, turističkih djelatnika, konzultanata, sudskih vještaka te drugih sličnih djelatnosti, primici u naravi uporaba zgrada, prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju kredita i druge pogodnosti, prema čl. 14. st. 3. Zakona, što ih davatelji tih primitaka daju fizičkim osobama koje nisu njihovi radnici i osobe koje ostvaruju primitke iz čl. 14. Zakona, ostali posebno nenavedeni primici što ih fizičkim osobama isplaćuju ili daju pravne i fizičke osobe (obveznici poreza na dobit i obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti) i drugi isplatitelji i davatelji. PRIMICI PREMA KOJIMA JE OBVEZA DOPRINOSA PROPISANA U ČL. 114. ZAKONA A ISPLAĆUJU IH poslodavac volonteru, a obvezu doprinosa propisuje čl. 46. Zakona o doprinosima, poslodavac pomorcu članu posade broda u međunarodnoj plovidbi, a obvezu doprinosa propisuje čl. 63. Zakona o doprinosima, osiguranik po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti od koje utvrđuje dobit - sebi, a obveza doprinosa propisana je člankom 85. Zakona o doprinosima, trgovačko društvo osiguraniku po osnovi člana uprave ili izvršnog direktora trgovačkog društva, a obvezu doprinosa propisuje čl. 94. Zakona o doprinosima PRIMICI IZ ČL. 32. ST. 3. ZAKONA, IZUZETI OD OBVEZE DOPRINOSA PREMA ČL. 209. ZAKONA O DOPRINOSIMA nagrada za rad učeniku, odnosno nagrada redovitom studentu za vrijeme praktičnog rada i naukovanja, primitak za rad učenika, odnosno studenta preko posrednika pri zapošljavanju učenika i studenata, stipendija učeniku odnosno studentu, sportska stipendija, potpora obitelji za slučaj smrti radnika, potpora za školovanje djetetu bivšeg radnika ili poginulog branitelja iz Domovinskog rata do 15. godine, odnosno do završetka osmogodišnjeg školovanja, 4 stalna mjesečna nagrada što je se isplaćuje članu HAZU-a, sukladno posebnom propisu, naknada sportskom sucu i delegatu, novčane pomoći i pomoći u naravi što ih, na temelju odredaba svojih općih akata, isplaćuju ili daju općina, grad, županija i Grad Zagreb za zaštitu majčinstva, roditeljsku njegu novorođena djeteta, podizanja i odgoja djeteta, a namijenjene su roditelju ili drugoj osobi koja skrbi o djetetu, sukladno posebnom propisu, primitak za rad osobe mlađe od 15 godina, renta što je bivši poslodavac isplaćuje po sudskoj presudi članu obitelji bivšeg radnika, novčana naknada što je mobiliziranom a nezaposlenom građaninu isplaćuje tijelo koje je naredilo mobilizaciju, sukladno posebnom propisu i primitak isplaćen umirovljeniku 5 autorske naknade i naknade za isporučena umjetnička djela, prema posebnim propisima primici po osnovi isporuke od samostalne djelatnosti sportaša te umjetnika i novinara koji prema 6 primicima od te djelatnosti predujam poreza na dohodak plaćaju po odbitku (osigurani su po osnovi obavljanja te djelatnosti) 7 primici isplaćeni nerezidentima (što ih se može ali ne mora izuzeti od obveze doprinosa) 8 primici isplaćeni po osnovi rada učenika i studenata preko posrednika pri zapošljavanju 9 zbrojena svota podataka iz stupaca od 3. do 8. Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreêe na radu 79

OBRAZAC IP I. PODACI O POSLODAVCU ISPLATITELJU PLA E/MIROVINE (iznosi u kunama i lipama) II. PODACI O RADNIKU, UMIROVLJENIKU, OSOBI KOJA OSTVARUJE PLA U 1. NAZIV/IME I PREZIME: KC d.o.o. 1. IME I PREZIME: IVAN IVIĆ 2. ADRESA: 10000 ZAGREB, KRUŽNA CESTA 222 2. ADRESA: 10000 ZAGREB, MALA CESTA 133 3. OIB: 11111111111 3. OI: 1211975111111 III. PODACI O PLA I, MIROVINI, DOPRINOSIMA, POREZU I PRIREZU U 2013. GODINI IDENTIFIKATOR 1 2 MJESEC ISPL. ŠIFRA OPĆINE/GRADA ISPLAĆENA PLAĆA I MIROVINA UPLAĆENI DOPRINOSI IZ PLAĆE DOHODAK OSOBNI ODBITAK POREZNA OSNOVICA UPLAĆENI POREZ IPRIREZ NETO-ISPLATA 1 2 3 4 5 (3-4) 6 7 (5-6) 8 9 (5-8) 5. 133 8.266,88 1.653,38 6.613,50 0,00 6.613,50 1.613,50 5.000,00 6. 133 8.266,88 1.653,38 6.613,50 0,00 6.613,50 1.613,50 5.000,00 7. 133 8.266,88 1.653,38 6.613,50 0,00 6.613,50 1.613,50 5.000,00 8. 133 8.266,88 1.653,38 6.613,50 0,00 6.613,50 1.613,50 5.000,00 9. 133 8.266,88 1.653,38 6.613,50 0,00 6.613,50 1.613,50 5.000,00 10. 133 8.266,88 1.653,38 6.613,50 0,00 6.613,50 1.613,50 5.000,00 11. 133 8.266,88 1.653,38 6.613,50 0,00 6.613,50 1.613,50 5.000,00 12. 133 8.266,88 1.653,38 6.613,50 0,00 6.613,50 1.613,50 5.000,00 UKUPNO 66.135,04 13.227,04 52.908,00 0,00 52.908,00 12.908,00 40.000,00 DATUM SASTAVLJANJA: 8. SIJEČNJA 2014. PEČAT I POTPIS OVLAŠTENE OSOBE 1 1 za poslodavce u kojih je Obrazac PK 2 za druge poslodavce (ne popunjava se stupac 6) 3 za poslodavce koji isplaćuju plaće i mirovine za prošla porezna razdoblja (godine) (čl. 45. st. 3. Zakona i čl. 61. st. 10. Pravilnika) 4 za druge isplatitelje mirovine (u kojih je preslika porezne kartice sukladno čl. 61 st. 18. Pravilnika) 80 POREZNI VJESNIK 5/2013.