ΣΔΥΝΟΛΟΓΗΚΟ ΔΚΠΑΗΓΔΤΣΗΚΟ ΗΓΡΤΜΑ ΓΤΣΗΚΖ ΔΛΛΑΓΑ ΥΟΛΖ ΓΗΟΗΚΖΖ ΚΑΗ ΟΗΚΟΝΟΜΗΑ ΣΜΖΜΑ ΛΟΓΗΣΗΚΖ ΠΣΤΥΗΑΚΖ ΔΡΓΑΗΑ

Transcript

1 ΣΔΥΝΟΛΟΓΗΚΟ ΔΚΠΑΗΓΔΤΣΗΚΟ ΗΓΡΤΜΑ ΓΤΣΗΚΖ ΔΛΛΑΓΑ ΥΟΛΖ ΓΗΟΗΚΖΖ ΚΑΗ ΟΗΚΟΝΟΜΗΑ ΣΜΖΜΑ ΛΟΓΗΣΗΚΖ ΠΣΤΥΗΑΚΖ ΔΡΓΑΗΑ ΦΟΡΟΛΟΓHΖ ΦΤΗΚΧΝ ΠΡΟΧΠΧΝ ΚΑΗ ΤΜΠΛΖΡΧΖ ΔΝΣΤΠΧΝ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ TAXATION OF INDIVIDUALS AND FILLING INCOME TAX FORMS ΟΝΟΜΑΣΔΠΧΝΤΜΟ: ΜΑΝΣΑ ΓΔΧΡΓΗΟ ΑΜ ΑΛΔΤΡΖ ΝΗΚΟΛΑΟ ΑΜ ΛΑΜΠΡΟΤ ΓΗΑΝΝΖ ΑΜ10936 ΔΠΟΠΣΔΤΧΝ ΚΑΘΖΓΖΣΖ: ΒΑΡΓΑ ΗΧΑΝΝΖ ΠΑΣΡΑ ΟΚΣΧΒΡΗΟ 2016 [1]

2 1.ΠΔΡΗΔΥΟΜΔΝΑ ΠΡΟΛΟΓΟ... 4 ΠΔΡΗΛΖΦΖ... 5 ABSTRACT... 6 ΔΤΥΑΡΗΣΗΔ... 7 ΚΔΦΑΛΑΗΟ 1 ΛΔΠΣΟΜΔΡΖ ΣΟΗΥΔΗΑ ΓΗΑ ΣΖ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ 8ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ... 8 ΚΟΠΟ ΣΖ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ... 8 ΦΤΗΚΑ ΠΡΟΧΠΑ... 8 ΤΠΟΚΔΗΜΔΝΟ ΣΟΤ ΦΟΡΟΤ... 9 ΠΡΟΣΑΣΔΤΟΜΔΝΑ ΜΔΛΖ ΚΔΦΑΛΑΗΟ 2 ΦΟΡΟΛΟΓΟΤΜΔΝΑ ΔΗΟΓΖΜΑΣΑ ΔΗΟΓΖΜΑ ΑΠΟ ΜΗΘΧΣΔ ΤΠΖΡΔΗΔ ΚΑΗ ΤΝΣΑΞΔΗ ΠΑΡΟΥΔ Δ ΔΗΓΟ ΑΠΑΛΛΑΓΔ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΑΠΟ ΜΗΘΧΣΖ ΔΡΓΑΗΑ ΚΑΗ ΤΝΣΑΞΔΗ ΚΑΣΖΓΟΡΗΔ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΑΠΟ ΜΗΘΧΣΖ ΔΡΓΑΗΑ ΚΑΗ ΤΝΣΑΞΔΗ ΠΟΤ ΑΠΑΛΛΑΟΝΣΑΗ ΑΠΟ ΣΟ ΦΟΡΟ ΥΡΟΝΟ ΑΠΟΚΣΖΖ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΚΛΗΜΑΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΜΔΗΧΔΗ ΦΟΡΟΤ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΠΑΡΑΚΡΑΣΖΖ ΦΟΡΟΤ ΒΔΒΑΗΧΖ ΑΠΟΓΟΥΧΝ ΣΡΟΠΟ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΝΑΤΣΗΚΧΝ ΔΗΟΓΖΜΑ ΑΠΟ ΔΠΗΥΔΗΡΖΜΑΣΗΚΖ ΓΡΑΣΖΡΗΟΣΖΣΑ ΔΞΟΓΑ ΔΠΗΥΔΗΡΖΔΧΝ ΓΑΠΑΝΔ ΣΖ ΔΠΗΥΔΗΡΖΜΑΣΗΚΖ ΓΡΑΣΖΡΗΟΣΖΣΑ ΑΠΟΓΡΑΦΖ ΚΑΗ ΤΝΣΔΛΔΣΔ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΑΠΟ ΔΠΗΥΔΗΡΖΜΑΣΗΚΖ ΓΡΑΣΖΡΗΟΣΖΣΑ ΕΖΜΗΑ ΑΠΟ ΔΠΗΥΔΗΡΖΜΑΣΗΚΖ ΓΡΑΣΖΡΗΟΣΖΣΑ ΑΝΑΜΟΡΦΧΖ ΑΠΟΣΔΛΔΜΑΣΧΝ ΠΑΡΑΚΡΑΣΖΖ ΦΟΡΟΤ ΠΡΟΚΑΣΑΒΟΛΖ ΦΟΡΟΤ ΔΗΟΓΖΜΑ ΑΠΟ ΑΓΡΟΣΗΚΖ ΓΡΑΣΖΡΗΟΣΖΣΑ ΤΠΟΥΡΔΟΗ ΤΠΟΒΟΛΖ ΓΖΛΧΖ ΚΑΣΖΓΟΡΗΔ ΑΓΡΟΣΧΝ [2]

3 2.2.11ΠΖΓΔ ΑΓΡΟΣΗΚΟΤ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ Φ.Π.Α.-ΒΗΒΛΗΑ ΑΓΡΟΣΧΝ ΤΝΣΔΛΔΣΖ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΑΓΡΟΣΧΝ ΑΓΡΟΣΗΚΟ ΔΗΟΓΖΜΑ ΤΠΔΡΑΞΗΑ ΜΔΣΑΒΗΒΑΖ ΚΔΦΑΛΑΗΟΤ ΚΔΦΑΛΑΗΟ 3 ΣΔΚΜΖΡΗΑ ΠΟΣΔ ΓΗΝΔΣΑΗ ΦΟΡΟΛΟΓΖΖ ΜΔ ΣΑ ΣΔΚΜΖΡΗΑ ΚΔΦΑΛΑΗΟ 5 ΔΝΣΤΠΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ [3]

4 ΠΡΟΛΟΓΟ Ζ παξνχζα πηπρηαθή εξγαζία νινθιεξψζεθε κεηά απφ κία ζπζηεκαηηθή πξνζπάζεηα κεηαμχ ηξηψλ θνηηεηψλ απφ ην Αλψηαην Σερλνινγηθφ Δθπαηδεπηηθφ Ίδξπκα Παηξψλ. Ζ παξαθάησ πηπρηαθή εξγαζία αζρνιείηαη κε ηε θνξνινγία Φπζηθψλ πξνζψπσλ θαη κε ηε ζπκπιήξσζε εληχπσλ θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο. Πην ζπγθεθξηκέλα αλαιχεηαη ζηελ εξγαζία απηή, ν ηξφπνο θνξνινγίαο ησλ θπζηθψλ πξνζψπσλ, δειαδή κε ηνλ ππνινγηζκφ θαη ηε θαηαβνιή ηνπ θφξνπ κε βάζε ηελ θιίκαθα θνξνινγίαο, κε ηηο δαπάλεο πνπ πξέπεη λα πξνζθνκίζεη ν θνξνινγνχκελνο γηα ηε ζπκπιήξσζε ηεο θνξνινγηθήο ηνπ δήισζεο, θαζψο θαη ηα ηεθκήξηα δηαβίσζεο πνπ κε ην ππάξρσλ θνξνινγηθφ ζχζηεκα ζπληεινχλ κε θαζνξηζηηθφ ηξφπν ζηε θνξνινγία ηνπ θάζε θνξνινγνχκελνπ. Σέινο νινθιεξψλνπκε ηελ εξγαζία καο κε εθηελή παξαδείγκαηα ζπκπιήξσζεο εληχπσλ θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο. [4]

5 ΠΔΡΗΛΖΦΖ Ζ παξνχζα πηπρηαθή εξγαζία αζρνιείηαη κε ηε θνξνινγία εηζνδήκαηνο ησλ θπζηθψλ πξνζψπσλ, δειαδή κε ηνλ ππνινγηζκφ ηνπ θφξνπ εηζνδήκαηνο, κε ηελ ππνβνιή δαπαλψλ ηνπ θάζε θνξνινγνχκελνπ θαζψο θαη κε ηνλ ππνινγηζκφ ησλ ηεθκεξίσλ δηαβίσζεο γηα ηνλ ηειηθφ ππνινγηζκφ ηνπ θφξνπ εηζνδήκαηνο. Ζ αθφινπζε εξγαζία ρσξίδεηαη ζε ηέζζεξα θεθάιαηα. ην πξψην θεθάιαην γίλεηαη αλαθνξά ζηνλ νξηζκφ ησλ θπζηθψλ πξνζψπσλ θαη ζην πνηνη είλαη ππνθείκελνη ηνπ θφξνπ. Γηα ηελ θαιχηεξε αθνκνίσζε απηψλ αλαθέξνληαη παξαδείγκαηα. ην δεχηεξν θεθάιαην αλαιχνληαη νη πεγέο εηζνδήκαηνο, κε εθηελή αλαθνξά ζε θάζε θαηεγνξία εηζνδήκαηνο θαη παξαδείγκαηα γηα ηελ θαιχηεξε θαηαλφεζε ηνπο. ην ηξίην θεθάιαην επεμεγείηαη ν ηξφπνο θνξνιφγεζεο ησλ ηεθκεξίσλ θαη επίζεο αλαιπηηθά αλαθέξνληαη νη δαπάλεο πνπ πξέπεη λα πξνζθνκίζεη ν θάζε θνξνινγνχκελνο ψζηε λα ππνινγηζηεί ν ηειηθφο θφξνο εηζνδήκαηνο. Σα ηεθκήξηα θαη νη δαπάλεο απνηεινχλ ζεκαληηθφ παξάγνληαη ζηνλ ππνινγηζκφ θφξνπ ηνπ θάζε θνξνινγνχκελνπ. Σέινο ζην ηέηαξην θεθάιαην επεμεγείηαη ην πξαθηηθφ θνκκάηη ηεο θνξνινγίαο, δειαδή ε ζπκπιήξσζε εληχπσλ θαη ε αλάιπζε ησλ εηζνδεκάησλ. Γηα ηε ζπιινγή πιεξνθνξηψλ πνπ ζεσξήζεθαλ απαξαίηεηεο γηα ηελ πινπνίεζεη ηεο εξγαζίαο πξαγκαηνπνηήζεθε έξεπλα αγνξάο βηβιίσλ. θνπφο ηεο εξγαζίαο είλαη ε θαηαλφεζε ηνπ ππνινγηζκνχ θαη ηεο θαηαβνιήο ηνπ θφξνπ εηζνδήκαηνο, κε ηελ απαξαίηεηε αλάιπζε ησλ ηεθκεξίσλ-δαπαλψλ θαζψο θαη ηε ζπκπιήξσζε ησλ εληχπσλ. [5]

6 ABSTRACT This thesis deals with personal income taxation, namely with the calculation of income tax, the submission of the expenditures of each individual, and also the calculation of the living presumption for the final calculation of income tax. This thesis is divided in four chapters. In the first one, a definition of natural people is given and is also defined who the subjects of the tax are. For the best assimilation of the topic, some examples are also given. In the second chapter, the sources of income are analyzed, with extensive reference to each category of income. Also, there are given some examples. In the third chapter, the way than presumptions are taxated is explained. In addition, the expenditures each taxpayer has to pay are listed in detail, in order for the final income tax to be calculated. The presumptions and the expenditures are important factors in calculating each taxpayer's tax. Finishing, in the fourth chapter the practical part of the taxation is explained, i.e. the forms that have to be prepared and the analysis of incomes. For the collection of the information needed, a research in books has been done. The purpose of the thesis is the understanding of the calculation and the submission of income tax, with the use of the needed analysis of presumptions and expenditures, along with the use of the needed paperwork. [6]

7 ΔΤΥΑΡΗΣΗΔ Θα ζέιακε λα επραξηζηήζνπκε ηηο νηθνγέλεηέο καο πνπ καο ζηάζεθαλ δίπια καο απηά ηα ρξφληα γηα λα κπνξέζνπκε λα εηζαρζνχκε ζην ΣΔΗ θαη λα νινθιεξψζνπκε ηηο ζπνπδέο καο. Δπίζεο ζέινπκε λα επραξηζηήζνπκε θαη ηνλ θαζεγεηή καο θχξην Βάξδα Ησάλλε πνπ καο βνήζεζε κε ηηο γλψζεηο ηνπ θαη κε ηελ εκπεηξία ηνπ ζηελ νινθιήξσζε ηεο πηπρηαθήο καο εξγαζίαο. [7]

8 ΚΔΦΑΛΑΗΟ 1 ΛΔΠΣΟΜΔΡΖ ΣΟΗΥΔΗΑ ΣΖ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΓΗΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ Ζ θνξνινγία είλαη ε επηβνιή ππνρξεσηηθψλ θφξσλ ππέξ ηνπ θξάηνπο. Σελ ζεκαληηθφηεξε πεγή ησλ δεκνζίσλ εζφδσλ ζηε ζχγρξνλε νηθνλνκία απνηεινχλ ηα θξαηηθά έζνδα κέζσ ησλ ππνρξεσηηθψλ θφξσλ ησλ θπζηθψλ θαη λνκηθψλ πξνζψπσλ. ΚΟΠΟ ΣΖ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ Α) Ζ ρξεκαηνδφηεζε ησλ θξαηηθψλ δαπαλψλ. Β) Ζ ελίζρπζε ή ζηαζεξνπνίεζε ηεο νηθνλνκηθήο αλάπηπμεο. Γ) Ζ αλαθαηαλνκή ηνπ πινχηνπ πνπ αθνξά ηελ θνηλσληθή νηθνλνκία γηα άκβιπλζε ησλ αληζνηήησλ. ΦΤΗΚΑ ΠΡΟΧΠΑ Φπζηθφ πξφζσπν ζεσξείηαη νπνηνζδήπνηε θνξνινγηθφο θάηνηθνο ζηελ Διιάδα ζηηο εμήο πεξηπηψζεηο: α) Ζ κφληκε ή ε θχξηα ή ε ζπλήζεο δηακνλή ηνπ λα είλαη ζηελ Διιάδα ή ην θέληξν ησλ δσηηθψλ ηνπ ζπκθεξφλησλ, δειαδή νη πξνζσπηθνί ηνπ ή νη νηθνλνκηθνί ηνπ ή νη θνηλσληθνί ζεζκνί ηνπ λα αλήθνπλ ζηελ Διιάδα. β) Να έρεη ειιεληθή ηζαγέλεηα, λα είλαη πξνμεληθφο ή δηπισκαηηθφο ή δεκφζηνο ιεηηνπξγφο, λα ιεηηνπξγεί σο δεκφζηνο ππάιιεινο θαη λα ππεξεηεί ζηελ αιινδαπή. [8]

9 γ) Δπίζεο θπζηθφ πξφζσπν ζεσξείηαη, φηαλ ε παξνπζία ηνπ ζηελ Διιάδα ππεξβαίλεη ηηο 183 κέξεο θαη αλεμάξηεηα αλ ε παξνπζία απηή είλαη ζπλερήο ε δηαθεθνκκέλε. Δμαίξεζε ζεσξνχληαη ηα θπζηθά πξφζσπα πνπ βξίζθνληαη ζηελ Διιάδα γηα ιφγνπο ηνπξηζηηθνχο, ζεξαπεπηηθνχο, ηαηξηθνχο ή άιινπο παξφκνηνπο ζθνπνχο πνπ ε παξακνλή ηνπο δελ ππεξβαίλεη ηηο 365 κέξεο αιιά κε ηελ πξνυπφζεζε λα κελ δηαζέηνπλ κφληκε θαηνηθία ζηελ Διιάδα. ΠΖΓΖ:ΝΟΜΗΚΖ ΒΗΒΛΗΟΘΖΚΖ, Κ.Φ.Δ.-ΑΘΑΝΑΑΚΖ,ΚΟΤΚΟΤΣΖ ΤΠΟΚΔΗΜΔΝΟ ΣΟΤ ΦΟΡΟΤ α) Σν θπζηθφ πξφζσπν πνπ είλαη ππνθείκελν ηνπ θφξνπ, εμεηάδεηαη πάληα ζε ζρέζε κε ηελ θνξνινγηθή ηνπ θαηνηθία. πγθεθξηκέλα, ν θνξνινγνχκελνο πνπ έρεη ηελ θνξνινγηθή θαηνηθία ηνπ ζηελ Διιάδα ππφθεηηαη ζε θφξν γηα ην θνξνινγεηέν εηζφδεκα ηνπ πνπ πξνθχπηεη ζηε ρψξα καο, αιιά θαη ζηελ αιινδαπή, ήηνη γηα ην παγθφζκην εηζφδεκα ηνπ, ην νπνίν απνθηάηαη κέζα ζε νξηζκέλν θνξνινγηθφ έηνο. Αληηζέησο, ν θνξνινγνχκελνο πνπ δελ έρεη ηε θνξνινγηθή θαηνηθία ηνπ ζηελ Διιάδα ππφθεηηαη ζε θφξν γηα ην θνξνινγεηέν εηζφδεκα ηνπ πνπ πξνθχπηεη ζηελ Διιάδα θαη απνθηάηαη κέζα ζε νξηζκέλν θνξνινγηθφ έηνο. πλεπψο, νη θάηνηθνη εμσηεξηθνχ ππνρξενχληαη ζε ππνβνιή δήισζεο ζηελ Διιάδα κφλν φηαλ απνθηνχλ πξαγκαηηθφ εηζφδεκα, θνξνινγνχκελν κε νπνηνδήπνηε ηξφπν ε αθφκε θαη απαιιαζζφκελν, απφ πεγή εηζνδήκαηνο πνπ βξίζθεηαη ζηελ Διιάδα. Δπηζεκαίλεηαη φηη είλαη ππνρξεσηηθή ε αλαγξαθή φισλ ησλ εηζνδεκάησλ ησλ ππφρξεσλ θνξνινγνπκέλσλ αλεμαξηήησο ηξφπνπ θνξνιφγεζεο απηψλ. Οκνίσο, αλαγξάθνληαη θαη ηα απαιιαζζφκελα εηζνδήκαηα απφ ην θφξν. Γηα ηα εηζνδήκαηα πνπ είλαη απηνηειψο ή κε εηδηθφ ηξφπν θνξνινγνχκελα αλαγξάθεηαη θαη ν παξαθξαηεζείο ή απνδνζείο θαηά πεξίπησζε θφξνο, πξνθεηκέλνπ λα επηβιεζεί εηδηθή εηζθνξά αιιειεγγχεο. [9]

10 β) Τπφρξενη ζηελ ππνβνιή θνξνινγηθήο δήισζεο είλαη φζνη έρνπλ ζπκπιεξψζεη ην 18ν έηνο ηεο ειηθίαο ηνπο κε εηζνδήκαηα πνπ θνξνινγνχληαη ή απαιιάζζνληαη ηεο θνξνινγίαο, ηα νπνία είλαη πξαγκαηηθά ε ηεθκαξηά. ΠΖΓΖ:ΝΟΜΗΚΖ ΒΗΒΛΗΟΘΖΚΖ, Κ.Φ.Δ.-ΑΘΑΝΑΑΚΖ,ΚΟΤΚΟΤΣΖ ΠΡΟΣΑΣΔΤΟΜΔΝΑ ΜΔΛΖ ην παξαθάησ πίλαθα αλαιχνληαη πνηα είλαη ηα πξνζηαηεπφκελα κέιε. ΠΗΝΑΚΑ ΠΑΗΓΗΧΝ ΠΡΟΣΑΣΔΤΟΜΔΝΧΝ ΜΔΛΧΝ ΔΣΟ ΔΣΖΗΟ ΚΑΣΑΣΑΖ ΖΛΗΚΗΑ ΓΔΝΝΖΖ ΔΗΟΓΖΜΑ ΜΔΥΡΗ ΑΝΤΠΑΝΣΡΑ ΔΧ 18 ΑΠΟ ΠΟΤΓΑΣΔ ΚΑΗ ΔΧ 25 ΑΝΤΠΑΝΣΡΑ ΑΠΟ ΑΝΤΠΑΝΣΡΑ ΚΑΗ ΔΧ 25 ΑΝΔΡΓΑ(ΟΑΔΓ) ΟΠΟΗΟΓΖΠΟΣΔ 6000 ΑΝΤΠΑΝΣΡΑ ΜΔ ΑΝΔΞΑΡΣΖΣΧ ΑΝΑΠΖΡΗΑ 67% ΚΑΗ ΑΝΧ ΟΠΟΗΟΓΖΠΟΣΔ 3000 ΦΑΝΣΑΡΟΗ ΚΑΗ ΑΝΔΞΑΡΣΖΣΧ ΑΝΤΠΑΝΣΡΑ Δπηπιένλ ζα ζαο αλαθέξνπκε εηδηθέο πεξηπηψζεηο πνπ ηζρχνπλ γηα ηα πξνζηαηεπφκελα κέιε: Αλ ηα αλήιηθα ηέθλα απνθηνχλ εηζφδεκα, απηφ πξνζηίζεηαη θαη θνξνινγείηαη ζην φλνκα ηνπ γνλέα, πνπ ζεσξείηαη ππφρξενο γηα ηελ ππνβνιή ηεο δήισζεο. Δμαηξνχληαη ηα εηζνδήκαηα απφ εξγαζηαθή ζρέζε θαζψο θαη ζπληάμεηο ησλ ηέθλσλ πνπ πξνέξρνληαη απφ αηηία ζαλάηνπ γνλέα. Σν εηζφδεκα πνπ πξνέξρεηαη απφ δηαηξνθή πνπ θαηαβάιιεηαη ζην αλήιηθν ηέθλν κε δηθαζηηθή απφθαζε ή ζπκβνιαηνγξαθηθή πξάμε ή ηδησηηθφ έγγξαθν δελ θνξνινγείηαη. [10]

11 Σν εμστδξπκαηηθφ επίδνκα ή πξνλνηαθά επηδφκαηα αλαπεξίαο πνπ ρνξεγνχληαη απφ ην θξάηνο δελ θνξνινγείηαη. Απφ ην παξαπάλσ πίλαθα δηαπηζηψλνπκε φηη, ηα πξνζηαηεπφκελα κέιε πνπ ππεξβαίλνπλ ην εηζφδεκα ησλ επξψ, θαζψο θαη ην εηζφδεκα ησλ επξψ φζνλ αθνξά ηνπο αλχπαληξνπο θαη ηα άηνκα κε αλαπεξία άλσ ηνπ 67%, είλαη ππφρξενη θνξνινγηθήο δήισζεο. ΠΑΡΑΓΔΗΓΜΑΣΑ Φνηηεηήο έρεη γελλεζεί ζηεο 21/10/1993 θαη ζπνπδάδεη ζην ΣΔΗ. Γελ έρεη εηζφδεκα, έρεη φκσο έλα επηβαηηθφ απηνθίλεην ζην φλνκα ηνπ 1200 θ.ε. κε εηήζην ηεθκήξην επξψ. Τπνρξεψλεηαη λα ππνβάιιεη δήισζε. Παηδί ηνπ θνξνινγνχκελνπ είλαη 28 ρξνλψλ, ζπγθαηνηθεί καδί ηνπ, είλαη άλεξγνο θαη δελ έρεη εηζφδεκα. Γελ είλαη ππνρξεσκέλνο λα ππνβάιιεη θνξνινγηθή δήισζε. ΠΗΓΗ:ΔΗΛΩΣΕ ΕΞΤΠΝΑ,2015-ΧΡΗΣΟ Δ. ΜΕΛΑ ΚΔΦΑΛΑΗΟ 2 ΦΟΡΟΛΟΓΟΤΜΔΝΑ ΔΗΟΓΖΜΑΣΑ ΦΟΡΟ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ: Δίλαη ν θφξνο πνπ επηβάιιεηαη ζην εηζφδεκα πνπ απνθηνχλ ηα θπζηθά πξφζσπα. ΠΖΓΔ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ Δηζφδεκα απφ κηζζσηέο ππεξεζίεο θαη ζπληάμεηο Δηζφδεκα απφ επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα Δηζφδεκα απφ ππεξαμία κεηαβίβαζεο θεθαιαίνπ Δηζφδεκα απφ θεθάιαην 2.1 ΔΗΟΓΖΜΑ ΑΠΟ ΜΗΘΧΣΔ ΤΠΖΡΔΗΔ ΚΑΗ ΤΝΣΑΞΔΗ Αθαζάξηζην εηζφδεκα απφ κηζζσηή εξγαζία θαη ζπληάμεηο, είλαη ην εηζφδεκα πνπ πξνθχπηεη θάζε ρξφλν θαη αθνξά: Μηζζφ, εκεξνκίζζην, επίδνκα αδείαο, επίδνκα αζζελείαο, επίδνκα ενξηψλ, απνδεκίσζε κε ιεθζείζαο άδεηαο, ακνηβέο, πξνκήζεηεο, επηκίζζηα θαη θηινδσξήκαηα. [11]

12 Δπίδνκα θφζηνπο δηαβίσζεο, επίδνκα ελνηθίνπ, απνδεκίσζεο εμφδσλ θηινμελίαο ε ηαμηδηνχ. Απνδεκίσζε εμφδσλ ζηα νπνία έρεη ππνβιεζεί ν εξγαδφκελνο ή ζπγγεληθφ πξφζσπν ηνπ εξγαδνκέλνπ. Παξνρή νπνηαζδήπνηε κνξθήο πνπ ιακβάλεη ν εξγαδφκελνο πξηλ ηελ έλαξμε ηεο εξγαζηαθήο ζρέζεο. Απνδεκηψζεηο γηα ηε ιχζε ή θαηαγγειία ηεο εξγαζηαθήο ζρέζεο. Κχξηεο θαη επηθνπξηθέο ζπληάμεηο. Σν αζθάιηζκα πνπ θαηαβάιιεηαη εθάπαμ ή κε ηε κνξθή πεξηνδηθήο παξνρήο ζην πιαίζην νκαδηθψλ αζθαιηζηεξίσλ ζπληαμηνδνηηθψλ ζπκβνιαίσλ. Κάζε άιιε παξνρή πνπ εηζπξάηηεηαη έλαληη πθηζηάκελεο, παξειζνχζαο ή κειινληηθήο εξγαζηαθήο ζρέζεο. ΠΖΓΖ:ΝΟΜΗΚΖ ΒΗΒΛΗΟΘΖΚΖ,Κ.Φ.Δ.-ΑΘΑΝΑΑΚΖ,ΚΟΤΚΟΤΣΖ ΔΡΓΑΗΑΚΖ ΥΔΖ Γηα ηνπο ζθνπνχο ηνπ ΚΦΔ, εξγαζηαθή ζρέζε πθίζηαηαη φηαλ έλα θπζηθφ πξφζσπν παξέρεη ππεξεζίεο: ην πιαίζην ζχκβαζεο εξγαζίαο, ζχκθσλα κε ην εξγαηηθφ δίθαην Βάζεη ζχκβαζεο, πξνθνξηθήο ή έγγξαθεο, κε ηελ νπνία ην θπζηθφ πξφζσπν απνθηά ζρέζε εμαξηεκέλεο εξγαζίαο κε άιιν πξφζσπν, ην νπνίν έρεη ην δηθαίσκα λα νξίδεη θαη λα ειέγρεη ηνλ ηξφπν, ην ρξφλν θαη ηνλ ηφπν εθηέιεζεο ησλ ππεξεζηψλ, νη νπνίεο ππεξεζίεο ξπζκίδνληαη απφ ηε λνκνζεζία πεξί κηζζνινγίνπ θαη εηδηθψλ κηζζνινγίσλ ησλ ππαιιήισλ θαη ιεηηνπξγψλ δεκνζίνπ Χο δηεπζπληήο ή κέινο ηνπ Γ εηαηξείαο ή θάζε άιινπ λνκηθνχ πξνζψπνπ ή λνκηθήο νληφηεηαο Χο δηθεγφξνο έλαληη πάγηαο αληηκηζζίαο γηα ηελ παξνρή λνκηθψλ ππεξεζηψλ [12]

13 Βάζεη έγγξαθσλ ζπκβάζεσλ παξνρήο ππεξεζηψλ ή ζπκβάζεσλ έξγνπ, κε θπζηθά ή λνκηθά πξφζσπα ή λνκηθέο νληφηεηεο ηα νπνία δελ ππεξβαίλνπλ ηα 3 ή, εθφζνλ ππεξβαίλνπλ ηνλ αξηζκφ απηφλ, πνζνζηφ 75% ηνπ αθαζάξηζηνπ εηζνδήκαηνο απφ επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα πξνέξρεηαη απφ έλα απφ ηα θπζηθά πξφζσπα ή λνκηθά πξφζσπα ή λνκηθέο νληφηεηεο πνπ ιακβάλνπλ ηεο ελ ιφγσ ππεξεζίεο θαη εθφζνλ δελ έρεη ηελ εκπνξηθή ηδηφηεηα, νχηε δηαηεξεί επαγγεικαηηθή εγθαηάζηαζε πνπ είλαη δηαθνξεηηθή απφ ηελ θαηνηθία ηνπ. ΠΗΓΗ:ΔΗΛΩΣΕ ΕΞΤΠΝΑ,2015-ΧΡΗΣΟ Δ. ΜΕΛΑ ΠΑΡΟΥΔ Δ ΔΗΓΟ Απνηεινχλ θαη απηέο εηζφδεκα γηα ην κηζζσηφ θαη ζπλππνινγίδνληαη ζην θνξνινγεηέν εηζφδεκα ηνπ θαη ζηε αγνξαία αμία ηνπο, εθφζνλ απηή ππεξβαίλεη ην πνζφ ησλ 300 επξψ αλά θνξνινγηθφ έηνο. ΠΑΡΑΥΧΡΖΖ ΟΥΖΜΑΣΟ ηε πεξίπησζε πνπ παξαρσξείηαη φρεκα ζηνλ εξγαδφκελν ή εηαίξν ή κέηνρν ην εηζφδεκα πνπ ζα θνξνινγεζεί γίλεηαη κε βάζε ηελ αγνξαία αμία ηνπ νρήκαηνο απφ ηνλ εξγνδφηε. Γηα ηελ εθαξκνγή ηνπ θνξνινγηθνχ λφκνπ ε αγνξαία αμία ζπλίζηαηαη ζην 30% ηεο δαπάλεο πνπ εγγξάθεη ν εξγνδφηεο γηα ην φρεκα. Ζ δαπάλε πεξηιακβάλεη επίζεο ηηο απνζβέζεηο, ηέιε θπθινθνξίαο, επηζθεπέο, ζπληεξήζεηο θαη ρξεκαηνδνηηθφ θφζηνο ε κίζζσκα. Αλ ε δαπάλε είλαη κεδεληθή ε αγνξαία αμία ππνινγίδεηαη ζην 30% ηεο κέζεο δαπάλεο ή απφζβεζεο θαηά ηα ηξία ηειεπηαία ρξφληα. εκεηψλεηαη φηη δελ ππνινγίδεηαη εηζφδεκα απφ ηελ παξαρψξεζε ησλ θξαηηθψλ απηνθηλήησλ. [13]

14 ΥΟΡΖΓΖΖ ΓΑΝΔΗΟΤ Οη παξνρέο ζε είδνο κε ηελ κνξθή δαλείνπ πξνο εξγαδφκελν ή εηαίξν ή κέηνρν, πεξηέρνπλ ηελ κνξθή έγγξαθε ζπκθσλίαο θαη απνηηκψληαη κε βάζε ην πνζφ ηεο δηαθνξάο πνπ πξνθχπηεη κεηαμχ ησλ ηφθσλ πνπ ζα θαηέβαιε ν εξγαδφκελνο ζηελ δηάξθεηα ηνπ εκεξνινγηαθνχ κήλα θαηά ηνλ νπνίν έιαβε ηελ παξνρή, εάλ ην επηηφθην ππνινγηζκνχ ησλ ηφθσλ ήηαλ ην κέζν επηηφθην αγνξάο θαηά ηνλ ίδην κήλα θαη ηνλ ηφθν πνπ ηπρφλ θαηέβαιε ν εξγαδφκελνο ηνλ ελ ιφγσ εκεξνινγηαθφ κήλα. ε πεξίπησζε πνπ δελ πθίζηαηαη έγγξαθε ζπκθσλία δαλείνπ,ην ζχλνιν ηνπ αξρηθνχ θεθαιαίνπ ινγίδεηαη σο παξνρή ζε είδνο. ΠΡΟΚΑΣΑΒΟΛΖ ΜΗΘΟΤ Ζ πξνθαηαβνιή κηζζνχ άλσ ησλ ηξηψλ κελψλ ζεσξείηαη δάλεην. Δάλ δελ ππάξρεη έγγξαθε ζπκθσλία κεηαμχ επηρείξεζεο θαη εξγαδνκέλνπ κε ηελ νπνία ζα πξνθχπηεη ξεηά φηη δαλεηνδνηείηαη ν εξγαδφκελνο, ην ζχλνιν απηήο ηεο πξνθαηαβνιήο ζα ζεσξεζεί παξνρή ζε είδνο θαη ζα θνξνινγεζεί σο εηζφδεκα απφ κηζζσηή εξγαζία. ΠΖΓΖ:ΝΟΜΗΚΖ ΒΗΒΛΗΟΘΖΚΖ,Κ.Φ.Δ.-ΑΘΑΝΑΑΚΖ,ΚΟΤΚΟΤΣΖ ΑΚΖΖ ΓΗΚΑΗΧΜΑΣΟ ΑΠΟΚΣΖΖ Ζ αγνξαία αμία ησλ κεηνρψλ ζε είδνο πνπ ιακβάλεη έλαο εξγαδφκελνο ή έηαηξνο ή κέηνρνο απφ λνκηθφ πξφζσπν ή λνκηθή νληφηεηα κε ηε κνξθή δηθαησκάησλ πξναίξεζεο απφθηεζεο κεηνρψλ πξνζδηνξίδεηαη θαηά ην ρξφλν άζθεζεο ηνπ δηθαηψκαηνο πξναίξεζεο ε κεηαβίβαζεο ηνπ θαη αλεμαξηήησο αλ ζπλερίδεη λα ηζρχεη ε εξγαζηαθή ζρέζε. Ζ αγνξαία αμία άζθεζεο δηθαηψκαηνο είλαη ε ηηκή θιεηζίκαηνο ηεο κεηνρήο ζην ρξεκαηηζηήξην κεησκέλε θαηά ηη ηηκή δηάζεζεο ηνπ δηθαηψκαηνο. Δπνκέλσο, θαηά ηνλ ΚΦΔ ην εηζφδεκα πνπ ζπλδέεηαη κε ηελ άζθεζε ηνπ δηθαηψκαηνο πξναίξεζεο αγνξάο κεηνρψλ ζεσξείηαη εηζφδεκα απφ κηζζσηή εξγαζία αθφκα θαη κεηά ηελ απνρψξεζε ηνπ δηθαηνχρνπ απφ ηελ εηαηξία ζε αληίζεζε κε ην πξνηζρχνλ θαζεζηψο, φπνπ ην εηζφδεκα ζεσξνχηαλ σο εηζφδεκα απφ ειεχζεξν επαγγεικαηία. Ζ ελ ιφγσ θαηεγνξία εηζνδήκαηνο ζε είδνο αλαθέξεηαη ξεηά κφλν ζην δηθαίσκα πξναίξεζεο απφθηεζεο εηζεγκέλσλ κεηνρψλ. ΑΠΟΣΗΜΖΖ ΑΓΟΡΑΗΑ ΑΞΗΑ ΠΑΡΑΥΧΡΖΖ ΚΑΣΟΗΚΗΑ Ζ αγνξαία αμία παξαρψξεζεο θαηνηθίαο ζε εξγαδφκελν ή εηαίξν ή κέηνρν απφ έλα θπζηθφ ε λνκηθφ πξφζσπν ή λνκηθή νληφηεηα, γηα νπνηνδήπνηε ρξνληθφ δηάζηεκα ελφο θνξνινγηθνχ έηνπο, απνηηκάηαη ζην πνζφ ηνπ κηζζψκαηνο πνπ θαηαβάιιεη ε επηρείξεζε ή ζε πεξίπησζε ηδηφθηεηεο θαηνηθίαο ζην 3% ηεο αληηθεηκεληθήο αμίαο ηνπ αθηλήηνπ. [14]

15 2.1.2 ΑΠΑΛΛΑΓΔ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΑΠΟ ΜΗΘΧΣΖ ΔΡΓΑΗΑ ΚΑΗ ΤΝΣΑΞΔΗ Ζ απνδεκίσζε εμφδσλ δηακνλήο θαη ζίηηζεο θαη ε εκεξήζηα απνδεκίσζε πνπ έρνπλ θαηαβιεζεί απφ ηνλ εξγαδφκελν απνθιεηζηηθά γηα ηνπο ζθνπνχο επηρεηξεκαηηθήο δξαζηεξηφηεηαο ηνπ εξγνδφηε θαη ζηε ζπλέρεηα ηνπ ηα θαηαβάιιεη ε επηρείξεζε, δελ είλαη εηζφδεκα θαη δελ θνξνινγνχληαη. Έμνδα θίλεζεο πνπ θαηαβάιινληαη απφ ηνλ εξγνδφηε γηα ιφγνπο ππεξεζηαθνχο εθφζνλ αθνξνχλ έμνδα θίλεζεο πνπ έγηλαλ απφ ηνλ εξγαδφκελν θαηά ηελ εθηέιεζε ηεο ππεξεζίαο ηνπ, αξθεί λα ππάξρνπλ ηα θαηάιιεια παξαζηαηηθά. Σν επίδνκα αιινδαπήο πνπ ρνξεγείηαη ζε ππαιιήινπο ηνπ ππνπξγείνπ εμσηεξηθψλ θαη ησλ ινηπψλ δεκφζησλ πνιηηηθψλ ππεξεζηψλ πνπ ππεξεηνχλ ζην εμσηεξηθφ απαιιάζζεηαη ηνπ θφξνπ θαη θαηά ηελ θαηαβνιή ηνπ δελ ζα γίλεηαη παξαθξάηεζε θφξνπ. Οη θξαηήζεηο ππέξ ησλ αζθαιηζηηθψλ ηακείσλ, νη νπνίεο επηβάιινληαη κε λφκν. Οη αζθαιηζηηθέο εηζθνξέο πνπ θαηαβάιιεη ν εξγαδφκελνο πεξηιακβαλνκέλσλ ησλ εηζθνξψλ εξγνδφηε θαη εξγαδνκέλνπ ππέξ ησλ επαγγεικαηηθψλ ηακείσλ πνπ έρνπλ ζπζηαζεί κε λφκν. ΠΗΓΗ:ΔΗΛΩΣΕ ΕΞΤΠΝΑ,2015-ΧΡΗΣΟ Δ. ΜΕΛΑ Ζ εθάπαμ θαηαβαιιφκελε παξνρή απφ ηακεία πξφλνηαο θαη αζθαιηζηηθνχο νξγαληζκνχο ηνπ δεκνζίνπ, θαζψο θαη επαγγεικαηηθά ηακεία πνπ έρνπλ ζπζηαζεί κε λφκν ζηνπο αζθαιηζκέλνπο θαη ηα εμαξηψκελα κέιε ηνπ αζθαιηζκέλνπ. Ζ αμία ησλ δηαηαθηηθψλ ζίηηζεο αμίαο έσο 6 επξψ αλά εξγάζηκε εκέξα. Παξνρέο αζήκαληεο αμίαο κέρξη ηνπ πνζνχ ησλ 27 επξψ εηεζίσο. Σα αζθάιηζηξα πνπ θαηαβάιινληαη απφ ηνλ εξγαδφκελν ή ηνλ εξγνδφηε γηα ινγαξηαζκφ ηνπ εξγαδνκέλνπ ζην πιαίζην νκαδηθψλ αζθαιηζηήξησλ ζπληαμηνδνηηθψλ ζπκβνιαίσλ Σα αζθάιηζηξα πνπ θαηαβάιινληαη απφ ηνλ εξγνδφηε γηα ηελ ηαηξνθαξκαθεπηηθή θαη λνζνθνκεηαθή θάιπςε ηνπ ππαιιειηθνχ ηνπ πξνζσπηθνχ ή γηα ηελ θάιπςε ηνπ θηλδχλνπ δσήο ή αληθαλφηεηάο ηνπ ζην πιαίζην αζθαιηζηήξηνπ ζπκβνιαίνπ, κέρξη ηνπ πνζνχ ησλ 1500 επξψ εηεζίσο αλά εξγαδφκελν. [15]

16 ΚΑΣΖΓΟΡΗΔ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΑΠΟ ΜΗΘΧΣΖ ΔΡΓΑΗΑ ΚΑΗ ΤΝΣΑΞΔΗ ΠΟΤ ΑΠΑΛΛΑΟΝΣΑΗ ΑΠΟ ΣΟ ΦΟΡΟ Σν εηζφδεκα πνπ απνθηάηαη θαηά ηελ άζθεζε ησλ θαζεθφλησλ ηνπο απφ αιινδαπφ δηπισκαηηθφ ή πξνμεληθφ εθπξφζσπν, θάζε θπζηθφ πξφζσπν πνπ εξγάδεηαη ζε πξεζβεία, δηπισκαηηθή απνζηνιή, πξνμελείν ή απνζηνιή αιινδαπνχ θξάηνπο γηα ηε δηεθπεξαίσζε θξαηηθψλ ππνζέζεσλ πνπ είλαη πνιίηεο ηνπ ελ ιφγσ θξάηνπο θαη θάηνρνο δηπισκαηηθνχ δηαβαηεξίνπ, θαζψο θαη απφ θάζε θπζηθφ πξφζσπν πνπ εξγάδεηαη ζε ζεζκηθφ φξγαλν ηεο επξσπατθήο έλσζεο ή δηεζλνχο νξγαληζκνχ πνπ έρεη εγθαηαζηαζεί βάζεη δηεζλνχο ζπλζήθεο ηελ νπνία εθαξκφδεη ε Διιάδα. Ζ δηαηξνθή πνπ ιακβάλεη έλαο δηθαηνχρνο ζχκθσλα κε δηθαζηηθή απφθαζε ή ζπκβνιαηνγξαθηθή πξάμε. Ζ ζχληαμε πνπ θαηαβάιιεηαη ζε αλάπεξνπο πνιέκνπ θαη ζε ζχκαηα ή νηθνγέλεηεο ζπκάησλ πνιέκνπ, θαζψο θαη ζε αλάπεξνπο εηξεληθήο πεξηφδνπ, ζηξαηησηηθνχο γεληθά, πνπ ππέζηεζαλ βιάβε θαηά ηελ εθηέιεζε ηεο ππεξεζίαο ηνπο. Σν εμσηδξπκαηηθν επίδνκα θαη θάζε ζπλαθέο πνζφ πνπ θαηαβάιιεηαη ζε εηδηθέο θαηεγνξίεο αηφκσλ κε αλαπεξίεο. Οη κηζζνί, νη ζπληάμεηο θαη ε πάγηα αληηκηζζία πνπ ρνξεγνχληαη ζε αλάπεξνπο κε πνζνζηφ αλαπεξίαο ηνπιάρηζηνλ 80%. Σν επίδνκα αλεξγίαο πνπ θαηαβάιιεη ν Ο.Α.Δ.Γ ζηνπο δηθαηνχρνπο αλέξγνπο, εθφζνλ ην άζξνηζκα ησλ ινηπψλ εηζνδεκάησλ ηνπ θνξνινγνχκελνπ δελ ππεξβαίλεη εηεζίσο ηηο επξψ. Σν επίδνκα θνηλσληθήο αιιειεγγχεο ζπληαμηνχρσλ (Δ.Κ.Α.) πνπ θαηαβάιιεηαη ζηνπο δηθαηνχρνπο.πηγη:δηλωσε ΕΞΤΠΝΑ,2015-ΧΡΗΣΟ Δ. ΜΕΛΑ Σα ρξεκαηηθά πνζά πνπ θαηαβάιινληαη ζηνπο αλαγλσξηζκέλνπο πνιηηηθνχο πξφζθπγεο, ζε απηνχο πνπ δηακέλνπλ πξνζσξηλά ζηελ Διιάδα γηα αλζξσπηζηηθνχο ιφγνπο θαη ζε φζνπο έρνπλ επηβάιεη αίηεζε γηα αλαγλψξηζε πξνζθπγηθήο ηδηφηεηαο, ε νπνία βξίζθεηαη ζην ζηάδην εμέηαζεο απφ ην αξκφδην Τπνπξγείν Γεκφζηαο Σάμεο θαη Πξνζηαζίαο ηνπ Πνιίηε, απφ θνξείο πνπ πινπνηνχλ πξνγξάκκαηα παξνρήο νηθνλνκηθήο ελίζρπζεο ησλ πξνζθχγσλ, ηα νπνία ρξεκαηνδνηνχληαη απφ ηελ Τπάηε Αξκνζηεία ηνπ Οξγαληζκνχ Ζλσκέλσλ Δζλψλ θαη ηελ Δπξσπατθή Δπηηξνπή. ε πνζνζηφ 65% ην επίδνκα επηθίλδπλεο εξγαζίαο πνπ ραξαθηεξίδεηαη σο πηεηηθφ, θαηαδπηηθφ, λαξθαιηείαο, αιεμηπησηηζηψλ, δπηψλ θαη ππνβξχρησλ θαηαζηξνθψλ ζε ζηειέρε ησλ ελφπισλ δπλάκεσλ θαη ησλ σκάησλ αζθαιείαο. Οκνίσο θαη ε απνδεκίσζε πνπ θαηαβάιιεηαη ζην ηαηξηθφ θαη λνζειεπηηθφ πξνζσπηθφ θαη ζηα πιεξψκαηα ηνπ Δ.Κ.Α.Β, φηαλ πξφθεηηαη γηα ππεξεζίεο πνπ εθηεινχληαη κε αεξνπνξηθά κέζα. [16]

17 ΥΡΟΝΟ ΑΠΟΚΣΖΖ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ Θεσξείηαη ν ρξφλνο πνπ ν δηθαηνχρνο απέθηεζε ην δηθαίσκα είζπξαμεο ηνπ εηζνδήκαηνο. Σν εηζφδεκα απηφ θνξνινγείηαη φηαλ εηζπξαρζεί. Αλ δελ εηζπξαρζεί κέζα ζην θνξνινγεηέν έηνο, δελ θνξνινγείηαη αιιά θνξνινγείηαη ζην κεηαγελέζηεξν έηνο πνπ ζα εηζπξαρζεί. ΠΑΡΑΓΔΗΓΜΑ:Ο κηζζσηφο γηα ην θνξνινγηθφ έηνο 2014 απέθηεζε εηζφδεκα απφ κηζζσηή εξγαζία αμίαο επξψ. Ο εξγνδφηεο φκσο ηνπ θαηέβαιιε ην ζπγθεθξηκέλν έηνο ην 50% ησλ απνδνρψλ, ελψ ηα ππφινηπα ην επφκελν έηνο. Δπνκέλσο ν θνξνινγνχκελνο ζα θνξνινγεζεί γηα ην 50% ησλ απνδνρψλ ηνπ θαηά ηε ρξήζε ηνπ 2014 θαη γηα ην ππφινηπν πνζφ ζα θνξνινγεζεί ζηε ρξήζε ηνπ ΚΛΗΜΑΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΚΖ ΚΛΗΜΑΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΖΣΔ ΦΟΡΟΛΟΓΗΚ Ο ΔΗΟΓΖΜΑ Ο ΤΝΣΔΛΔΣΖ ΦΟΡΟ ΚΛΗΜΑΚΗΟ Τ ΤΝΟΛΟ ΔΗΟΓΖΜΑΣ Ο ΤΝΟΛ Ο ΦΟΡΟΤ <= % , % > % ΠΗΓΗ:ΔΗΛΩΣΕ ΕΞΤΠΝΑ,2015-ΧΡΗΣΟ Δ. ΜΕΛΑ Όπσο πξνθχπηεη απφ ην παξαπάλσ πίλαθα, γηα εηήζηα εηζνδήκαηα άλσ ησλ επξψ, ν αληίζηνηρνο θνξνινγηθφο ζπληειεζηήο αλέξρεηαη ζε 42% ελψ δελ ππάξρεη πιένλ αθνξνιφγεην φξην. Δπίζεο θνξνινγείηαη θάζε εθάπαμ απνδεκίσζε πνπ παξέρεηαη απφ νπνηνδήπνηε θνξέα ιφγσ δηαθνπήο ζηε ζρέζε εξγαζίαο ή άιιεο ζχκβαζεο, ε νπνία ζπλδέεη ην θνξέα κε ην δηθαηνχρν ηεο απνδεκίσζεο. Παξαθάησ εκθαλίδεηαη ν πίλαθαο βάζε ηνπ νπνίνπ γίλεηαη ε θνξνινγία: ΚΛΗΜΑΚΗΟ ΑΠΟΕΖΜΗΧΖ Δ ΔΤΡΧ ΦΟΡΟΛΟΓΗΚΟ ΤΝΣΔΛΔΣΖ <= % , % , % [17]

18 > % Σέινο θνξνινγείηαη νκνίσο απηνηειψο ην αζθάιηζκα πνπ θαηαβάιιεηαη ζην πιαίζην νκαδηθψλ αζθαιηζηήξησλ ζπληαμηνδνηηθψλ ζπκβνιαίσλ ζχκθσλα κε ηνλ αθφινπζν πίλαθα: ΔΗΓΟ ΑΦΑΛΗΜΑΣΟ Κάζε πεξηνδηθά θαηαβαιιόκελε παξνρή Δθάπαμ θαηαβαιιόκελε παξνρή <= Δθάπαμ θαηαβαιιόκελε παξνρή > ΦΟΡΟΛΟΓΗΚΟ ΤΝΣΔΛΔΣΖ 15% 10% 20% ΠΗΝΑΚΑ ΔΗΦΟΡΑ ΑΛΛΖΛΔΓΓΤΖ ΔΗΟΓΖΜΑ ΤΝΣΔΛΔΣΖ ΜΔΥΡΗ % ΑΠΟ ΜΔΥΡΗ % ΑΠΟ ΜΔΥΡΗ % ΑΠΟ ΜΔΥΡΗ % ΑΠΟ ΚΑΗ ΠΑΝΧ 4% ΤΠΟΤΡΓΟΗ,ΒΟΤΛΔΤΣΔ,Κ.Λ.Π. 5% ΠΖΓΖ:ΝΟΜΗΚΖ ΒΗΒΛΗΟΘΖΚΖ,Κ.Φ.Δ.-ΑΘΑΝΑΑΚΖ-ΚΟΤΚΟΤΣΖ ΔΞΑΗΡΔΔΗ ΑΠΟ ΣΖΝ ΔΗΦΟΡΑ ΑΛΛΖΛΔΓΓΤΖ Σα εηζνδήκαηα ησλ πξνζψπσλ πνπ είλαη νιηθψο ηπθινί, θαζψο θαη ησλ πξνζψπσλ πνπ παξνπζηάδνπλ βαξηέο θηλεηηθέο αλαπεξίεο ζε πνζνζηφ απφ 80% θαη πάλσ. Οη απνδεκηψζεηο ησλ κηζζσηψλ, ιφγσ δηαθνπήο εξγαζηαθήο ζρέζεο. Οη εθάπαμ παξνρέο ηακείσλ πξφλνηαο θαη αζθαιηζηηθψλ νξγαληζκψλ, ηα εθάπαμ βνεζήκαηα δεκνζίσλ ππαιιήισλ. Σα εηζνδήκαηα ησλ καθξνρξφληα άλεξγσλ πνπ είλαη εγγεγξακκέλνη ζηα κεηξψα αλέξγσλ ηνπ ΟΑΔΓ, Γ.Δ.Ν.Δ. ΚΑΗ ΔΣΑΠ-ΜΜΔ θαη φζνη ιακβάλνπλ [18]

19 επίδνκα αλεξγίαο απφ ηα ζπγθεθξηκέλα ηακεία, εθφζνλ δελ έρνπλ θαηά ηνλ ρξφλν ηεο βεβαίσζεο πξαγκαηηθά εηζνδήκαηα. Σν εληαίν επίδνκα ηξηηέθλσλ Σν εηδηθφ επίδνκα ηξηηέθλσλ θαη πνιπηέθλσλ Οη ακνηβέο ησλ ππαιιήισλ ηεο Δπξσπατθήο Έλσζεο θαη νη ακνηβέο ησλ ινηπψλ πξνζψπσλ. Σα πνζά πνπ ζπκπιεξψλνληαη ζηε δήισζε πξνθεηκέλνπ λα θαιχςνπλ ηα ηεθκήξηα, ελψ δελ απνηεινχλ εηζφδεκα, π.ρ. δηάζεζε πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ, δάλεηα, δσξεέο, θ.ι.π. ΠΖΓΖ:ΝΟΜΗΚΖ ΒΗΒΛΗΟΘΖΚΖ,Κ.Φ.Δ.-ΑΘΑΝΑΑΚΖ-ΚΟΤΚΟΤΣΖ ΜΔΗΧΔΗ ΦΟΡΟΤ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ Γεληθά ν θφξνο πνπ πξνθχπηεη κε βάζε ηε θιίκαθα κηζζσηψλ-ζπληαμηνχρσλ κεηψλεηαη θαηά 2100 επξψ. Όηαλ ην θνξνινγεηέν εηζφδεκα δελ ππεξβαίλεη ην πνζφ ησλ επξψ ηφηε ν θφξνο πνπ πξνθχπηεη κε βάζε ηε θιίκαθα κεηψλεηαη θαηά ην πνζφ ησλ επξψ. Δάλ ην πνζφ ηνπ θφξνπ είλαη κηθξφηεξν ησλ επξψ, ην πνζφ ηεο κείσζεο πεξηνξίδεηαη ζην πνζφ ηνπ αλαινγνχληνο θφξνπ. [19]

20 Όηαλ ην θνξνινγεηέν εηζφδεκα ππεξβαίλεη ην πνζφ ησλ επξψ, ην πνζφ ηεο κείσζεο κεηψλεηαη ζηαδηαθά θαηά 100 επξψ αλά ρίιηα επξψ ηνπ θνξνινγεηένπ εηζνδήκαηνο. Όηαλ ην θνξνινγεηέν εηζφδεκα ππεξβεί ην πνζφ ησλ επξψ, δελ ρνξεγείηαη θακία κείσζε θφξνπ θαη απηφ ζα ζπκβεί δηφηη ζην χςνο ησλ επξψ έρεη κεδεληζηεί ε κείσζε ηνπ αθνχ γηα θάζε ρηιηάδα εηζνδήκαηνο πνπ πξνζηίζεηαη κεηά ηηο επξψ αθαηξνχληαη 100 επξψ απφ ηα ΠΡΟΤΠΟΘΔΖ ΜΔΗΧΖ ΦΟΡΟΤ Βαζηθή πξνυπφζεζε γηα ηε κείσζε ηνπ θφξνπ είλαη ν θνξνινγνχκελνο λα πξνζθνκίζεη απνδείμεηο ζε πνζνζηφ 10% ηνπ θνξνινγεηένπ εηζνδήκαηνο ηνπ. Σν πνζφ ησλ απνδείμεσλ πνπ πξνζθνκίδνληαη δελ απαηηείηαη λα ππεξβαίλεη ην πνζφ ησλ επξψ. ε πεξίπησζε πνπ δελ πξνζθνκίδεηαη ην απαηηνχκελν πνζφ απνδείμεσλ, ν θφξνο πξνζαπμάλεηαη θαηά ηε ζεηηθή δηαθνξά κεηαμχ ηνπ απαηηνχκελνπ πνζνχ απνδείμεσλ, κε αλψηαην φξην ηηο επξψ θαη ηνπ πξνζθνκηζζέληνο πνζνχ απνδείμεσλ, ε νπνία πνιιαπιαζηάδεηαη κε ζπληειεζηή 22%. ΠΑΡΑΓΔΗΓΜΑ ΤΠΟΛΟΓΗΜΟΤ ΦΟΡΟΤ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ Α) Έζησ εξγαδφκελνο έρεη εηζφδεκα επξψ, ν θφξνο ηνπ ζα είλαη: 9.000*22%=1980 επξψ θφξνο αληηζηνηρεί ζηνλ εξγαδφκελν. Με ηε κείσζε θφξνπ θαηά αληηζηνηρεί κεδεληθφο θφξνο. Β) Έζησ εξγαδφκελνο έρεη εηζφδεκα επξψ, ν θφξνο ηνπ ζα είλαη: *22%+1.000*32%= =5.820 Ζ κείσζε θφξνπ αληηζηνηρεί θαηά =1.700 επξψ Άξα ζπλνιηθφο θφξνο =4.120 επξψ θφξνο αληηζηνηρεί ζηνλ εξγαδφκελν. ΠΗΓΗ:ΔΗΛΩΣΕ ΕΞΤΠΝΑ,2015-ΧΡΗΣΟ Δ. ΜΕΛΑ Γ) Έζησ εξγαδφκελνο έρεη εηζφδεκα επξψ, ν θφξνο ηνπ ζα είλαη: *22% *32%+3.000*42%= = επξψ θφξνο Γελ αληηζηνηρεί κείσζε θφξνπ θαζψο ην εηζφδεκα έρεη ππεξβεί ηηο ΚΑΣΟΗΚΟΗ ΝΖΗΧΝ, ΚΑΣΧ ΣΧΝ ΚΑΣΟΗΚΧΝ ΚΑΗ ΝΖΟΤ ΚΔΦΑΛΟΝΗΑ [20]

21 Οη θνξνινγνχκελνη πνπ δνπλ κφληκα ζε λεζηά κε πιεζπζκφ θάησ απφ θαηνίθνπο θαζψο θαη γηα ηνπο θαηνίθνπο ηεο θεθαινληάο, ην θνξνινγεηέν εηζφδεκα ηνπ πξψηνπ θιηκαθίνπ ησλ κηζζσηψλ-ζπληαμηνχρσλ απμάλεηαη θαηά 50%. Ζ δηάηαμε απηή έρεη κεηαβαηηθφ ραξαθηήξα θαη ζα ζηακαηήζεη λα ηζρχεη απφ 1/1/2016. ΠΑΡΑΓΔΗΓΜΑ: Κάηνηθνο θεθαινληάο έρεη θνξνινγεηέν εηζφδεκα επξψ. Ο θφξνο πνπ ηνπ αληηζηνηρεί είλαη: *22%=6.600 επξψ. Με ηε κείσζε ηνπ θφξνπ ζα ηνπ αλαινγεί θφξνο: 6600-( )=5.400 επξψ ΔΠΗΠΛΔΟΝ ΜΔΗΧΔΗ ΦΟΡΟΤ Με ηα άξζξα 17, 18, θαη 19 ηνπ Κψδηθα Φνξνινγίαο Δηζνδήκαηνο, πξνβιέπνληαη ζπγθεθξηκέλεο κεηψζεηο ηνπ θφξνπ. Οη κεηψζεηο απηέο είλαη: Πνζφ 200 επξψ γηα αλαπήξνπο πνιίηεο ή ζηξαηησηηθνχο, Μείσζε θφξνπ γηα ηαηξηθέο δαπάλεο, λνζνθνκεηαθή πεξίζαιςε θ.ι.π. θαη Μείσζε θφξνπ γηα δσξεέο Α) Πξνβιέπεηαη κείσζε θφξνπ πνζνχ 200 επξψ γηα ηνλ θνξνινγνχκελν θαη ηα εμαξηψκελα κέιε ηνπ, κε ηηο παξαθάησ πξνυπνζέζεηο: Δθφζνλ πηζηνπνηείηαη αλαπεξία ηνπιάρηζηνλ 67% βάζεη γλσκάηεπζεο ηνπ Κέληξνπ Πηζηνπνίεζεο Αλαπεξίαο ή ηεο Αλψηαηεο ηνπ ζηξαηνχ Τγεηνλνκηθήο Τπεξεζίαο. Δπηζεκαίλεηαη φηη δελ ιακβάλεηαη ππφςε επαγγεικαηηθή ή αζθαιηζηηθή αλαπεξία, Δθφζνλ νη δηθαηνχρνη είλαη αλάπεξνη αμησκαηηθνί ή νπιίηεο, νη νπνίνη έρνπλ απνζηξαηεπηεί, θαζψο θαη αμησκαηηθνί, νη νπνίνη ππέζηεζαλ ηξαχκα ή λφζεκα πνπ επήιζε ιφγσ θαθνπρηψλ ζε πνιεκηθή πεξίνδν, ΠΗΓΗ:ΔΗΛΩΣΕ ΕΞΤΠΝΑ,2015-ΧΡΗΣΟ Δ. ΜΕΛΑ Δθφζνλ νη δηθαηνχρνη είλαη ζχκαηα πνιέκνπ ή ηξνκνθξαηηθψλ ελεξγεηψλ πνπ δηθαηνχληαη λα ιακβάλνπλ ζχληαμε απφ πνιεκηθή αηηία, ζπκπεξηιακβαλνκέλσλ κειψλ ησλ νηθνγελεηψλ αμησκαηηθψλ θαη νπιηηψλ πνπ απεβίσζαλ θαηά ηελ εθηέιεζε δηαηεηαγκέλεο ππεξεζίαο, ηα νπνία φκσο, δηθαηνχληαη λα ιακβάλνπλ ζχληαμε απφ ηνλ Κξαηηθφ Πξνυπνινγηζκφ. Δθφζνλ είλαη πξφζσπα πνπ δηθαηνχληαη ζχληαμε απφ ην δεκφζην ηακείν σο αλάπεξνη ή ζχκαηα εζληθήο αληίζηαζεο ή εκθπιίνπ πνιέκνπ. [21]

22 Β) Δθφζνλ ηα έμνδα ηαηξηθήο θαη λνζνθνκεηαθήο πεξίζαιςεο ππεξβαίλνπλ ην 5% ηνπ θνξνινγεηένπ εηζνδήκαηνο ηνπ θνξνινγνχκελνπ ηφηε ην πνζφ ηνπ θφξνπ κεηψλεηαη ζε πνζνζηφ 10%. Σν πνζφ απηφ δελ κπνξεί λα ππεξβεί ηηο επξψ. Έμνδα ηαηξηθήο θαη λνζνθνκεηαθήο πεξίζαιςεο ζεσξνχληαη νη δαπάλεο πνπ δελ θαιχπηνληαη απφ αζθαιηζηηθά ηακεία θαζψο θαη απφ αζθαιηζηηθέο εηαηξείεο. Σα έμνδα απηά είλαη ηα εμήο: Σα έμνδα λνζειείαο πνπ θαηαβάιινληαη ζε λνζειεπηηθά ηδξχκαηα ή ηδησηηθέο θιηληθέο, θαζψο θαη νη δαπάλεο πνπ θαηαβάιινληαη γηα δηαξθή θάιπςε ηαηξηθψλ αλαγθψλ, Σα έμνδα γηα ηαηξηθή θαη θαξκαθεπηηθή πεξίζαιςε γεληθά. Οη ακνηβέο πνπ θαηαβάιινληαη ζε λνζειεπηέο γηα ηελ παξνρή ππεξεζηψλ ζε αζζελή θαηά ηε λνζειεία ηνπ ζε λνζνθνκείν ή θιηληθή ή θαη νίθνλ, Ζ δαπάλε γηα ηελ αληηθαηάζηαζε κειψλ ηνπ ζψκαηνο κε ηερλεηά κέιε, θαζψο θαη ε δαπάλε γηα ηελ αγνξά ή ηνπνζέηεζε ζην ζψκα ηνπ αζζελνχο νξγάλσλ, ηα νπνία είλαη αλαγθαία γηα ηε θπζηνινγηθή ιεηηνπξγία ηνπ αλζξψπηλνπ νξγαληζκνχ, Σα έμνδα λνζνθνκεηαθήο πεξίζαιςεο ησλ ηέθλσλ κε πνζνζηφ αλαπεξίαο ηνπιάρηζηνλ 40% βάζεη γλσκάηεπζεο ηνπ Κ.Δ.Π.Α. ή ηεο Α..Τ.Δ. εθφζνλ ην εηήζην θνξνινγνχκελν θαη απαιιαζζφκελν εηζφδεκα ησλ ηέθλσλ δελ ππεξβαίλεη ην πνζφ επξψ Ζ δαπάλε γηα δίδαθηξα ή ηξνθεία ζε εηδηθέο γηα ηελ πάζεζή ηνπο ρνιέο ή ζε Δηδηθά Ηδξχκαηα ή Οξγαληζκνχο πνπ θαηαβάιινληαη γηα ηέθλα κε πνζνζηφ αλαπεξίαο ηνπιάρηζηνλ 40% βάζεη γλσκάηεπζεο ηνπ Κ.Δ.Π.Α ή ηεο Α..Τ.Δ., εθφζνλ ην εηήζην θνξνινγνχκελν θαη απαιιαζζφκελν εηζφδεκα ησλ ηέθλσλ δελ ππεξβαίλεη ην πνζφ ησλ επξψ θαη Πνζφ ίζν κε ην 50% ηεο δαπάλεο πνπ θαηαβάιιεηαη ζε επηρεηξήζεηο πεξίζαιςεο ειηθησκέλσλ.πηγη:δηλωσε ΕΞΤΠΝΑ,2015-ΧΡΗΣΟ Δ. ΜΕΛΑ Γ) Δθφζνλ νη δσξεέο ππεξβαίλνπλ ζηε δηάξθεηα ηνπ θνξνινγηθνχ έηνπο ην πνζφ ησλ 100 επξψ ηφηε ην πνζφ ηνπ θφξνπ κεηψλεηαη θαηά 10% επί ησλ πνζψλ δσξεψλ πξνο ηνπο θνξείο πνπ νξίδνληαη κε απφθαζε ηνπ Τπνπξγνχ Οηθνλνκηθψλ. Οη θνξείο απηνί είλαη νη αθφινπζνη: Οη θνξείο ηεο Γεληθήο Κπβέξλεζεο, ην Δζληθφ Σακείν Κνηλσληθήο πλνρήο, νη ηεξνί λανί, νη ηεξέο κνλέο ηνπ Αγίνπ Όξνπο, ην Οηθνπκεληθφ Παηξηαξρείν Κσλζηαληηλνππφιεσο, ηα Παηξηαξρεία Αιεμαλδξείαο θαη Ηεξνζνιχκσλ, ε Ηεξά Μνλή ηλά, ε Οξζφδνμε Δθθιεζία ηεο Αιβαλίαο, ηα δεκνηηθά λνζνθνκεία θαη ηα [22]

23 λνζνθνκεία πνπ είλαη λνκηθά πξφζσπα ηδησηηθνχ δηθαίνπ θαη επηρνξεγνχληαη απφ ηνλ Κξαηηθφ Πξνυπνινγηζκφ. Σα θνηλσθειή ηδξχκαηα, ηα ζσκαηεία κε θεξδνζθνπηθνχ ραξαθηήξα πνπ παξέρνπλ ππεξεζίεο εθπαίδεπζεο θαη ρνξεγνχλ ππνηξνθίεο, ηα εκεδαπά λνκηθά πξφζσπα δεκνζίνπ δηθαίνπ, ηα εκεδαπά λνκηθά πξφζσπα ηδησηηθνχ δηθαίνπ πνπ λφκηκα έρνπλ ζπζηαζεί ή ζπληζηψληαη θαη ηα νπνία επηδηψθνπλ θνηλσθειείο ζθνπνχο, νη εξεπλεηηθνί θαη ηερλνινγηθνί θνξείο πνπ δηέπνληαη απφ ηνλ Ν 1514/1985 θαη ηα εξεπλεηηθά θέληξα πνπ απνηεινχλ εκεδαπά λνκηθά πξφζσπα ηδησηηθνχ δηθαίνπ κε θεξδνζθνπηθνχ ραξαθηήξα. Σα κε θεξδνζθνπηθνχ ραξαθηήξα εκεδαπά λνκηθά πξφζσπα ηδησηηθνχ δηθαίνπ πνπ λφκηκα ππάξρνπλ ή ζπληζηψληαη, εθφζνλ επηδηψθνπλ ζθνπνχο πνιηηηζηηθνχο. Πνιηηηζηηθνί ζθνπνί είλαη ηδίσο, ε θαιιηέξγεηα, πξναγσγή θαη δηάδνζε ησλ γξακκάησλ, ηεο κνπζηθήο, ηνπ ρνξνχ, ηνπ ζεάηξνπ, ηνπ θηλεκαηνγξάθνπ, ηεο δσγξαθηθήο, ηεο γιππηηθήο θαη ησλ ηερλψλ γεληθφηεξα, θαζψο θαη ε ίδξπζε, επέθηαζε θαη ζπληήξεζε ησλ αλαγλσξηζκέλσλ ηδησηηθψλ κνπζείσλ, φπσο ηέρλεο, θπζηθήο ηζηνξίαο, εζλνινγηθψλ θαη ιανγξαθηθψλ. Δπίζεο ιακβάλεηαη ππφςε γηα ηε κείσζε ηνπ θφξνπ θπζηθνχ πξνζψπνπ ε αμία ησλ ηαηξηθψλ κεραλεκάησλ θαη ησλ αζζελνθφξσλ απηνθηλήησλ, πνπ κεηαβηβάδνληαη ιφγσ δσξεάο ζηα θξαηηθά θαη δεκνηηθά λνζειεπηηθά ηδξχκαηα θαη ηα λνζνθνκεία πνπ απνηεινχλ λνκηθά πξφζσπα ηδησηηθνχ δηθαίνπ θαη επηρνξεγνχληαη απ ηνλ Κξαηηθφ Πξνυπνινγηζκφ. Οη πην πάλσ δηαηάμεηο εθαξκφδνληαη θαη γηα δσξεέο ππέξ αληίζηνηρσλ θξαηηθψλ θνξέσλ, λνκηθψλ πξνζψπσλ θαη λνκηθψλ νληνηήησλ κε έδξα άιια θξάηε-κέιε ηεο Δ.Δ. ή ηνπ Δ.Ο.Υ. Βαζηθή πξνυπφζεζε είλαη ηα πνζά ησλ δσξεψλ λα θαηαηίζεληαη ζε εηδηθνχο γηα ην ζθνπφ απηφλ ινγαξηαζκνχο ηξαπεδψλ πνπ ιεηηνπξγνχλ λφκηκα ζε θξάηνοκέινο ηεο Δ.Δ. ή ηνπ Δ.Ο.Υ. ΠΗΓΗ:ΔΗΛΩΣΕ ΕΞΤΠΝΑ,2015-ΧΡΗΣΟ Δ. ΜΕΛΑ ΠΑΡΑΚΡΑΣΖΖ ΦΟΡΟΤ Χο ππφρξεν παξαθξάηεζεο θφξνπ ζχκθσλα κε ην άξζξν 61 νξίδεηαη θάζε λνκηθφ πξφζσπν ή λνκηθή νληφηεηα ή θπζηθφ πξφζσπν πνπ αζθεί επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα θαη έρεη θαηνηθία ζηελ Διιάδα, νη θνξείο γεληθήο θπβέξλεζεο ή θάζε θνξνινγνχκελνο πνπ δελ έρεη θνξνινγηθή θαηνηθία ζηελ Διιάδα θαζψο θαη ζπκβνιαηνγξάθνη ζε πεξηπηψζεηο κεηαβίβαζεο αθίλεηεο πεξηνπζίαο θαη ηεο εμ απηήο πξνθχπηνπζαο ππεξαμίαο. ην άξζξν απηφ αλαθέξνληαη θαη νη εμαηξέζεηο ζε [23]

24 πξφζσπα ή λνκηθέο νληφηεηεο πνπ αθνξνχλ ηελ παξαθξάηεζε θφξνπ, δειαδή γηα πιεξσκέο πνπ δηελεξγνχληαη απφ ηελ Ηεξά Κνηλφηεηα, ηηο Ηεξέο Μνλέο ηνπ Αγίνπ Όξνπο θαη ηα εμαξηήκαηα απηψλ, ππφρξενη ζε απφδνζε ηνπ θφξνπ είλαη νη ιήπηεο απηψλ. ΠΗΓΗ:ΔΗΛΩΣΕ ΕΞΤΠΝΑ,2015-ΧΡΗΣΟ Δ. ΜΕΛΑ Πεξίπησζε ΠΗΝΑΚΑ ΠΑΡΑΚΡΑΣΖΖ ΦΟΡΟΤ Παξαθξ άηεζε θόξνπ Μηζζσηνί-πληαμηνύρνη 0-42 % Παξαθξάηεζε εηζθνξάο αιιειεγγύεο 0-4% αλάινγα κε ην εηήζην εηζόδεκα Παξαηήξεζε Αλαγσγή ζε εηήζηα βάζε γηα 12 ή 14 κηζζνύο θαη έθπησζε 1,5% ζην θόξν [24]

25 Αμησκαηηθνί εκπνξηθνύ λαπηηθνύ Καηώηεξν πιήξσκα εκπνξηθνύ λαπηηθνύ Αλαδξνκηθά κε λόκν ή δηθαζηηθή απόθαζε ή ζπιινγηθή ζύκβαζε, ή κε θαζπζηεξνύκελα Αλείζπξαθηεο δεδνπιεπκέλεο απνδνρέο κηζζσηνύ πνπ εηζπξάηηνληαη ζε επόκελν έηνο Δθάπαμ απνδεκίσζε ιόγσ δηαθνπήο ηεο ζρέζεσο εξγαζίαο ή άιιεο ζύκβαζεο Δθάπαμ από αζθαιηζηηθά ηακεία Αζθάιηζκα νκαδηθώλ αζθαιηζηεξίσλ ζπληαμηνδνηηθώλ ζπκβνιαίσλ Πξόσξε εμαγνξά νκαδηθώλ αζθαιηζηεξίσλ ζπληαμηνδνηηθώλ ζπκβνιαίσλ 15% 0-4% αλάινγα κε ην εηήζην εηζόδεκα 10% 0-4% αλάινγα κε ην εηήζην εηζόδεκα Έθπησζε 1,5% ζην θόξν Έθπησζε 1,5% ζην θόξν 20% 0% Γελ παξαθξαηείηαη εηζθνξά αιιειεγγύεο 20% 0% Φνξνινγνύληαη ζην έηνο πνπ εηζπξάηηνληαη, δελ παξαθξαηείηαη εηζθνξά αιιειεγγύεο 0-30% 0% Δμαληιείηαη ε θνξνινγηθή ππνρξέσζε 0% 0% Απαιιαζζόκελα από ην θόξν θαη εηζθνξά αιιειεγγύεο 10-20% 15-30% 0% Δμαληιείηαη ε θνξνινγηθή ππνρξέσζε 0% Δμαληιείηαη ε θνξνινγηθή ππνρξέσζε ΠΖΓΖ:ΝΟΜΗΚΖ ΒΗΒΛΗΟΘΖΚΖ,Κ.Φ.Δ.-ΑΘΑΝΑΑΚΖ-ΚΟΤΚΟΤΣΖ ΑΝΑΛΤΣΗΚΖ ΜΔΛΔΣΖ ΣΟΤ ΠΗΝΑΚΑ ΠΑΡΑΚΡΑΣΖΖ ΦΟΡΟΤ Ζ εηζθνξά αιιειεγγχεο ππνινγίδεηαη πάλσ ζην θαζαξφ κεληαίν κηζζφ ηνπ κηζζσηνχ ή ζπληαμηνχρνπ. Με ηελ θαηαβνιή ηνπ κηζζνχ ή ηεο ζχληαμεο γίλεηαη ε φρη θαη ε αλάινγε παξαθξάηεζε θφξνπ, ην χςνο ηεο κεληαίαο παξαθξάηεζεο εμαξηάηαη απφ ην χςνο ηνπ εηζνδήκαηνο ή ην είδνο ηεο ακνηβήο. [25]

26 ΠΑΡΑΓΔΗΓΜΑ: Δξγαδφκελνο ακείβεηαη κε κεληαίν κηζζφ χςνπο επξψ. Αλ ην αλάγνπκε ζε εηήζην πξνθχπηεη εηζφδεκα 1000*12= επξψ Με βάζε ηε θιίκαθα ν θφξνο πνπ αληηζηνηρεί είλαη: *22%= =540. Ζ έθπησζε πνπ αληηζηνηρεί είλαη 540*1.5%=8,1 επξψ Άξα ν ζπλνιηθφο θφξνο είλαη 540-8,1=531,9 επξψ Ζ κεληαία παξαθξάηεζε είλαη 531,9/12=44,32 επξψ Δπηπιένλ ε εηζθνξά αιιειεγγχεο ππνινγίδεηαη ζην κεληαίν κηζζφ 1000*1%=10 επξψ. Ο ζπλνιηθφο κεληαίνο κηζζφο πνπ ζα ιάβεη ζηα ρέξηα ηνπ ν εξγαδφκελνο ζα είλαη ,32-10=945, ΒΔΒΑΗΧΖ ΑΠΟΓΟΥΧΝ εκαληηθφ δηθαηνινγεηηθφ ζηνηρείν γηα κηζζσηνχο θαη ζπληαμηνχρνπο είλαη ε βεβαίσζε ησλ απνδνρψλ ηνπο. Όζνη εξγνδφηεο απαζρφιεζαλ κέζα ζην 2014 πξνζσπηθφ είλαη ππνρξεσκέλνη λα εθδψζνπλ βεβαηψζεηο έγθπξα νη νπνίεο πξέπεη λα ππνβιεζνχλ ειεθηξνληθά ζην ππνπξγείν θαη επίζεο λα ηηο παξαδψζνπλ ζηνπο κηζζσηνχο. Ζ παξάδνζε απηή κπνξεί λα γίλεη είηε εγγξάθσο είηε ζε ειεθηξνληθή κνξθή. ΠΖΓΖ:ΓΖΛΧΣΔ ΔΞΤΠΝΑ 2015,ΥΡΖΣΟ Γ. ΜΔΛΑ ΖΛΔΚΣΡΟΝΗΚΖ ΤΠΟΒΟΛΖ ΒΔΒΑΗΧΔΧΝ Σα δεδνκέλα ησλ βεβαηψζεσλ ησλ απνδνρψλ κηζζσηψλ θαη ζπληαμηνχρσλ ππνβάιινληαη ειεθηξνληθά ζηελ κεραλνγξάθεζε ηνπ ππνπξγείνπ. Ζ ππνβνιή γίλεηαη ππνρξεσηηθά απφ ηνπο εξγνδφηεο θαη ηα [26]

27 ζπληαμηνδνηηθά ηακεία. Δπίζεο ε ειεθηξνληθή ππνβνιή βεβαηψζεσλ κπνξεί λα γίλεη κέζσ ηνπ Κ.Δ.Π. Δπηπιένλ ζηε βεβαίσζε απνδνρψλ ζπληαμηνχρσλ θαη κηζζσηψλ είλαη ππνρξεσηηθφο ν αξηζκφο κεηξψνπ θνηλσληθήο αζθάιηζεο (Α.Μ.Κ.Α.), αληίζεηα ζηηο βεβαηψζεηο ησλ ακνηβψλ απφ επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα ε αλαγξαθή ηνπ Α.Μ.Κ.Α. είλαη ππνρξεσηηθή. ΠΔΡΗΠΣΧΔΗ ΠΑΝΧ ΣΖ ΒΔΒΑΗΧΖ ΑΠΟΓΟΥΧΝ Δάλ δελ έρεη δνζεί βεβαίσζε απνδνρψλ ζηνπο κηζζσηνχο ιφγσ θαλεξήο νηθνλνκηθήο αδπλακίαο ηνπ εξγνδφηε ή επίζρεζε εξγαζίαο ή πηψρεπζεο ηνπ εξγνδφηε ή νπνηαζδήπνηε αλσηέξσ βίαο κπνξνχλ λα ππνβάιινπλ θνξνινγηθή δήισζε. Όζνη δελ εηζέπξαμαλ απνδνρέο ζα ππνβάινπλ δήισζε θαη ππεχζπλε δήισζε γηα ην ρξφλν πνπ εξγάζηεθαλ θαη δελ εηζέπξαμαλ ηηο απνδνρέο κέζα ζην 14. ηελ θνξνινγηθή δήισζε δελ ζα πεξηιάβνπλ ηηο νθεηιφκελεο απνδνρέο ηνπο αιιά κε ηελ ππεχζπλε δήισζε ζα δειψλεηε ν ιφγνο γηα ηνλ νπνίν δελ εηζπξάρηεθαλ νη δεδνπιεπκέλεο απνδνρέο. Όζνη εηζέπξαμαλ έλα κέξνο ησλ απνδνρψλ ηνπο γηα ηελ εξγαζία πνπ έθαλαλ κέζα ζην 2014, πάλσ ζηε βεβαίσζε ζα γξαθηνχλ ρσξηζηά ηα δχν πνζά, δειαδή ην πνζφ πνπ έρεη ήδε εηζπξαρζεί κέζα ζην 2014 θαη μερσξηζηά ην πνζφ πνπ νθείιεηαη. Πάλσ ζηε θνξνινγηθή δήισζε ζα γξαθηεί κφλν ην πνζφ πνπ εηζπξάρζεθε. ηηο βεβαηψζεηο ησλ απνδνρψλ πνπ ζα δνζνχλ ζηνπο εξγαδνκέλνπο απφ ηνπο εξγνδφηεο θαη αθνξνχλ ηα εηζνδήκαηα ηεο ρξήζεο 2014 ζα αλαγξαθνχλ ζε μερσξηζηή ζηήιε ηα πνζά πνπ παξαθξαηήζεθαλ έλαληη ηεο εηδηθήο εηζθνξάο αιιειεγγχεο ΠΖΓΖ:ΝΟΜΗΚΖ ΒΗΒΛΗΟΘΖΚΖ,Κ.Φ.Δ.-ΑΘΑΝΑΑΚΖ-ΚΟΤΚΟΤΣΖ ΣΡΟΠΟ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΝΑΤΣΗΚΧΝ Οη ακνηβέο πνπ θαηαβάιινληαη ζηνπο λαπηηθνχο είλαη εηζφδεκα απφ κηζζσηή εξγαζία. Οη λαπηηθνί ηνπ εκπνξηθνχ λαπηηθνχ θνξνινγνχληαη είηε σο αμησκαηηθνί ή σο θαηψηεξν πιήξσκα. Ο θφξνο ππνινγίδεηαη: Γηα ηνπο αμησκαηηθνχο κε ζπληειεζηή 15% [27]

28 Γηα ην θαηψηεξν πιήξσκα κε ζπληειεζηή 10% ΠΑΡΑΚΡΑΣΖΖ ΦΟΡΟΤ Γηα ην εηζφδεκα πνπ απνθηνχλ νη αμησκαηηθνί θαη ην θαηψηεξν πιήξσκα πνπ ππεξεηνχλ ζε πινία γίλεηαη παξαθξάηεζε κε ζπληειεζηή 15% γηα ηνπο αμησκαηηθνχο θαη κε 10% γηα ην θαηψηεξν πιήξσκα. Ο θφξνο πνπ παξαθξαηείηαη κεηψλεηαη θαηά πνζνζηφ 1,5% θαηά ηελ παξαθξάηεζή ηνπ. ην εηζφδεκα ησλ λαπηηθψλ αλάινγα κε ην χςνο ηνπ γίλεηαη θαη παξαθξάηεζε έλαληη ηεο εηδηθήο εηζθνξάο αιιειεγγχεο. ΚΑΣΑΒΟΛΖ Δ ΞΔΝΟ ΝΟΜΗΜΑ Αλ νη λαπηηθνί πιεξψλνληαη ζε μέλν λφκηζκα πάλσ ζηε δήισζε ζπκπιεξψλεηαη ζε επξψ θαη ε κεηαηξνπή ηνπ λνκίζκαηνο ζα γίλεη κε ηελ ηζνηηκία πνπ είρε θαηά ην ρξφλν πιεξσκήο. ε πεξίπησζε φκσο, πιεξσκψλ πνπ θαηαβάιινληαη πεξηνδηθά ε κεηαηξνπή ζα γίλεη κε βάζε ηελ κέζε εηήζηα ηζνηηκία ε νπνία θαζνξίδεηαη απφ ηε Σξάπεδα Σεο Διιάδνο. 2.2 ΔΗΟΓΖΜΑ ΑΠΟ ΔΠΗΥΔΗΡΖΜΑΣΗΚΖ ΓΡΑΣΖΡΗΟΣΖΣΑ Χο θέξδνο απφ επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα ζεσξείηαη απηφ πνπ πξνθχπηεη: Απφ εκπνξηθή, βηνηερληθή ή βηνκεραληθή δξαζηεξηφηεηα. Απφ γεσξγηθή, αγξνηηθή δξαζηεξηφηεηα Απφ θάζε είδνπο πξνζθνξά ππεξεζηψλ Σν θέξδνο απφ επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα ππνινγίδεηαη αλ απφ ην ζχλνιν ησλ εζφδσλ αθαηξέζνπκε ηηο επηρεηξεκαηηθέο δαπάλεο, ηηο απνζβέζεηο θαη ηηο πξνβιέςεηο γηα επηζθαιείο απαηηήζεηο. ΠΖΓΖ:ΝΟΜΗΚΖ ΒΗΒΛΗΟΘΖΚΖ, Κ.Φ.Δ.-ΑΘΑΝΑΑΚΖ,ΚΟΤΚΟΤΣΖ \ [28]

29 ΔΟΓΑ ΔΠΗΥΔΗΡΖΜΑΣΗΚΧΝ ΤΝΑΛΛΑΓΧΝ Δίλαη απηά πνπ πξνέξρνληαη απφ νηθνλνκηθέο πξάμεηο ζην ηνκέα άζθεζεο ηεο επηρεηξεκαηηθήο δξαζηεξηφηεηαο κέζα ζε κηα ρξήζε, ε νπνία ζπλήζσο αξρίδεη 1/1 θαη ηειεηψλεη 31/12. Χο έζνδν ζεσξείηαη θαη ε πψιεζε ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ κηαο επηρείξεζεο. Οη νηθνλνκηθέο πξάμεηο κπνξνχλ λα εμνθιεζνχλ ηεο κεηξεηνίο ή επί πηζηψζεη. ΥΡΟΝΟ ΑΠΟΚΣΖΖ ΔΟΓΟΤ Θεσξείηαη ν ρξφλνο πνπ ν δηθαηνχρνο απέθηεζε ην δηθαίσκα ηεο είζπξαμήο ηνπ. πλήζσο είλαη ν ρξφλνο πνπ πξνζθέξνληαη ηα εκπνξεχκαηα ή νη ππεξεζίεο, κε ηελ έθδνζε αλάινγνπ θνξνινγηθνχ ζηνηρείνπ. ΔΠΗΥΔΗΡΖΜΑΣΗΚΖ ΤΝΑΛΛΑΓΖ Χο επηρεηξεκαηηθή ζπλαιιαγή ζεσξείηαη θάζε κεκνλσκέλε πξάμε ή ζπκπησκαηηθή πξάμε κε ηελ νπνία πξαγκαηνπνηείηαη ζπλαιιαγή ζηελ νηθνλνκηθή αγνξά, κε ζθνπφ ηελ επίηεπμε θέξδνπο. Οη ζπλαιιαγέο κπνξεί λα είλαη ζπκπησκαηηθέο ή ζπζηεκαηηθέο. ΤΝΑΛΛΑΓΔ ΜΔ ΑΚΗΝΖΣΑ Όηαλ έρνπκε ζπλαιιαγέο κε αθίλεηα γηα λα ζεσξείηαη ζπζηεκαηηθή ελέξγεηα πξάμεσλ πξέπεη λα έρνπλ γίλεη κέζα ζε 2 ρξφληα 3 ζπλαιιαγέο. ΔΠΑΓΓΔΛΜΑΣΗΔ ΚΑΗ ΜΔΛΖ Γ.. Σα θπζηθά πξφζσπα πνπ απνθηνχλ εηζφδεκα σο δηεπζπληέο θαη κέιε Γ.. κηαο εηαηξείαο ή άιινπ λνκηθνχ πξνζψπνπ. ΠΗΓΗ:ΔΗΛΩΣΕ ΕΞΤΠΝΑ,2015-ΧΡΗΣΟ Δ. ΜΕΛΑ Σν εηζφδεκα ησλ επαγγεικαηηψλ θπζηθψλ πξνζψπσλ, πνπ παξέρνπλ ππεξεζίεο, ζεσξείηαη φηη είλαη εηζφδεκα απφ κηζζσηή εξγαζία θαη θνξνινγείηαη κε ηελ θιίκαθα ησλ κηζζσηψλ, φηαλ ππάξρνπλ αζξνηζηηθά νη εμήο πξνυπνζέζεηο: [29]

30 Έρνπλ γξαπηέο ζπκβάζεηο κε απηνχο πνπ παξέρνπλ ηηο ππεξεζίεο ηνπο. Σα θπζηθά ή λνκηθά πξφζσπα ζηα νπνία παξέρνπλ ηηο ππεξεζίεο ηνπο, δελ μεπεξλνχλ ηα ηξία. Αλ είλαη πάλσ απφ ηξία ην 75% ησλ αθαζάξηζησλ εζφδσλ ηνπο, πξέπεη λα πξνέξρεηαη απφ έλα θπζηθφ ή λνκηθφ πξφζσπν. Γελ έρνπλ ηελ εκπνξηθή ηδηφηεηα. Γελ έρνπλ επαγγεικαηηθή εγθαηάζηαζε πνπ λα είλαη δηαθνξεηηθή απφ ηελ θαηνηθία ηνπο. Σν ίδην ηζρχεη θαη γηα ηνπο θηινμελνχκελνπο ζηνπο νπνίνπο έρεη παξαρσξεζεί κέξνο ηνπ αθηλήηνπ γηα ηελ άζθεζε ηεο επηρεηξεκαηηθήο ηνπο δξαζηεξηφηεηαο, απφ ηελ νπνία πξνθχπηεη ηεθκαξηφ κίζζσκα γηα ηνλ παξαρσξεηή. Γελ έρνπλ εηζφδεκα απφ κηζζσηή εξγαζία. εκεηψλεηαη φηη φια ηα παξαπάλσ δελ ηζρχνπλ, ζηελ πεξίπησζε πνπ ν θνξνινγνχκελνο απνθηά θαη εηζφδεκα απφ κηζζσηή εξγαζία. Γηα ηνπο επαγγεικαηίεο απηνχο δελ αιιάδεη ε πεγή πξνέιεπζεο ηνπ εηζνδήκαηνο θαη ε παξαθξάηεζε θφξνπ 20% γίλεηαη θαλνληθά φπνπ θαη φηαλ πξνβιέπεηαη. ΔΗΟΓΖΜΑ ΔΠΑΓΓΔΛΜΑΣΗΧΝ Σν εηζφδεκα απηήο ηεο δξαζηεξηφηεηαο ππνινγίδεηαη αλ απφ ηα αθαζάξηζηα έζνδα αθαηξέζνπκε ηηο αζθαιηζηηθέο εηζθνξέο πνπ έρνπλ πιεξσζεί κέζα ζην έηνο θαη φρη ηα ππφινηπα έμνδά ηνπο. ηε πεξίπησζε πνπ ν θνξνινγνχκελνο απνθηά εηζφδεκα θαη απφ κηζζσηή εξγαζία φια ηα παξαπάλσ δελ ηζρχνπλ. Γηα ηνπο επαγγεικαηίεο απηνχο ε πεγή πξνέιεπζεο ηνπ εηζνδήκαηνο δελ αιιάδεη θαη ε παξαθξάηεζε ηνπ θφξνπ γίλεηαη θαλνληθά, φπνπ θαη φηαλ πξνβιέπεηαη. ΠΟΗΟΗ ΘΔΧΡΟΤΝΣΑΗ ΤΠΟΚΔΗΜΔΝΟΗ ΣΟ ΔΛΔΤΘΔΡΗΟ ΔΠΑΓΓΔΛΜΑ Όηαλ ζπληξέρνπλ νη πξνυπνζέζεηο πνπ αλαθέξακε πξηλ θνξνινγνχληαη σο κηζζσηνί νη ακνηβέο πνπ ραξαθηεξίδνληαη σο εηζφδεκα απφ ειεπζέξηα επαγγέικαηα π.ρ. ινγηζηήο, γηαηξφο, δηθεγφξνο θ.ι.π. Αληίζεηα σο εηζφδεκα απφ επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα θνξνινγνχληαη νη ακνηβέο πνπ ραξαθηεξίδνληαη σο εηζφδεκα απφ εκπνξηθέο επηρεηξήζεηο π.ρ. κεζίηεο, πξαθηνξεία, κεηαθνξέαο θ.ι.π. ΠΖΓΖ:ΝΟΜΗΚΖ ΒΗΒΛΗΟΘΖΚΖ,Κ.Φ.Δ.-ΑΘΑΝΑΑΚΖ-ΚΟΤΚΟΤΣΖ Αλ απηνί παξέρνπλ ππεξεζίεο πνπ ακείβνληαη κε ΣΠΤ θαη ηεξνχλ φιεο ηηο πην πάλσ πξνυπνζέζεηο γηα λα θνξνινγεζνχλ αιιά ζπγρξφλσο έρνπλ εηζφδεκα απφ κηζζσηή εξγαζία, θνξνινγηθά δελ ζεσξνχληαη φηη έρνπλ εξγαζηαθή ζρέζε θαη ην [30]

31 εηζφδεκα απφ ην ΣΠΤ θνξνινγείηαη σο εηζφδεκα απφ επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα ΔΞΟΓΑ ΔΠΗΥΔΗΡΖΔΧΝ ΔΗΦΟΡΔ ΔΠΑΓΓΔΛΜΑΣΗΧΝ Απφ ηα αθαζάξηζηα έζνδα αθαηξείηαη ην πνζφ ησλ εηζθνξψλ πνπ θαηαβάιιεηαη γηα ηα ηακεία αζθάιηζεο απφ φζνπο αζθνχλ επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα. Ζ έθπησζε γίλεηαη γηα εηζθνξέο πνπ ε θαηαβνιή ηνπο είλαη ππνρξεσηηθή απφ ην λφκν θαζψο θαη γηα ην πνζφ ησλ εηζθνξψλ πνπ πιεξψλνληαη ζε πεξηπηψζεηο πξναηξεηηθήο αζθάιηζεο. Δάλ νη εηζθνξέο δελ θαηαβιήζεθαλ δελ αλαγλσξίδνληαη γηα έθπησζε, αλ έρνπλ θαηαρσξεζεί ζε βηβιία σο έμνδα πξέπεη λα γίλεη θνξνινγηθή αλακφξθσζε. ΑΦΑΛΗΣΗΚΔ ΔΗΦΟΡΔ Σα πνζά ησλ αζθαιηζηηθψλ εηζθνξψλ ησλ θπζηθψλ πξνζψπσλ νη νπνίνη αζθνχλ επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα ζε κηα ρξήζε ηα νπνία θαηαβάιινληαη απφ θαη κέρξη ηελ λφκηκε πξνζεζκία πνπ νξίδεη ν αζθαιηζηηθφο θνξέαο κπνξνχλ λα εθπέζνπλ απφ ηα αθαζάξηζηα έζνδα ηνπ θνξνινγηθνχ έηνπο ΔΞΟΓΑ ΚΗΝΖΣΧΝ ΣΖΛΔΦΧΝΧΝ Σν πνζφ ησλ δαπαλψλ πνπ πιεξψλνληαη γηα ινγαξηαζκνχο θηλεηήο ηειεθσλίαο, αλαγλσξίδεηαη γηα έθπησζε φηαλ αθνξνχλ ην ζπκθέξνλ ηεο επηρείξεζεο. ΟΣΑΝ Ζ ΔΠΗΥΔΗΡΖΖ ΑΠΑΥΟΛΔΗ ΑΣΟΜΟ ΜΔ ΑΝΑΠΖΡΗΑ Απφ ηηο επηρεηξήζεηο αθαηξείηαη απφ ηα θαζαξά ηνπο θέξδε πνζφ 1500 επξψ γηα θάζε άηνκν πνπ απαζρνινχλ κέζα ζηε ρξήζε θαη έρεη πνζνζηφ αλαπεξίαο απφ 67% θαη πάλσ, αξθεί λα ππάξρνπλ ηα απαξαίηεηα δηθαηνινγεηηθά. ΠΖΓΖ:ΝΟΜΗΚΖ ΒΗΒΛΗΟΘΖΚΖ,Κ.Φ.Δ.-ΑΘΑΝΑΑΚΖ-ΚΟΤΚΟΤΣΖ [31]

32 2.2.2 ΓΑΠΑΝΔ ΣΖ ΔΠΗΥΔΗΡΖΜΑΣΗΚΖ ΓΡΑΣΖΡΗΟΣΖΣΑ ΠΟΗΔ ΓΑΠΑΝΔ ΑΦΑΗΡΟΤΝΣΑΗ Γηα λα πξνζδηνξηζηνχλ ηα θαζαξά θέξδε ηεο επηρεηξεκαηηθήο δξαζηεξηφηεηαο πξέπεη λα αθαηξεζνχλ νη δαπάλεο πνπ έρνπλ εμήο ραξαθηεξηζηηθά, λα αθνξνχλ πξαγκαηηθή ζπλαιιαγή επηρείξεζεο, λα θαηαγξάθνληαη ζηα βηβιία θαη λα ππάξρνπλ ηα θαηάιιεια δηθαηνινγεηηθά θαη φια απηά λα γίλνληαη γηα ην ζπκθέξνλ ηεο επηρείξεζεο. ΓΑΠΑΝΔ ΠΟΤ ΔΚΠΗΠΣΟΤΝ ΜΗΘΟΗ-ΔΞΟΓΑ Απφ ζεσξνχληαη σο έμνδα νη κηζζνί πνπ θαηαβάιινληαη ζηα πιαίζηα ηεο επηρεηξεκαηηθήο δξαζηεξηφηεηαο αθφκα θαη αλ δελ έρνπλ θαηαβιεζεί νη αζθαιηζηηθέο εηζθνξέο, γηαηί κέρξη θαη ην 2013 νη κηζζνί αλαγλσξίδνληαλ σο έμνδα εθφζνλ είραλ θαηαβιεζεί νη αζθαιηζηηθέο εηζθνξέο. ΓΗΑΦΖΜΗΣΗΚΔ ΓΑΠΑΝΔ Γηα λα ζεσξεζεί έμνδν ε δηαθεκηζηηθή δαπάλε δελ ρξεηάδεηαη λα ππάξρεη απφδεημε φηη έρεη θαηαβιεζεί ην δεκνηηθφ ηέινο ησλ δηαθεκίζεσλ, απηφ ηζρχεη απφ ΓΑΠΑΝΔ ΔΠΗΒΑΣΗΚΧΝ ΑΤΣΟΚΗΝΖΣΧΝ Μέρξη ην έηνο 2013 ππήξρε αθαίξεζε ελφο πνζνζηνχ( 35% ή 70%), αλάινγα κε ην θπβηζκφ ησλ απηνθηλήησλ θαη φρη απφ ην ζχλνιν ησλ δαπαλψλ ζπληήξεζεο, ιεηηνπξγίαο, επηζθεπήο, απνζβέζεσλ θαη κηζζσκάησλ. Απφ δελ ππάξρεη πεξηνξηζκφο ησλ δαπαλψλ ησλ επηβαηηθψλ απηνθηλήησλ. Ζ δαπάλεο ηνπο αθαηξνχληαη ζην ζχλνιφ ηνπο θαη θαηαρσξνχληαη ζηα βηβιία κε ηα αλάινγα δηθαηνινγεηηθά. ΔΠΗΦΑΛΔΗ ΑΠΑΗΣΖΔΗ Δίλαη νη απαηηήζεηο πνπ έρεη απηφο πνπ αζθεί επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα έλαληη ηξίησλ θαη πηζηεχεη φηη δελ πξφθεηηαη λα εηζπξαρζνχλ. Γηα ηηο επηζθαιείο απαηηήζεηο γίλνληαη πξνβιέςεηο νη νπνίεο πξνυπνζέηνπλ Όηη ν θνξνινγνχκελνο έρεη θάλεη φιεο ηηο απαξαίηεηεο ελέξγεηεο γηα λα κπνξέζεη λα εηζπξάμεη ηηο απαηηήζεηο απηέο. Οη απαηηήζεηο απηέο κπνξνχλ λα δηαγξαθνχλ γηα θνξνινγηθνχο ζθνπνχο κφλν φηαλ ππάξρνπλ θάπνηεο ζπγθεθξηκέλεο πξνυπνζέζεηο νη νπνίεο είλαη: Α) έρεη πξνεγνπκέλσο εγγξαθεί πνζφ πνπ αληηζηνηρεί ζηελ νθεηιή σο έζνδν, Β) έρεη πξνεγνπκέλσο δηαγξαθεί απφ ηα βηβιία ηνπ θνξνινγνχκελνπ θαη Γ) έρνπλ αλαιεθζεί φιεο νη θαηά λφκνπ ελέξγεηεο γηα ηελ είζπξαμε ηεο απαίηεζεο. ΠΖΓΖ:ΝΟΜΗΚΖ ΒΗΒΛΗΟΘΖΚΖ,Κ.Φ.Δ.-ΑΘΑΝΑΑΚΖ-ΚΟΤΚΟΤΣΖ [32]

33 ΓΑΠΑΝΔ ΠΟΤ ΓΔΝ ΔΚΠΗΠΣΟΤΝ Οη δαπάλεο απηέο ρσξίδνληαη ζε 2 θαηεγνξίεο: Α) ε απηέο πνπ δελ εθπίπηνπλ ιφγσ ηνπ είδνπο ηνπο ρσξίο ηε ζπλδξνκή ηνπ άιινπ φξνπ ή πξνυπφζεζεο θαη Β) ζε απηέο πνπ δελ εθπίπηνπλ κφλνλ θαηά ην κέηξν πνπ ππεξβαίλνπλ ην ηηζέκελν ζην άξζξν απηφ αξηζκεηηθφ φξην. πγθεθξηκέλα νη ηφθνη απφ δάλεηα πνπ ιακβάλεη κηα επηρείξεζε απφ ηξίηνπο, εθηφο απφ ηα ηξαπεδηθά δάλεηα, ζεσξνχληαη κε εθπηπηφκελεο δαπάλεο, θαηά ην κέηξν πνπ ππεξβαίλνπλ ηνπο ηφθνπο πνπ ζα πξνέθππηαλ εάλ ην επηηφθην ήηαλ ίζν κε ην επηηφθην ησλ δαλείσλ αιιειφρξεσλ ινγαξηαζκψλ πξνο κε ρξεκαηνπηζησηηθέο επηρεηξήζεηο. Δπίζεο δελ εθπίπηνπλ θάζε είδνπο δαπάλε πνπ αθνξά αγνξά αγαζψλ ή ιήςε ππεξεζηψλ αμίαο άλσ ησλ 500 επξψ, απφ ην εζσηεξηθφ ή ην εμσηεξηθφ, εθφζνλ ε ηκεκαηηθή ή νιηθή εμφθιεζε δελ έγηλε κε ηε ρξήζε ηξαπεδηθνχ κέζνπ πιεξσκήο. Δπηπιένλ δελ εθπίπηνπλ νη κε θαηαβιεζείζεο αζθαιηζηηθέο εηζθνξέο, ν θφξνο εηζνδήκαηνο, ζπκπεξηιακβαλνκέλσλ ηνπ ηέινπο επηηεδεχκαηνο θαη ησλ έθηαθησλ εηζθνξψλ πνπ επηβάιιεηαη γηα ηα θέξδε απφ επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα, ε παξνρή ή ιήςε ακνηβψλ ζε ρξήκα ή είδνο πνπ ζπληζηνχλ πνηληθφ αδίθεκα, πξφζηηκα θαη πνηλέο πεξηιακβαλνκέλσλ πξνζαπμήζεσλ θαζψο θαη ν ΦΠΑ πνπ αλαινγεί ζε κε εθπηπηφκελεο δαπάλεο, εθφζνλ δελ είλαη εθπεζηένο σο ΦΠΑ εηζξνψλ. Παξάιιεια σο κε εθπηπηφκελεο δαπάλεο εληάζζνληαη νη δαπάλεο γηα ηελ νξγάλσζε θαη δηεμαγσγή ελεκεξσηηθψλ εκεξίδσλ, ενξηαζηηθψλ εθδειψζεσλ θαη ζπλαληήζεσλ πνπ αθνξνχλ ζηε ζίηηζε θαη δηακνλή πειαηψλ ή εξγαδνκέλσλ ηεο θαηά ην κέηξν πνπ ππεξβαίλνπλ ην πνζφ ησλ 300 επξψ αλά ζπκκεηέρνληα θαη θαηά ην κέηξν πνπ ε ζπλνιηθή εηήζηα δαπάλε ππεξβαίλεη ην 0,5% επί ηνπ εηήζηνπ αθαζάξηζηνπ εηζνδήκαηνο ηεο επηρείξεζεο, νη δαπάλεο ςπραγσγίαο, εθηφο εάλ ε επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα ηνπ θνξνινγνχκελνπ έρεη σο θχξην αληηθείκελν ηελ παξνρή ππεξεζηψλ ςπραγσγίαο θαη νη δαπάλεο απηέο πξαγκαηνπνηνχληαη ζην πιαίζην ηεο δξαζηεξηφηεηαο απηήο, ην ηεθκαξηφ κίζζσκα ζε πεξίπησζε ηδηφρξεζεο θαηά ην κέηξν πνπ ππεξβαίλεη ην 3% επί ηεο αληηθεηκεληθήο αμίαο ηνπ αθηλήηνπ θαη ηέινο νη πξνζσπηθέο θαηαλαισηηθέο δαπάλεο θαζψο θαη ην ζχλνιν ησλ δαπαλψλ πνπ θαηαβάιινληαη πξνο θπζηθφ ή λνκηθφ πξφζσπν ή λνκηθή νληφηεηα πνπ είλαη θνξνινγηθφο θάηνηθνο ζε θξάηνο κε ζπλεξγάζηκν ή πνπ ππφθεηηαη ζε πξνλνκηαθφ θνξνινγηθφ θαζεζηψο, εθηφο εάλ ν θνξνινγνχκελνο απνδείμεη φηη νη δαπάλεο απηέο αθνξνχλ πξαγκαηηθέο θαη ζπλήζεηο ζπλαιιαγέο θαη δελ έρνπλ σο απνηέιεζκα ηε κεηαθνξά θεξδψλ ε εηζνδεκάησλ ή θεθαιαίσλ κε ζθνπφ ηε θνξνδηαθπγή. ΠΖΓΖ:ΝΟΜΗΚΖ ΒΗΒΛΗΟΘΖΚΖ,Κ.Φ.Δ.-ΑΘΑΝΑΑΚΖ-ΚΟΤΚΟΤΣΖ [33]

34 Ζ πεξίπησζε ηγ ηνπ άξζξνπ 23 ηνπ Κψδηθα Φνξνινγίαο Δηζνδήκαηνο (ΚΦΔ) αλακνξθψζεθε θαη αληηθαηαζηάζεθε κε ην Ν 4321/2015 <<Ρπζκίζεηο γηα ηελ επαλεθθίλεζε ηεο νηθνλνκίαο>> σο εμήο: Ηγ) Σν ζχλνιν ησλ δαπαλψλ πνπ θαηαβάιινληαη πξνο θπζηθφ ή λνκηθφ πξφζσπν ή λνκηθή νληφηεηα πνπ εκπίπηεη ζε κία απφ ηηο αθφινπζεο πεξηπηψζεηο: Δίλαη θαηά ην ρξφλν έθδνζεο ηνπ παξαζηαηηθνχ ή θαηά ην ρξφλν δηελέξγεηαο ηεο ζπλαιιαγήο θνξνινγηθφο θάηνηθνο ζε θξάηνο κε ζπλεξγάζηκν θαηά ηελ έλλνηα ηνπ άξζξνπ 65 ηνπ ΚΦΔ Δίλαη θαηά ην ρξφλν έθδνζεο ηνπ παξαζηαηηθνχ ή θαηά ην ρξφλν δηελέξγεηαο ηεο ζπλαιιαγήο θνξνινγηθφο θάηνηθνο ζε θξάηνο πνπ ππφθεηηαη ζε πξνλνκηαθφ θνξνινγηθφ θαζεζηψο, ζχκθσλα κε ην άξζξν 65 ηνπ ΚΦΔ Δίλαη ζπλδεφκελε ελ ηνηο πξάγκαζη εηαηξεία, ρσξίο λα έρεη ζπκκνξθσζεί πξηλ ηε δηελέξγεηα ηεο ζπλαιιαγήο ή ηελ έθδνζε ηνπ παξαζηαηηθνχ κε ηηο ππνρξεψζεηο πνπ επηβάιινληαη απφ ηνλ Κψδηθα Φνξνινγηθψλ Γηαδηθαζηψλ Γελ δηαζέηεη ζηελ έδξα ηεο ή ζε ζπλδεδεκέλε επηρείξεζε ηελ απαηηνχκελε νξγάλσζε θαη ππνδνκή γηα ηε δηελέξγεηα θαη επάγγεικα νκνεηδψλ ζπλαιιαγψλ, θαηά ζπλήζεηα θαη επάγγεικα κε ηε ζπλαιιαγή γηα ηελ νπνία εθδφζεθε ην παξαζηαηηθφ. Δπηζεκαίλεηαη φηη ε εμφθιεζε κε ηε ρξήζε ηξαπεδηθνχ κέζνπ πιεξσκήο δελ είλαη απαξαίηεηε γηα ηηο παξαθάησ δαπάλεο: Μηζζνχο, εκεξνκίζζηα πξνζσπηθνχ, απνιαβέο δηεπζπληψλ ή κειψλ ηνπ Γ εηαηξείαο ή θάζε άιινπ λνκηθνχ πξνζψπνπ ή λνκηθήο νληφηεηαο, έθηαθηεο ακνηβέο πξνζσπηθνχ, ακνηβέο θαηαβαιιφκελεο ζε ππαιιήινπο πέξαλ ησλ ζπκβαηηθψλ ή λνκίκσλ, πάγηα κεληαία απνδεκίσζε ε νπνία ζπληζηά ζπγθεθαιπκκέλε επαχμεζε κηζζνχ, πνπ ρνξεγνχληαη απφ ηνλ εξγνδφηε ζηνλ εξγαδφκελν, θαζφζνλ νη αλσηέξσ δαπάλεο δελ αθνξνχλ ζηε ιήςε ππεξεζηψλ αιιά ζηελ παξνρή κηζζσηήο εξγαζίαο. Μηζζψκαηα αθηλήησλ, θαζφηη δελ πξφθεηηαη γηα ιήςε ππεξεζηψλ αιιά γηα ηε ρξήζε κηζζίνπ (εηζφδεκα απφ θεθάιαην γηα ηνλ εθκηζζσηή) Σφθνπο θαη ζπλαθή έμνδα, θαζφζνλ δελ εκπεξηέρνπλ ηα ελλνηνινγηθά ραξαθηεξηζηηθά ηεο παξνρήο ππεξεζίαο. ΠΟΗΑ ΔΗΝΑΗ ΣΑ ΣΡΑΠΔΕΗΚΑ ΜΔΑ ΠΛΖΡΧΜΖ Χο ηξαπεδηθφ κέζν πιεξσκήο λνείηαη: Ζ θαηάζεζε ζε ηξαπεδηθφ ινγαξηαζκφ ηνπ πξνκεζεπηή, είηε κε κεηξεηά είηε κε κεηαθνξά κεηαμχ ινγαξηαζκψλ (έκβαζκα) Ζ ρξήζε ρξεσζηηθψλ ή πηζησηηθψλ θαξηψλ ηεο εηαηξείαο πνπ πξαγκαηνπνηεί ηελ πιεξσκή. Ζ έθδνζε ηξαπεδηθήο επηηαγήο ηεο επηρείξεζεο ή ε εθρψξεζε επηηαγψλ ηξίησλ. Ζ ρξήζε ζπλαιιαγκαηηθψλ νη νπνίεο εμνθινχληαη κέζσ ηξαπέδεο. Ζ ρξήζε ηαρπδξνκηθήο επηηαγήο-ηαρππιεξσκήο ή ε θαηάζεζε ζε ινγαξηαζκφ πιεξσκψλ ησλ Διιεληθψλ Σαρπδξνκείσλ. ΠΖΓΖ:ΝΟΜΗΚΖ ΒΗΒΛΗΟΘΖΚΖ,Κ.Φ.Δ.-ΑΘΑΝΑΑΚΖ-ΚΟΤΚΟΤΣΖ [34]

35 ΑΠΟΒΔΔΗ ΠΑΓΗΧΝ ΠΔΡΗΟΤΗΑΚΧΝ ΣΟΗΥΔΗΧΝ ΠΑΓΗΟ Πάγην ζεσξείηαη ην πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν κηαο επηρείξεζεο πνπ πξννξίδεηαη λα ρξεζηκνπνηεζεί γηα ηνπο ζθνπνχο ηεο θαη ε ρξήζε ηνπ εθηείλεηαη πέξα απφ έλα ρξφλν. ΑΠΟΒΔΖ Θεσξείηαη ε βαζκηαία κείσζε ζηελ αμία ησλ παγίσλ ζηνηρείσλ π.ρ. θηηξίσλ, κεραλεκάησλ, πνπ γίλεηαη θάζε ρξφλν εμαηηίαο ηεο ιεηηνπξγίαο ηνπο. Οη απνζβέζεηο γίλνληαη απφ απηνχο πνπ αζθνχλ επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα θαη απνηεινχλ έμνδν θαη δηακνξθψλεη ην ηειηθφ απνηέιεζκα ηεο επηρείξεζεο (νηθνλνκηθφ). ΑΠΟΒΔΗΜΟ ΠΑΓΗΟ Δίλαη ην ιεηηνπξγηθφ ή κε ιεηηνπξγηθφ, ελζψκαην ή άπιν πάγην πνπ απνθηάηαη απφ κία επηρείξεζε γηα κία δηαξθή παξαγσγηθή ρξήζε. Ζ σθέιηκε δηάξθεηα δσήο ηνπ είλαη πεξηνξηζκέλε αιιά είλαη ζίγνπξα κεγαιχηεξε ηνπ ελφο έηνπο. Ζ δηαδηθαζία ησλ απνζβέζεσλ πνπ γίλνληαη θάζε ρξφλν είλαη ππνρξεσηηθή. Οη απνζβέζεηο γίλνληαη απφ θπζηθά πξφζσπα πνπ έρνπλ επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα θαζψο θαη απφ λνκηθά πξφζσπα. ΠΟΗΟ ΓΗΔΝΔΡΓΔΗ ΑΠΟΒΔΖ ΣΑ ΠΑΓΗΑ ΠΔΡΗΟΤΗΑΚΑ ΣΟΗΥΔΗΑ Σηο απνζβέζεηο ηηο αθαηξνχλ νη ηδηνθηήηεο ησλ παγίσλ ζηνηρείσλ, ην ίδην γίλεηαη θαη ζηε πεξίπησζε πνπ ππάξρεη ρξεκαηννηθνλνκηθή κίζζσζε δειαδή νη απνζβέζεηο γίλνληαη απφ ηνλ κηζζσηή (ελνηθηαζηή), παξά ην γεγνλφο φηη δελ είλαη ν ηδηνθηήηεο ηνπ παγίνπ. Γηα λα ππάξρεη ρξεκαηννηθνλνκηθή κίζζσζε ζα πξέπεη λα ηεξνχληαη θάπνηα θξηηήξηα, αλ δελ ηεξνχληαη νη απνζβέζεηο γίλνληαη απφ ηνλ εθκηζζσηή (ηδηνθηήηε) ησλ παγίσλ. Άκα γίλνπλ απνζβέζεηο κε κεγαιχηεξν ζπληειεζηή απφ απηφλ πνπ πξνβιέπεηαη, νη επηπιένλ απνζβέζεηο δελ αλαγλσξίδνληαη θνξνινγηθά θαη ππνρξενχληαη νη επηρεηξήζεηο κε ηε δήισζε λα αλακνξθψζνπλ ην απνηέιεζκα. ηε πεξίπησζε πνπ δελ γίλνπλ ή γίλνπλ κε κηθξφηεξν ζπληειεζηή απφ απηφλ πνπ πξνβιέπεηαη ε επηρείξεζε ράλεη ην δηθαίσκα λα θάλεη ηηο απνζβέζεηο πνπ φθεηιε θαη δελ ηηο έθαλε. [35] ΠΖΓΖ:ΓΖΛΧΣΔ ΔΞΤΠΝΑ,2015-ΥΡΖΣΟ Γ. ΜΔΛΑ