Ξ.Γ. ΛΗΘΑΠ Α.Β.Δ.Δ. Βηνκεραλία Αιιαληηθώλ. Δλδηάκεζεο Νηθνλνκηθέο Θαηαζηάζεηο. 1 Ηαλνπαξίνπ έσο 30 Πεπηεκβξίνπ 2010

Transcript

1 Βηνκεραλία Αιιαληηθώλ ΑΟ.Κ.Α.Δ : 8032/06/Β/86/45 22 ν ρηι Δ.Ν Αζελώλ-Ιακίαο Αγ. Πηέθαλνο - ΑΘΖΛΑ 1 Ηαλνπαξίνπ έσο Πύκθσλα κε ηα Γηεζλή Ινγηζηηθά Ξξόηππα (ΓΙΞ) θαη ηα Γηεζλή Ξξόηππα Σξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο (ΓΞΣΑ)

2 Ξεξηερόκελα Πειίδα 2. Θαηάζηαζε Νηθνλνκηθήο ζέζεο - Ηζνινγηζκόο 3. Θαηάζηαζε Ππλνιηθνύ Δηζνδήκαηνο Δλλεακήλνπ 4. Θαηάζηαζε Ππλνιηθνύ Δηζνδήκαηνο Γ' ηξηκήλνπ 5. Θαηάζηαζε Κεηαβνιώλ Ηδίσλ Θεθαιαίσλ 6. Θαηάζηαζε Ρακηαθώλ Ονώλ 7. Ξξόζζεηα ζηνηρεία θαη πιεξνθνξίεο επί ησλ Δλδηάκεζσλ 8 Νηθνλνκηθώλ Θαηαζηάζεσλ 1. Γεληθέο πιεξνθνξίεο 8 2. Ξιαίζην θαηάξηηζεο ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ 8 3. Πύλνςε ζεκαληηθώλ ινγηζηηθώλ αξρώλ 9 4. Λέα πξόηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηύπσλ θαη δηεξκελείεο Γηαρείξηζε ρξεκαηννηθνλνκηθνύ θηλδύλνπ Πεκαληηθέο ινγηζηηθέο εθηηκήζεηο θαη θξίζεηο ηεο Γηνηθήζεσο Ξιεξνθόξεζε θαηά ηνκέα Δλζώκαηα πάγηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Ππκκεηνρέο ζε Θπγαηξηθέο επηρεηξήζεηο Γαλεηζκόο Ινηπα έζνδα - έμνδα εθκεηάιιεπζεο (θαζαξά) Φόξνο εηζνδήκαηνο Αλεηιεκκέλεο ππνρξεώζεηο Δλδερόκελεο ππνρξεώζεηο Ππλαιιαγέο κε ζπλδεδεκέλα κέξε Θέξδε αλά κεηνρή Αλέιεγθηεο θνξνινγηθά ρξήζεηο Αξηζκόο απαζρνινύκελνπ πξνζσπηθνύ Γεγνλόηα κεηά ηελ εκεξνκελία ηνπ Ηζνινγηζκνύ Δπνρηθόηεηα 42 Πηνηρεία θαη Ξιεξνθνξίεο Ξεξηόδνπ

3 Ξ.Γ. ΛΗΘΑΠ Α.Β.Δ.Δ. Βηνκεραλία Αιιαληηθώλ Δηαηξηθέο θαη Δλνπνηεκέλεο ηεο 30 εο Πεπηεκβξίνπ 2010 (1 Ηαλνπαξίνπ ) Πύκθσλα κε ηα Γηεζλή Ινγηζηηθά Ξξόηππα («ΓΙΞ») θαη ηα Γηεζλή Ξξόηππα Σξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο («ΓΞΣΑ») Οη Οηθνλνκηθέο Θαηαζηάζεηο έρνπλ εγθξηζεί πξνο δεκνζίεπζε απφ ην Γηνηθεηηθφ πκβνχιην ηεο Δηαηξείαο ηελ 26ε Λνεκβξίνπ 2010 θαη έρνπλ αλαξηεζεί ζην δηαδίθηπν ζηελ ειεθηξνληθή δηεχζπλζε Άγηνο ηέθαλνο, 26 Λνεκβξίνπ 2010 Π.Γ. ΛΗΘΑ Α.Β.Δ.Δ. ΑΡ.Κ.Α.Δ.: 8032/06/Β/86/ , Άγηνο ηέθαλνο Αηηηθήο - 2 -

4 Θαηάζηαζε Νηθνλνκηθήο Θέζεο Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 8 έσο 42 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ ελδηάκεζσλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ

5 Θαηάζηαζε Ππλνιηθνύ Δηζνδήκαηνο Δλλεακήλνπ 2010 Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 8 έσο 42 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ ελδηάκεζσλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ

6 Θαηάζηαζε Ππλνιηθνύ Δηζνδήκαηνο Γ Ρξηκήλνπ 2010 Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 8 έσο 42 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ ελδηάκεζσλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ

7 Θαηάζηαζε Κεηαβνιώλ Ηδίσλ Θεθαιαίσλ Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 8 έσο 42 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ ελδηάκεζσλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ

8 Θαηάζηαζε Ρακηαθώλ Ονώλ Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 8 έσο 42 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ ελδηάκεζσλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ

9 Ξξόζζεηα ζηνηρεία θαη πιεξνθνξίεο επί ησλ Δλδηάκεζσλ Νηθνλνκηθώλ Θαηαζηάζεσλ 1. Γεληθέο πιεξνθνξίεο Οη ζπλνπηηθέο ελδηάκεζεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο πεξηιακβάλνπλ ηηο εηαηξηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Π.Γ. ΛΗΘΑ A.Β.Δ.E (ε «Δηαηξεία») θαη ηηο ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξείαο θαη ησλ ζπγαηξηθψλ ηεο (καδί ν «Όκηινο»), γηα ηελ πεξίνδν πνπ έιεμε ηελ 30 επηεκβξίνπ 2010, ζχκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξφηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο («ΓΠΥΑ»). Σα νλφκαηα ησλ ζπγαηξηθψλ εηαηξεηψλ παξνπζηάδνληαη ζηε εκείσζε 10 ηεο Έθζεζεο απηήο. Οη θπξηφηεξεο δξαζηεξηφηεηεο ηνπ Οκίινπ είλαη ε παξαγσγή θαη δηάζεζε αιιαληηθψλ, θξεαηνζθεπαζκάησλ, πίηζαο θαη ηπξνθνκηθψλ πξντφλησλ. Ο Όκηινο δξαζηεξηνπνηείηαη ζηελ Διιάδα, ζηε Βνπιγαξία, ζηα θφπηα θαη ζηελ Θχπξν. Οη κεηνρέο ηεο Δηαηξείαο δηαπξαγκαηεχνληαη ζην Υξεκαηηζηήξην Αζελψλ. Ζ Δηαηξεία εδξεχεη ζηνλ Άγην ηέθαλν, Αηηηθήο ζηελ Διιάδα. Ζ ειεθηξνληθή δηεχζπλζε ηεο Δηαηξείαο είλαη Ο βαζηθφο κέηνρνο ηεο Π.Γ ΛΗΘΑ Α.Β.Δ.Δ είλαη ε GCI FOOD ENTERPRISE LTD κε πνζνζηφ ζπκκεηνρήο 69,48% ε νπνία θαηέρεη κεηνρέο θαη είλαη ζπγαηξηθή ηνπ νκίινπ GLOBAL CAPITAL INVESTORS (II) L.P. Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο έρνπλ εγθξηζεί πξνο δεκνζίεπζε απφ ην Γηνηθεηηθφ πκβνχιην ηεο Δηαηξείαο ηελ 26 Λνεκβξίνπ Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο είλαη δηαζέζηκεο ζηελ έδξα θαη ζηελ ηζηνζειίδα ηεο εηαηξείαο. 2. Ξιαίζην θαηάξηηζεο ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Π.Γ. NIKA A.Β.Δ.E, γηα ην Δλλεάκελν ηνπ 2010 έρνπλ θαηαξηηζηεί απφ ηε Γηνίθεζε, κε βάζε ηα Γηεζλή Πξφηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο («ΓΠΥΑ») θαη εηδηθφηεξα κε ην Γηεζλέο Ινγηζηηθφ Πξφηππν («ΓΙΠ») 34 «Δλδηάκεζε Υξεκαηννηθνλνκηθή Αλαθνξά», πεξηιακβαλνκέλσλ ησλ Γηεζλψλ Ινγηζηηθψλ Πξνηχπσλ («ΓΙΠ») θαη εξκελεηψλ πνπ έρνπλ εθδνζεί απφ ηελ Δπηηξνπή Γηεξκελεηψλ ησλ Γηεζλψλ Πξνηχπσλ Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο, φπσο έρνπλ πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε θαη ΓΠΥΑ πνπ έρνπλ εθδνζεί απφ ην πκβνχιην Γηεζλψλ Ινγηζηηθψλ Πξνηχπσλ (ΓΙΠ) θαη πξέπεη λα αλαγλσζηνχλ ζε ζπλδηαζκφ κε ηηο Δηήζηεο Οηθνλνκηθέο Θαηαζηάζεηο ηεο 31/12/2009 πνπ είλαη δηαζέζηκεο ζηελ ηζηνζειίδα ηεο εηαηξείαο. Όια ηα ΓΠΥΑ, πνπ έρνπλ εθδνζεί απφ ην ΓΙΠ θαη ηζρχνπλ θαηά ηε ζχληαμε απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ, έρνπλ πηνζεηεζεί απφ ην Δπξσπατθφ πκβνχιην κέζσ ηεο δηαδηθαζίαο επηθχξσζεο ηεο Δπξσπατθήο Δπηηξνπήο («ΔΔ»), εθηφο απφ ην Γηεζλέο Ινγηζηηθφ Πξφηππν (ΓΙΠ) 39 «Υξεκαηννηθνλνκηθά Δξγαιεία: Αλαγλψξηζε θαη Δπηκέηξεζε» πνπ αθνξνχλ ζε αληηζηάζκηζε ραξηνθπιαθίνπ θαηαζέζεσλ. Θαζψο ν Όκηινο δελ επεξεάδεηαη απφ ηηο δηαηάμεηο πνπ αθνξνχλ ζηελ αληηζηάζκηζε ραξηνθπιαθίνπ, νη νπνίεο δελ απαηηνχληαη απφ ηελ έθδνζε ηνπ ΓΙΠ 39 πνπ έρεη επηθπξσζεί - 8 -

10 απφ ηελ ΔΔ, νη παξνχζεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο έρνπλ ζπληαρζεί ζχκθσλα κε ηα ΓΠΥΑ φπσο έρνπλ πηνζεηεζεί απφ ηελ ΔΔ θαη ηα ΓΠΥΑ πνπ έρνπλ εθδνζεί απφ ην ΓΙΠ. Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο έρνπλ ζπληαρζεί κε βάζε ηελ αξρή ηνπ ηζηνξηθνχ θφζηνπο, εθηφο ησλ πεξηπηψζεσλ ησλ γεπέδσλ θαη θηηξίσλ, ηα νπνία απνηηκψληαη ζε θαζνξηζκέλν θφζηνο θαηά ηελ 1 Ηαλνπαξίνπ 2004 θαη απνζβέλνληαη έθηνηε (εθηίκεζε εχινγεο αμίαο απνθιεηζηηθά θαη κφλν γηα ηελ πξψηε εθαξκνγή ησλ ΓΠΥΑ), ησλ επελδχζεσλ δηαζέζηκσλ πξνο πψιεζε, θαη ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ θαη παζεηηθνχ ζε εχινγε αμία κέζσ απνηειεζκάησλ. Ζ θαηάξηηζε ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ζχµθσλα µε ηα ΠΥΑ απαηηεί ηε ρξήζε νξηζκέλσλ ζεκαληηθψλ ινγηζηηθψλ εθηηκήζεσλ θαη ηελ άζθεζε θξίζεο απφ ηε Γηνίθεζε θαηά ηελ εθαξκνγή ησλ ινγηζηηθψλ αξρψλ. Δπίζεο απαηηείηαη ε ρξήζε ππνινγηζκψλ θαη ππνζέζεσλ πνπ επεξεάδνπλ ηα αλαθεξφκελα πνζά ησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ππνρξεψζεσλ, ηε γλσζηνπνίεζε ελδερφκελσλ απαηηήζεσλ θαη ππνρξεψζεσλ θαηά ηελ εµεξνµελία ζχληαμεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ θαη ηα αλαθεξφκελα πνζά εζφδσλ θαη εμφδσλ θαηά ηε δηάξθεηα ηνπ έηνπο ππφ αλαθνξά. Παξά ην γεγνλφο φηη απηνί νη ππνινγηζκνί βαζίδνληαη ζηελ θαιχηεξε δπλαηή γλψζε ηεο Γηνίθεζεο ζχκθσλα µε ηηο ηξέρνπζεο πεξηζηάζεηο θαη πιεξνθνξίεο, ηα πξαγκαηηθά απνηειέζµαηα κπνξεί ηειηθά λα δηαθέξνπλ απφ απηνχο ηνπο ππνινγηζκνχο. Οη πεξηνρέο πνπ εκπεξηέρνπλ κεγάιν βαζκφ ππνθεηκεληθφηεηαο θαη είλαη πεξίπινθεο, ή νη ππνζέζεηο θαη εθηηκήζεηο πνπ είλαη ζεκαληηθέο γηα ηηο ρξεκαηννηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο, αλαθέξνληαη ζηελ εκείσζε Πύλνςε ζεκαληηθώλ ινγηζηηθώλ αξρώλ Οη βαζηθέο ινγηζηηθέο αξρέο πνπ έρεη εθαξκφζεη ε Δηαηξεία θαηά ηε ζχληαμε απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ πεξηγξάθνληαη παξαθάησ. Οη αξρέο απηέο έρνπλ εθαξκνζζεί κε ζπλέπεηα ζε φιεο ηηο ρξήζεηο πνπ παξνπζηάδνληαη εθηφο φπνπ αλαθέξεηαη δηαθνξεηηθά. 3.1 Δλνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο (α) Θπγαηξηθέο εηαηξείεο Θπγαηξηθέο είλαη νη εηαηξείεο ζηηο νπνίεο ν Όκηινο, άκεζα ή έκκεζα, ειέγρεη ηελ νηθνλνκηθή θαη ιεηηνπξγηθή ηνπο πνιηηηθή. Οη ζπγαηξηθέο εηαηξείεο ελνπνηνχληαη πιήξσο (νιηθή ελνπνίεζε) απφ ηελ εκεξνκελία θαηά ηελ νπνία απνθηάηαη ν έιεγρνο έπ απηψλ θαη παχνπλ λα ελνπνηνχληαη απφ ηελ εκεξνκελία πνπ ηέηνηνο έιεγρνο δελ πθίζηαηαη. Οη εμαγνξέο ζπγαηξηθψλ εηαηξεηψλ ινγίδνληαη βάζεη ηεο κεζφδνπ εμαγνξάο. Σν θφζηνο θηήζεο κηαο ζπγαηξηθήο ππνινγίδεηαη ζηελ εχινγε αμία ησλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ πνπ κεηαθέξνληαη, ησλ κεηνρψλ πνπ εθδφζεθαλ θαη ησλ ππνρξεψζεσλ πνπ αλαιήθζεθαλ θαηά ηελ εκεξνκελία ηεο εμαγνξάο, πιένλ ηπρφλ θφζηνο πνπ ζπλδέεηαη άκεζα κε ηελ εμαγνξά. Σα αλαγλσξίζηκα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία, ππνρξεψζεηο θαη ελδερφκελεο ππνρξεψζεηο πνπ απνθηψληαη ζε κία επηρεηξεκαηηθή ζπλέλσζε επηκεηξψληαη θαηά ηελ εμαγνξά ζηηο εχινγεο αμίεο ηνπο, αλεμαξηήησο ηνπ πνζνζηνχ ζπκκεηνρήο. Σν πιεφλαζκα ηνπ θφζηνπο εμαγνξάο πέξαλ ηεο εχινγεο αμίαο ησλ αλαγλσξίζηκσλ θαζαξψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ απνθηήζεθαλ, θαηαρσξείηαη σο ππεξαμία. Αλ ην ζπλνιηθφ θφζηνο ηεο εμαγνξάο είλαη - 9 -

11 κηθξφηεξν απφ ην κεξίδην ηνπ Οκίινπ ζηελ εχινγε αμία ησλ θαζαξψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ απνθηήζεθαλ, ε δηαθνξά θαηαρσξείηαη άκεζα ζηελ Θαηάζηαζε ζπλνιηθνχ εηζνδήκαηνο. πλαιιαγέο, ππφινηπα θαη κε πξαγκαηνπνηεκέλα θέξδε πνπ πξνθχπηνπλ κεηαμχ ησλ εηαηξεηψλ ηνπ Οκίινπ απαιείθνληαη θαηά ηελ ελνπνίεζε. Οη κε πξαγκαηνπνηεκέλεο δεκηέο, επίζεο απαιείθνληαη, εθηφο εάλ ε ζπλαιιαγή παξνπζηάδεη ελδείμεηο απνκείσζεο, ηνπ κεηαβηβαζζέληνο πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ. Οη ινγηζηηθέο αξρέο ησλ ζπγαηξηθψλ εηαηξεηψλ έρνπλ αλαπξνζαξκνζζεί ψζηε λα είλαη νκνηφκνξθεο κε απηέο πνπ έρνπλ πηνζεηεζεί απφ ηνλ Όκηιν. Όηαλ απμάλεηαη ην πνζνζηφ ζπκκεηνρήο ζε ζπγαηξηθή, ηφηε ε δηαθνξά κεηαμχ ηνπ ηηκήκαηνο θαη ηεο ινγηζηηθήο αμίαο ησλ θαζαξψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ ησλ ζπγαηξηθψλ πνπ απνθηήζεθαλ θαηαρσξείηαη απεπζείαο ζηελ θαζαξή ζέζε. (β) Ππγγελείο επηρεηξήζεηο πγγελείο είλαη νη επηρεηξήζεηο, ζηηο νπνίεο ν Όκηινο έρεη νπζηψδε επηξξνή, αιιά φρη έιεγρν, ην νπνίν γεληθά ηζρχεη φηαλ ηα πνζνζηά ζπκκεηνρήο θπκαίλνληαη κεηαμχ 20% θαη 50% ησλ δηθαησκάησλ ςήθνπ. Οη επελδχζεηο ζε πγγελείο επηρεηξήζεηο ινγηζηηθνπνηνχληαη κε ηελ κέζνδν ηεο θαζαξήο ζέζεο θαη αξρηθά αλαγλσξίδνληαη ζην θφζηνο θηήζεσο. Ο ινγαξηαζκφο ησλ επελδχζεσλ ζε πγγελείο επηρεηξήζεηο πεξηιακβάλεη θαη ηελ ππεξαμία πνπ πξνέθπςε θαηά ηελ εμαγνξά (κεησκέλε κε ηπρφλ δεκηέο απνκείσζεο). Ζ ζπκκεηνρή ηνπ Οκίινπ ζηα θέξδε ή ηηο δεκίεο ησλ ζπγγελψλ επηρεηξήζεσλ κεηά ηελ εμαγνξά αλαγλσξίδεηαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο, θαη ε ζπκκεηνρή ηνπ ζηηο κεηά ηελ εμαγνξά κεηαβνιέο ζηα απνζεκαηηθά αλαγλσξίδεηαη ζηα απνζεκαηηθά. Οη αζξνηζηηθέο κεηαβνιέο κεηά ηελ εμαγνξά πξνζαξκφδνληαη έλαληη ηνπ θφζηνπο ηεο επέλδπζεο. Όηαλ ε ζπκκεηνρή ηνπ Οκίινπ ζηηο δεκίεο ηεο πγγελνχο είλαη ίζε ή κεγαιχηεξε απφ ην ζπκθέξνλ ηνπ ζε απηή, πεξηιακβάλνληαο φπνηεο άιιεο επηζθαιείο απαηηήζεηο, ν Όκηινο δελ αλαγλσξίδεη επηπιένλ δεκηέο, εθηφο αλ έρεη αλαιάβεη ππνρξεψζεηο ή θάλεη πιεξσκέο γηα ινγαξηαζκφ ηεο πγγελνχο. Σα κε πξαγκαηνπνηεζέληα θέξδε ζπλαιιαγψλ κεηαμχ ηνπ Οκίινπ θαη ησλ ζπγγελψλ επηρεηξήζεσλ δηαγξάθνληαη ζην βαζκφ ηεο ζπκκεηνρήο ηνπ Οκίινπ ζηελ ζπγγελή επηρείξεζε. Οη κε πξαγκαηνπνηεζείζεο δεκίεο επίζεο δηαγξάθνληαη εθηφο αλ ε ζπλαιιαγή απνδεηθλχεη ηελ απνκείσζε ηεο αμίαο ηνπ παγίνπ πνπ κεηαθέξεηαη. Οη ινγηζηηθέο αξρέο ησλ ζπγαηξηθψλ θαη ησλ ζπγγελψλ εηαηξεηψλ έρνπλ αλαπξνζαξκνζζεί ψζηε λα είλαη νκνηφκνξθεο κε απηέο πνπ έρνπλ πηνζεηεζεί απφ ηνλ Όκηιν. Ζ Δηαηξία θαηαρσξεί ηηο επελδχζεηο ζε ζπγαηξηθέο θαη ζπγγελείο εηαηξείεο ζηηο εηαηξηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ζε θφζηνο θηήζεο κείνλ ηελ ελδερφκελε απνκείσζε. Θέξδε ή δεκηέο πνπ πξνθχπηνπλ απφ κείσζε πνζνζηνχ ζπκκεηνρήο ζε ζπλδεδεκέλεο επηρεηξήζεηο αλαγλσξίδνληαη ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ

12 3.2 Ππλαιιαγκαηηθέο κεηαηξνπέο (α) Λόκηζκα απνηίκεζεο θαη λόκηζκα παξνπζίαζεο. Σα ζηνηρεία ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ησλ εηαηξεηψλ ηνπ Οκίινπ ππνινγίδνληαη ρξεζηκνπνηψληαο ην λφκηζκα ηνπ πξσηεχνληνο νηθνλνκηθνχ πεξηβάιινληνο ζην νπνίν θάζε εηαηξεία ιεηηνπξγεί («λφκηζκα απνηίκεζεο»). Οη ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο παξνπζηάδνληαη ζε Δπξψ, πνπ είλαη ην λφκηζκα ιεηηνπξγίαο θαη ην λφκηζκα παξνπζίαζεο ηεο κεηξηθήο Δηαηξείαο. (β) Ππλαιιαγέο θαη ππόινηπα Οη ζπλαιιαγέο ζε μέλα λνκίζκαηα κεηαηξέπνληαη ζην ιεηηνπξγηθφ λφκηζκα κε ηελ ρξήζε ησλ ηζνηηκηψλ πνπ ηζρχνπλ θαηά ηελ εκεξνκελία ησλ ζπλαιιαγψλ. Θέξδε θαη δεκηέο απφ ζπλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο νη νπνίεο πξνθχπηνπλ απφ ηελ εθθαζάξηζε (είζπξαμε ή πιεξσκή) ηέηνησλ ζπλαιιαγψλ θαηά ηελ δηάξθεηα ηεο πεξηφδνπ θαη απφ ηελ κεηαηξνπή ησλ λνκηζκαηηθψλ ζηνηρείσλ πνπ εθθξάδνληαη ζε μέλν λφκηζκα κε ηηο ηζρχνπζεο ηζνηηκίεο θαηά ηελ εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ, θαηαρσξνχληαη ζηα απνηειέζκαηα. Οη ζπλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο απφ κε λνκηζκαηηθά ζηνηρεία πνπ απνηηκψληαη ζηελ εχινγε αμία ηνπο, ζεσξνχληαη σο ηκήκα ηεο εχινγεο αμίαο θαη ζπλεπψο θαηαρσξνχληαη φπνπ θαη νη δηαθνξέο ηεο εχινγεο αμίαο. (γ) Δηαηξείεο ηνπ Νκίινπ Ζ κεηαηξνπή ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ησλ εηαηξεηψλ ηνπ Οκίινπ (θακία εθ ησλ νπνίσλ δελ έρεη λφκηζκα ππεξπιεζσξηζηηθήο νηθνλνκίαο), νη νπνίεο έρνπλ δηαθνξεηηθφ ιεηηνπξγηθφ λφκηζκα απφ ην λφκηζκα παξνπζίαζεο ηνπ Οκίινπ γίλεηαη σο εμήο: i. ηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία θαη ππνρξεψζεηο κεηαηξέπνληαη κε ηηο ηζνηηκίεο πνπ ηζρχνπλ θαηά ηελ εκεξνκελία ηνπ ηζνινγηζκνχ, ii. ηα έζνδα θαη ηα έμνδα κεηαηξέπνληαη κε ηε κέζε ηζνηηκία ηεο πεξηφδνπ (εθηφο εάλ ε κέζε ηζνηηκία δελ είλαη ινγηθή πξνζέγγηζε ηεο ζπζζσξεπκέλεο επίδξαζεο ησλ ηζνηηκηψλ πνπ ίζρπαλ θαηά ηηο εκεξνκελίεο ησλ ζπλαιιαγψλ, ζηελ νπνία πεξίπησζε ηα έζνδα θαη έμνδα κεηαηξέπνληαη κε ηηο ηζνηηκίεο πνπ ίζρπαλ ηηο εκεξνκελίεο ησλ ζπλαιιαγψλ) θαη iii. νη πξνθχπηνπζεο ζπλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο θαηαρσξνχληαη ζε απνζεκαηηθφ ησλ ηδίσλ θεθαιαίσλ θαη κεηαθέξνληαη ζηα απνηειέζκαηα κε ηελ πψιεζε ησλ επηρεηξήζεσλ απηψλ. Οη ζπλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο πνπ πξνθχπηνπλ απφ ηελ κεηαηξνπή ηεο θαζαξήο επέλδπζεο ζε επηρείξεζε εμσηεξηθνχ αλαγλσξίδνληαη ζηα ίδηα θεθάιαηα. Θαηά ηελ πψιεζε εηαηξείαο εμσηεξηθνχ, νη ζπζζσξεπκέλεο ζπλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο κεηαθέξνληαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεσο σο κέξνο ηνπ θέξδνπο ή δεκίαο απφ ηε πψιεζε. Ζ ππεξαμία θαη νη αλαπξνζαξκνγέο ησλ εχινγσλ αμηψλ πνπ πξνθχπηνπλ απφ εμαγνξά ζπγαηξηθψλ εηαηξεηψλ ζην εμσηεξηθφ, αλαγλσξίδνληαη σο ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ θαη παζεηηθνχ θαη κεηαηξέπνληαη κε βάζε ηελ ηηκή ζπλαιιάγκαηνο πνπ ηζρχεη ηελ εκεξνκελία εμαγνξάο

13 3.3 Δλζώκαηα πάγηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Σα ελζψκαηα πάγηα απνηηκψληαη ζην θφζηνο θηήζεο κείνλ ζπζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο θαη απνκείσζε. Σν θφζηνο θηήζεσο πεξηιακβάλεη φιεο ηηο άκεζα ζρεηηδφκελεο δαπάλεο γηα ηελ απφθηεζε ησλ ζηνηρείσλ. Κεηαγελέζηεξεο δαπάλεο θαηαρσξνχληαη ζε αχμεζε ηεο ινγηζηηθήο αμίαο ησλ ελζψκαησλ παγίσλ ή σο μερσξηζηφ πάγην κφλνλ εάλ είλαη πηζαλφ πξφζζεηα κειινληηθά νηθνλνκηθά νθέιε λα εηζξεχζνπλ ζηνλ Όκηιν θαη ην θφζηνο ηνπο κπνξεί λα επηκεηξεζεί αμηφπηζηα. Σν θφζηνο επηζθεπψλ θαη ζπληεξήζεσλ θαηαρσξείηαη ζηα απνηειέζκαηα φηαλ νη ζρεηηθέο εξγαζίεο πξαγκαηνπνηνχληαη. Σα γήπεδα θαη νηθφπεδα παξνπζηάδνληαη ζε θαζνξηζκέλν θφζηνο θαη δελ απνζβέλνληαη. Ωο θαζνξηζκέλν θφζηνο ιακβάλεηαη ε εθηίκεζε εχινγεο αμίαο ηεο 1 Ηαλνπαξίνπ 2004 απφ αλεμάξηεηνπο εθηηκεηέο απνθιεηζηηθά θαη κφλν γηα ηελ πξψηε εθαξκνγή ησλ ΓΠΥΑ. Ζ κέζνδνο εθηίκεζεο πνπ ρξεζηκνπνηήζεθε γηα ηα νηθφπεδα θαη γήπεδα είλαη ε ζπγθξηηηθή πξνζέγγηζε. Σα θηίξηα παξνπζηάδνληαη ζε ηζηνξηθφ θφζηνο θαη απνζβέλνληαη ζχκθσλα κε ηηο παξαθάησ σθέιηκεο δσέο. Οη απνζβέζεηο ησλ ελζψκαησλ παγίσλ ππνινγίδνληαη κε ηε ζηαζεξή κέζνδν κε ηζφπνζεο εηήζηεο επηβαξχλζεηο ζην δηάζηεκα ηεο αλακελφκελεο σθέιηκεο δσήο ηνπ ζηνηρείνπ, έηζη ψζηε λα δηαγξαθεί ην θφζηνο ζηελ ππνιεηκκαηηθή ηνπ αμία. Ζ αλακελφκελε σθέιηκε δσή ησλ ζηνηρείσλ είλαη σο εμήο: - Θηίξηα 25 Έηε - Κεραλήκαηα - ηερληθέο εγθαηαζηάζεηο θαη ινηπφο κεραλνινγηθφο εμνπιηζκφο 6,6 Έηε - Κεηαθνξηθά κέζα 5-6,6 Έηε - Έπηπια θαη ινηπφο εμνπιηζκφο 5 Έηε Οη ππνιεηκκαηηθέο αμίεο θαη νη σθέιηκεο δσέο ησλ ελζψκαησλ παγίσλ ππφθεηληαη ζε επαλεμέηαζε θαη αλαπξνζαξκφδνληαη ζε θάζε εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ. Όηαλ νη ινγηζηηθέο αμίεο ησλ ελζψκαησλ παγίσλ ππεξβαίλνπλ ηελ εθηηκψκελε αμία ηνπο, ε δηαθνξά (απνκείσζε) θαηαρσξείηαη άκεζα σο έμνδν ζηα απνηειέζκαηα. Θαηά ηελ πψιεζε ελζψκαησλ παγίσλ, νη δηαθνξέο κεηαμχ ηνπ ηηκήκαηνο πνπ ιακβάλεηαη θαη ηεο ινγηζηηθήο ηνπο αμίαο θαηαρσξνχληαη σο θέξδε ή δεκίεο ζηα απνηειέζκαηα. 3.4 Άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία (α) Δκπνξηθά ζήκαηα θαη άδεηεο Σα εκπνξηθά ζήκαηα θαη νη άδεηεο απνηηκψληαη ζην θφζηνο θηήζεσο κείνλ απνζβέζεηο θαη έρνπλ κεηξήζηκε σθέιηκε δσή. Οη απνζβέζεηο ππνινγίδνληαη θαη θαηαρσξνχληαη κε ηελ ζηαζεξή κέζνδν θαηά ηελ δηάξθεηα ηεο σθέιηκεο δσήο ησλ ζηνηρείσλ απηψλ ε νπνία είλαη 5 ρξφληα

14 (β) Ινγηζκηθά πξνγξάκκαηα Οη άδεηεο ινγηζκηθνχ απνηηκψληαη ζην θφζηνο θηήζεσο κείνλ ζπζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο. Οη απνζβέζεηο ππνινγίδνληαη θαη θαηαρσξνχληαη κε ηελ ζηαζεξή κέζνδν θαηά ηε δηάξθεηα ηεο σθέιηκεο δσήο ησλ ζηνηρείσλ απηψλ, ε νπνία εθηηκάηαη κέρξη 15 ρξφληα. Γαπάλεο πνπ απαηηνχληαη γηα ηελ ζπληήξεζε ηνπ ινγηζκηθνχ αλαγλσξίδνληαη σο έμνδα φηαλ πξαγκαηνπνηνχληαη. Οη δαπάλεο πνπ αλαιακβάλνληαη γηα ηελ αλάπηπμε ζπγθεθξηκέλσλ ινγηζκηθψλ πνπ ειέγρνληαη απφ ηνλ Όκηιν αλαγλσξίδνληαη σο άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία. Σέηνηεο δαπάλεο πεξηιακβάλνπλ ακνηβέο πξνζσπηθνχ θαη αλαινγία γεληθψλ εμφδσλ. Σν ηδηνπαξαγψκελν ινγηζκηθφ απνζβέλεηαη ζηελ σθέιηκε δσή ηνπ ε νπνία εθηηκάηαη κέρξη 15 ρξφληα. (γ) Έμνδα έξεπλαο θαη αλάπηπμεο Σα έμνδα έξεπλαο αλαγλσξίδνληαη σο έμνδα ηεο ρξήζεο φηαλ απηά πξαγκαηνπνηνχληαη. Σα έμνδα πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη ζε πξνγξάκκαηα αλάπηπμεο (θαη ζρεηίδνληαη κε ηνλ ζρεδηαζκφ θαη δνθηκέο λέσλ ή βειηησκέλσλ πξντφλησλ) αλαγλσξίδνληαη σο αζψκαηεο αθηλεηνπνηήζεηο φηαλ είλαη πηζαλφ φηη ην πξφγξακκα αλάπηπμεο είλαη πηζαλφ λα απνθέξεη ζηελ Δηαηξεία κειινληηθά νηθνλνκηθά νθέιε, εμεηάδνληαο ηελ εκπνξηθή θαη ηερληθή δπλαηφηεηα ηνπ πξνγξάκκαηνο, ππφ ηελ πξνυπφζεζε φηη ην θφζηνο αλάπηπμεο κπνξεί λα κεηξεζεί αμηφπηζηα. Σα ππφινηπα έμνδα αλάπηπμεο θαηαρσξνχληαη ζηνπο ινγαξηαζκνχο εμφδσλ φηαλ απηά πξαγκαηνπνηνχληαη. Έμνδα αλάπηπμήο ηα νπνία ζε πξνεγνχκελεο νηθνλνκηθέο ρξήζεηο είραλ θαηαρσξεζεί ζαλ έμνδα, δελ θαηαρσξνχληαη ζαλ αζψκαηεο αθηλεηνπνηήζεηο ζε κεηαγελέζηεξε νηθνλνκηθή ρξήζε. Σα έμνδα αλάπηπμεο ηα νπνία έρνπλ κεηξήζηκε δσή θαη έρνπλ θεθαιαηνπνηεζεί, απνζβέλνληαη απφ ηελ έλαξμε ηεο εκπνξηθήο παξαγσγήο ηνπ πξντφληνο, κε ηελ ζηαζεξή κέζνδν απφζβεζεο θαηά ηελ πεξίνδν ηελ νπνία ζα θέξεη νηθνλνκηθά νθέιε. Ζ ρξνληθή πεξίνδνο απφζβεζεο δελ ππεξβαίλεη ηα 5 έηε. 3.5 Απνκείσζε αμίαο πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ Σα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ έρνπλ απξνζδηφξηζηε σθέιηκε δσή δελ απνζβέλνληαη αιιά ππφθεηληαη ζε έιεγρν απνκείσζεο εηεζίσο θαη φηαλ θάπνηα γεγνλφηα θαηαδεηθλχνπλ φηη ε ινγηζηηθή αμία κπνξεί λα κελ είλαη αλαθηήζηκε. Σα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ απνζβέλνληαη ππφθεηληαη ζε έιεγρν απνκείσζεο ηεο αμίαο ηνπο φηαλ ππάξρνπλ ελδείμεηο φηη ε ινγηζηηθή αμία ηνπο δε ζα αλαθηεζεί. Ζ αλαθηήζηκε αμία είλαη ε κεγαιχηεξε αμία κεηαμχ εχινγεο αμίαο κεησκέλε κε ην απαηηνχκελν γηα ηελ πψιεζε θφζηνο θαη ηεο αμίαο πνπ ζα αλαθηεζεί απφ ηελ ρξήζε ηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ. Γηα ηελ εθηίκεζε ησλ δεκηψλ απνκείσζεο ηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία εληάζζνληαη ζηηο κηθξφηεξεο δπλαηέο κνλάδεο δεκηνπξγίαο ηακεηαθψλ ξνψλ. Οη δεκηέο απνκείσζεο θαηαρσξνχληαη σο έμνδα ζηα απνηειέζκαηα ζην έηνο πνπ πξνθχπηνπλ. 3.6 Σξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία Ο Όκηινο θαηαηάζζεη ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ηνπ ελεξγεηηθνχ ηνπ ζηηο θάησζη θαηεγνξίεο: απνηηκψκελα ζηελ εχινγε αμία κέζσ ησλ απνηειεζκάησλ, δάλεηα θαη απαηηήζεηο, θαη δηαζέζηκα πξνο πψιεζε. Ζ θαηεγνξηνπνίεζε εμαξηάηαη απφ ηνλ ζθνπφ γηα ηνλ νπνίν απνθηήζεθαλ. Ζ Γηνίθεζε νξίδεη ηελ θαηεγνξία ζηελ νπνία ζα εληαρζνχλ ηα ζπγθεθξηκέλα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ηνπ ελεξγεηηθνχ θαηά ηελ αξρηθή εκεξνκελία αλαγλψξηζεο θαη

15 επαλαμηνινγεί απηή ηελ θαηεγνξηνπνίεζε ζε θάζε εκεξνκελία δεκνζίεπζεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. (α) Γάλεηα θαη απαηηήζεηο Σα δάλεηα θαη νη απαηηήζεηο απνηεινχλ κε παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία κε ζηαζεξέο ή πξνθαζνξηζκέλεο πιεξσκέο πνπ δελ δηαπξαγκαηεχνληαη ζε κία ελεξγή αγνξά. πκπεξηιακβάλνληαη ζηα βξαρππξφζεζκα ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ εθηφο απφ απηά πνπ γίλνληαη ιεμηπξφζεζκα ζε εκεξνκελία άλσ ησλ 12 κελψλ απφ ηελ εκεξνκελία δεκνζίεπζεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. Απηά ραξαθηεξίδνληαη σο καθξνπξφζεζκα ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ. ηελ θαηεγνξία «δάλεηα θαη απαηηήζεηο» εληάζζνληαη νη «εκπνξηθέο θαη ινηπέο απαηηήζεηο» θαη ηα ηακηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα πνπ παξνπζηάδνληαη ζην απνζβεζκέλν θφζηνο κε ηε κέζνδν ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ. (β) Σξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ζε εύινγε αμία κέζσ ηεο Θαηάζηαζεο ζπλνιηθνύ εηζνδήκαηνο Ζ θαηεγνξία απηή έρεη δχν ππνθαηεγνξίεο: ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία γηα εκπνξία (ζπκπεξηιακβάλνληαη ηα παξάγσγα) θαη απηά ηα νπνία θαηαηάζζνληαη ζε απηή ηελ θαηεγνξία θαηά ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε ηνπο. Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία θαηαηάζζνληαη ζε απηή ηελ θαηεγνξία εάλ απνθηήζεθαλ κε ζθνπφ λα πνπιεζνχλ ζε ζχληνκν ρξνληθφ δηάζηεκα, ή εάλ έηζη θαηαηάρζεθαλ απφ ηελ Γηνίθεζε. Σα παξάγσγα θαηαηάζζνληαη επίζεο σο θαηερφκελα γηα εκπνξία εθηφο εάλ ραξαθηεξηζζνχλ σο αληηζηαζκίζεηο. Σα ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ απηήο ηεο θαηεγνξίαο ηαμηλνκνχληαη ζην θπθινθνξνχλ ελεξγεηηθνχ εάλ θαηέρνληαη γηα εκπνξία ή αλακέλεηαη λα πνπιεζνχλ εληφο 12 κελψλ απφ ηελ εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ. Θαηά ηηο ρξήζεηο πνπ απεηθνλίδνληαη ζηηο ζπλεκκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ν Όκηινο θαη ε Δηαηξία δελ θαηέρνπλ ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία, πεξηιακβαλνκέλσλ παξαγψγσλ ραξαθηεξηδφκελσλ σο πξνο εκπνξία. (γ) Δπελδύζεηο δηαθξαηνύκελεο σο ηελ ιήμε Πεξηιακβάλεη κε παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία κε θαζνξηζκέλεο ή πξνζδηνξίζηκεο πιεξσκέο θαη ζπγθεθξηκέλε ιήμε, ηα νπνία ν Όκηινο Δηαηξεία έρεη ηελ πξφζεζε θαη ηελ δπλαηφηεηα λα ηα θξαηήζεη σο ηελ ιήμε ηνπο (ν Όκηινο δελ θαηέρεη επελδχζεηο απηήο ηεο θαηεγνξίαο). (δ) Σξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία δηαζέζηκα γηα πώιεζε Σα δηαζέζηκα πξνο πψιεζε ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ απνηεινχλ κε παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ηα νπνία είηε έρνπλ νξηζζεί ζε απηή ηελ θαηεγνξία είηε δελ εληάζζνληαη ζε θακία απφ ηηο άιιεο θαηεγνξίεο. πκπεξηιακβάλνληαη ζηα καθξνπξφζεζκα ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ εθηφο εάλ ε Γηνίθεζε ζθνπεχεη λα πσιήζεη ηηο ζπκκεηνρέο εληφο 12 κελψλ απφ ηελ εκεξνκελία ηεο δεκνζίεπζεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. Σα δηαζέζηκα πξνο πψιεζε ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ απνηηκψληαη ζηελ εχινγε αμία θαη ην θέξδνο ή δεκία αλαγλσξίδεηαη απεπζείαο ζηα ίδηα θεθάιαηα. Οη εχινγεο αμίεο ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ είλαη δηαπξαγκαηεχζηκα ζε ελεξγείο αγνξέο πξνζδηνξίδνληαη απφ ηηο ηξέρνπζεο ηηκέο δήηεζεο. Γηα

16 ηα κε δηαπξαγκαηεχζηκα ζηνηρεία νη εχινγεο αμίεο πξνζδηνξίδνληαη κε ηελ ρξήζε ηερληθψλ απνηίκεζεο φπσο αλάιπζε πξφζθαησλ ζπλαιιαγψλ, ζπγθξίζηκσλ ζηνηρείσλ πνπ δηαπξαγκαηεχνληαη θαη πξνεμφθιεζε ηακεηαθψλ ξνψλ. Θαηά ηηο ρξήζεηο πνπ απεηθνλίδνληαη ζηηο ζπλεκκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ν Όκηινο θαη ε Δηαηξία δελ θαηέρνπλ ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ ηα νπνία κπνξνχλ λα ραξαθηεξηζηνχλ δηαζέζηκα πξνο πψιεζε. (ε) Απνκείσζε αμίαο ρξεκαηννηθνλνκηθώλ πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ ε θάζε εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ ν Όκηινο εθηηκά αλ ππάξρνπλ αληηθεηκεληθέο ελδείμεηο φηη έρεη κεησζεί ε αμίαο ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ. Γηα κεηνρέο εηαηξεηψλ πνπ έρνπλ ηαμηλνκεζεί σο ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία δηαζέζηκα πξνο πψιεζε, ηέηνηα έλδεημε ζπληζηά ε ζεκαληηθή ή παξαηεηακέλε κείσζε ηεο εχινγεο αμίαο ζε ζρέζε κε ην θφζηνο θηήζεσο. Αλ ζηνηρεηνζεηείηαη απνκείσζε, ε ζσξεπκέλε ζηα ίδηα θεθάιαηα δεκηά πνπ είλαη ε δηαθνξά κεηαμχ θφζηνπο θηήζεσο θαη εχινγεο αμίαο, κεηαθέξεηαη ζηα απνηειέζκαηα. Οη δεκηέο απνκείσζεο ησλ κεηνρηθψλ ηίηισλ πνπ θαηαρσξνχληαη ζηα απνηειέζκαηα δελ αληηζηξέθνληαη κέζσ ησλ απνηειεζκάησλ. 3.7 Απνζέκαηα Σα απνζέκαηα απνηηκψληαη ζηελ ρακειφηεξε αμία κεηαμχ θφζηνπο θηήζεο θαη ηεο θαζαξήο ξεπζηνπνηήζηκεο αμίαο. Σν θφζηνο πξνζδηνξίδεηαη κε ηε κέζνδν ηνπ κέζνπ εηήζηνπ ζηαζκηθνχ θφζηνπο. Σν θφζηνο ησλ εηνίκσλ πξντφλησλ θαη ησλ εκηηειψλ απνζεκάησλ πεξηιακβάλεη ην θφζηνο ησλ πιηθψλ, ην άκεζν εξγαηηθφ θφζηνο θαη αλαινγία ησλ γεληθψλ εμφδσλ παξαγσγήο. Υξεκαηννηθνλνκηθά έμνδα δελ πεξηιακβάλνληαη ζην θφζηνο θηήζεσο ησλ απνζεκάησλ. Ζ θαζαξή ξεπζηνπνηήζηκε αμία εθηηκάηαη κε βάζε ηηο ηξέρνπζεο ηηκέο πψιεζεο ησλ απνζεκάησλ ζηα πιαίζηα ηεο ζπλήζνπο δξαζηεξηφηεηαο αθαηξνχκελσλ ησλ ηπρφλ εμφδσλ πψιεζεο φπνπ ζπληξέρεη πεξίπησζε. Θαηάιιειεο πξνβιέςεηο ζρεκαηίδνληαη γηα απαμησκέλα, άρξεζηα θαη απνζέκαηα κε πνιχ ρακειή θίλζεζε ζηελ αγνξά. Οη κεηψζεηο ηεο αμίαο ησλ απνζεκάησλ ζηελ θαζαξή ξεπζηνπνηήζηκε αμία θαη νη ινηπέο δεκίεο απφ απνζέκαηα θαηαρσξνχληαη ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ θαηά ηελ πεξίνδν πνπ εκθαλίδνληαη. 3.8 Δκπνξηθέο απαηηήζεηο Οη απαηηήζεηο απφ πειάηεο θαηαρσξνχληαη αξρηθά ζηελ εχινγε αμία ηνπο θαη κεηαγελέζηεξα απνηηκψληαη ζην αλαπφζβεζην θφζηνο κε ηελ ρξήζε ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ, αθαηξνχκελσλ ησλ δεκηψλ απνκείσζεο. Οη δεκηέο απνκείσζεο αλαγλσξίδνληαη φηαλ ππάξρεη αληηθεηκεληθή έλδεημε φηη ν Όκηινο δελ είλαη ζε ζέζε λα εηζπξάμεη φια ηα πνζά πνπ νθείινληαη κε βάζε ηνπο αξρηθνχο ζπκβαηηθνχο φξνπο ηεο απαίηεζεο. Σν πνζφ ηεο δεκηάο απνκείσζεο είλαη ε δηαθνξά κεηαμχ ηεο ινγηζηηθήο αμίαο ησλ απαηηήζεσλ θαη ηεο παξνχζαο αμίαο ησλ εθηηκψκελσλ κειινληηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ, πξνεμνθινχκελσλ κε ην πξαγκαηηθφ επηηφθην. Σν πνζφ ηεο δεκηάο απνκείσζεο θαηαρσξείηαη σο έμνδν ζηα απνηειέζκαηα. Ζ ινγηζηηθή αμία ηεο απαίηεζεο κεηψλεηαη κε ηε ρξήζε ινγαξηαζκνχ πξφβιεςεο θαη ην πνζφ ηεο πξφβιεςεο θαηαρσξείηαη ζηα άιια έμνδα ηεο θαηάζηαζεο απνηειεζκάησλ. Όηαλ κηα εκπνξηθή απαίηεζε ραξαθηεξηζηεί σο αλεπίδεθηε είζπξαμεο δηαγξάθεηαη κε ρξήζε ηνπ ινγαξηαζκνχ πξφβιεςεο. ε πεξίπησζε κεηαγελέζηεξεο είζπξαμεο κηαο απαίηεζεο πνπ είρε αξρηθά δηαγξαθεί γίλεηαη πίζησζε ζηα άιια έμνδα ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ ρξήζεο

17 3.9 Ρακεηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδύλακα Σα ηακεηαθά δηαζέζηκα θαη ηακεηαθά ηζνδχλακα πεξηιακβάλνπλ ηα κεηξεηά, ηηο θαηαζέζεηο φςεσο, ηηο βξαρππξφζεζκεο κέρξη 3 κήλεο επελδχζεηο πςειήο ξεπζηνπνίεζεο θαη ρακεινχ ξίζθνπ θαη ηηο ηξαπεδηθέο ππεξαλαιήςεηο. Οη ηξαπεδηθέο ππεξαλαιήςεηο εκθαλίδνληαη κε ηνλ δαλεηζκφ ζηηο βξαρππξφζεζκεο ππνρξεψζεηο ζηελ Θαηάζηαζε νηθνλνκηθήο ζέζεο Πηνηρεία κε θπθινθνξνύληνο ελεξγεηηθνύ πξνο πώιεζε θαη κε ζπλερηδόκελεο δξαζηεξηόηεηεο Σα ζηνηρεία κε θπθινθνξνχληνο ελεξγεηηθνχ (ή νκάδεο ζηνηρείσλ πξνο πψιεζε) ηαμηλνκνχληαη σο πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ πξννξίδνληαη γηα πψιεζε θαη αλαγλσξίδνληαη ζηελ ρακειφηεξε κεηαμχ ινγηζηηθήο αμίαο θαη θαζαξήο ηηκήο πψιεζεο, εάλ ε ινγηζηηθή αμία ζα αλαθηεζεί θπξίσο κέζσ ηεο πψιεζεο θαη φρη απφ ηελ ζπλερή ρξήζε ηνπο. Ο Όκηινο πηνζέηεζε ην ΓΠΥΑ 5 απφ 1 Ηαλνπαξίνπ 2005, κε εθαξκνγή ησλ κεηαβαηηθψλ δηαηάμεσλ ηνπ πξνηχπνπ. Ζ πηνζέηεζε ηνπ ΓΠΥΑ 5 θαηέιεμε ζε αιιαγή ηεο ινγηζηηθήο αξρήο γηα ηα ζηνηρεία κε θπθινθνξνχληνο ελεξγεηηθνχ πνπ πξννξίδνληαη γηα πψιεζε. Σα ζηνηρεία κε θπθινθνξνχληνο ελεξγεηηθνχ πνπ πξννξίδνληαη γηα πψιεζε δελ παξνπζηάδνληαλ πξνεγνπκέλσο σο θπθινθνξνχληα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ή βξαρππξφζεζκεο ππνρξεψζεηο. Γελ ππήξρε δηαθνξά ζηελ απνηίκεζε κεηαμχ ησλ κε θπθινθνξνχλησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ πξννξίδνληαλ γηα πψιεζε θαη απηψλ πνπ πξννξίδνληαλ γηα ζπλερή ρξήζε. Ζ εθαξκνγή ηνπ ΓΠΥΑ 5, εθηφο ησλ αιιαγψλ ζηελ παξνπζίαζε ησλ απνηειεζκάησλ θαη ησλ ηακεηαθψλ ξνψλ ησλ κε ζπλερηδφκελσλ δξαζηεξηνηήησλ, δελ επεξεάδεη ηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηνπ πξνεγνπκέλνπ έηνπο Κεηνρηθό θεθάιαην Οη θνηλέο κεηνρέο πεξηιακβάλνληαη ζηα ίδηα θεθάιαηα. Άκεζα έμνδα γηα ηελ έθδνζε κεηνρψλ, εκθαλίδνληαη κεηά ηελ αθαίξεζε ησλ ζρεηηθψλ θφξσλ, ζε κείσζε ηνπ πξντφληνο ηεο έθδνζεο. Άκεζα έμνδα πνπ ζρεηίδνληαη κε ηελ έθδνζε κεηνρψλ γηα ηελ απφθηεζε επηρεηξήζεσλ πεξηιακβάλνληαη ζην θφζηνο θηήζεσο ηεο επηρεηξήζεσο πνπ απνθηάηαη. Σν θφζηνο θηήζεσο ηδίσλ κεηνρψλ εκθαλίδεηαη αθαηξεηηθά ησλ ηδίσλ θεθαιαίσλ ηεο Δηαηξείαο, έσο φηνπ νη ίδηεο κεηνρέο πνπιεζνχλ ή αθπξσζνχλ. Θάζε θέξδνο ή δεκηά απφ πψιεζε ηδίσλ κεηνρψλ θαζαξφ απφ άκεζα γηα ηελ ζπλαιιαγή ινηπά έμνδα θαη θφξνπο, εκθαλίδεηαη σο απνζεκαηηθφ ζηα ίδηα θεθάιαηα Γαλεηζκόο Σα δάλεηα θαηαρσξνχληαη αξρηθά ζηελ εχινγε αμία ηνπο, κεησκέλα κε ηα ηπρφλ άκεζα έμνδα γηα ηελ πξαγκαηνπνίεζε ηεο ζπλαιιαγήο. Κεηαγελέζηεξα απνηηκψληαη ζην αλαπφζβεζην θφζηνο βάζεη ηεο κεζφδνπ ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ. Σπρφλ δηαθνξά κεηαμχ ηνπ εηζπξαρζέληνο πνζνχ (θαζαξφ απφ ζρεηηθά έμνδα) θαη ηεο αμίαο εμφθιεζεο αλαγλσξίδεηαη ζηα απνηειέζκαηα θαηά ηελ δηάξθεηα ηνπ δαλεηζκνχ βάζεη ηεο κεζφδνπ ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ

18 Πξνλνκηνχρεο κεηνρέο πνπ είλαη ππνρξεσηηθά εμαγνξάζηκεο ζε ζπγθεθξηκέλε εκεξνκελία ηαμηλνκνχληαη σο ππνρξεψζεηο. Σα κεξίζκαηα απηψλ ησλ πξνλνκηνχρσλ κεηνρψλ αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα σο ρξεκαηννηθνλνκηθφ έμνδν. Σα δάλεηα ηαμηλνκνχληαη σο βξαρππξφζεζκεο ππνρξεψζεηο εθηφο εάλ ν Όκηινο έρεη ην δηθαίσκα λα αλαβάιιεη ηελ εμφθιεζε ηεο ππνρξέσζεο γηα ηνπιάρηζηνλ 12 κήλεο απφ ηελ εκεξνκελία ηνπ ηζνινγηζκνχ Αλαβαιιόκελνο θόξνο εηζνδήκαηνο Ο αλαβαιιφκελνο θφξνο εηζνδήκαηνο πξνζδηνξίδεηαη κε ηελ κέζνδν ηεο ππνρξέσζεο θαη πξνθχπηεη απφ ηηο πξνζσξηλέο δηαθνξέο κεηαμχ ηεο ινγηζηηθήο αμίαο θαη ηεο θνξνινγηθήο βάζεο ησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ησλ ππνρξεψζεσλ. Αλαβαιιφκελνο θφξνο εηζνδήκαηνο δελ ππνινγίδεηαη εάλ πξνθχπηεη απφ ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε ζηνηρείνπ ελεξγεηηθνχ ή παζεηηθνχ ζε ζπλαιιαγή, εθηφο επηρεηξεκαηηθήο ζπλέλσζεο, ε νπνία φηαλ έγηλε ε ζπλαιιαγή δελ επεξέαζε νχηε ην ινγηζηηθφ νχηε ην θνξνινγηθφ θέξδνο ή δεκία. Ο αλαβαιιφκελνο θφξνο πξνζδηνξίδεηαη κε ηνπο θνξνινγηθνχο ζπληειεζηέο πνπ έρνπλ ςεθηζζεί θαηά ηελ εκεξνκελία ηνπ ηζνινγηζκνχ θαη ζα ηζρχνπλ φηαλ νη πξνζσξηλέο δηαθνξέο αληηζηξαθνχλ. Οη αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο αλαγλσξίδνληαη κφλν ζηελ πεξίπησζε φπνπ αλακέλεηαη φηη ζα ππάξμεη κειινληηθή θνξνινγηθή σθέιεηα Ξαξνρέο ζην πξνζσπηθό (α) Βξαρππξόζεζκεο παξνρέο Οη βξαρππξφζεζκεο παξνρέο πξνο ην πξνζσπηθφ ζε ρξήκα θαη ζε είδνο θαηαρσξνχληαη σο έμνδν φηαλ θαζίζηαληαη δεδνπιεπκέλεο. (β) Ξαξνρέο κεηά ηελ έμνδν από ηελ ππεξεζία Ο Όκηινο θαηαρσξεί ηηο εξγνδνηηθέο αζθαιηζηηθέο εηζθνξέο σο έμνδν φηαλ απηέο θαζίζηαληαη δεδνπιεπκέλεο. Κε ηελ πιεξσκή ησλ εξγνδνηηθψλ αζθαιηζηηθψλ εηζθνξψλ εμαληιείηαη ε ππνρξέσζε ηνπ Οκίινπ έλαληη ησλ εξγαδνκέλσλ γηα ηελ θαηαβνιή ζπληάμεσο. Έθηνηε ε ππνρξέσζε αλήθεη ζηνλ αξκφδην αζθαιηζηηθφ θνξέα. Παξφια απηά, βάζεη λφκνπ ν Όκηινο ππνρξενχηαη λα θαηαβάιεη εθάπαμ απνδεκίσζε ζην πξνζσπηθφ θαηά ηελ ζπληαμηνδφηεζε απηνχ, πνζφ ην νπνίν θπκαίλεηαη ζχκθσλα κε ηα ρξφληα πξνυπεξεζίαο ζηελ Δηαηξεία θαη ηνλ ηειηθφ κηζζφ ηνπ θάζε εξγαδνκέλνπ. Ζ ππνρξέσζε απηή απεηθνλίδεηαη ινγηζηηθά βάζεη ηνπ ΓΙΠ 19 σο Πξφγξακκα Θαζνξηζκέλεο Παξνρήο κε εθάπαμ θαηαβνιή ηεο παξνρήο. Ο Όκηινο δελ δεκηνπξγεί απνζεκαηηθφ επελδχζεσλ γηα ηελ θάιπςε ηεο ππνρξέσζεο. Ζ ππνρξέσζε πνπ θαηαρσξείηαη ζηελ Θαηάζηαζε νηθνλνκηθήο ζέζεο γηα ηα πξνγξάκκαηα θαζνξηζκέλσλ παξνρψλ είλαη ε παξνχζα αμία ηεο δέζκεπζεο γηα ηελ θαζνξηζκέλε παξνρή πξνζαξκνζκέλε κε ηηο κεηαβνιέο πνπ πξνθχπηνπλ απφ ηα κε αλαγλσξηζκέλα αλαινγηζηηθά θέξδε θαη δεκηέο θαη ην θφζηνο πξνυπεξεζίαο. Ζ ππνρξέσζε πνπ πξνθχπηεη ιφγσ ηεο

19 θαζνξηζκέλεο παξνρήο ππνινγίδεηαη απφ αλεμάξηεην αλαινγηζηή κε ηε ρξήζε ηεο κεζφδνπ ηεο εθηηκψκελεο πηζησηηθήο κνλάδνο (Projected unit credit method). Σα αλαινγηζηηθά θέξδε θαη νη δεκηέο πνπ πξνθχπηνπλ απφ ηηο πξνζαξκνγέο κε βάζε ηα ηζηνξηθά δεδνκέλα θαη μεπεξλνχλ ην πεξηζψξην ηνπ 10% ηεο ζσξεπκέλεο ππνρξέσζεο, θαηαρσξνχληαη ζηα απνηειέζκαηα κέζα ζηνλ αλακελφκελν κέζν αζθαιηζηηθφ ρξφλν ησλ ζπκκεηερφλησλ ζην πξφγξακκα. Σν θφζηνο πξνυπεξεζίαο θαηαρσξείηαη άκεζα ζηα απνηειέζκαηα κε εμαίξεζε ηελ πεξίπησζε πνπ νη κεηαβνιέο ηνπ πξνγξάκκαηνο εμαξηψληαη απφ ηνλ ελαπνκέλνληα ρξφλν πξνυπεξεζίαο ησλ εξγαδφκελσλ. ηελ πεξίπησζε απηή ην θφζηνο πξνυπεξεζίαο θαηαρσξείηαη ζηα απνηειέζκαηα κε ηε ζηαζεξή κέζνδν κέζα ζηελ πεξίνδν σξίκαλζεο (γ) Ξαξνρέο ηεξκαηηζκνύ ηεο απαζρόιεζεο Οη παξνρέο ηεξκαηηζκνχ ηεο απαζρφιεζεο πιεξψλνληαη φηαλ ν Όκηινο ηεξκαηίζεη ηελ απαζρφιεζε εξγαδνκέλσλ πξηλ ηελ εκεξνκελία ζπληαμηνδνηήζεσο. Ο Όκηινο θαηαρσξεί απηέο ηηο παξνρέο είηε φηαλ δεζκεχεηαη λα ηεξκαηίζεη ηελ απαζρφιεζε ππαξρφλησλ εξγαδνκέλσλ ζχκθσλα κε έλα ιεπηνκεξέο επίζεκν πξφγξακκα γηα ην νπνίν δελ ππάξρεη πηζαλφηεηα απφζπξζεο, ή φηαλ πξνζθέξεη απηέο ηηο παξνρέο σο θίλεηξν γηα εζεινχζηα απνρψξεζε. Παξνρέο ηεξκαηηζκνχ ηεο απαζρφιεζεο πνπ νθείινληαη 12 κήλεο κεηά ηελ εκεξνκελία ηνπ ηζνινγηζκνχ πξνεμνθινχληαη ζηελ παξνχζα αμία ηνπο. ηελ πεξίπησζε ηεξκαηηζκνχ απαζρφιεζεο θαηά ηελ νπνία ππάξρεη αδπλακία πξνζδηνξηζκνχ ησλ εξγαδνκέλσλ πνπ ζα θάλνπλ ρξήζε απηψλ ησλ παξνρψλ, δελ γίλεηαη ινγηζηηθνπνίεζε αιιά γλσζηνπνίεζε απηψλ σο ελδερφκελε ππνρξέσζε Δπηρνξεγήζεηο Οη θξαηηθέο επηρνξεγήζεηο αλαγλσξίδνληαη ζηελ εχινγε αμία ηνπο φηαλ αλακέλεηαη κε βεβαηφηεηα φηη ε επηρνξήγεζε ζα εηζπξαρζεί θαη ν Όκηινο ζα πιεξεί φινπο ηνπο πξνβιεπφκελνπο φξνπο ηεο επηρνξήγεζεο. Σα έζνδα απφ θξαηηθέο επηρνξεγήζεηο ηα νπνία αθνξνχλ κειινληηθά έμνδα, αλαβάιινληαη θαη αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα ζε αληηζηνηρία κε ηα έμνδα πνπ πξννξίδνληαη λα απνδεκηψζνπλ. Οη θξαηηθέο επηρνξεγήζεηο πνπ ζρεηίδνληαη κε ηελ αγνξά ελζψκαησλ παγίσλ, πεξηιακβάλνληαη ζηηο καθξνπξφζεζκεο ππνρξεψζεηο σο αλαβαιιφκελεο θξαηηθέο επηρνξεγήζεηο θαη κεηαθέξνληαη σο έζνδα ζηελ Θαηάζηαζε ζπλνιηθνχ εηζνδήκαηνο κε ηελ ζηαζεξή κέζνδν θαηά αλακελφκελε σθέιηκε δσή ησλ ζρεηηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ Ξξνβιέςεηο Οη πξνβιέςεηο γηα απνθαηάζηαζε πεξηβάιινληνο, ηα έμνδα αλαδηάξζξσζεο θαη νη επίδηθεο ππνρξεψζεηο αλαγλσξίδνληαη φηαλ: i. Τπάξρεη κία παξνχζα λνκηθή ή ηεθκαηξφκελε ππνρξέσζε σο απνηέιεζκα παξειζφλησλ γεγνλφησλ. ii. Δίλαη πηζαλφηεξν φηη ζα απαηηεζεί εθξνή πφξσλ γηα ηνλ δηαθαλνληζκφ ηεο ππνρξέσζεο. iii. Σν απαηηνχκελν πνζφ κπνξεί λα εθηηκεζεί αμηφπηζηα

20 Οη πξνβιέςεηο αλαδηάξζξσζεο πεξηιακβάλνπλ ηα έμνδα ηεξκαηηζκνχ ζπκθσληψλ κίζζσζεο, θαη παξνρέο πξνζσπηθνχ θαηά ηνλ ηεξκαηηζκφ ηεο απαζρφιεζεο. Πξνβιέςεηο δελ αλαγλσξίδνληαη γηα κειινληηθέο ιεηηνπξγηθέο δεκίεο. Όπνπ ππάξρεη έλαο αξηζκφο παξφκνησλ ππνρξεψζεσλ, ε πηζαλφηεηα λα απαηηεζεί εθξνή θαηά ηελ ηαθηνπνίεζε ηεο ππνρξέσζεο πξνζδηνξίδεηαη εμεηάδνληαο θάζε θαηεγνξία ππνρξεψζεσλ ζπλνιηθά. Πξφβιεςε αλαγλσξίδεηαη αθφκα θαη αλ ε πηζαλφηεηα εθξνήο ζρεηηθά κε νπνηνδήπνηε ζηνηρείν πνπ πεξηιακβάλεηαη ζηελ ίδηα θαηεγνξία ππνρξεψζεσλ κπνξεί λα είλαη κηθξή. Οη πξνβιέςεηο ππνινγίδνληαη ζηελ παξνχζα αμία ησλ εμφδσλ ηα νπνία, βάζεη ηεο θαιχηεξεο εθηίκεζεο ηεο Γηνίθεζεο, απαηηνχληαη λα θαιχςνπλ ηελ παξνχζα ππνρξέσζε ηελ εκεξνκελία ηνπ ηζνινγηζκνχ (εκείσζε 5). Σν πξνεμνθιεηηθφ επηηφθην πνπ ρξεζηκνπνηείηαη γηα ηνλ πξνζδηνξηζκφ ηεο παξνχζαο αμίαο αληηθαηνπηξίδεη ηηο ηξέρνπζεο αγνξαίεο εθηηκήζεηο γηα ηελ ρξνληθή αμία ηνπ ρξήκαηνο θαη απμήζεηο πνπ αθνξνχλ ηε ζπγθεθξηκέλε ππνρξέσζε Αλαγλώξηζε εζόδσλ Σα έζνδα πεξηιακβάλνπλ ηελ εχινγε αμία ησλ πσιήζεσλ αγαζψλ θαη παξνρήο ππεξεζηψλ, θαζαξά απφ Φφξν Πξνζηηζέκελεο Αμίαο, εθπηψζεηο θαη επηζηξνθέο. Σα δηεηαηξηθά έζνδα ηνπ Οκίινπ απαιείθνληαη πιήξσο. Ζ αλαγλψξηζε ησλ εζφδσλ γίλεηαη σο εμήο: (α) Ξσιήζεηο αγαζώλ Οη πσιήζεηο αγαζψλ αλαγλσξίδνληαη φηαλ ν Όκηινο παξαδίδεη ηα αγαζά ζηνπο πειάηεο, ηα αγαζά γίλνληαη απνδεθηά απφ απηνχο θαη ε είζπξαμε ηεο απαίηεζεο είλαη εχινγα εμαζθαιηζκέλε. ε πεξηπηψζεηο εγγχεζεο επηζηξνθήο ρξεκάησλ γηα ιηαληθέο πσιήζεηο αγαζψλ, νη επηζηξνθέο θαηαρσξνχληαη ζε θάζε εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ σο κείσζε ησλ εζφδσλ. (β) Ξαξνρή ππεξεζηώλ Σα έζνδα απφ παξνρή ππεξεζηψλ θαηαρσξνχληαη ηελ πεξίνδν θαηά ηελ νπνία παξέρνληαη νη ππεξεζίεο, κε βάζε ην ζηάδην νινθιήξσζεο ηεο παξερφκελεο ππεξεζίαο ζε ζρέζε κε ην ζχλνιν ησλ παξερφκελσλ ππεξεζηψλ. (γ) Έζνδα από ηόθνπο Σα έζνδα απφ ηφθνπο αλαγλσξίδνληαη βάζεη ρξνληθήο αλαινγίαο θαη κε ηελ ρξήζε ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ. Όηαλ ππάξρεη απνκείσζε ησλ απαηηήζεσλ, ε ινγηζηηθή αμία απηψλ κεηψλεηαη ζην αλαθηήζηκν πνζφ ηνπο ην νπνίν είλαη ε παξνχζα αμία ησλ αλακελφκελσλ κειινληηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ πξνεμνθινχκελσλ κε ην αξρηθφ πξαγκαηηθφ επηηφθην. ηελ ζπλέρεηα θαηαρσξνχληαη ηφθνη κε ην ίδην επηηφθην επί ηεο απνκεησκέλεο (λέαο ινγηζηηθήο) αμίαο. (δ) Δηζπξαηηόκελα κεξίζκαηα Σα κεξίζκαηα, θαηαρσξνχληαη σο έζνδα, φηαλ ζεκειηψλεηαη ην δηθαίσκα είζπξαμήο ηνπο

21 3.18 Κηζζώζεηο (α) Ν Όκηινο σο κηζζσηήο Οη κηζζψζεηο παγίσλ φπνπ ν Όκηινο δηαηεξεί νπζησδψο φινπο ηνπο θηλδχλνπο θαη ηηο αληακνηβέο ηεο ηδηνθηεζίαο ηαμηλνκνχληαη σο ρξεκαηνδνηηθέο κηζζψζεηο. Οη ρξεκαηνδνηηθέο κηζζψζεηο θεθαιαηνπνηνχληαη κε ηελ έλαξμε ηεο κίζζσζεο ζηε ρακειφηεξε κεηαμχ ηεο εχινγεο αμίαο ηνπ παγίνπ ζηνηρείνπ ή ηεο παξνχζαο αμίαο ησλ ειάρηζησλ κηζζσκάησλ. Θάζε κίζζσκα επηκεξίδεηαη κεηαμχ ηεο ππνρξέσζεο θαη ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ εμφδσλ έηζη ψζηε λα επηηπγράλεηαη έλα ζηαζεξφ επηηφθην ζηελ ππνιεηπφκελε ρξεκαηννηθνλνκηθή ππνρξέσζε. Οη αληίζηνηρεο ππνρξεψζεηο απφ κηζζψκαηα, θαζαξέο απφ ρξεκαηννηθνλνκηθά έμνδα, απεηθνλίδνληαη ζηηο ππνρξεψζεηο. Σν κέξνο ηνπ ρξεκαηννηθνλνκηθνχ εμφδνπ πνπ αθνξά ζε ρξεκαηνδνηηθέο κηζζψζεηο αλαγλσξίδεηαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο θαηά ηε δηάξθεηα ηεο κίζζσζεο. Σα πάγηα πνπ απνθηήζεθαλ κε ρξεκαηνδνηηθή κίζζσζε απνζβέλνληαη ζηε κηθξφηεξε πεξίνδν κεηαμχ ηεο σθέιηκεο δσήο ησλ παγίσλ ζηνηρείσλ θαη ηεο δηάξθεηαο κίζζσζήο ηνπο. Κηζζψζεηο φπνπ νπζησδψο νη θίλδπλνη θαη αληακνηβέο ηεο ηδηνθηεζίαο δηαηεξνχληαη απφ ηνλ εθκηζζσηή ηαμηλνκνχληαη σο ιεηηνπξγηθέο κηζζψζεηο. Οη πιεξσκέο πνπ γίλνληαη γηα ηηο ιεηηνπξγηθέο κηζζψζεηο (θαζαξέο απφ ηπρφλ θίλεηξα πνπ πξνζθέξζεθαλ απφ ηνλ εθκηζζσηή) αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο κε ηελ ζηαζεξή κέζνδν θαηά ηε δηάξθεηα ηεο κίζζσζεο. (β) Ν Όκηινο σο εθκηζζσηήο Όηαλ πάγηα εθκηζζψλνληαη κε ρξεκαηνδνηηθή κίζζσζε, ε παξνχζα αμία ησλ κηζζσκάησλ θαηαρσξείηαη σο απαίηεζε. Ζ δηαθνξά κεηαμχ ηνπ κηθηνχ πνζνχ ηεο απαίηεζεο θαη ηεο παξνχζαο αμίαο ηεο απαίηεζεο θαηαρσξείηαη σο αλαβαιιφκελν ρξεκαηννηθνλνκηθφ έζνδν. Σν έζνδν απφ ηελ εθκίζζσζε αλαγλσξίδεηαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο θαηά ηε δηάξθεηα ηεο κίζζσζεο ρξεζηκνπνηψληαο ηε κέζνδν ηεο θαζαξήο επέλδπζεο, ε νπνία αληηπξνζσπεχεη κηα ζηαζεξή πεξηνδηθή απφδνζε. Πάγηα πνπ εθκηζζψλνληαη κε ιεηηνπξγηθέο κηζζψζεηο πεξηιακβάλνληαη ζηηο ελζψκαηεο αθηλεηνπνηήζεηο ηνπ ηζνινγηζκνχ. Απνζβέλνληαη θαηά ηε δηάξθεηα ηεο αλακελφκελεο σθέιηκεο δσήο ηνπο ζε βάζε ζχκθσλε κε παξφκνηεο ηδηφθηεηεο ελζψκαηεο αθηλεηνπνηήζεηο. Σν έζνδν ηνπ ελνηθίνπ (θαζαξφ απφ ηπρφλ θίλεηξα πνπ δφζεθαλ ζηνπο κηζζσηέο) αλαγλσξίδεηαη κε ηε ζηαζεξή κέζνδν θαηά ηε δηάξθεηα ηεο πεξηφδνπ ηεο κίζζσζεο Γηαλνκή κεξηζκάησλ Ζ δηαλνκή κεξηζκάησλ ζηνπο κεηφρνπο ηεο Κεηξηθήο αλαγλσξίδεηαη σο ππνρξέσζε ζηηο εηαηξηθέο θαη ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο φηαλ ε δηαλνκή εγθξίλεηαη απφ ηελ Γεληθή πλέιεπζε ησλ Κεηφρσλ Αλαθνξά θαηά ηνκείο δξαζηεξηόηεηαο Ωο επηρεηξεκαηηθφο ηνκέαο νξίδεηαη κία νκάδα πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ιεηηνπξγηψλ πνπ παξέρνπλ πξντφληα θαη ππεξεζίεο, ηα νπνία ππφθεηληαη ζε δηαθνξεηηθνχο θηλδχλνπο θαη απνδφζεηο απφ εθείλα άιισλ επηρεηξεκαηηθψλ ηνκέσλ. Ωο γεσγξαθηθφο ηνκέαο, νξίδεηαη κία

22 γεσγξαθηθή πεξηνρή, ζηελ νπνία παξέρνληαη πξντφληα θαη ππεξεζίεο θαη ε νπνία ππφθεηηαη ζε δηαθνξεηηθνχο θηλδχλνπο θαη απνδφζεηο απφ άιιεο πεξηνρέο Ζ έδξα ηεο Δηαηξείαο θαη ε θχξηα δξαζηεξηνπνίεζή ηεο είλαη ε Διιάδα. Οη πσιήζεηο ηνπ Οκίινπ γίλνληαη θπξίσο ζηελ Διιάδα θαη ζε άιιεο ρψξεο ησλ Βαιθαλίσλ θαη ηεο Θχπξνπ. Ζ θχξηα δξαζηεξηφηεηα ηνπ Οκίινπ είλαη ε παξαγσγή θαη δηάζεζε αιιαληηθψλ θαη πξντφλησλ θξέαηνο. Δπηπιένλ, ν Όκηινο παξάγεη πξντφληα πνπ έρνπλ ζρέζε κε ηα αιιαληηθά (πίηζεο), θαζψο επίζεο παξάγεη θαη εκπνξεχεηαη ηπξνθνκηθά πξντφληα θαη άιια ηξφθηκα. Οη ζπλαιιαγέο θαη δξαζηεξηφηεηεο ησλ εηαηξεηψλ ηνπ Οκίινπ ιακβάλνπλ ρψξα ζηελ έδξα απηψλ. Βάζεη ησλ αλσηέξσ, ν δηαρσξηζκφο ησλ δξαζηεξηνηήησλ ηνπ Οκίινπ, γίλεηαη θαηά γεσγξαθηθή πεξηνρή θαη θαηά δξαζηεξηφηεηα Ππγθξηηηθά ζηνηρεία θαη ζηξνγγπινπνηήζεηο Οξηζκέλα ζπγθξηηηθά θνλδχιηα αλαηαμηλνκήζεθαλ γηα λα είλαη ζπγθξίζηκα κε ηα αληίζηνηρα ηεο ηξέρνπζαο ρξήζεο. Γηαθνξέο πνπ παξνπζηάδνληαη κεηαμχ ησλ θνλδπιίσλ ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο θαη ησλ αληίζηνηρσλ θνλδπιίσλ ζηηο ζεκεηψζεηο νθείινληαη ζε ζηξνγγπινπνηήζεηο. 4. Λέα πξόηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηύπσλ θαη δηεξκελείεο: πγθεθξηκέλα λέα πξφηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηχπσλ θαη δηεξκελείεο έρνπλ εθδνζεί, ηα νπνία είλαη ππνρξεσηηθά γηα ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ θαηά ηε δηάξθεηα ηεο παξνχζαο ρξήζεο ή κεηαγελέζηεξα. Ζ εθηίκεζε ηνπ Οκίινπ ζρεηηθά κε ηελ επίδξαζε απφ ηελ εθαξκνγή απηψλ ησλ λέσλ πξνηχπσλ, ηξνπνπνηήζεσλ θαη δηεξκελεηψλ παξαηίζεηαη παξαθάησ. Πξφηππα θαη Γηεξκελείεο ππνρξεσηηθέο γηα ηελ ηξέρνπζα νηθνλνκηθή πεξίνδν / ρξήζε ΓΞΣΑ 3 (Αλαζεσξεκέλν) «Ππλελώζεηο Δπηρεηξήζεσλ» θαη ΓΙΞ 27 (Ρξνπνπνηεκέλν) «Δλνπνηεκέλεο θαη Ηδηαίηεξεο Νηθνλνκηθέο Θαηαζηάζεηο» Σν αλαζεσξεκέλν ΓΠΥΑ 3 εηζάγεη κηα ζεηξά αιιαγψλ ζην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ ζπλελψζεσλ επηρεηξήζεσλ νη νπνίεο ζα επεξεάζνπλ ην πνζφ ηεο αλαγλσξηζζείζαο ππεξαμίαο, ηα απνηειέζκαηα ηεο αλαθεξφκελεο πεξηφδνπ ζηελ νπνία πξαγκαηνπνηείηαη ε απφθηεζε επηρεηξήζεσλ θαη ηα κειινληηθά απνηειέζκαηα. Απηέο νη αιιαγέο πεξηιακβάλνπλ ηελ εμνδνπνίεζε δαπαλψλ πνπ ζρεηίδνληαη κε ηελ απφθηεζε θαη ηελ αλαγλψξηζε κεηαγελέζηεξσλ κεηαβνιψλ ζηελ εχινγε αμία ηνπ ελδερφκελνπ ηηκήκαηνο ( contingent consideration ) ζηα απνηειέζκαηα. Σν ηξνπνπνηεκέλν ΓΙΠ 27 απαηηεί ζπλαιιαγέο πνπ νδεγνχλ ζε αιιαγέο πνζνζηψλ ζπκκεηνρήο ζε ζπγαηξηθή λα θαηαρσξνχληαη ζηελ θαζαξή ζέζε. Σν ηξνπνπνηεκέλν πξφηππν κεηαβάιιεη ην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ γηα ηηο δεκίεο πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη απφ ζπγαηξηθή εηαηξεία θαζψο θαη ηεο απψιεηαο ηνπ ειέγρνπ ζπγαηξηθήο. Δπηπιένλ, δίλεηαη ε δπλαηφηεηα επηινγήο, ζε θάζε ζπλέλσζε επηρεηξήζεσλ, ν απνθηψλ λα επηκεηξά ηπρφλ κε ειέγρνπζα ζπκκεηνρή ζηνλ απνθηψκελν είηε ζηελ εχινγε αμία είηε ζην αλαινγηθφ πνζνζηφ ηνπο επί ηεο

23 κε ειέγρνπζαο ζπκκεηνρήο, ησλ θαζαξψλ αλαγλσξίζηκσλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ ηνπ απνθηψκελνπ. Ο Όκηινο εθαξκφδεη απηέο ηηο αιιαγέο απφ ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ ΓΞΣΑ 1 (Ρξνπνπνίεζε) «Ξξώηε εθαξκνγή ησλ δηεζλώλ πξνηύπσλ ρξεκαηννηθνλνκηθήο αλαθνξάο» - πξόζζεηεο απαιιαγέο Ζ παξνχζα ηξνπνπνίεζε παξέρεη επηπξφζζεηεο επεμεγήζεηο γηα ηηο εηαηξείεο πνπ εθαξκφδνπλ γηα πξψηε θνξά ηα ΓΠΥΑ αλαθνξηθά κε ηελ ρξήζε ηνπ ηεθκαηξφκελνπ θφζηνπο ζηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πεηξειαίνπ θαη αεξίνπ, ηνλ θαζνξηζκφ γηα ην θαηά πφζν θάπνηα ζπκθσλία εκπεξηέρεη κίζζσζε θαη ηηο ππνρξεψζεηο παξνπιηζκνχ νη νπνίεο πεξηιακβάλνληαη ζην θφζηνο ησλ ελζψκαησλ παγίσλ. Ζ ζπγθεθξηκέλε ηξνπνπνίεζε δελ έρεη επίδξαζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηνπ Οκίινπ θαζψο ν φκηινο έρεη ήδε κεηαβεί ζηα ΓΠΥΑ. ΓΞΣΑ 2 (Ρξνπνπνίεζε) «Ξαξνρέο πνπ Δμαξηώληαη από ηελ Αμία ησλ Κεηνρώλ» θνπφο ηεο ηξνπνπνίεζεο είλαη λα απνζαθελίζεη ην πεδίν εθαξκνγήο ηνπ ΓΠΥΑ 2 θαη ην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ γηα ηηο ακνηβέο πνπ εμαξηψληαη απφ ηελ αμία ηεο κεηνρήο θαη δηαθαλνλίδνληαη ηνηο κεηξεηνίο ζηηο ελνπνηεκέλεο ή αηνκηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο πνπ ιακβάλεη αγαζά ή ππεξεζίεο, φηαλ ε νηθνλνκηθή νληφηεηα δελ έρεη θακία ππνρξέσζε λα εμνθιήζεη ηηο ακνηβέο πνπ εμαξηψληαη απφ ηελ αμία ησλ κεηνρψλ. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή δελ επεξεάδεη ηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηνπ Οκίινπ. ΓΙΞ 39 (Ρξνπνπνίεζε) «Σξεκαηννηθνλνκηθά κέζα: Αλαγλώξηζε θαη Δπηκέηξεζε» Ζ παξνχζα ηξνπνπνίεζε απνζαθελίδεη ηνλ ηξφπν κε ηνλ νπνίν ζα έπξεπε λα εθαξκφδνληαη, ζε ζπγθεθξηκέλεο πεξηπηψζεηο, νη αξρέο πνπ θαζνξίδνπλ θαηά πφζν έλαο αληηζηαζκηδφκελνο θίλδπλνο ή ηκήκα ησλ ηακεηαθψλ ξνψλ εκπίπηεη ζην πεδίν εθαξκνγήο ηεο ινγηζηηθήο αληηζηάζκηζεο. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή δελ εθαξκφδεηαη ζηνλ Όκηιν, θαζψο δελ αθνινπζεί ινγηζηηθή αληηζηάζκηζεο ζχκθσλα κε ην ΓΙΠ 39. ΔΓΓΞΣΑ 12 - Ππκθσλίεο Ξαξαρώξεζεο (ζχκθσλα κε ηελ πηνζέηεζε απφ ηελ ΔΔ, εθαξκφδεηαη γηα ηηο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 30 Καξηίνπ 2009) Ζ δηεξκελεία αλαθέξεηαη ζηηο εηαηξείεο πνπ ζπκκεηέρνπλ ζε ζπκθσλίεο παξαρψξεζεο. Ζ δηεξκελεία απηή δελ έρεη εθαξκνγή ζηνλ Όκηιν. ΔΓΓΞΣΑ 15 Ππκθσλίεο γηα ηελ θαηαζθεπή αθίλεηεο πεξηνπζίαο (ζχκθσλα κε ηελ πηνζέηεζε απφ ηελ ΔΔ, εθαξκφδεηαη απφ 1 Ηαλνπαξίνπ 2010) Ζ δηεξκελεία αλαθέξεηαη ζηνπο πθηζηάκελνπο δηαθνξεηηθνχο ινγηζηηθνχο ρεηξηζκνχο γηα ηηο πσιήζεηο αθίλεηεο πεξηνπζίαο. Κεξηθέο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο αλαγλσξίδνπλ ην έζνδν ζχκθσλα κε ην ΓΙΠ 18 (δει. φηαλ κεηαθέξνληαη νη θίλδπλνη θαη ηα νθέιε θπξηφηεηαο ηεο αθίλεηεο πεξηνπζίαο) θαη άιιεο αλαγλσξίδνπλ ην έζνδν αλάινγα κε ην ζηάδην νινθιήξσζεο ηεο αθίλεηεο πεξηνπζίαο ζχκθσλα κε ην ΓΙΠ 11. Ζ δηεξκελεία δηαζαθελίδεη πνην πξφηππν πξέπεη λα εθαξκνζηεί ζε θάζε πεξίπησζε. Ζ δηεξκελεία δελ έρεη εθαξκνγή ζηνλ Όκηιν

24 ΔΓΓΞΣΑ 16 - Αληηζηαζκίζεηο κηαο θαζαξήο επέλδπζεο ζε εθκεηάιιεπζε ζην εμσηεξηθό (ζχκθσλα κε ηελ πηνζέηεζε απφ ηελ ΔΔ, εθαξκφδεηαη απφ 1 Ηνπιίνπ 2009) Ζ δηεξκελεία έρεη εθαξκνγή ζε κία νηθνλνκηθή νληφηεηα πνπ αληηζηαζκίδεη ηνλ θίλδπλν μέλνπ λνκίζκαηνο πνπ πξνθχπηεη απφ θαζαξή επέλδπζε ηεο ζε εθκεηάιιεπζε ζην εμσηεξηθφ θαη πιεξεί ηνπο φξνπο γηα ινγηζηηθή αληηζηάζκηζεο ζχκθσλα κε ην ΓΙΠ 39. Ζ δηεξκελεία παξέρεη νδεγίεο ζρεηηθά κε ηνλ ηξφπν κε ηνλ νπνίν κία νηθνλνκηθή νληφηεηα πξέπεη λα θαζνξίζεη ηα πνζά πνπ αλαηαμηλνκνχληαη απφ ηα ίδηα θεθάιαηα ζηα απνηειέζκαηα ηφζν γηα ην κέζν αληηζηάζκηζεο φζν θαη γηα ην αληηζηαζκηδφκελν ζηνηρείν. Ζ δηεξκελεία δελ έρεη εθαξκνγή ζηνλ Όκηιν, θαζψο ν Όκηινο δελ εθαξκφδεη ινγηζηηθή αληηζηάζκηζεο γηα νπνηαδήπνηε επέλδπζε ζε εθκεηάιιεπζε ζην εμσηεξηθφ. ΔΓΓΞΣΑ 17 «Γηαλνκή κε ρξεκαηηθώλ πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ ζηνπο κεηόρνπο» Ζ δηεξκελεία παξέρεη θαζνδήγεζε ζηνλ ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ ησλ αθφινπζσλ κε ακνηβαίσλ (non-reciprocal) δηαλνκψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ απφ ηελ νηθνλνκηθή νληφηεηα ζηνπο κεηφρνπο πνπ ελεξγνχλ ππφ ηελ ηδηφηεηά ηνπο σο κέηνρνη : α) δηαλνκέο κε ρξεκαηηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ θαη β) δηαλνκέο πνπ δίλνπλ ζηνπο κεηφρνπο ηελ επηινγή απνιαβήο είηε κε ρξεκαηηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ είηε κεηξεηψλ. Ζ δηεξκελεία απηή δελ επεξεάδεη ηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηνπ Οκίινπ. ΔΓΓΞΣΑ 18 «Κεηαβηβάζεηο πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ από πειάηεο» (ζχκθσλα κε ηελ πηνζέηεζε απφ ηελ ΔΔ, εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 31 Οθησβξίνπ 2009) Ζ δηεξκελεία δηεπθξηλίδεη ηηο απαηηήζεηο ησλ ΓΠΥΑ γηα ηηο ζπκθσλίεο ζηηο νπνίεο ε νηθνλνκηθή νληφηεηα ιακβάλεη απφ έλαλ πειάηε έλα ελζψκαην πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν, ην νπνίν πξέπεη ζηε ζπλέρεηα λα ρξεζηκνπνηήζεη γηα λα παξέρεη ζηνλ πειάηε ηε ζπλερή πξφζβαζε ζε αγαζά ή ζε ππεξεζίεο. ε νξηζκέλεο πεξηπηψζεηο, ε νηθνλνκηθή νληφηεηα ιακβάλεη κεηξεηά απφ έλαλ πειάηε πνπ πξέπεη λα ρξεζηκνπνηεζνχλ κφλν γηα ηελ απφθηεζε ή ηελ θαηαζθεπή ηνπ ελζψκαηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ. Ζ δηεξκελεία δελ έρεη εθαξκνγή ζηνλ Όκηιν. Σξνπνπνηήζεηο ζε πξφηππα πνπ απνηεινχλ έλα ηκήκα ηνπ πξνγξάκκαηνο εηήζησλ βειηηψζεσλ γηα ην 2009 ηνπ ΓΙΠ (πκβνχιην Γηεζλψλ Ινγηζηηθψλ Πξνηχπσλ) Οη παξαθάησ ηξνπνπνηήζεηο πεξηγξάθνπλ ηηο ζεκαληηθφηεξεο αιιαγέο πνπ ππεηζέξρνληαη ζηα ΓΠΥΑ σο επαθφινπζν ησλ απνηειεζκάησλ ηνπ εηήζηνπ πξνγξάκκαηνο βειηηψζεσλ ηνπ ΓΙΠ πνπ δεκνζηεχηεθε ηνλ Ηνχιην Οη παξαθάησ ηξνπνπνηήζεηο ηζρχνπλ γηα ηελ ηξέρνπζα νηθνλνκηθή πεξίνδν / ρξήζε. Δπίζεο, εθφζνλ δελ αλαθέξεηαη δηαθνξεηηθά, νη ηξνπνπνηήζεηο απηέο δελ έρνπλ ζεκαληηθή επίπησζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηνπ Οκίινπ. ΓΞΣΑ 2 «Ξαξνρέο πνπ Δμαξηώληαη από ηελ Αμία ησλ Κεηνρώλ» Ζ ηξνπνπνίεζε επηβεβαηψλεη φηη νη εηζθνξέο κηαο επηρείξεζεο γηα ηε ζχζηαζε κίαο θνηλνπξαμίαο θαη νη ζπλαιιαγέο θνηλνχ ειέγρνπ εμαηξνχληαη απφ ην πεδίν εθαξκνγήο ηνπ ΓΠΥΑ

25 ΓΞΣΑ 5 «Mε Θπθινθνξνύληα Ξεξηνπζηαθά Πηνηρεία πνπ Θαηέρνληαη πξνο Ξώιεζε θαη Γηαθνπείζεο Γξαζηεξηόηεηεο» Ζ ηξνπνπνίεζε απνζαθελίδεη γλσζηνπνηήζεηο πνπ απαηηνχληαη φζνλ αθνξά ηα κε θπθινθνξνχληα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ θαηαηάζζνληαη σο θαηερφκελα πξνο πψιεζε ή ηηο δηαθνπείζεο δξαζηεξηφηεηεο. ΓΞΣΑ 8 «Θιάδνη Γξαζηεξηνηήησλ» Ζ ηξνπνπνίεζε παξέρεη δηεπθξηλίζεηο φζνλ αθνξά ηελ γλσζηνπνίεζε πιεξνθνξηψλ ζρεηηθά κε ηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ηνπ ηνκέα. ΓΙΞ 1 «Ξαξνπζίαζε ησλ Νηθνλνκηθώλ Θαηαζηάζεσλ» Ζ ηξνπνπνίεζε παξέρεη δηεπθξηλίζεηο φηη ν πηζαλφο δηαθαλνληζκφο κηαο ππνρξέσζεο κε ηελ έθδνζε ζπκκεηνρηθψλ ηίηισλ δελ έρεη ζρέζε κε ηελ θαηάηαμή ηεο σο θπθινθνξνχλ ή κε θπθινθνξνχλ ζηνηρείν. ΓΙΞ 7 «Θαηαζηάζεηο Ρακεηαθώλ Ονώλ» Ζ ηξνπνπνίεζε απαηηεί φηη κφλν νη δαπάλεο πνπ θαηαιήγνπλ ζε έλα αλαγλσξηζκέλν πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν ζηελ θαηάζηαζε ηεο νηθνλνκηθήο ζέζεο κπνξνχλ λα θαηαηάζζνληαη σο επελδπηηθέο δξαζηεξηφηεηεο. ΓΙΞ 17 «Κηζζώζεηο» Ζ ηξνπνπνίεζε παξέρεη δηεπθξηλίζεηο σο πξνο ηελ θαηάηαμε ησλ κηζζψζεσλ γεπέδσλ θαη θηηξίσλ σο ρξεκαηνδνηηθέο ή ιεηηνπξγηθέο κηζζψζεηο. ΓΙΞ 18 «Έζνδα» Ζ ηξνπνπνίεζε παξέρεη πξφζζεηε θαζνδήγεζε ζρεηηθά κε ηνλ θαζνξηζκφ σο πξνο ην αλ ε νηθνλνκηθή νληφηεηα ελεξγεί σο πξαθηνξεπφκελνο/εληνιέαο ή πξάθηνξαο. ΓΙΞ 36 «Απνκείσζε Αμίαο Ξεξηνπζηαθώλ Πηνηρείσλ» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη φηη ε κεγαιχηεξε κνλάδα δεκηνπξγίαο ηακεηαθψλ ξνψλ ζηελ νπνία πξέπεη λα επηκεξηζηεί ε ππεξαμία γηα ηνπο ζθνπνχο ηνπ ειέγρνπ απνκείσζεο είλαη έλαο ιεηηνπξγηθφο ηνκέαο φπσο νξίδεηαη απφ ηελ παξάγξαθν 5 ηνπ ΓΠΥΑ 8 (δειαδή πξηλ απφ ηε ζπγθέληξσζε/άζξνηζε ησλ ηνκέσλ). ΓΙΞ 38 «Άϋια Ξεξηνπζηαθά Πηνηρεία» Οη ηξνπνπνηήζεηο δηεπθξηλίδνπλ (α) ηηο απαηηήζεηο ζχκθσλα κε ην ΓΠΥΑ 3 (αλαζεσξεκέλν) φζνλ αθνξά ην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ ησλ άυισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ απνθηήζεθαλ ζε κία ζπλέλσζε επηρεηξήζεσλ θαη (β) ηελ πεξηγξαθή ησλ κεζφδσλ απνηίκεζεο πνπ ρξεζηκνπνηνχληαη επξέσο απφ ηηο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο θαηά ηελ επηκέηξεζε ηεο εχινγεο αμίαο ησλ άυισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ απνθηήζεθαλ ζε κία ζπλέλσζε επηρεηξήζεσλ θαη δελ δηαπξαγκαηεχνληαη ζε ελεξγέο αγνξέο

26 ΓΙΞ 39 «Σξεκαηννηθνλνκηθά Κέζα: Αλαγλώξηζε θαη Δπηκέηξεζε» Οη ηξνπνπνηήζεηο αθνξνχλ (α) δηεπθξηλίζεηο ζρεηηθά κε ηελ αληηκεηψπηζε ησλ θπξψζεσλ/πξνζηίκσλ απφ πξνπιεξσκή δαλείσλ σο παξάγσγα ζηελά ζπλδεδεκέλα κε ην θχξην ζπκβφιαην, (β) ην πεδίν απαιιαγήο γηα ηηο ζπκβάζεηο ζπλέλσζεο επηρεηξήζεσλ θαη (γ) δηεπθξηλίζεηο φηη ηα θέξδε ή δεκηέο απφ αληηζηάζκηζε ηακεηαθψλ ξνψλ κηαο πξνζδνθψκελεο ζπλαιιαγήο πξέπεη λα επαλαηαμηλνκεζνχλ απφ ηα ίδηα θεθάιαηα ζηα απνηειέζκαηα ζηελ πεξίνδν θαηά ηελ νπνία ε αληηζηαζκηδφκελε πξνζδνθψκελε ηακεηαθή ξνή επεξεάδεη ηα απνηειέζκαηα. ΔΓΓΞΣΑ 9 «Δπαλεθηίκεζε ησλ Δλζσκαησκέλσλ Ξαξαγώγσλ» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη φηη ε ΔΓΓΠΥΑ 9 δελ ηζρχεη ζε πηζαλή επαλεθηίκεζε, θαηά ηελ εκεξνκελία ηεο απφθηεζεο, ησλ ελζσκαησκέλσλ παξαγψγσλ ζε ζπκβφιαηα πνπ απνθηήζεθαλ ζε κία ζπλέλσζε επηρεηξήζεσλ πνπ αθνξά νηθνλνκηθέο νληφηεηεο πνπ ηεινχλ ππφ θνηλφ έιεγρν. ΔΓΓΞΣΑ 16 «Αληηζηαζκίζεηο κηαο Θαζαξήο Δπέλδπζεο ζε Δθκεηάιιεπζε ζην Δμσηεξηθό» Ζ ηξνπνπνίεζε αλαθέξεη φηη, ζε αληηζηάζκηζε κηαο θαζαξήο επέλδπζεο ζε εθκεηάιιεπζε ζην εμσηεξηθφ, θαηάιιεια κέζα αληηζηάζκηζεο κπνξεί λα θαηέρνληαη απφ νπνηαδήπνηε νηθνλνκηθή νληφηεηα εληφο ηνπ νκίινπ, ζπκπεξηιακβαλνκέλεο ηεο ηδίαο εθκεηάιιεπζεο ζην εμσηεξηθφ, εθφζνλ πιεξνχληαη νξηζκέλεο πξνυπνζέζεηο. Πξφηππα θαη Γηεξκελείεο ππνρξεσηηθέο απφ πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά απφ 1 Ηαλνπαξίνπ 2011 ΓΞΣΑ 9 «Σξεκαηννηθνλνκηθά κέζα» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2013) Σν ΓΠΥΑ 9 απνηειεί ην πξψην κέξνο ηεο πξψηεο θάζεο ζην έξγν ηνπ ΓΙΠ (πκβνχιην Γηεζλψλ Ινγηζηηθψλ Πξνηχπσλ) γηα ηελ αληηθαηάζηαζε ηνπ ΓΙΠ 39. Σν ΓΙΠ ζθνπεχεη λα επεθηείλεη ην ΓΠΥΑ 9 θαηά ηε δηάξθεηα ηνπ 2010 έηζη ψζηε λα πξνζηεζνχλ λέεο απαηηήζεηο γηα ηελ ηαμηλφκεζε θαη ηελ επηκέηξεζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ππνρξεψζεσλ, ηελ απναλαγλψξηζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ κέζσλ, ηελ απνκείσζε ηεο αμίαο, θαη ηε ινγηζηηθή αληηζηάζκηζεο. Σν ΓΠΥΑ 9 νξίδεη φηη φια ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία επηκεηξψληαη αξρηθά ζηελ εχινγε αμία ηνπο ζπλ, ζηελ πεξίπησζε ελφο ρξεκαηννηθνλνκηθνχ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ πνπ δελ είλαη ζηελ εχινγε αμία κέζσ ησλ απνηειεζκάησλ, ζπγθεθξηκέλα θφζηε ζπλαιιαγψλ. Ζ κεηαγελέζηεξε επηκέηξεζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ γίλεηαη είηε ζην απνζβεζκέλν θφζηνο είηε ζηελ εχινγε αμία θαη εμαξηάηαη απφ ην επηρεηξεκαηηθφ κνληέιν ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο ζρεηηθά κε ηε δηαρείξηζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ησλ ζπκβαηηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ ηνπ ρξεκαηννηθνλνκηθνχ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ. Σν ΓΠΥΑ 9 απαγνξεχεη επαλαηαμηλνκήζεηο, εθηφο απφ ζπάληεο πεξηπηψζεηο πνπ ην επηρεηξεκαηηθφ κνληέιν ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο αιιάμεη, θαη ζηελ πξνθεηκέλε πεξίπησζε ε νηθνλνκηθή νληφηεηα απαηηείηαη λα επαλαηαμηλνκήζεη κειινληηθά ηα επεξεαδφκελα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία. χκθσλα κε ηηο αξρέο ηνπ ΓΠΥΑ 9, φιεο νη επελδχζεηο ζε ζπκκεηνρηθνχο ηίηινπο πξέπεη λα επηκεηξψληαη ζε εχινγε αμία. Δληνχηνηο, ε δηνίθεζε έρεη ηελ επηινγή λα παξνπζηάδεη ζηα ινηπά ζπλνιηθά έζνδα ηα πξαγκαηνπνηεζέληα θαη κε πξαγκαηνπνηεζέληα θέξδε θαη δεκηέο

27 εχινγεο αμίαο ζπκκεηνρηθψλ ηίηισλ πνπ δελ θαηέρνληαη πξνο εκπνξηθή εθκεηάιιεπζε. Απηφο ν πξνζδηνξηζκφο γίλεηαη θαηά ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε γηα θάζε έλα ρξεκαηννηθνλνκηθφ κέζν μερσξηζηά θαη δελ κπνξεί λα αιιάμεη. Σα θέξδε θαη νη δεκηέο εχινγεο αμίαο δελ κεηαθέξνληαη ζηα απνηειέζκαηα κεηαγελέζηεξα, ελψ ηα έζνδα απφ κεξίζκαηα ζα ζπλερίζνπλ λα αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα. Σν ΓΠΥΑ 9 θαηαξγεί ηελ εμαίξεζε ηεο επηκέηξεζεο ζε θφζηνο γηα ηηο κε εηζεγκέλεο κεηνρέο θαη ηα παξάγσγα ζε κε εηζεγκέλεο κεηνρέο, αιιά παξέρεη θαζνδήγεζε γηα ην πφηε ην θφζηνο κπνξεί λα είλαη αληηπξνζσπεπηηθή εθηίκεζε ηεο εχινγεο αμίαο. Ο Όκηινο βξίζθεηαη ζηε δηαδηθαζία εθηίκεζεο ηεο επίδξαζεο ηνπ ΓΠΥΑ 9 ζηηο νηθνλνκηθέο ηνπ θαηαζηάζεηο. Σν ΓΠΥΑ 9 δελ κπνξεί λα εθαξκνζηεί λσξίηεξα απφ ηνλ Όκηιν δηφηη δελ έρεη πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Κφλν φηαλ πηνζεηεζεί, ν Όκηινο ζα απνθαζίζεη εάλ ζα εθαξκφζεη ην ΓΠΥΑ 9 λσξίηεξα απφ ηελ 1 Ηαλνπαξίνπ ΓΙΞ 24 (Ρξνπνπνίεζε) «Γλσζηνπνηήζεηο ζπλδεδεκέλσλ κεξώλ» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 ε Ηαλνπαξίνπ 2011) Ζ παξνχζα ηξνπνπνίεζε επηρεηξεί λα κεηψζεη ηηο γλσζηνπνηήζεηο ησλ ζπλαιιαγψλ αλάκεζα ζε ζπλδεδεκέλα κέξε δεκνζίνπ (government-related entities) θαη λα απνζαθελίζεη ηελ έλλνηα ηνπ ζπλδεδεκέλνπ κέξνπο. πγθεθξηκέλα, θαηαξγείηαη ε ππνρξέσζε ησλ ζπλδεδεκέλσλ κεξψλ δεκνζίνπ λα γλσζηνπνηήζνπλ ηηο ιεπηνκέξεηεο φισλ ησλ ζπλαιιαγψλ κε ην δεκφζην θαη κε άιια ζπλδεδεκέλα κέξε δεκνζίνπ, απνζαθελίδεη θαη απινπνηεί ηνλ νξηζκφ ηνπ ζπλδεδεκέλνπ κέξνπο θαη επηβάιιεη ηελ γλσζηνπνίεζε φρη κφλν ησλ ζρέζεσλ, ησλ ζπλαιιαγψλ θαη ησλ ππνινίπσλ αλάκεζα ζηα ζπλδεδεκέλα κέξε αιιά θαη ησλ δεζκεχζεσλ ηφζν ζηηο αηνκηθέο φζν θαη ζηηο ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. Ο Όκηινο ζα εθαξκφζεη απηέο ηηο αιιαγέο απφ ηελ εκέξα πνπ ηίζεληαη ζε εθαξκνγή. ΓΙΞ 32 (Ρξνπνπνίεζε) «Σξεκαηννηθνλνκηθά κέζα: Ξαξνπζίαζε» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 ε Φεβξνπαξίνπ 2010) Ζ παξνχζα ηξνπνπνίεζε παξέρεη επεμεγήζεηο ζρεηηθά κε ηνλ ηξφπν κε ηνλ νπνίν νξηζκέλα δηθαηψκαηα πξέπεη λα ηαμηλνκεζνχλ. πγθεθξηκέλα, δηθαηψκαηα, δηθαηψκαηα πξναίξεζεο ή δηθαηψκαηα αγνξάο κεηνρήο γηα ηελ απφθηεζε ζπγθεθξηκέλνπ αξηζκνχ ηδίσλ ζπκκεηνρηθψλ ηίηισλ ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο γηα έλα ζπγθεθξηκέλν πνζφ νπνηνπδήπνηε λνκίζκαηνο απνηεινχλ ζπκκεηνρηθνχο ηίηινπο εάλ ε νηθνλνκηθή νληφηεηα πξνζθέξεη απηά ηα δηθαηψκαηα, δηθαηψκαηα πξναίξεζεο ή δηθαηψκαηα αγνξάο κεηνρήο αλαινγηθά ζε φινπο ηνπο πθηζηάκελνπο κεηφρνπο ηεο ίδηαο θαηεγνξίαο ησλ ηδίσλ, κε παξαγψγσλ, ζπκκεηνρηθψλ ηίηισλ. Ζ ζπγθεθξηκέλε ηξνπνπνίεζε δελ αλακέλεηαη λα έρεη επίδξαζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηνπ Οκίινπ. ΓΞΣΑ 1 (Ρξνπνπνίεζε) «Ξξώηε εθαξκνγή ησλ δηεζλώλ πξνηύπσλ ρξεκαηννηθνλνκηθήο αλαθνξάο» - γλσζηνπνηήζεηο γηα ρξεκαηννηθνλνκηθά κέζα (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 ε Ηνπιίνπ 2010) Ζ παξνχζα ηξνπνπνίεζε παξέρεη γηα ηηο εηαηξείεο πνπ εθαξκφδνπλ γηα πξψηε θνξά ηα ΓΠΥΑ ηηο ίδηεο δηαηάμεηο κεηάβαζεο πνπ πεξηιακβάλνληαη ζηελ ηξνπνπνίεζε ηνπ ΓΠΥΑ 7 ζρεηηθά κε ηε ζπγθξηηηθή πιεξνθφξεζε πνπ αθνξά ηηο γλσζηνπνηήζεηο ηεο λέαο ηεξάξρεζεο ηξηψλ επηπέδσλ εχινγεο αμίαο. Ζ ζπγθεθξηκέλε ηξνπνπνίεζε δελ ζα έρεη επίδξαζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηνπ Οκίινπ θαζψο ν φκηινο έρεη ήδε κεηαβεί ζηα ΓΠΥΑ

28 ΓΞΣΑ 7 (Ρξνπνπνίεζε) «Σξεκαηννηθνλνκηθά Κέζα: Γλσζηνπνηήζεηο» - κεηαβηβάζεηο ρξεκαηννηθνλνκηθώλ πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ ((εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 ε Ηνπιίνπ 2011) Ζ παξνχζα ηξνπνπνίεζε παξέρεη ηηο γλσζηνπνηήζεηο γηα κεηαβηβαζκέλα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ δελ έρνπλ απναλαγλσξηζηεί εμ νινθιήξνπ θαζψο θαη γηα κεηαβηβαζκέλα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ έρνπλ απναλαγλσξηζηεί εμ νινθιήξνπ αιιά γηα ηα νπνία ν Όκηινο έρεη ζπλερηδφκελε αλάκεημε. Παξέρεη επίζεο θαζνδήγεζε γηα ηελ εθαξκνγή ησλ απαηηνχκελσλ γλσζηνπνηήζεσλ. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή δελ έρεη αθφκε πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΔΓΓΞΣΑ 19 «Γηαγξαθή Σξεκαηννηθνλνκηθώλ πνρξεώζεσλ κε ζπκκεηνρηθνύο ηίηινπο» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 Ηνπιίνπ 2010) Ζ Γηεξκελεία 19 αλαθέξεηαη ζην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ απφ ηελ νηθνλνκηθή νληφηεηα πνπ εθδίδεη ζπκκεηνρηθνχο ηίηινπο ζε έλαλ πηζησηή, πξνθεηκέλνπ λα δηαθαλνληζηεί, νιφθιεξε ή ελ κέξεη, κηα ρξεκαηννηθνλνκηθή ππνρξέσζε. Ζ δηεξκελεία απηή δελ έρεη εθαξκνγή ζηνλ Όκηιν. ΔΓΓΞΣΑ 14 (Ρξνπνπνίεζε) «Όξηα Ξεξηνπζηαθώλ Πηνηρείσλ Θαζνξηζκέλσλ Ξαξνρώλ, Διάρηζην Απαηηνύκελν Πρεκαηηζκέλν θεθάιαην θαη ε αιιειεπίδξαζή ηνπο» (εθαξκφδεηαη γηα ηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 Ηαλνπαξίνπ 2011) Οη ηξνπνπνηήζεηο εθαξκφδνληαη ζε πεξηνξηζκέλεο πεξηπηψζεηο: φηαλ ε νηθνλνκηθή νληφηεηα ππφθεηηαη ζε ειάρηζην απαηηνχκελν ζρεκαηηζκέλν θεθάιαην θαη πξνβαίλεη ζε πξφσξε θαηαβνιή ησλ εηζθνξψλ γηα θάιπςε απηψλ ησλ απαηηήζεσλ. Οη ηξνπνπνηήζεηο απηέο επηηξέπνπλ ζε κία ηέηνηα νηθνλνκηθή νληφηεηα λα αληηκεησπίζεη ην φθεινο απφ κηα ηέηνηα πξφσξε πιεξσκή σο πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν. Ζ δηεξκελεία δελ έρεη εθαξκνγή ζηνλ Όκηιν. Σξνπνπνηήζεηο ζε πξφηππα πνπ απνηεινχλ έλα ηκήκα ηνπ πξνγξάκκαηνο εηήζησλ βειηηψζεσλ γηα ην 2010 ηνπ ΓΙΠ (πκβνχιην Γηεζλψλ Ινγηζηηθψλ Πξνηχπσλ) Οη παξαθάησ ηξνπνπνηήζεηο πεξηγξάθνπλ ηηο ζεκαληηθφηεξεο αιιαγέο πνπ ππεηζέξρνληαη ζηα ΓΠΥΑ σο επαθφινπζν ησλ απνηειεζκάησλ ηνπ εηήζηνπ πξνγξάκκαηνο βειηηψζεσλ ηνπ ΓΙΠ πνπ δεκνζηεχηεθε ηνλ Κάην Οη παξαθάησ ηξνπνπνηήζεηο, εθφζνλ δελ νξίδεηαη δηαθνξεηηθά, ηζρχνπλ γηα ηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ Δπίζεο, εθφζνλ δελ αλαθέξεηαη δηαθνξεηηθά, νη ηξνπνπνηήζεηο απηέο δελ αλακέλεηαη λα έρνπλ ζεκαληηθή επίπησζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηνπ Οκίινπ. ΓΞΣΑ 1 «Ξξώηε εθαξκνγή ησλ δηεζλώλ πξνηύπσλ ρξεκαηννηθνλνκηθήο αλαθνξάο» Οη ηξνπνπνηήζεηο αθνξνχλ: (α) πξφζζεηεο γλσζηνπνηήζεηο αλ κία νηθνλνκηθή νληφηεηα αιιάμεη ηηο ινγηζηηθέο ηεο πνιηηηθέο ή ηελ εθαξκνγή ησλ απαιιαγψλ ηνπ ΓΠΥΑ 1 αθνχ έρεη ήδε δεκνζηεχζεη ελδηάκεζεο νηθνλνκηθέο πιεξνθνξίεο ζχκθσλα κε ην ΓΙΠ 34, (β) απαιιαγέο φηαλ ε βάζε αλαπξνζαξκνγήο ρξεζηκνπνηείηαη σο «ηεθκαηξφκελν θφζηνο», θαη (γ) απαιιαγέο γηα ηηο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο πνπ ππφθεηληαη ζε εηδηθή ξχζκηζε λα ρξεζηκνπνηήζνπλ σο

29 «ηεθκαηξφκελν θφζηνο» γηα ηηο ελζψκαηεο αθηλεηνπνηήζεηο ή ηα άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ηηο ινγηζηηθέο αμίεο ζχκθσλα κε ηηο πξνεγνχκελεο ΓΠΙΑ νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. ΓΞΣΑ 3 «Ππλελώζεηο Δπηρεηξήζεσλ» Οη ηξνπνπνηήζεηο παξέρνπλ επηπξφζζεηεο δηεπθξηλίζεηο ζρεηηθά κε: (α) ζπκθσλίεο ελδερφκελνπ ηηκήκαηνο πνπ πξνθχπηνπλ απφ ζπλελψζεηο επηρεηξήζεσλ κε εκεξνκελίεο απφθηεζεο πνπ πξνεγνχληαη ηεο εθαξκνγήο ηνπ ΓΠΥΑ 3 (2008), (β) ηελ επηκέηξεζε ηεο κε ειέγρνπζαο ζπκκεηνρήο, θαη (γ) ινγηζηηθή αληηκεηψπηζε ησλ ζπλαιιαγψλ πιεξσκήο πνπ βαζίδνληαη ζε αμίεο κεηνρψλ θαη πνπ απνηεινχλ κέξνο κηαο επηρεηξεκαηηθήο ζπλέλσζεο, ζπκπεξηιακβαλνκέλσλ ησλ επηβξαβεχζεσλ πνπ βαζίδνληαη ζε αμίεο κεηνρψλ θαη πνπ δελ αληηθαηαζηάζεθαλ ή εθνχζηα αληηθαηαζηάζεθαλ. ΓΞΣΑ 7 «Σξεκαηννηθνλνκηθά Κέζα: Γλσζηνπνηήζεηο» Οη ηξνπνπνηήζεηο πεξηιακβάλνπλ πνιιαπιέο δηεπθξηλίζεηο ζρεηηθά κε ηηο γλσζηνπνηήζεηο ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ κέζσλ. ΓΙΞ 1 «Ξαξνπζίαζε ησλ Νηθνλνκηθώλ Θαηαζηάζεσλ» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη φηη νη νηθνλνκηθέο νληφηεηεο κπνξνχλ λα παξνπζηάδνπλ ηελ αλάιπζε ησλ ζπζηαηηθψλ ζηνηρείσλ ησλ ινηπψλ ζπλνιηθψλ εζφδσλ είηε ζηελ θαηάζηαζε κεηαβνιψλ ηδίσλ θεθαιαίσλ είηε ζηηο ζεκεηψζεηο. ΓΙΞ 27 «Δλνπνηεκέλεο θαη Ηδηαίηεξεο Νηθνλνκηθέο Θαηαζηάζεηο» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη φηη νη ηξνπνπνηήζεηο ησλ ΓΙΠ 21, ΓΙΠ 28 θαη ΓΙΠ 31 πνπ απνξξένπλ απφ ηελ αλαζεψξεζε ηνπ ΓΙΠ 27 (2008) πξέπεη λα εθαξκφδνληαη κειινληηθά. ΓΙΞ 34 «Δλδηάκεζε Σξεκαηννηθνλνκηθή Αλαθνξά» Ζ ηξνπνπνίεζε δίλεη κεγαιχηεξε έκθαζε ζηηο αξρέο γλσζηνπνίεζεο πνπ πξέπεη λα εθαξκφδνληαη ζε ζρέζε κε ζεκαληηθά γεγνλφηα θαη ζπλαιιαγέο, ζπκπεξηιακβαλνκέλσλ ησλ κεηαβνιψλ αλαθνξηθά κε επηκεηξήζεηο ζηελ εχινγε αμία, θαζψο θαη ζηελ αλάγθε επηθαηξνπνίεζεο ησλ ζρεηηθψλ πιεξνθνξηψλ απφ ηελ πην πξφζθαηε εηήζηα έθζεζε. ΔΓΓΞΣΑ 13 «Ξξνγξάκκαηα Ξηζηόηεηαο Ξειαηώλ» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη ηελ έλλνηα ηνπ φξνπ «εχινγε αμία», ζην πιαίζην ηεο επηκέηξεζεο ηεο επηβξάβεπζεο ησλ πξνγξακκάησλ πηζηφηεηαο πειαηψλ. 5. Γηαρείξηζε ρξεκαηννηθνλνκηθνύ θηλδύλνπ Ξαξάγνληεο ρξεκαηννηθνλνκηθνύ θηλδύλνπ Ο Όκηινο εθηίζεηαη ζε δηάθνξνπο ρξεκαηννηθνλνκηθνχο θηλδχλνπο φπσο θηλδχλνπο αγνξάο (κεηαβνιέο ζε ζπλαιιαγκαηηθέο ηζνηηκίεο, κεηαβνιέο ζηελ εχινγε αμίαο ηνπ ελεξγεηηθνχ θαη

30 παζεηηθνχ ιφγσ κεηαβνιψλ ησλ επηηνθίσλ, κεηαβνιέο ζε ηηκέο αγνξάο), πηζησηηθφ θίλδπλν, θίλδπλν ξεπζηφηεηαο, θαη θίλδπλν ηακεηαθψλ ξνψλ απφ κεηαβνιέο επηηνθίσλ. Σν γεληθφ πξφγξακκα δηαρείξηζεο θηλδχλσλ ηνπ Οκίινπ εζηηάδεηαη ζηε κε πξνβιεςηκφηεηα ησλ ρξεκαηνπηζησηηθψλ αγνξψλ θαη επηδηψθεη λα ειαρηζηνπνηήζεη ηελ ελδερφκελε αξλεηηθή ηνπο επίδξαζε ζηε ρξεκαηννηθνλνκηθή απφδνζε ηνπ Οκίινπ. Ζ δηαρείξηζε θηλδχλσλ εθηειείηαη απφ ηελ θεληξηθή νηθνλνκηθή ππεξεζία ηνπ Οκίινπ, ε νπνία ιεηηνπξγεί κε ζπγθεθξηκέλνπο θαλφλεο πνπ έρνπλ εγθξηζεί απφ ην Γηνηθεηηθφ πκβνχιην. Σν Γηνηθεηηθφ πκβνχιην παξέρεη γξαπηέο νδεγίεο θαη θαηεπζχλζεηο γηα ηελ γεληθή δηαρείξηζε ηνπ θηλδχλνπ θαζψο θαη εηδηθέο νδεγίεο γηα ηελ δηαρείξηζε ζπγθεθξηκέλσλ θηλδχλσλ φπσο ν ζπλαιιαγκαηηθφο θίλδπλνο, ν θίλδπλνο επηηνθίνπ θαη ν πηζησηηθφο θίλδπλνο. (α) Ππλαιιαγκαηηθόο θίλδπλνο Ο Όκηινο δξαζηεξηνπνηείηαη ζηελ Δπξψπε θαη ζπλεπψο ην κεγαιχηεξν κέξνο ησλ ζπλαιιαγψλ ηνπ Οκίινπ δηεμάγεηαη ζε Δπξψ. Κηθξφ κέξνο ησλ αγνξψλ αγαζψλ ηνπ Οκίινπ γίλεηαη ζε άιια λνκίζκαηα (θπξίσο ζε Γνιάξην Ακεξηθήο). Ζ γξήγνξε πιεξσκή ησλ πξνκεζεπηψλ απηψλ κεηψλεη ζεκαληηθά ην ζπλαιιαγκαηηθφ θίλδπλν. Ο Όκηινο θαηά πάγηα ηαθηηθή, δελ πξναγνξάδεη ζπλάιιαγκα θαη δελ ζπλάπηεη ζπκβφιαηα κειινληηθήο εθπιήξσζεο ζπλαιιάγκαηνο κε εμσηεξηθνχο αληηζπκβαιιφκελνπο. (β) Ξηζησηηθόο θίλδπλνο Ο Όκηινο έρεη ζεζπίζεη θαη εθαξκφδεη δηαδηθαζίεο πηζησηηθνχ ειέγρνπ κε ζηφρν ηελ ειαρηζηνπνίεζε ησλ επηζθαιεηψλ θαη ηελ άκεζε θάιπςε ησλ απαηηήζεσλ κε αμηφγξαθα. Οη πσιήζεηο ρνλδξηθήο γίλνληαη ζε πειάηεο κε αμηνινγεκέλν ηζηνξηθφ πηζηψζεσλ. Απφ ηε Γηεχζπλζε Πηζησηηθνχ Διέγρνπ νξίδνληαη πηζησηηθά φξηα αλά πειάηε θαη εθαξκφδνληαη ζπγθεθξηκέλνη φξνη πσιήζεσλ θαη εηζπξάμεσλ. Όπνπ απηφ είλαη δπλαηφλ δεηνχληαη εκπξάγκαηεο ή άιιεο εμαζθαιίζεηο. (γ) Θίλδπλνο ξεπζηόηεηαο Ζ δηαρείξηζε ηνπ θίλδπλνπ ξεπζηφηεηαο ζηνρεχεη ζηε δηαζθάιηζε χπαξμεο επαξθψλ δηαζεζίκσλ θαη ηζνδπλάκσλ θαζψο θαη ηελ εμαζθάιηζε ηεο πηζηνιεπηηθήο ηθαλφηεηαο ηνπ κέζσ ηεο χπαξμεο επαξθψλ πηζησηηθψλ νξίσλ απφ ηηο ζπλεξγαδφκελεο ηξάπεδεο. Οη αλάγθεο ξεπζηφηεηαο παξαθνινπζνχληαη απφ ηελ Δηαηξεία ζε θαζεκεξηλή θαη εβδνκαδηαία βάζε θαζψο θαη ζε κηα θπιηφκελε πεξίνδν 30 εκεξψλ. Οη καθξνπξφζεζκεο αλάγθεο ξεπζηφηεηαο γηα ηνπο επφκελνπο 6 κήλεο θαη ην επφκελν έηνο πξνζδηνξίδνληαη ηξηκεληαία. (δ) Θίλδπλνο κεηαβνιήο επηηνθίσλ Σα ιεηηνπξγηθά έζνδα ηνπ Οκίινπ είλαη νπζησδψο αλεμάξηεηα απφ κεηαβνιέο ζηηο ηηκέο ησλ επηηνθίσλ. Ο Όκηινο δελ έρεη ζην ελεξγεηηθφ ηνπ ζεκαληηθά έληνθα ζηνηρεία. Ο ηξαπεδηθφο δαλεηζκφο ηεο Δηαηξείαο είλαη απνθιεηζηηθά ζε επξψ θαη ππφθεηηαη ζε θπκαηλφκελα επηηφθηα. Ζ Δηαηξεία δελ ρξεζηκνπνηεί παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά πξντφληα πξνθεηκέλνπ λα κεηψζεη ηελ έθζεζή ηεο ζηνλ θίλδπλν κεηαβνιήο ησλ επηηνθίσλ, θαηά ηελ εκεξνκελία ζχληαμεο ηνπ ηζνινγηζκνχ. Ζ Γηνίθεζε ηεο Δηαηξείαο πηζηεχεη φηη δελ πθίζηαληαη ζεκαληηθνί θίλδπλνη απφ πηζαλή κεηαβνιή ησλ επηηνθίσλ, ελψ ε επίπησζε ηεο πηζηνιεπηηθήο ηθαλφηεηαο ηνπ Οκίινπ ζην θφζηνο δαλεηζκνχ είλαη πεξηνξηζκέλε αθνχ, βάζεη ησλ ζπκθσλεκέλσλ δαλεηαθψλ

31 γξακκψλ ην πεξηζψξην δαλεηζκνχ ζην κεγαιχηεξν κέξνο ησλ ηξαπεδηθψλ ρνξεγήζεσλ θπκαίλεηαη ζε πνζνζηφ 3,5%. Ξξνζδηνξηζκόο ησλ επιόγσλ αμηώλ Ζ εχινγε αμία ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ πνπ δηαπξαγκαηεχνληαη ζε ελεξγέο αγνξέο (ρξεκαηηζηήξηα) (π.ρ. παξάγσγα, κεηνρέο, νκφινγα, ακνηβαία θεθάιαηα), πξνζδηνξίδεηαη απφ ηηο δεκνζηεπφκελεο ηηκέο πνπ ηζρχνπλ θαηά ηελ εκεξνκελία ηνπ ηζνινγηζκνχ. Γηα ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ ρξεζηκνπνηείηαη ε ηηκή πξνζθνξάο θαη γηα ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία παζεηηθνχ ρξεζηκνπνηείηαη ε ηηκή δήηεζεο. Ζ εχινγε αμία ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ πνπ δελ δηαπξαγκαηεχνληαη ζε ελεξγέο αγνξέο πξνζδηνξίδεηαη κε ηελ ρξήζε ηερληθψλ απνηίκεζεο θαη παξαδνρψλ πνπ ζηεξίδνληαη ζε δεδνκέλα ηεο αγνξάο θαηά ηελ εκεξνκελία ηνπ ηζνινγηζκνχ. Ζ νλνκαζηηθή αμία κείνλ πξνβιέςεηο γηα επηζθάιεηεο ησλ εκπνξηθψλ απαηηήζεσλ εθηηκάηαη φηη πξνζεγγίδεη ηελ πξαγκαηηθή ηνπο αμίαο. Οη πξαγκαηηθέο αμίεο ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ππνρξεψζεσλ γηα ζθνπνχο εκθάληζήο ηνπο ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ππνινγίδνληαη κε βάζε ηε παξνχζα αμία ησλ κειινληηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ πνπ πξνθχπηνπλ απφ ζπγθεθξηκέλεο ζπκβάζεηο ρξεζηκνπνηψληαο ην ηξέρνλ επηηφθην ην νπνίν είλαη δηαζέζηκν γηα ηνλ Όκηιν γηα ηε ρξήζε παξφκνησλ ρξεκαηνπηζησηηθψλ κέζσλ. ηελ εηαηξηθή θαη ελνπηεκέλε θαηάζηαζε νηθνλνκηθήο ζέζεο ηεο 31/12/2009 θαζψο θαη ηεο πξνεγνχκελεο ρξήζεο δελ ππάξρνπλ ρξελαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία πνπ επηκεηξνχληαη θαη θαηαρσξνχληαη ζηελ εχινγε αμία. 6. Πεκαληηθέο ινγηζηηθέο εθηηκήζεηο θαη θξίζεηο ηεο Γηνίθεζεο Οη εθηηκήζεηο θαη νη θξίζεηο ηεο Γηνίθεζεο επαλεμεηάδνληαη δηαξθψο θαη βαζίδνληαη ζε ηζηνξηθά δεδνκέλα θαη πξνζδνθίεο γηα κειινληηθά γεγνλφηα, πνπ θξίλνληαη εχινγεο ζχκθσλα κε ηα ηζρχνληα. Ο Όκηινο πξνβαίλεη ζε εθηηκήζεηο θαη παξαδνρέο ζρεηηθά κε ηελ εμέιημε ησλ κειινληηθψλ γεγνλφησλ. Οη εθηηκήζεηο θαη παξαδνρέο πνπ ελέρνπλ ζεκαληηθφ θίλδπλν θαη ελδέρεηαη λα πξνθαιέζνπλ νπζηψδεηο πξνζαξκνγέο ζηηο ινγηζηηθέο αμίεο ησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ησλ ππνρξεψζεσλ ζηνπο επφκελνπο 12 κήλεο έρνπλ σο εμήο: α) Φόξνο Δηζνδήκαηνο H πξφβιεςε ηνπ θφξνπ εηζνδήκαηνο είλαη κηα πεξηνρή φπνπ ε Γηνίθεζε ζεσξεί φηη ελέρεη ζεκαληηθφ θίλδπλν λα ππάξμνπλ νπζηψδεηο δηαθνξνπνηήζεηο κειινληηθά ιφγσ ηεο ηζρχνπζαο θνξνινγηθήο λνκνζεζίαο ηεο Διιάδαο, φπνπ νη θνξνινγηθέο ππνρξεψζεηο ηεο Δηαηξείαο ζεσξνχληαη σο νξηζηηθέο κφλν κεηά ηε δηελέξγεηα ειέγρνπ απφ ηηο θνξνινγηθέο αξρέο. Γηα ηνλ πξνζδηνξηζκφ ηεο πξφβιεςεο γηα θφξν εηζνδήκαηνο απαηηείηαη θξίζε απφ ηνλ Όκηιν επεηδή ππάξρνπλ πνιιέο ζπλαιιαγέο θαη ππνινγηζκνί γηα ηνπο νπνίνπο ν ηειηθφο πξνζδηνξηζκφο ηνπ θφξνπ είλαη αβέβαηνο. Ο Όκηινο αλαγλσξίδεη ππνρξεψζεηο απφ αλακελφκελνπο θνξνινγηθνχο ειέγρνπο θαηά πάγηα πνιηηηθή, βάζεη εθηηκήζεσλ πνπ

32 πξνθχπηνπλ απφ ηνπο πξνεγνχκελνπο ειέγρνπο. Δάλ ην ηειηθφ απνηέιεζκα ηνπ ειέγρνπ είλαη δηαθνξεηηθφ απφ ηελ αξρηθή εθηίκεζε, ε δηαθνξά ζα επεξεάζεη ηνλ θφξν εηζνδήκαηνο θαη ηελ πξφβιεςε γηα αλαβαιιφκελε θνξνινγία ηεο πεξηφδνπ. Δπίζεο ν ππνινγηζκφο αλαβαιιφκελεο θνξνινγίαο δεκηνπξγείηαη κε ηνπο θνξνινγηθνχο ζπληειεζηέο πνπ έρνπλ ςεθηζηεί θαηά ηελ εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ θαη εθηηκάηαη φηη ζα ηζρχνπλ θαηά ηελ αληηζηξνθή ησλ πξνζσξηλψλ δηαθνξψλ. Ο θνξνινγηθφο ζπληειεζηήο ζχκθσλα κε ηνλ νπνίν ζα ππνινγηζηεί ηειηθά ε θνξνινγηθή ειάθξπλζε ή επηβάξπλζε κπνξεί ηειηθά λα δηαθέξεη. β) πνρξεώζεηο παξνρώλ ζην πξνζσπηθό θαηά ηε ζπληαμηνδόηεζε Ζ ππνρξέσζε παξνρψλ ζην πξνζσπηθφ θαηά ηε ζπληαμηνδφηεζε πξνζδηνξίδεηαη βάζεη κειέηεο αλεμάξηεησλ αλαινγηζηψλ. Ζ ηειηθή ππνρξέσζε κπνξεί λα δηαθέξεη απφ απηή ηνπ αλαινγηζηηθνχ ππνινγηζκνχ ιφγσ δηαθνξεηηθψλ πξαγκαηηθψλ ζηνηρείσλ, πνπ ζρεηίδνληαη κε ην πξνεμνθιεηηθφ επηηφθην, ηνλ πιεζσξηζκφ, ηηο κηζζνινγηθέο απμήζεηο, δεκνγξαθηθά θαη άιια ζηνηρεία. γ) Ξξνβιέςεηο απνκείσζεο απνζεκάησλ Ζ Γηνίθεζε εμεηάδεη ηελ απνηίκεζε ησλ απνζεκάησλ θαη φηαλ απηφ θξίλεηαη απαξαίηεην πξνβαίλεη ζηε δεκηνπξγία πξνβιέςεσλ, ψζηε λα απεηθνλίδεηαη ε αμία ησλ απνζεκάησλ ζηελ θαζαξή ξεπζηνπνηήζηκε αμία ηνπο αλ θαη εθφζνλ απηή είλαη ρακειφηεξε ηνπ θφζηνπο παξαγσγήο ηνπο. 7. Ξιεξνθόξεζε θαηά ηνκέα Ζ έδξα ηεο Δηαηξείαο θαη ε θχξηα δξαζηεξηνπνίεζή ηεο είλαη ε Διιάδα. Σα έζνδα ηνπ Οκίινπ πξνέξρνληαη θπξίσο απφ πψιεζε ζηελ Διιάδα θαη ζε άιιεο ρψξεο ησλ Βαιθαλίσλ θαη ηεο Θχπξνπ. Ζ θχξηα δξαζηεξηφηεηα ηνπ Οκίινπ είλαη ε παξαγσγή θαη δηάζεζε αιιαληηθψλ θαη πξντφλησλ θξέαηνο. Δπηπιένλ, ν Όκηινο παξάγεη πξντφληα πνπ έρνπλ ζρέζε κε ηα αιιαληηθά (πίηζεο), θαζψο επίζεο παξάγεη θαη εκπνξεχεηαη ηπξνθνκηθά πξντφληα θαη άιια ηξφθηκα. Σνκέαο είλαη θάζε δηαθεθξηκέλε επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα ηνπ Οκίινπ κε ηδηάδνληα ραξαθηεξηζηηθά σο πξνο ηελ θχζε ηεο δξαζηεξηφηεηαο, ηνπο επηρεηξεκαηηθνχο θηλδχλνπο πνπ ζπλεπάγεηαη θαζψο θαη σο πξνο ην επηρεηξεκαηηθφ πεξηβάιινλ ζην νπνίν αλαπηχζζεηαη ε δξαζηεξηφηεηα. πλεθηηκψληαο ηα παξαπάλσ ε θαηάηκεζε ησλ επηρεηξεκαηηθψλ δξαζηεξηνηήησλ ηνπ Οκίινπ ζε ηνκείο γίλεηαη σο εμήο: - Eιιάδα θαη - Ινηπέο ρψξεο Ζ θαηαλνκή ησλ ελνπνηεκέλσλ ζηνηρείσλ ηνπ ηζνινγηζκνχ θαη ησλ απνηειεζκάησλ ρξήζεσο αλά ηνκέα επηρεηξεκαηηθήο δξαζηεξηφηεηαο αλαιχεηαη σο εμήο: εκαληηθά ζηνηρεία θαηάζηαζεο ζπλνιηθψλ εζφδσλ

33 Σα απνηειέζκαηα θαηά ηνκέα θαη ζχκθσλα κε ηνλ ηξφπν πνπ αμηνινγεί ε Γηνίθεζε ηνλ Όκηιν, γηα ηνπο 9 κήλεο έσο 30 επηεκβξίνπ 2010 θαη 2009 αληίζηνηρα, ήηαλ σο εμήο: Σα ινηπά ζηνηρεία ηεο θαηάζηαζεο ζπλνιηθψλ εζφδσλ έρνπλ σο εμήο: Σα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία θαη νη ππνρξεψζεηο ησλ ηνκέσλ θαηά ηελ 30 επηεκβξίνπ 2010 θαη 31 Γεθεκβξίνπ 2009 έρνπλ σο εμήο: Σα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ησλ ηνκέσλ πεξηιακβάλνπλ θπξίσο ελζψκαηα πάγηα, άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία, απνζέκαηα, απαηηήζεηο θαη δηαζέζηκα. Οη ππνρξεψζεηο ησλ ηνκέσλ πεξηιακβάλνπλ ηηο ιεηηνπξγηθέο ππνρξεψζεηο

34 Οη θεθαιαηνπρηθέο δαπάλεο πεξηιακβάλνπλ δαπάλεο γηα απφθηεζε ελζψκαησλ παγίσλ θαη άπισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ. 8. Δλζώκαηα πάγηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Σα ελζψκαηα πάγηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία θαηά ηελ 30 επηεκβξίνπ 2010 θαη 31 Γεθεκβξίνπ 2009 έρνπλ σο εμήο: Δλζψκαηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία 30 επηεκβξίνπ 2010 Δλζψκαηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία 31 Γεθεκβξίνπ 2009 Ωο εμαζθαιίζεηο γηα ην απφ 15 Ηνπλίνπ 2010 Θνηλφ Οκνινγηαθφ Γάλεην χςνπο , δφζεθαλ ππνζήθεο επί αθηλήησλ ηεο Δηαηξείαο κε αλαπφζβεζην ππφινηπν ζηα βηβιία ηεο Δηαηξείαο ηελ

35 Δπίζεο εθθξεκεί ππνζήθε επί ηνπ αγξνηεκαρίνπ πνπ βξίζθεηαη ζηνλ Άγην ηέθαλν Αηηηθήο θαη επί ησλ βηνκεραληθψλ θηηζκάησλ θαη κεραλεκάησλ πνπ βξίζθνληαη επί απηνχ. 9. Άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Σα άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία θαηά ηελ 30 επηεκβξίνπ 2010 θαη 31 Γεθεκβξίνπ 2009 έρνπλ σο εμήο: Άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία 30 επηεκβξίνπ 2010 Άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία 31 Γεθεκβξίνπ

36 10. Ππκκεηνρέο ζε ζπγαηξηθέο επηρεηξήζεηο Σα πνζνζηά ζπκκεηνρήο (έκκεζε θαη άκεζε) ηεο Δηαηξείαο ζηηο επελδχζεηο νη νπνίεο είλαη φιεο κε εηζεγκέλεο έρνπλ σο εμήο: Σελ 22/3/2010 ζπλεδξίαζε ε Γεληθή πλέιεπζε ησλ κεηφρσλ ηεο NIKAS GROUP LIMITED ε νπνία είλαη ζπγαηξηθή ηεο ΠΓ ΛΗΘΑ ΑΒΔΔ ζηε πεξηνρή ηεο Θχπξνπ. Σα ζέκαηα ηεο εκεξήζηαο δηάηαμεο ηεο Γεληθήο πλέιεπζεο ηεο ζπγαηξηθήο αθνξνχλ ηελ αχμεζε ηνπ κεηνρηθνχ θεθαιαίνπ ηεο θαηά κε ηελ έθδνζε λέσλ ζπλήζσλ κεηνρψλ εθ 1 εθάζηε εθδνζείζεο ππέξ ην άξηην 99,00 εθάζηε, θαη ηηο ζπλαθφινπζεο ελέξγεηεο. Ωο θχξηνο κέηνρνο ηεο ζπγαηξηθήο ε Δηαηξία θαηέβαιε ην ζχλνιν ηεο σο άλσ αχμεζεο ηνπ κεηνρηθνχ θεθαιαίνπ, ήηνη Σελ 24/09/2010 ζπλήιζε ζε ζπλεδξίαζε ην Γηνηθεηηθφ πκβνχιην ηεο Π.Γ. ΛΗΘΑ ΑΒΔΔ θαη ελέθξηλε ηελ ζπκκεηνρή ηεο Δηαηξείαο ζηελ αχμεζε κεηνρηθνχ θεθαιαίνπ ηεο ζπγαηξηθήο ΓΟΚΟΘΟ ΑΔ θαηά ην πνζφ ησλ ,00 ε νπνία πξαγκαηνπνηείηαη: (α) κε ηελ θεθαιαηνπνίεζε πνζνχ ,92 πνπ πξνέξρνληαη απφ ηελ αλαπξνζαξκνγή ησλ παγίσλ

37 πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ ηεο 31/12/2008 ζχκθσλα κε ην Λ 2065/92 θαη (β) κε ηελ θαηαβνιή πνζνχ , πνζνζηφ 70% ηνπ νπνίνπ, πνπ αληηζηνηρεί ζην πνζνζηφ ζπκκεηνρήο ηεο Δηαηξείαο ζην κεηνρηθφ θεθάιαην ηεο ΓΟΚΟΘΟ Α.Δ., ήηνη πνζφ 735,76, ζα θαηαβιεζεί ζε κεηξεηά απφ ηελ Δηαηξεία. Ζ θαηαβνιή ηνπ πνζνχ ησλ 735,76 πξαγκαηνπνηήζεθε ηελ 17/11/2010. Ωο εμαζθάιηζε γηα ην απφ 15 Ηνπλίνπ 2010 Οκνινγηαθφ Γάλεην χςνπο , ζπζηάζεθε ελέρπξν επί ηνπ ζπλφινπ ησλ κεηνρψλ θπξηφηεηαο ηεο Δηαηξείαο ησλ ζπγαηξηθψλ (α) ΓΟΚΟΘΟ Α.Δ., (β) ΑΙΙΑΛΣΗΘΑ ΚΑΘΔΓΟΛΗΑ θαη (γ) NIKAS GROUP Limited (NIKAS CYPRUS). 11. Γαλεηζκόο Οη εκεξνκελίεο ιήμεο ηνπ καθξνπξφζεζκνπ κέξνπο ηνπ δαλεηζκνχ είλαη νη εμήο: Όια ηα δάλεηα ηνπ Οκίινπ αθνξνχλ ζε δάλεηα θπκαηλφκελνπ επηηνθίνπ θαη είλαη φια ζε επξψ

38 Οη εχινγεο αμίεο ησλ καθξνπξφζεζκσλ δαλείσλ είλαη ίζεο κε ηηο ινγηζηηθέο αμίεο ηνπο. Κέξνο ηνπ ηξαπεδηθνχ δαλεηζκνχ ηεο Δηαηξείαο, έρεη εμαζθαιηζηεί κε ελέρπξν επηηαγψλ πειαηείαο χςνπο πνζφ ην νπνίν παξνπζηάδεηαη ζην θνλδχιη ηεο Θαηάζηαζεο νηθνλνκηθήο ζέζεο «Δκπνξηθέο θαη ινηπέο απαηηήζεηο». Σν αληίζηνηρν πνζφ ηελ ήηαλ Πύλαςε λένπ θνηλνύ νκνινγηαθνύ δαλείνπ ηηο 15 Ηνπλίνπ 2010 ππνγξάθεθε χκβαζε Θάιπςεο θαη ην Πξφγξακκα Θνηλνχ Οκνινγηαθνχ Γαλείνπ χςνπο κε ηελ έθδνζε νλνκαζηηθψλ νκνινγηψλ, νλνκαζηηθήο αμίαο ελφο επξψ έθαζηε θαη ηηκή εθδφζεσο ζην άξηην. Ωο εθπξφζσπνο ησλ Οκνινγηνχρσλ θαη Πιεξεμνχζηνο Θαηαβνιψλ νξίζζεθε ε ΣΡΑΠΔΕΑ EFG EUROBANK ERGASIAS A. E. Ο ζθνπφο ηνπ δαλείνπ αλαιχεηαη σο εμήο : (α) Πνζφ ,00 γηα ηε κεξηθή αλαρξεκαηνδφηεζε ηνπ απφ θνηλνπξαθηηθνχ δαλείνπ ζπλνιηθνχ αλεμφθιεηνπ θεθαιαίνπ ,00 θαη (β) Πνζφ ,00 γηα ηελ αλαρξεκαηνδφηεζε βξαρππξφζεζκνπ δαλεηζκνχ. Δπηπιένλ ρνξεγήζεθε βξαρππξφζεζκνο δαλεηζκφο χςνπο πνζφ κε ην νπνίν εμνθιήζεθε ην απφ θνηλνπξαθηηθφ δάλεην. χκθσλα κε ηε χκβαζε θάιπςεο δφζεθαλ νη εμήο εμαζθαιίζεηο: 1. χζηαζε ελερχξνπ Α ηάμεσο ππέξ ηνπ Δθπξνζψπνπ ησλ Οκνινγηνχρσλ, γηα ινγαξηαζκφ ησλ Οκνινγηνχρσλ επί ηνπ ζπλφινπ ησλ κεηνρψλ θπξηφηεηνο ηεο Δηαηξείαο ησλ ζπγαηξηθψλ (α) ΓΟΚΟΘΟ Α.Δ., (β) ΑΙΙΑΛΣΗΘΑ ΚΑΘΔΓΟΛΗΑ θαη (γ) NIKAS GROUP Limited (NIKAS CYPRUS)

39 2. Δκπνξηθέο απαηηήζεηο ησλ ζπγαηξηθψλ εηαηξηψλ NIKAS BULGARIA EAD, ΒΗΟΚΖΥΑΛΗΑ ΑΙΙΑΛΣΗΘΩΛ ΚΑΘΔΓΟΛΗΑ ΑΛΩΛΤΚΖ ΒΗΟΚΖΥΑΛΗΘΖ ΔΣΑΗΡΔΗΑ θαη NIKAS SCOP DOO ζπλνιηθνχ χςνπο , Τπνζήθεο επί αθηλήησλ ηεο Δηαηξείαο κε αλαπφζβεζην ππφινηπν ζηα βηβιία ηεο Δηαηξείαο ηελ Δθθξεκεί ππνζήθε επί ηνπ αγξνηεκαρίνπ πνπ βξίζθεηαη ζηνλ Άγην ηέθαλν Αηηηθήο θαη επί ησλ βηνκεραληθψλ θηηζκάησλ θαη κεραλεκάησλ πνπ βξίζθνληαη επί απηνχ. Έθδνζε Θνηλνύ Νκνινγηαθνύ Γαλείνπ Θαηά ηελ 9ε Απγνχζηνπ 2010 νινθιεξψζεθε ε δηαδηθαζία θάιπςεο ηνπ αλαθεξφκελνπ Θνηλνχ Οκνινγηαθνχ Γαλείνπ χςνπο κε ηελ παξάδνζε ησλ Οκνινγηψλ ζηηο ηξάπεδεο. 12. Ινηπά έζνδα έμνδα εθκεηάιιεπζεο (θαζαξά) 13. Φόξνο Δηζνδήκαηνο

40 14. Αλεηιεκκέλεο ππνρξεώζεηο Θεθαιαηανπρηθέο ππνρξεώζεηο Θαηά ηελ εκεξνκελία Ηζνινγηζκνχ δελ ππάξρνπλ ζεκαληηθέο θεθαιαηνπρηθέο ππνρξεψζεηο πνπ ζα επηβαξχλνπλ ηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηνπ Δλδερόκελεο ππνρξεώζεηο Ο Όκηινο έρεη ελδερφκελεο ππνρξεψζεηο θαη απαηηήζεηο ζε ζρέζε κε ηξάπεδεο, ινηπέο εγγπήζεηο θαη άιια ζέκαηα πνπ πξνθχπηνπλ ζηα πιαίζηα ηεο ζπλήζνπο δξαζηεξηφηεηαο. Γελ αλακέλεηαη λα πξνθχςνπλ νπζηψδεηο επηβαξχλζεηο απφ ηηο ελδερφκελεο ππνρξεψζεηο. Ζ εηαηξεία έρεη δψζεη εγγπήζεηο ζηα πιαίζηα ησλ ζπλήζσλ δξαζηεξηνηήησλ ηεο, σο εμήο: Ζ δηάξθεηά ηνπο αλαιχεηαη σο εμήο:

41 16. Ππλαιιαγέο κε ζπλδεδεκέλα κέξε Οη θαησηέξσ ζπλαιιαγέο, αθνξνχλ ζε ζπλαιιαγέο κε ζπλδεδεκέλα κέξε. Οη ππεξεζίεο απφ θαη πξνο ζπλδεδεκέλα κέξε, θαζψο θαη νη πσιήζεηο θαη αγνξέο αγαζψλ, γίλνληαη ζχκθσλα κε ηνπο ηηκνθαηαιφγνπο πνπ ηζρχνπλ γηα κε ζπλδεδεκέλα κέξε. 17. Θέξδε Εεκίεο αλά κεηνρή Βαζηθά θαη κεησκέλα Σα βαζηθά θαη κεησκέλα θέξδε δεκίεο αλά κεηνρή ππνινγίδνληαη κε δηαίξεζε ηνπ θέξδνπο πνπ αλαινγεί ζηνπο κεηφρνπο ηεο κεηξηθήο, κε ηνλ ζηαζκηζκέλν κέζν αξηζκφ ησλ θνηλψλ κεηνρψλ ζηελ δηάξθεηα ηεο ρξήζεο

42 18. Αλέιεγθηεο θνξνινγηθά ρξήζεηο Οη αλέιεγθηεο θνξνινγηθά ρξήζεηο γηα φιεο ηηο εηαηξείεο ηνπ Οκίινπ είλαη νη εμήο: Θαζψο θαη ην ελλεάκελν ηνπ 2010, γηα φιεο ηηο εηαηξείεο ηνπ νκίινπ. 19. Αξηζκόο απαζρνινύκελνπ πξνζσπηθνύ Αξηζκφο απαζρνινχκελνπ πξνζσπηθνχ ζην ηέινο ηεο ηξέρνπζαο πεξηφδνπ (30/09/2010) ήηαλ 356 γηα ηελ Δηαηξεία θαη 482 γηα ηνλ Όκηιν. Ο αξηζκφο ηνπ απαζρνινχκελνπ πξνζσπηθνχ ηελ 30/09/2009 ήηαλ 380 θαη 545 γηα ηελ Δηαηξεία θαη ηνλ Όκηιν αληίζηνηρα. 20. Γεγνλόηα κεηά ηελ εκεξνκελία ηνπ Ηζνινγηζκνύ Κεηαβίβαζε κεηνρώλ ηεο Ξ.Γ. ΛΗΘΑΠ ΑΒΔΔ O βαζηθφο κέηνρνο GCI FOOD ENTERPRISE LTD πξνέβε ηελ 1/10/2010 ζε πψιεζε κεηνρψλ, κε απνηέιεζκα ην πνζνζηφ ζπκκεηνρήο ηνπ ζην κεηνρηθφ θεθάιαην ηεο Π.Γ. ΛΗΘΑ ΑΒΔΔ, θαζψο θαη ην πνζνζηφ δηθαησκάησλ ςήθνπ επί ηνπ ζπλφινπ δηθαησκάησλ ςήθνπ, λα κεηαβιεζεί απφ 79,47% (ήηνη νλνκαζηηθέο κεηά ςήθνπ κεηνρέο) ζε 67,48% (ήηνη νλνκαζηηθέο κεηά ςήθνπ κεηνρέο). Ο αγνξαζηήο ησλ κεηνρψλ είλαη ε ΣΡΑΠΔΕΑ EFG EUROBANK-ERGASIAS AE, θαη κεηά ηελ αλσηέξσ ζπλαιιαγή ζπκκεηέρεη κε πνζνζηφ 11,99% (ήηνη νλνκαζηηθέο κεηά ςήθνπ κεηνρέο) ζην κεηνρηθφ θεθάιαην ηεο Π.Γ. ΛΗΘΑ ΑΒΔΔ, θαζψο θαη ζηα δηθαηψκαηα ςήθνπ επί ηνπ ζπλφινπ δηθαησκάησλ ςήθνπ. Ραθηηθόο θνξνινγηθόο έιεγρνο Σελ 7/10/2010 εθδφζεθε απφ ην Γ.Δ.Θ. Αζελψλ εληνιή ειέγρνπ γηα ηελ κεηξηθή εηαηξεία Π.Γ.ΛΗΘΑ ΑΒΔΔ, γηα ηε ρξήζε ηνπ 2008 θαη βξίζθεηαη ζε εμέιημε ηαθηηθφο θνξνινγηθφο έιεγρνο