ΔΣΖΗΑ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΔΚΘΔΖ ΣΖ ΥΡΖΖ ΠΟΤ ΔΛΖΞΔ ΣΖΝ 31 ε ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ 2009 ΣΖ ΔΣΑΗΡΗΑ SUPER BETON ΤΗΟΗ Η. ΜΑΡΚΟΤΛΑΚΖ ΑΔ

Transcript

1 ΔΣΖΗΑ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΔΚΘΔΖ ΣΖ ΥΡΖΖ ΠΟΤ ΔΛΖΞΔ ΣΖΝ 31 ε ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ 2009 ΣΖ ΔΣΑΗΡΗΑ SUPER BETON ΤΗΟΗ Η. ΜΑΡΚΟΤΛΑΚΖ ΑΔ SUPER BETON ΤΗΟΗ Η. ΜΑΡΚΟΤΛΑΚΖ ΑΔ ΑΡ. Μ.Α.Δ. : 15718/70/Β/87/37 ΠΛΑΣΔΗΑ ΡΖΓΑ ΦΔΡΑΗΟΤ, 13 ΖΡΑΚΛΔΗΟ ΚΡΖΣΖ

2 ΠΔΡΗΔΥΟΜΔΝΑ ΔΚΘΔΖ ΓΗΑΥΔΗΡΗΖ ΣΟΤ ΓΗΟΗΚΖΣΗΚΟΤ ΤΜΒΟΤΛΗΟΤ... 1 ΈΚΘΔΖ ΔΛΔΓΥΟΤ ΑΝΔΞΑΡΣΖΣΟΤ ΟΡΚΧΣΟΤ ΔΛΔΓΚΣΖ ΛΟΓΗΣΖ... 5 ΚΑΣΑΣΑΖ ΑΠΟΣΔΛΔΜΑΣΧΝ ΣΖ ΥΡΖΖ ΠΟΤ ΔΛΖΞΔ ΣΖΝ 31 ε ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ ΚΑΣΑΣΑΖ ΤΝΟΛΗΚΟΤ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΓΗΑ ΣΖ ΥΡΖΖ ΠΟΤ ΔΛΖΞΔ ΣΖΝ 31 ε ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ ΚΑΣΑΣΑΖ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΘΔΖ ΣΖ 31 εο ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ ΚΑΣΑΣΑΖ ΜΔΣΑΒΟΛΧΝ ΗΓΗΧΝ ΚΔΦΑΛΑΗΧΝ ΓΗΑ ΣΖ ΥΡΖΖ ΠΟΤ ΔΛΖΞΔ ΣΖΝ 31 ε ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ ΚΑΣΑΣΑΖ ΣΑΜΔΗΑΚΧΝ ΡΟΧΝ ΓΗΑ ΣΖ ΥΡΖΖ ΠΟΤ ΔΛΖΞΔ ΣΖΝ 31 ε ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ 2009 (Έκκεζε κέζνδνο) ΖΜΔΗΧΔΗ ΔΠΗ ΣΧΝ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΧΝ ΚΑΣΑΣΑΔΧΝ ΓΗΑ ΣΖ ΥΡΖΖ ΠΟΤ ΔΛΖΞΔ ΣΖΝ 31 ε ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ ΓΔΝΗΚΔ ΠΛΖΡΟΦΟΡΗΔ ΝΔΑ ΠΡΟΣΤΠΑ, ΓΗΔΡΜΖΝΔΗΔ & ΣΡΟΠΟΠΟΗΖΖ ΤΦΗΣΑΜΔΝΧΝ ΠΡΟΣΤΠΧΝ ΠΔΡΗΛΖΦΖ ΣΧΝ ΖΜΑΝΣΗΚΟΣΔΡΧΝ ΛΟΓΗΣΗΚΧΝ ΑΡΥΧΝ ΖΜΑΝΣΗΚΔ ΛΟΓΗΣΗΚΔ ΚΡΗΔΗ ΚΑΗ ΚΤΡΗΔ ΠΖΓΔ ΑΒΔΒΑΗΟΣΖΣΑ ΛΟΓΗΣΗΚΧΝ ΔΚΣΗΜΖΔΧΝ ΚΤΚΛΟ ΔΡΓΑΗΧΝ ΛΟΗΠΑ ΛΔΗΣΟΤΡΓΗΚΑ ΔΟΓΑ / (ΔΞΟΓΑ) ΚΔΡΓΖ ΔΚΜΔΣΑΛΛΔΤΔΧ ΥΡΖΜΑΣΟΟΗΚΟΝΟΜΗΚΑ ΔΟΓΑ / (ΔΞΟΓΑ) ΦΟΡΟ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΑΧΜΑΣΔ ΑΚΗΝΖΣΟΠΟΗΖΔΗ ΔΝΧΜΑΣΔ ΑΚΗΝΖΣΟΠΟΗΖΔΗ ΤΜΜΔΣΟΥΔ Δ ΘΤΓΑΣΡΗΚΔ ΔΣΑΗΡΗΔ ΚΑΗ ΛΟΗΠΔ ΤΜΜΔΣΟΥΔ ΑΠΟΘΔΜΑΣΑ ΑΝΑΒΑΛΛΟΜΔΝΖ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΠΡΟΒΛΔΦΔΗ ΓΗΑ ΤΠΟΥΡΔΧΔΗ ΑΠΟΕΖΜΗΧΖ ΠΡΟΧΠΗΚΟΤ ΛΟΓΧ ΔΞΟΓΟΤ ΑΠΟ ΣΖΝ ΤΠΖΡΔΗΑ ΛΟΗΠΔ ΜΑΚΡΟΠΡΟΘΔΜΔ & ΒΡΑΥΤΠΡΟΘΔΜΔ ΠΡΟΒΛΔΦΔΗ ΜΔΡΗΜΑΣΑ ΜΔΣΟΥΗΚΟ ΚΔΦΑΛΑΗΟ ΓΗΑΦΟΡΔ ΑΝΑΠΡΟΑΡΜΟΓΖ ΑΞΗΑ ΛΟΗΠΧΝ ΠΔΡΗΟΤΗΑΚΧΝ ΣΟΗΥΔΗΧΝ ΑΠΟΘΔΜΑΣΗΚΑ ΥΡΖΜΑΣΟΟΗΚΟΝΟΜΗΚΑ ΜΔΑ KAI ΓΗΑΥΔΗΡΗΖ ΥΡΖΜΑΣΟΟΗΚΟΝΟΜΗΚΟΤ ΚΗΝΓΤΝΟΤ ΔΝΓΔΥΟΜΔΝΔ ΤΠΟΥΡΔΧΔΗ ΓΔΓΟΝΟΣΑ ΜΔΣΑ ΣΖΝ ΖΜΔΡΟΜΖΝΗΑ ΤΝΣΑΞΖ ΣΖ ΚΑΣΑΣΑΖ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΘΔΖ ΤΝΑΛΛΑΓΔ ΜΔ ΤΓΓΔΝΖ ΜΔΡΖ... 41

3 ΔΘΘΔΠΖ ΓΗΑΣΔΗΟΗΠΖΠ ΡΝ ΓΗΝΗΘΖΡΗΘΝ ΠΚΒΝΙΗΝ ΡΖΠ ηοί Η. Καρθοσιάθε - SUPER BETON AE ΓΗΑ ΡΖΛ ΣΟΖΠΖ 2009 Κύξηνη Μέηνρνη, Σύκθσλα κε ην άξζξν 136 ηνπ Κ.Ν. 2190/1920, όπσο απηόο ηζρύεη κεηά θαη ηηο ηξνπνπνηήζεηο ηνπ λ. 3604/07, ππνβάιινπκε ζπλεκκέλα ζηε Γεληθή Σπλέιεπζε ζαο ηηο Οηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο εηαηξίαο γηα ηε ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31/12/2009. Τα νηθνλνκηθά ζηνηρεία ηεο Εηαηξίαο αλαιύνληαη ιεπηνκεξώο ζηηο Οηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο εηαηξίαο κε ηηο ζεκεηώζεηο ηνπο θαη παξέρνληαη όια ηα ζηνηρεία θαη νη πιεξνθνξίεο πνπ είλαη απαξαίηεηεο γηα ηελ αλάιπζε ηνπο. Όπσο αλαιπηηθόηεξα πξνθύπηεη από ηηο Οηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο: Καηά ην 2009 ό θύθινο εξγαζηώλ αλήιζε ζην πνζό ησλ ρηιηάδσλ επξώ έλαληη ρηιηάδσλ επξώ ην Τα κηθηά απνηειέζκαηα αλήιζαλ ην 2009 ζε θέξδε ρηιηάδσλ επξώ έλαληη θεξδώλ ρηιηάδσλ επξώ ην Οη ιεηηνπξγηθέο δεκίεο ηεο εηαηξίαο ην 2009, έθηαζαλ ζηηο 525 ρηιηάδεο επξώ έλαληη δεκηώλ 50 ρηιηάδσλ επξώ ην Οη δεκίεο πξν θόξσλ ηεο εηαηξίαο ην 2009, έθηαζαλ ζηηο 596 ρηιηάδεο επξώ έλαληη δεκηώλ 75 ρηιηάδεο επξώ ην Παξόιν πνπ ην 2009 ήηαλ κηα δύζθνιε ρξνληά, ιόγσ ηεο έληνλεο αλαδηνξγάλσζεο όισλ ησλ ιεηηνπξγηώλ ηεο, ε εηαηξία θαηάθεξε λα εδξαηώζεη ηε ζέζε ηεο ζηελ αγνξά. Σηε ρξήζε 2009 ζπλερίζηεθε ν ιεηηνπξγηθόο εθζπγρξνληζκόο ηεο εηαηξίαο, κε ζηόρν ηελ βειηίσζε ηεο εμππεξέηεζεο ηνπ πειάηε, ηελ ζηαζεξνπνίεζε, κε πεξαηηέξσ κείσζε όπνπ είλαη δπλαηόλ ηνπ ιεηηνπξγηθνύ θόζηνπο, γηα ηελ απόθηεζε αληαγσληζηηθνύ πιενλεθηήκαηνο. 1

4 1. Η θαηάζηαζε νηθνλνκηθήο ζέζεο θαη ηα απνηειέζκαηα ηεο Εηαηξίαο ηελ 31 ε Δεθεκβξίνπ 2009 έρνπλ σο εμήο. ΘΑΡΑΠΡΑΠΖ ΡΖΠ ΝΗΘΝΛΝΚΗΘΖΠ ΘΔΠΖΠ ΡΖΠ 31 ε ΓΔΘΔΚΒΟΗΝ 2009 Πνζά ζε ρηιηάδεο Επξώ Πάγιο Ενεργηηικό Αζώκαηεο αθηλεηνπνηήζεηο Ελζώκαηεο αθηλεηνπνηήζεηο Σπκκεηνρέο ζε ζπλδεδεκέλεο εηαηξίεο 5 5 Αλαβαιιόκελνη θόξνη Σύνολο Παγίοσ Ενεργηηικού Κσκλοθορούν Ενεργηηικό Απνζέκαηα Πειάηεο θαη ινηπέο βξαρππξόζεζκεο απαηηήζεηο Απαηηήζεηο θόξνπ εηζνδήκαηνο 2 2 Τακείν θαη ρξεκαηηθά δηαζέζηκα Σύνολο Κσκλοθορούνηος Ενεργηηικού Πύλοιο Δλεργεηηθού Μακροπρόθεζμες Υποτρεώζεις Πξνβιέςεηο γηα απνδεκηώζεηο πξνζσπηθνύ Σύνολο Μακροπροθέζμων Υποτρεώζεων Βρατσπρόθεζμες Υποτρεώζεις Πξνκεζεπηέο θαη ινηπνί πηζησηέο Σύνολο Βρατσπροθέζμων Υποτρεώζεων Σύνολο Υποτρεώζεων Ιδία Κεθάλαια Μεηνρηθό Κεθάιαην Δηαθνξέο αλαπξνζαξκνγήο αμίαο ινηπώλ πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ (1.527) (1.527) Απνζεκαηηθά Απνηειέζκαηα εηο λέν (3.029) (2.405) Σύνολο Ιδίων Κεθαλαίων (4.200) (3.576) Πύλοιο Ξαζεηηθού

5 ΘΑΡΑΠΡΑΠΖ ΑΞΝΡΔΙΔΠΚΑΡΩΛ ΡΖΠ ΣΟΖΠΖΠ ΞΝ ΔΙΖΜΔ ΡΖΛ 31 ε ΓΔΘΔΚΒΟΗΝ 2009 Πνζά ζε ρηιηάδεο Επξώ Αποηειέζκαηα εθκεηαιιεύζεως Κύθινο εξγαζηώλ (πσιήζεηο) Κόζηνο πσιεζέλησλ (3.005) (3.446) Κηθηά αποηειέζκαηα Έμνδα δηνηθεηηθήο ιεηηνπξγίαο θαη δηάζεζεο (1.729) (1.728) Λνηπά ιεηηνπξγηθά έζνδα / (έμνδα) (86) 255 Εεκίες εθκεηαιιεύζεως (525) (50) Χξεκαηννηθνλνκηθά έζνδα / (έμνδα) (71) (25) Εεκίες προ θόρωλ (596) (75) Φόξνο εηζνδήκαηνο ρξήζεο (17) (37) Δηαθνξέο θνξνινγηθνύ ειέγρνπ 0 0 Θαζαρές δεκίες τρήζες κεηά από θόροσς (613) (112) 2. Οη ζεκαληηθόηεξνη αξηζκνδείθηεο ηεο Εηαηξίαο έρνπλ δηακνξθσζεί σο εμήο. ΑΟΗΘΚΝΓΔΗΘΡΔΠ Ξοζά ζε τηιηάδες Δσρώ α. Πσληειεζηής Ξαγηοποηήζεως Ξερηοσζίας Κπθινθνξνύλ Ελεξγεηηθό Σύλνιν Ελεξγεηηθνύ ,4% ,9% β. Πσληειεζηής αλαθύθιωζες ηωλ Ηδίωλ θεθαιαίωλ Πσιήζεηο Ίδηα Κεθάιαηα (4.200) (102,3%) (3.576) (136,2%) γ. Πσληειεζηής Κηθηού θέρδοσς επί πωιήζεωλ Μηθηά απνηειέζκαηα Πσιήζεηο ,0% ,2% 3

6 ΠΡΝΣΝΗ ΓΗΑ ΡΝ 2010 Γηα ην 2010 θαηαβάιιεηαη κεγάιε πξνζπάζεηα γηα ηελ ζπγθξάηεζε ηνπ θόζηνπο ηόζν ζηελ παξαγσγή όζν θαη ζηελ Δηνίθεζε θαη ηελ αύμεζε ηνπ θύθινπ εξγαζηώλ. Γηατείρηζε τρεκαηοοηθολοκηθού θίλδσλοσ Ξηζηωηηθός Θίλδσλος Οη δξαζηεξηόηεηεο ηεο Εηαηξίαο πνπ πεξηέρνπλ πηζησηηθό θίλδπλν αθνξνύλ θπξίσο απαηηήζεηο από πειάηεο θαη ινηπέο βξαρππξόζεζκεο απαηηήζεηο. Η ζρεηηθή κέγηζηε έθζεζε ζε πηζησηηθό θίλδπλν ηεο Εηαηξίαο αλαιύεηαη ζηε ζεκείσζε 21.2 ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ όπνπ παξνπζηάδνληαη νη κέζνδνη θαη πνιηηηθέο δηαρείξηζεο ηνπ θηλδύλνπ απηνύ από ηε δηνίθεζε, θαζώο θαη αλαιπηηθόο πίλαθαο. Θίλδσλος Αποζεκάηωλ Δελ πθίζηαληαη βξαδέσο θηλνύκελα απνζέκαηα. Θίλδσλος ηακεηαθώλ ροώλ Η Εηαηξεία δελ έρεη δαλεηαθέο ππνρξεώζεηο θαη ζπλεπώο δελ ππόθεηηαη ζε θίλδπλν κεηαβνιήο ησλ επηηνθίσλ. Θίλδσλος αλόδοσ ηηκώλ θασζίκωλ Η Εηαηξία θαηαλαιώλεη πνζόηεηεο θαπζίκσλ γηα ηε ιεηηνπξγία ηεο κνλάδαο ηεο. Γηα ηνλ ιόγν απηό εθηίζεηαη ζε θίλδπλν αύμεζεο ησλ ηηκώλ θαπζίκσλ. ΞΖΓΔΠ ΑΒΔΒΑΗΝΡΖΡΑΠ ΘΑΗ ΓΔΓΝΛΝΡΑ ΚΔΡΑ ΡΖΛ ΖΚΔΟΝΚΖΛΗΑ ΠΛΡΑΜΖΠ ΡΖΠ ΘΑΡΑΠΡΑΠΖΠ ΝΗΘΝΛΝΚΗΘΖΠ ΘΔΠΖΠ Οη θύξηεο πεγέο αβεβαηόηεηαο ινγηζηηθώλ εθηηκήζεσλ πεξηγξάθνληαη ζηε ζεκείσζε 4 ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ. Κύξηνη Μέηνρνη, Με βάζε όια ηα παξαπάλσ αλαθεξζέληα θαη ηελ Έθζεζε ησλ Οξθσηώλ Ειεγθηώλ - Λνγηζηώλ έρεηε ζηελ δηάζεζε ζαο όια ηα απαξαίηεηα ζηνηρεία γηα λα πξνρσξήζεηε ζηελ έγθξηζε ησλ Οηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ αιιά θαη από ην λόκν απαιιαγή καο όπσο πξνβιέπεηαη από ην θαηαζηαηηθό. Με εληνιή ηνπ Δηνηθεηηθνύ Σπκβνπιίνπ DIDIER PETETIN Πξόεδξνο θαη Δηεπζύλσλ Σύκβνπινο Ηξάθιεην Κξήηεο, 24 Μαξηίνπ

7 A Έθζεζε Διέγρνπ Αλεμάξηεηνπ Οξθσηνύ Διεγθηή Λνγηζηή Πξνο ηνπο Μεηόρνπο ηεο Δηαηξείαο «SUPER BETON ΤΗΟΗ Η. ΜΑΡΚΟΤΛΑΚΖ ΑΔ.» Έθζεζε επί ησλ Οηθνλνκηθώλ Καηαζηάζεσλ Διέγμακε ηηο ζπλεκκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξείαο «SUPER BETON ΤΗΟΗ Η. ΜΑΡΚΟΤΛΑΚΖ ΑΔ.» πνπ απνηεινχληαη απφ ηελ θαηάζηαζε νηθνλνκηθήο ζέζεο ηεο 31 Γεθεκβξίνπ 2009, ηηο θαηαζηάζεηο ζπλνιηθνχ εηζνδήκαηνο, κεηαβνιψλ ηδίσλ θεθαιαίσλ θαη ηακεηαθψλ ξνψλ ηεο ρξήζεσο πνπ έιεμε ηελ εκεξνκελία απηή, θαζψο θαη ηελ πεξίιεςε ζεκαληηθψλ ινγηζηηθψλ αξρψλ θαη κεζφδσλ θαη ηηο ινηπέο επεμεγεκαηηθέο πιεξνθνξίεο. Δπζύλε ηεο Γηνίθεζεο γηα ηηο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο Ζ δηνίθεζε είλαη ππεχζπλε γηα ηελ θαηάξηηζε θαη εχινγε παξνπζίαζε απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ζχκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξφηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο, φπσο απηά έρνπλ πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε, φπσο θαη γηα εθείλεο ηηο εζσηεξηθέο δηθιείδεο πνπ ε δηνίθεζε θαζνξίδεη σο απαξαίηεηεο ψζηε λα θαζίζηαηαη δπλαηή ε θαηάξηηζε νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ απαιιαγκέλσλ απφ νπζηψδε αλαθξίβεηα, πνπ νθείιεηαη είηε ζε απάηε είηε ζε ιάζνο. Δπζύλε ηνπ Διεγθηή Ζ δηθή καο επζχλε είλαη λα εθθξάζνπκε γλψκε επί απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ κε βάζε ηνλ έιεγρφ καο. Γηελεξγήζακε ηνλ έιεγρφ καο ζχκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξφηππα Διέγρνπ. Σα πξφηππα απηά απαηηνχλ λα ζπκκνξθσλφκαζηε κε θαλφλεο δενληνινγίαο, θαζψο θαη λα ζρεδηάδνπκε θαη δηελεξγνχκε ηνλ έιεγρν κε ζθνπφ ηελ απφθηεζε εχινγεο δηαζθάιηζεο γηα ην εάλ νη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο είλαη απαιιαγκέλεο απφ νπζηψδε αλαθξίβεηα. Ο έιεγρνο πεξηιακβάλεη ηε δηελέξγεηα δηαδηθαζηψλ γηα ηελ απφθηεζε ειεγθηηθψλ ηεθκεξίσλ, ζρεηηθά κε ηα πνζά θαη ηηο γλσζηνπνηήζεηο ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. Οη επηιεγφκελεο δηαδηθαζίεο βαζίδνληαη ζηελ θξίζε ηνπ ειεγθηή πεξηιακβαλνκέλεο ηεο εθηίκεζεο ησλ θηλδχλσλ νπζηψδνπο αλαθξίβεηαο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ, πνπ νθείιεηαη είηε ζε απάηε είηε ζε ιάζνο. 5

8 Καηά ηε δηελέξγεηα απηψλ ησλ εθηηκήζεσλ θηλδχλνπ, ν ειεγθηήο εμεηάδεη ηηο εζσηεξηθέο δηθιείδεο πνπ ζρεηίδνληαη κε ηελ θαηάξηηζε θαη εχινγε παξνπζίαζε ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ηεο εηαηξείαο, κε ζθνπφ ην ζρεδηαζκφ ειεγθηηθψλ δηαδηθαζηψλ θαηάιιεισλ γηα ηηο πεξηζηάζεηο θαη φρη κε ζθνπφ ηελ έθθξαζε γλψκεο επί ηεο απνηειεζκαηηθφηεηαο ησλ εζσηεξηθψλ δηθιείδσλ ηεο εηαηξείαο. Ο έιεγρνο πεξηιακβάλεη επίζεο ηελ αμηνιφγεζε ηεο θαηαιιειφηεηαο ησλ ινγηζηηθψλ αξρψλ θαη κεζφδσλ πνπ ρξεζηκνπνηήζεθαλ θαη ηνπ εχινγνπ ησλ εθηηκήζεσλ πνπ έγηλαλ απφ ηε δηνίθεζε, θαζψο θαη αμηνιφγεζε ηεο ζπλνιηθήο παξνπζίαζεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. Πηζηεχνπκε φηη ηα ειεγθηηθά ηεθκήξηα πνπ έρνπκε ζπγθεληξψζεη είλαη επαξθή θαη θαηάιιεια γηα ηε ζεκειίσζε ηεο ειεγθηηθήο καο γλψκεο. Γλώκε Καηά ηε γλψκε καο, νη ζπλεκκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο παξνπζηάδνπλ εχινγα, απφ θάζε νπζηψδε άπνςε, ηελ νηθνλνκηθή ζέζε ηεο Δηαηξείαο, θαηά ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2009, ηε ρξεκαηννηθνλνκηθή ηεο επίδνζε θαη ηηο ηακεηαθέο ηεο ξνέο γηα ηε ρξήζε πνπ έιεμε ηελ εκεξνκελία απηή, ζχκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξφηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο, φπσο απηά έρνπλ πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Θέκα Έκθαζεο Υσξίο λα δηαηππψλνπκε επηθχιαμε σο πξνο ζηε γλψκε ηνπ ειέγρνπ, εθηζηνχκε ηελ πξνζνρή ζαο ζην γεγνλφο φηη ην ζχλνιν ησλ Ηδίσλ Κεθαιαίσλ ηεο Δηαηξίαο έρεη θαηαζηεί αξλεηηθφ θαη ζπλεπψο ζπληξέρνπλ νη πξνυπνζέζεηο εθαξκνγήο ησλ δηαηάμεσλ ηνπ άξζξνπ 48 ηνπ θσδ. Ν. 2190/1920. Σν ζέκα απηφ απνηειεί ζεκαληηθή έλδεημε γηα ελδερφκελε αδπλακία ζπλέρηζεο ηεο δξαζηεξηφηεηαο ηεο Δηαηξίαο. Με ην Πξαθηηθφ ηνπ Γηνηθεηηθνχ πκβνπιίνπ (κε εκεξνκελία 29 Γεθεκβξίνπ 2009) έρεη απνθαζηζηεί ε απνξξφθεζε ηεο Δηαηξίαο απφ ηελ Μεηξηθή Δηαηξία LAFARGE BETON AΒΔΔ, κε εκεξνκελία Ηζνινγηζκνχ κεηαζρεκαηηζκνχ ηελ 31 Γεθεκβξίνπ Δληφο ηνπ 2010 αλακέλεηαη λα νινθιεξσζεί ε απνξξφθεζε. Αλαθνξά επί άιισλ Ννκηθώλ θαη Καλνληζηηθώλ ζεκάησλ Δπαιεζεχζακε ηε ζπκθσλία θαη ηελ αληηζηνίρεζε ηνπ πεξηερνκέλνπ ηεο Έθζεζεο ηνπ Γηνηθεηηθνχ πκβνπιίνπ κε ηηο ζπλεκκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο, ζηα πιαίζηα ησλ νξηδφκελσλ απφ ηα άξζξα 43α θαη 37 ηνπ Κ.Ν. 2190/1920. Αζήλα, 10 Μαΐνπ 2010 Ο Οξθσηφο Διεγθηήο Λνγηζηήο Άζσο ηπιηαλνχ Α.Μ. ΟΔΛ Γηα ηελ RSM ηπιηαλνχ ΑΔ (Α.Μ. 104) Αλεμάξηεην κέινο ηεο RSM International Δζληθήο Αληηζηάζεσο 84 Α , Υαιάλδξη 6

9 Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξίαο απφ ηελ ζειίδα 8 έσο θαη ηελ ζειίδα 42 εγθξίζεθαλ θαηά ηελ ζπλεδξίαζε ηνπ Γηνηθεηηθνχ πκβνπιίνπ ηεο Δηαηξίαο ηελ 24 ε Μαξηίνπ 2010 θαη ηεινχλ ππφ ηελ έγθξηζε ηεο Σαθηηθήο Γεληθήο πλέιεπζεο ησλ κεηφρσλ. Καη εληνιή ηνπ Γηνηθεηηθνχ πκβνπιίνπ, νη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ππνγξάθνληαη απφ: Ο ΠΡΟΔΓΡΟ ΣΟΤ Γ.. ΚΑΗ ΓΗΔΤΘΤΝΩΝ ΤΜΒΟΤΛΟ Ο ΑΝΣΗΠΡΟΔΓΡΟ ΣΟΤ Γ.. Ζ ΛΟΓΗΣΡΗΑ DIDIER MARC JEAN - MARIE PETETIN ΝΗΚΟΛΑΟ ΠΑΘΑΡΗΧΣΖ ΔΛΔΝΖ ΡΑΟΤΛΖ ΑΡ. ΓΗΑΒ. Νν. 06AX39607 Α.Γ.Σ. ΑΔ Α.Γ.Σ. ΑΔ ΑΡ. ΑΓ. Ο.Δ. Α' ΣΑΞΖ

10 ΚΑΣΑΣΑΖ ΑΠΟΣΔΛΔΜΑΣΧΝ ΣΖ ΥΡΖΖ ΠΟΤ ΔΛΖΞΔ ΣΖΝ 31 ε ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ 2009 Πνζά ζε ρηιηάδεο Δπξψ ΖΜ Απνηειέζκαηα εθκεηαιιεύζεσο Κχθινο εξγαζηψλ (πσιήζεηο) Κφζηνο πσιεζέλησλ (3.005) (3.446) Μηθηά απνηειέζκαηα Έμνδα δηνηθεηηθήο ιεηηνπξγίαο θαη δηάζεζεο (1.729) (1.728) Λνηπά ιεηηνπξγηθά έζνδα / (έμνδα) 6 (86) 255 Εεκίεο εθκεηαιιεύζεσο 7 (525) (50) Υξεκαηννηθνλνκηθά έζνδα / (έμνδα) 8 (71) (25) Εεκίεο πξν θόξσλ (596) (75) Φφξνο εηζνδήκαηνο ρξήζεο 9 (17) (37) Καζαξέο δεκίεο ρξήζεο κεηά από θόξνπο (613) (112) Οη ζεκεηψζεηο απφ ηε ζειίδα 13 έσο θαη ηε ζειίδα 42 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ηεο Δηαηξίαο 8

11 ΚΑΣΑΣΑΖ ΤΝΟΛΗΚΟΤ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΓΗΑ ΣΖ ΥΡΖΖ ΠΟΤ ΔΛΖΞΔ ΣΖΝ 31 ε ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ 2009 Πνζά ζε ρηιηάδεο Δπξψ Αλαινγηζηηθά θέξδε / (δεκίεο) ησλ πξνβιέςεσλ παξνρψλ ζην πξνζσπηθφ κεηά απφ αλαβαιιφκελν θφξν Καζαξά θέξδε / (δεκίεο) αλαγλσξηζκέλα απεπζείαο ζηελ Καζαξή Θέζε (10) 11 (10) 11 Απνηειέζκαηα ρξήζεο (613) (112) ύλνιν αλαγλσξηζκέλσλ θεξδώλ / (δεκηώλ) ρξήζεο (623) (101) Οη ζεκεηψζεηο απφ ηε ζειίδα 13 έσο θαη ηε ζειίδα 42 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ηεο Δηαηξίαο 9

12 ΚΑΣΑΣΑΖ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΘΔΖ ΣΖ 31 εο ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ 2009 Πνζά ζε ρηιηάδεο Δπξψ Πάγην Ελεξγεηηθό ΖΜ Αζψκαηεο αθηλεηνπνηήζεηο Δλζψκαηεο αθηλεηνπνηήζεηο πκκεηνρέο ζε ζπλδεδεκέλεο εηαηξίεο Αλαβαιιφκελνη θφξνη Σύλνιν Παγίνπ Ελεξγεηηθνύ Κπθινθνξνύλ Ελεξγεηηθό Απνζέκαηα Πειάηεο θαη ινηπέο βξαρππξφζεζκεο απαηηήζεηο Απαηηήζεηο θφξνπ εηζνδήκαηνο 2 2 Σακείν θαη ρξεκαηηθά δηαζέζηκα Σύλνιν Κπθινθνξνύληνο Ελεξγεηηθνύ Μαθξνπξόζεζκεο Υπνρξεώζεηο ύλνιν Δλεξγεηηθνύ Πξνβιέςεηο γηα απνδεκηψζεηο πξνζσπηθνχ Λνηπέο καθξνπξφζεζκεο πξνβιέςεηο Σύλνιν Μαθξνπξνζέζκωλ Υπνρξεώζεωλ Βξαρππξόζεζκεο Υπνρξεώζεηο Πξνκεζεπηέο θαη ινηπνί πηζησηέο Σύλνιν Βξαρππξνζέζκωλ Υπνρξεώζεωλ Σύλνιν Υπνρξεώζεωλ Ιδία Κεθάιαηα Μεηνρηθφ Κεθάιαην Γηαθνξέο αλαπξνζαξκνγήο αμίαο ινηπψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ 19 (1.527) (1.527) Απνζεκαηηθά Απνηειέζκαηα εηο λέν 17 (3.029) (2.405) Σύλνιν Ιδίωλ Κεθαιαίωλ (4.200) (3.576) ύλνιν Παζεηηθνύ Οη ζεκεηψζεηο απφ ηε ζειίδα 13 έσο θαη ηε ζειίδα 42 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ηεο Δηαηξίαο 10

13 ΚΑΣΑΣΑΖ ΜΔΣΑΒΟΛΧΝ ΗΓΗΧΝ ΚΔΦΑΛΑΗΧΝ ΓΗΑ ΣΖ ΥΡΖΖ ΠΟΤ ΔΛΖΞΔ ΣΖΝ 31 ε ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ 2009 Πνζά ζε ρηιηάδεο Δπξψ Μεηνρηθό Κεθάιαην Απνζεκαηηθά Γηαθνξέο αλαπξνζαξκνγήο αμίαο Απνηειέζκαηα εηο λένλ ύλνιν Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ (1.527) (2.304) (3.475) Κέξδε / (δεκίεο) ρξήζεο (112) (112) Αλαινγηζηηθά θέξδε / (δεκίεο) ησλ πξνβιέςεσλ παξνρψλ ζην πξνζσπηθφ κεηά απφ αλαβαιιφκελν θφξν Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ (1.527) (2.405) (3.576) Κέξδε / (δεκίεο) ρξήζεσο (613) (613) Αλαινγηζηηθά θέξδε / (δεκίεο) ησλ πξνβιέςεσλ παξνρψλ ζην πξνζσπηθφ κεηά απφ αλαβαιιφκελν θφξν (10) (10) Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ (1.527) (3.029) (4.200) Οη ζεκεηψζεηο απφ ηε ζειίδα 13 έσο θαη ηε ζειίδα 42 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ηεο Δηαηξίαο 11

14 ΚΑΣΑΣΑΖ ΣΑΜΔΗΑΚΧΝ ΡΟΧΝ ΓΗΑ ΣΖ ΥΡΖΖ ΠΟΤ ΔΛΖΞΔ ΣΖΝ 31 ε ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ 2009 (Έκκεζε κέζνδνο) Πνζά ζε ρηιηάδεο Δπξψ ΖΜ Λεηηνπξγηθέο δξαζηεξηόηεηεο Κέξδε/ (δεκίεο) πξν θφξσλ (596) (75) Πιένλ / κείνλ πξνζαξκνγέο γηα: Απνζβέζεηο 10, Πξνβιέςεηο 0 (103) Απνηειέζκαηα (έζνδα, έμνδα, θέξδε θαη δεκίεο) επελδπηηθήο δξαζηεξηφηεηαο 24 (22) Υξεσζηηθνί ηφθνη θαη ζπλαθή έμνδα Πιένλ / κείνλ πξνζαξκνγέο γηα κεηαβνιέο ινγαξηαζκώλ θεθαιαίνπ θίλεζεο ή πνπ ζρεηίδνληαη κε ηηο ιεηηνπξγηθέο δξαζηεξηόηεηεο: (Αχμεζε) / Μείσζε απνζεκάησλ (Αχμεζε) / Μείσζε απαηηήζεσλ (993) 503 Αχμεζε / (Μείσζε) ππνρξεψζεσλ (πιελ δαλείσλ απφ ηξάπεδεο) (370) Μείνλ: Υξεσζηηθνί ηφθνη θαη ζπλαθή έμνδα θαηαβεβιεκέλα 8 (73) (47) Καηαβεβιεκέλνη θφξνη 0 0 ύνολο ειζποών / (εκποών) από λειηοςπγικέρ δπαζηηπιόηηηερ (α) (503) (32) Δπελδπηηθέο δξαζηεξηόηεηεο Αγνξά ελζψκαησλ θαη άυισλ αθηλεηνπνηήζεσλ 10, 11 (109) (91) Δηζπξάμεηο απφ πσιήζεηο ελζψκαησλ θαη άυισλ παγίσλ 51 0 Σφθνη εηζπξαρζέληεο ύνολο ειζποών / (εκποών) από επενδςηικέρ δπαζηηπιόηηηερ (β) (56) (69) Υξεκαηνδνηηθέο δξαζηεξηόηεηεο Δμνθιήζεηο δαλείσλ απφ ηξάπεδεο 0 (10) ύνολο ειζποών / (εκποών) από σπημαηοδοηικέρ δπαζηηπιόηηηερ (γ) Καθαπή αύξηζη / (μείωζη) ζε ηαμείο & ηαμειακά ιζοδύναμα σπήζεωρ (α) + (β) + (γ) 0 (10) (559) (111) Σακείν θαη ηακεηαθά ηζνδχλακα ζηελ αξρή ηεο ρξήζεσο Σακείν θαη ηακεηαθά ηζνδχλακα ζην ηέινο ηεο ρξήζεσο Οη ζεκεηψζεηο απφ ηε ζειίδα 13 έσο θαη ηε ζειίδα 42 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ηεο Δηαηξίαο 12

15 1. ΓΔΝΗΚΔ ΠΛΖΡΟΦΟΡΗΔ Ζ SUPER BETON ΤΗΟΗ Η. ΜΑΡΚΟΤΛΑΚΖ ΑΝΩΝΤΜΖ ΔΣΑΗΡΗΑ (ε Δηαηξία) έρεη ζπζηαζεί ζηελ Διιάδα ζχκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ K.Ν. 2190/1920, ε έδξα ηεο είλαη ζηνλ Γήκν Ζξαθιείνπ Κξήηεο κε ππνθαηάζηεκα ζηνλ Γάδη, 9 ρηι. Παιαηάο Δζληθήο Οδνχ Ζξαθιείνπ - Ρεζχκλνπ (φπνπ είλαη ε κνλάδα ζθπξνδέκαηνο) θαη αλήθεη ζηνλ Όκηιν ηεο Α.Γ.Δ.Σ. ΖΡΑΚΛΖ (ν νπνίνο κε ηε ζεηξά ηνπ αλήθεη ζε πνζνζηφ 88,99% ζηνλ φκηιν LAFARGE S.A., πνπ εδξεχεη ζηελ Γαιιία). ηηο 2 Ηνπιίνπ 2007, ε LAFARGE BETON A.B.E.E. (κεηξηθή εηαηξία) απέθηεζε ην 100% ηεο εηαηξίαο SUPER BETON ΤΗΟΗ Η. ΜΑΡΚΟΤΛΑΚΖ Α.Δ. πνπ ιεηηνπξγεί κε αληηθείκελν ηελ παξαγσγή θαη εκπνξία εηνίκνπ ζθπξνδέκαηνο. Σν ζπλνιηθφ ηίκεκα εμαγνξάο καδί κε ηα έμνδα απφθηεζεο ζπκκεηνρψλ αλήιζε ζε πνζφ ρηιηάδεο επξψ. Ζ Δηαηξία SUPER BETON ΤΗΟΗ Η. ΜΑΡΚΟΤΛΑΚΖ Α.Δ. έρεη εηνηκάζεη αηνκηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο δεδνκέλνπ φηη νη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηφζν ηεο SUPER BETON ΤΗΟΗ Η. ΜΑΡΚΟΤΛΑΚΖ Α.Δ. φζν θαη ηεο LAFARGE BETON A.B.E.E. (κεηξηθήο εηαηξίαο) ελνπνηνχληαη ζηηο ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο πνπ δεκνζηεχνληαη απφ ηνλ Όκηιν Α.Γ.Δ.Σ. ΖΡΑΚΛΖ. Ο Όκηινο Α.Γ.Δ.Σ. Ζξαθιή δξαζηεξηνπνηείηαη θπξίσο ζηνλ θιάδν παξαγσγήο θαη εκπνξίαο ηζηκέληνπ θαη άιισλ δνκηθψλ πιηθψλ, ελψ ε Δηαηξία ζηνλ θιάδν ηεο παξαγσγήο εκπνξίαο ηζηκέληνπ. Οη παξνχζεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο παξνπζηάδνληαη ζε ρηιηάδεο ΔΤΡΩ πνπ είλαη ην λφκηζκα ηνπ πξσηεχνληνο νηθνλνκηθνχ πεξηβάιινληνο ζην νπνίν δξαζηεξηνπνηείηαη ε Δηαηξία. 2. ΝΔΑ ΠΡΟΣΤΠΑ, ΓΗΔΡΜΖΝΔΗΔ & ΣΡΟΠΟΠΟΗΖΖ ΤΦΗΣΑΜΔΝΧΝ ΠΡΟΣΤΠΧΝ πγθεθξηκέλα λέα πξφηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηχπσλ θαη δηεξκελείεο έρνπλ εθδνζεί, ηα νπνία είλαη ππνρξεσηηθά γηα ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ θαηά ηε δηάξθεηα ηεο παξνχζαο ρξήζεο ή κεηαγελέζηεξα. Ζ εθηίκεζε ηεο Δηαηξίαο ζρεηηθά κε ηελ επίδξαζε απφ ηελ εθαξκνγή απηψλ ησλ λέσλ πξνηχπσλ, ηξνπνπνηήζεσλ θαη δηεξκελεηψλ παξαηίζεηαη παξαθάησ. Πξφηππα ππνρξεσηηθά γηα ηε ρξήζε πνπ έιεμε 31 Γεθεκβξίνπ 2009 ΓΠΥΑ 8 «Κιάδνη Γξαζηεξηνηήησλ» Σν πξφηππν απηφ αληηθαζηζηά ην ΓΛΠ 14, ζχκθσλα κε ην νπνίν νη ηνκείο αλαγλσξίδνληαλ θαη παξνπζηάδνληαλ κε βάζε κηα αλάιπζε απφδνζεο θαη θηλδχλνπ. χκθσλα κε ην ΓΠΥA 8 νη ηνκείο απνηεινχλ ζπζηαηηθά κηαο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο πνπ εμεηάδνληαη ηαθηηθά απφ ηνλ Γηεπζχλνληα χκβνπιν / Γηνηθεηηθφ πκβνχιην ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο (Chief Operating Decision Maker) γηα ηελ αμηνιφγεζε ηεο απφδνζεο θαη παξνπζηάδνληαη ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο κε βάζε απηήλ ηελ εζσηεξηθή θαηεγνξηνπνίεζε. H ηξνπνπνίεζε δελ έρεη επίδξαζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξίαο. ΓΛΠ 1 (Αλαζεσξεκέλν) «Παξνπζίαζε ησλ Οηθνλνκηθώλ Καηαζηάζεσλ» Σν ΓΛΠ 1 έρεη αλαζεσξεζεί γηα λα αλαβαζκίζεη ηε ρξεζηκφηεηα ησλ πιεξνθνξηψλ πνπ παξνπζηάδνληαη ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. Σν αλαζεσξεκέλν πξφηππν δελ επηηξέπεη ηελ παξνπζίαζε ησλ ζηνηρείσλ εζφδσλ θαη εμφδσλ (πνπ δελ απνηεινχλ ζπλαιιαγέο κε κεηφρνπο) ζηελ θαηάζηαζε κεηαβνιψλ ηδίσλ θεθαιαίσλ, αιιά απαηηεί απηέο ηηο ζπλαιιαγέο λα παξνπζηάδνληαη μερσξηζηά απφ ηηο ζπλαιιαγέο κε ηνπο κεηφρνπο. Όιεο νη ζπλαιιαγέο 13

16 2. ΝΔΑ ΠΡΟΣΤΠΑ, ΓΗΔΡΜΖΝΔΗΔ ΚΑΗ ΣΡΟΠΟΠΟΗΖΖ ΤΦΗΣΑΜΔΝΧΝ ΠΡΟΣΤΠΧΝ πλέρεηα κε κε κεηφρνπο πξέπεη λα εκθαλίδνληαη ζε κία θαηάζηαζε απφδνζεο (performance statement). Οη νηθνλνκηθέο νληφηεηεο κπνξνχλ λα επηιέμνπλ λα παξνπζηάδνπλ είηε κία θαηάζηαζε (θαηάζηαζε ζπλνιηθνχ εηζνδήκαηνο) είηε δχν θαηαζηάζεηο (θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ θαη θαηάζηαζε ζπλνιηθνχ εηζνδήκαηνο). Ζ Δηαηξία έρεη απνθαζίζεη λα παξνπζηάδεη δχν θαηαζηάζεηο. ΓΠΥΑ 7 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά Μέζα: Γλσζηνπνηήζεηο» Ζ ηξνπνπνίεζε απηή απαηηεί ηελ παξνρή πξφζζεησλ γλσζηνπνηήζεσλ ζρεηηθά κε ηελ επηκέηξεζε ηεο εχινγεο αμίαο, θαζψο θαη ηνπ θηλδχλνπ ξεπζηφηεηαο. πγθεθξηκέλα ε ηξνπνπνίεζε απαηηεί γλσζηνπνηήζεηο ζρεηηθά κε ηελ επηκέηξεζε ηεο εχινγεο αμίαο κέζσ κηαο ηεξάξρεζεο ηξηψλ επηπέδσλ. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή αθνξά ζε πξφζζεηεο γλσζηνπνηήζεηο θαη επνκέλσο δελ ππάξρεη επίδξαζε ζηα θέξδε αλά κεηνρή. ΓΠΥΑ 2 (Σξνπνπνίεζε) «Παξνρέο πνπ Δμαξηώληαη από ηελ Αμία ησλ Μεηνρώλ» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη ηνλ νξηζκφ ησλ «πξνυπνζέζεσλ ηεο θαηνρχξσζεο (vesting conditions)», κε ηελ εηζαγσγή ηνπ φξνπ «πξνυπνζέζεηο κε θαηνρχξσζεο (non-vesting conditions)» γηα φξνπο πνπ δελ απνηεινχλ φξνπο ππεξεζίαο ή φξνπο απφδνζεο. Δπίζεο, δηεπθξηλίδεηαη φηη φιεο νη αθπξψζεηο είηε πξνέξρνληαη απφ ηελ ίδηα ηελ νληφηεηα είηε απφ ηα ζπκβαιιφκελα κέξε, πξέπεη λα έρνπλ ηελ ίδηα ινγηζηηθή αληηκεηψπηζε. H ηξνπνπνίεζε δελ έρεη επίδξαζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξίαο. ΓΛΠ 23 (Αλαζεσξεκέλν) «Κόζηνο Γαλεηζκνύ» Σν πξφηππν αληηθαζηζηά ηελ πξνεγνχκελε έθδνζε ηνπ ΓΛΠ 23. Ζ βαζηθή δηαθνξά ζε ζρέζε κε ηελ πξνεγνχκελε έθδνζε αθνξά ζηελ θαηάξγεζε ηεο επηινγήο αλαγλψξηζεο σο εμφδνπ ηνπ θφζηνπο δαλεηζκνχ πνπ ζρεηίδεηαη κε πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ, γηα ηα νπνία απαηηείηαη έλα ζεκαληηθφ ρξνληθφ δηάζηεκα πξνθεηκέλνπ λα κπνξέζνπλ λα ιεηηνπξγήζνπλ ή λα πσιεζνχλ. Ζ ηξνπνπνίεζε δελ έρεη εθαξκνγή ζηελ Δηαηξία. ΓΛΠ 32 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα: Παξνπζίαζε» θαη ΓΛΠ 1 (Σξνπνπνίεζε) «Παξνπζίαζε ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ» Ζ ηξνπνπνίεζε ζην ΓΛΠ 32 απαηηεί νξηζκέλα ρξεκαηννηθνλνκηθά κέζα δηαζέζηκα απφ ηνλ θάηνρν («puttable») θαη ππνρξεψζεηο πνπ πξνθχπηνπλ θαηά ηελ ξεπζηνπνίεζε, λα θαηαηαρζνχλ σο Ίδηα Κεθάιαηα εάλ πιεξνχληαη ζπγθεθξηκέλα θξηηήξηα. Ζ ηξνπνπνίεζε ζην ΓΛΠ 1 απαηηεί γλσζηνπνίεζε ζπγθεθξηκέλσλ πιεξνθνξηψλ αλαθνξηθά κε ηα «puttable» κέζα πνπ θαηαηάζζνληαη σο Ίδηα Κεθάιαηα. Οη ηξνπνπνηήζεηο δελ έρνπλ επίδξαζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξίαο. ΓΛΠ 39 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα: Αλαγλώξηζε θαη Δπηκέηξεζε» Ζ ηξνπνπνίεζε απνζαθελίδεη φηη νη νηθνλνκηθέο νληφηεηεο δελ πξέπεη πιένλ λα ρξεζηκνπνηνχλ ινγηζηηθή αληηζηάζκηζεο γηα ζπλαιιαγέο κεηαμχ ησλ ηνκέσλ ζηηο αηνκηθέο νηθνλνκηθέο ηνπο θαηαζηάζεηο. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή δελ εθαξκφδεηαη ζηελ Δηαηξία θαζψο δελ αθνινπζεί ινγηζηηθή αληηζηάζκηζεο ζχκθσλα κε ην ΓΛΠ 39. Γηεξκελείεο ππνρξεσηηθέο γηα ηε ρξήζε πνπ έιεμε 31 Γεθεκβξίνπ 2009 ΔΓΓΠΥΑ 13 «Πξνγξάκκαηα Πηζηόηεηαο Πειαηώλ» Ζ δηεξκελεία δηαζαθελίδεη ηνλ ρεηξηζκφ ησλ εηαηξεηψλ πνπ ρνξεγνχλ θάπνηαο κνξθήο επηβξάβεπζε πηζηφηεηαο φπσο πφληνπο ή ηαμηδησηηθά κίιηα ζε πειάηεο πνπ αγνξάδνπλ αγαζά ή ππεξεζίεο. Ζ δηεξκελεία δελ έρεη εθαξκνγή ζηελ Δηαηξία. 14

17 2. ΝΔΑ ΠΡΟΣΤΠΑ, ΓΗΔΡΜΖΝΔΗΔ ΚΑΗ ΣΡΟΠΟΠΟΗΖΖ ΤΦΗΣΑΜΔΝΧΝ ΠΡΟΣΤΠΧΝ πλέρεηα ΔΓΓΠΥΑ 15 «πκθσλίεο γηα ηελ θαηαζθεπή αθίλεηεο πεξηνπζίαο» Ζ δηεξκελεία αλαθέξεηαη ζηνπο πθηζηάκελνπο δηαθνξεηηθνχο ινγηζηηθνχο ρεηξηζκνχο γηα ηηο πσιήζεηο αθίλεηεο πεξηνπζίαο. Μεξηθέο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο αλαγλσξίδνπλ ην έζνδν ζχκθσλα κε ην ΓΛΠ 18 (δει. φηαλ κεηαθέξνληαη νη θίλδπλνη θαη ηα νθέιε θπξηφηεηαο ηεο αθίλεηεο πεξηνπζίαο) θαη άιιεο αλαγλσξίδνπλ ην έζνδν αλάινγα κε ην ζηάδην νινθιήξσζεο ηεο αθίλεηεο πεξηνπζίαο ζχκθσλα κε ην ΓΛΠ 11. Ζ δηεξκελεία δηαζαθελίδεη πνην πξφηππν πξέπεη λα εθαξκνζηεί ζε θάζε πεξίπησζε. Ζ δηεξκελεία δελ έρεη εθαξκνγή ζηελ Δηαηξία. ΔΓΓΠΥΑ 16 - «Αληηζηαζκίζεηο κηαο θαζαξήο επέλδπζεο ζε εθκεηάιιεπζε ζην εμσηεξηθό» Ζ δηεξκελεία έρεη εθαξκνγή ζε κία νηθνλνκηθή νληφηεηα πνπ αληηζηαζκίδεη ηνλ θίλδπλν μέλνπ λνκίζκαηνο πνπ πξνθχπηεη απφ θαζαξή επέλδπζε ηεο ζε εθκεηάιιεπζε ζην εμσηεξηθφ θαη πιεξεί ηνπο φξνπο γηα ινγηζηηθή αληηζηάζκηζεο ζχκθσλα κε ην ΓΛΠ 39. Ζ δηεξκελεία παξέρεη νδεγίεο ζρεηηθά κε ηνλ ηξφπν κε ηνλ νπνίν κία νηθνλνκηθή νληφηεηα πξέπεη λα θαζνξίζεη ηα πνζά πνπ αλαηαμηλνκνχληαη απφ ηα ίδηα θεθάιαηα ζηα απνηειέζκαηα ηφζν γηα ην κέζν αληηζηάζκηζεο φζν θαη γηα ην αληηζηαζκηδφκελν ζηνηρείν. Ζ δηεξκελεία δελ έρεη εθαξκνγή ζηελ Δηαηξία. ΔΓΓΠΥΑ 18 «Μεηαβηβάζεηο πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ από πειάηεο» (εθαξκφδεηαη ζε κεηαβηβάζεηο πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ ειήθζεζαλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηνπιίνπ 2009) Ζ δηεξκελεία δηεπθξηλίδεη ηηο απαηηήζεηο ησλ ΓΠΥΑ γηα ηηο ζπκθσλίεο ζηηο νπνίεο ε νηθνλνκηθή νληφηεηα ιακβάλεη απφ έλαλ πειάηε έλα ελζψκαην πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν, ην νπνίν πξέπεη ζηε ζπλέρεηα λα ρξεζηκνπνηήζεη γηα λα παξέρεη ζηνλ πειάηε ηε ζπλερή πξφζβαζε ζε αγαζά ή ζε ππεξεζίεο. ε νξηζκέλεο πεξηπηψζεηο, ε νηθνλνκηθή νληφηεηα ιακβάλεη κεηξεηά απφ έλαλ πειάηε πνπ πξέπεη λα ρξεζηκνπνηεζνχλ κφλν γηα ηελ απφθηεζε ή ηελ θαηαζθεπή ηνπ ελζψκαηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ. Ζ δηεξκελεία δελ έρεη εθαξκνγή ζηελ Δηαηξία. Πξφηππα ππνρξεσηηθά κεηά απφ ηε ρξήζε πνπ έιεμε 31 Γεθεκβξίνπ 2009 ΓΠΥΑ 3 (Αλαζεσξεκέλν) «πλελώζεηο Δπηρεηξήζεσλ» θαη ΓΛΠ 27 (Σξνπνπνηεκέλν) «Δλνπνηεκέλεο θαη Ηδηαίηεξεο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηνπιίνπ 2009) Σν αλαζεσξεκέλν ΓΠΥΑ 3 εηζάγεη κηα ζεηξά αιιαγψλ ζην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ ζπλελψζεσλ επηρεηξήζεσλ νη νπνίεο ζα επεξεάζνπλ ην πνζφ ηεο αλαγλσξηζζείζαο ππεξαμίαο, ηα απνηειέζκαηα ηεο αλαθεξφκελεο πεξηφδνπ ζηελ νπνία πξαγκαηνπνηείηαη ε απφθηεζε επηρεηξήζεσλ θαη ηα κειινληηθά απνηειέζκαηα. Απηέο νη αιιαγέο πεξηιακβάλνπλ ηελ εμνδνπνίεζε δαπαλψλ πνπ ζρεηίδνληαη κε ηελ απφθηεζε θαη ηελ αλαγλψξηζε κεηαγελέζηεξσλ κεηαβνιψλ ζηελ εχινγε αμία ηνπ ελδερφκελνπ ηηκήκαηνο ( contingent consideration ) ζηα απνηειέζκαηα. Σν ηξνπνπνηεκέλν ΓΛΠ 27 απαηηεί ζπλαιιαγέο πνπ νδεγνχλ ζε αιιαγέο πνζνζηψλ ζπκκεηνρήο ζε ζπγαηξηθή λα θαηαρσξνχληαη ζηελ θαζαξή ζέζε. Δπηπιένλ, ην ηξνπνπνηεκέλν πξφηππν κεηαβάιιεη ην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ γηα ηηο δεκίεο πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη απφ ζπγαηξηθή εηαηξεία θαζψο θαη ηεο απψιεηαο ηνπ ειέγρνπ ζπγαηξηθήο. Όιεο νη αιιαγέο ησλ αλσηέξσ πξνηχπσλ ζα εθαξκνζηνχλ κειινληηθά θαη ζα επεξεάζνπλ κειινληηθέο απνθηήζεηο θαη ζπλαιιαγέο κε κεηφρνπο κεηνςεθίαο. Ζ Δηαηξία ζα εθαξκφζεη απηέο ηηο αιιαγέο απφ ηελ εκέξα πνπ ηίζεληαη ζε εθαξκνγή. 15

18 2. ΝΔΑ ΠΡΟΣΤΠΑ, ΓΗΔΡΜΖΝΔΗΔ ΚΑΗ ΣΡΟΠΟΠΟΗΖΖ ΤΦΗΣΑΜΔΝΧΝ ΠΡΟΣΤΠΧΝ πλέρεηα ΓΠΥΑ 9 «Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2013) Σν ΓΠΥA 9 απνηειεί ην πξψην κέξνο ηεο πξψηεο θάζεο ζην έξγν ηνπ ΓΛΠ (πκβνχιην Γηεζλψλ Λνγηζηηθψλ Πξνηχπσλ) γηα ηελ αληηθαηάζηαζε ηνπ ΓΛΠ 39. Σν ΓΛΠ ζθνπεχεη λα επεθηείλεη ην ΓΠΥΑ 9 θαηά ηε δηάξθεηα ηνπ 2010 έηζη ψζηε λα πξνζηεζνχλ λέεο απαηηήζεηο γηα ηελ ηαμηλφκεζε θαη ηελ επηκέηξεζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ππνρξεψζεσλ, ηελ απναλαγλψξηζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ κέζσλ, ηελ απνκείσζε ηεο αμίαο, θαη ηε ινγηζηηθή αληηζηάζκηζεο. χκθσλα κε ην ΓΠΥΑ 9, φια ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία επηκεηξψληαη αξρηθά ζηελ εχινγε αμία ηνπο ζπλ, ζηελ πεξίπησζε ελφο ρξεκαηννηθνλνκηθνχ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ πνπ δελ είλαη ζηελ εχινγε αμία κέζσ ησλ απνηειεζκάησλ, ζπγθεθξηκέλα θφζηε ζπλαιιαγψλ. Ζ κεηαγελέζηεξε επηκέηξεζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ γίλεηαη είηε ζην απνζβεζκέλν θφζηνο είηε ζηελ εχινγε αμία θαη εμαξηάηαη απφ ην επηρεηξεκαηηθφ κνληέιν ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο ζρεηηθά κε ηε δηαρείξηζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ησλ ζπκβαηηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ ηνπ ρξεκαηννηθνλνκηθνχ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ. Σν ΓΠΥA 9 απαγνξεχεη επαλαηαμηλνκήζεηο, εθηφο απφ ζπάληεο πεξηπηψζεηο πνπ ην επηρεηξεκαηηθφ κνληέιν ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο αιιάμεη, θαη ζηελ πξνθεηκέλε πεξίπησζε ε νηθνλνκηθή νληφηεηα απαηηείηαη λα επαλαηαμηλνκήζεη κειινληηθά ηα επεξεαδφκελα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία. χκθσλα κε ηηο αξρέο ηνπ ΓΠΥA 9, φιεο νη επελδχζεηο ζε ζπκκεηνρηθνχο ηίηινπο πξέπεη λα επηκεηξψληαη ζε εχινγε αμία. Δληνχηνηο, ε δηνίθεζε έρεη ηελ επηινγή λα παξνπζηάδεη ζηε Καηάζηαζε ζπλνιηθνχ εηζνδήκαηνο ηα πξαγκαηνπνηεζέληα θαη κε πξαγκαηνπνηεζέληα θέξδε θαη δεκηέο εχινγεο αμίαο ζπκκεηνρηθψλ ηίηισλ πνπ δελ θαηέρνληαη πξνο εκπνξηθή εθκεηάιιεπζε. Απηφο ν πξνζδηνξηζκφο γίλεηαη θαηά ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε γηα θάζε έλα ρξεκαηννηθνλνκηθφ κέζν μερσξηζηά θαη δελ κπνξεί λα αιιάμεη. Σα θέξδε θαη νη δεκηέο εχινγεο αμίαο δελ κεηαθέξνληαη ζηα απνηειέζκαηα κεηαγελέζηεξα, ελψ ηα έζνδα απφ κεξίζκαηα ζα ζπλερίζνπλ λα αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα. Σν ΓΠΥA 9 θαηαξγεί ηελ εμαίξεζε ηεο επηκέηξεζεο ζε θφζηνο γηα ηηο κε εηζεγκέλεο κεηνρέο θαη ηα παξάγσγα ζε κε εηζεγκέλεο κεηνρέο, αιιά παξέρεη θαζνδήγεζε γηα ην πφηε ην θφζηνο κπνξεί λα είλαη αληηπξνζσπεπηηθή εθηίκεζε ηεο εχινγεο αμίαο. Ζ Δηαηξία βξίζθεηαη ζηε δηαδηθαζία εθηίκεζεο ηεο επίδξαζεο ηνπ ΓΠΥΑ 9 ζηηο νηθνλνκηθέο ηνπ θαηαζηάζεηο. Σν ΓΠΥΑ 9 δελ έρεη πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΓΠΥΑ 1 (Σξνπνπνίεζε) «Πξώηε εθαξκνγή ησλ δηεζλώλ πξνηύπσλ ρξεκαηννηθνλνκηθήο πιεξνθόξεζεο» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2010) Ζ παξνχζα ηξνπνπνίεζε παξέρεη επηπξφζζεηεο επεμεγήζεηο γηα ηηο εηαηξείεο πνπ εθαξκφδνπλ γηα πξψηε θνξά ηα ΓΠΥΑ αλαθνξηθά κε ηελ ρξήζε ηνπ ηεθκαηξφκελνπ θφζηνπο ζηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πεηξειαίνπ θαη αεξίνπ, ηνλ θαζνξηζκφ γηα ην θαηά πφζν θάπνηα ζπκθσλία εκπεξηέρεη κίζζσζε θαη ηηο ππνρξεψζεηο παξνπιηζκνχ νη νπνίεο πεξηιακβάλνληαη ζην θφζηνο ησλ ελζψκαησλ παγίσλ. Ζ ζπγθεθξηκέλε ηξνπνπνίεζε δελ ζα έρεη επίδξαζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξίαο θαζψο ε Δηαηξία έρεη ήδε κεηαβεί ζηα ΓΠΥΑ. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή δελ έρεη αθφκε πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΓΠΥΑ 2 (Σξνπνπνίεζε) «Παξνρέο πνπ Δμαξηώληαη από ηελ Αμία ησλ Μεηνρώλ» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 Ηαλνπαξίνπ 2010) θνπφο ηεο ηξνπνπνίεζεο είλαη λα απνζαθελίζεη ην πεδίν εθαξκνγήο ηνπ ΓΠΥΑ 2 θαη ην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ γηα ηηο ακνηβέο πνπ εμαξηψληαη απφ ηελ αμία ηεο κεηνρήο θαη δηαθαλνλίδνληαη ηνηο κεηξεηνίο ζηηο ελνπνηεκέλεο ή αηνκηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο πνπ ιακβάλεη αγαζά ή ππεξεζίεο, φηαλ ε νηθνλνκηθή νληφηεηα δελ έρεη θακία ππνρξέσζε λα εμνθιήζεη ηηο ακνηβέο πνπ εμαξηψληαη απφ ηελ αμία ησλ κεηνρψλ. 16

19 2. ΝΔΑ ΠΡΟΣΤΠΑ, ΓΗΔΡΜΖΝΔΗΔ ΚΑΗ ΣΡΟΠΟΠΟΗΖΖ ΤΦΗΣΑΜΔΝΧΝ ΠΡΟΣΤΠΧΝ πλέρεηα Ζ ηξνπνπνίεζε απηή δελ αλακέλεηαη λα επεξεάζεη ηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξίαο. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή δελ έρεη αθφκε πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΓΛΠ 24 (Σξνπνπνίεζε) «Γλσζηνπνηήζεηο ζπλδεδεκέλσλ κεξώλ» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2011) Ζ παξνχζα ηξνπνπνίεζε επηρεηξεί λα κεηψζεη ηηο γλσζηνπνηήζεηο ησλ ζπλαιιαγψλ αλάκεζα ζε ζπλδεδεκέλα κέξε δεκνζίνπ (government-related entities) θαη λα απνζαθελίζεη ηελ έλλνηα ηνπ ζπλδεδεκέλνπ κέξνπο. πγθεθξηκέλα, θαηαξγείηαη ε ππνρξέσζε ησλ ζπλδεδεκέλσλ κεξψλ δεκνζίνπ λα γλσζηνπνηήζνπλ ηηο ιεπηνκέξεηεο φισλ ησλ ζπλαιιαγψλ κε ην δεκφζην θαη κε άιια ζπλδεδεκέλα κέξε δεκνζίνπ, απνζαθελίδεη θαη απινπνηεί ηνλ νξηζκφ ηνπ ζπλδεδεκέλνπ κέξνπο θαη επηβάιιεη ηελ γλσζηνπνίεζε φρη κφλν ησλ ζρέζεσλ, ησλ ζπλαιιαγψλ θαη ησλ ππνινίπσλ αλάκεζα ζηα ζπλδεδεκέλα κέξε αιιά θαη ησλ δεζκεχζεσλ ηφζν ζηηο αηνκηθέο φζν θαη ζηηο ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. H ηξνπνπνίεζε δελ έρεη επίδξαζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξίαο. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή δελ έρεη αθφκε πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΓΛΠ 32 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα: Παξνπζίαζε» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Φεβξνπαξίνπ 2010) Ζ παξνχζα ηξνπνπνίεζε παξέρεη επεμεγήζεηο ζρεηηθά κε ηνλ ηξφπν κε ηνλ νπνίν νξηζκέλα δηθαηψκαηα πξέπεη λα ηαμηλνκεζνχλ. πγθεθξηκέλα, δηθαηψκαηα, δηθαηψκαηα πξναίξεζεο ή δηθαηψκαηα αγνξάο κεηνρήο γηα ηελ απφθηεζε ζπγθεθξηκέλνπ αξηζκνχ ηδίσλ ζπκκεηνρηθψλ ηίηισλ ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο γηα έλα ζπγθεθξηκέλν πνζφ νπνηνπδήπνηε λνκίζκαηνο απνηεινχλ ζπκκεηνρηθνχο ηίηινπο εάλ ε νηθνλνκηθή νληφηεηα πξνζθέξεη απηά ηα δηθαηψκαηα, δηθαηψκαηα πξναίξεζεο ή δηθαηψκαηα αγνξάο κεηνρήο αλαινγηθά ζε φινπο ηνπο πθηζηάκελνπο κεηφρνπο ηεο ίδηαο θαηεγνξίαο ησλ ηδίσλ, κε παξαγψγσλ, ζπκκεηνρηθψλ ηίηισλ. H ηξνπνπνίεζε δελ έρεη επίδξαζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξίαο. ΓΛΠ 39 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα: Αλαγλώξηζε θαη Δπηκέηξεζε» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηνπιίνπ 2009) Ζ παξνχζα ηξνπνπνίεζε απνζαθελίδεη ηνλ ηξφπν κε ηνλ νπνίν ζα έπξεπε λα εθαξκφδνληαη, ζε ζπγθεθξηκέλεο πεξηπηψζεηο, νη αξρέο πνπ θαζνξίδνπλ θαηά πφζν έλαο αληηζηαζκηδφκελνο θίλδπλνο ή ηκήκα ησλ ηακεηαθψλ ξνψλ εκπίπηεη ζην πεδίν εθαξκνγήο ηεο ινγηζηηθήο αληηζηάζκηζεο. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή δελ εθαξκφδεηαη ζηελ Δηαηξία, θαζψο δελ αθνινπζεί ινγηζηηθή αληηζηάζκηζεο ζχκθσλα κε ην ΓΛΠ 39. Γηεξκελείεο ππνρξεσηηθέο κεηά απφ ηε ρξήζε πνπ έιεμε 31 Γεθεκβξίνπ 2009 ΔΓΓΠΥΑ 12 - «πκθσλίεο Παξαρώξεζεο» (ζχκθσλα κε ηελ πηνζέηεζε απφ ηελ ΔΔ, εθαξκφδεηαη γηα ηηο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ 30 Μαξηίνπ 2009) Ζ δηεξκελεία αλαθέξεηαη ζηηο εηαηξείεο πνπ ζπκκεηέρνπλ ζε ζπκθσλίεο παξαρψξεζεο. Ζ δηεξκελεία απηή δελ έρεη εθαξκνγή ζηελ Δηαηξία. ΔΓΓΠΥΑ 17 «Γηαλνκή κε ρξεκαηηθώλ πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ ζηνπο κεηόρνπο» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηνπιίνπ 2009) Ζ δηεξκελεία παξέρεη θαζνδήγεζε ζηνλ ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ ησλ αθφινπζσλ κε ακνηβαίσλ (non-reciprocal) δηαλνκψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ απφ ηελ νηθνλνκηθή νληφηεηα ζηνπο κεηφρνπο πνπ ελεξγνχλ ππφ ηελ ηδηφηεηά ηνπο σο κέηνρνη : α) δηαλνκέο κε ρξεκαηηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ θαη β) δηαλνκέο πνπ δίλνπλ ζηνπο κεηφρνπο ηελ επηινγή απνιαβήο είηε κε ρξεκαηηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ είηε κεηξεηψλ. Ζ δηεξκελεία απηή δελ έρεη εθαξκνγή ζηελ Δηαηξία. 17

20 2. ΝΔΑ ΠΡΟΣΤΠΑ, ΓΗΔΡΜΖΝΔΗΔ ΚΑΗ ΣΡΟΠΟΠΟΗΖΖ ΤΦΗΣΑΜΔΝΧΝ ΠΡΟΣΤΠΧΝ πλέρεηα ΔΓΓΠΥΑ 19 «Γηαγξαθή Υξεκαηννηθνλνκηθώλ Τπνρξεώζεσλ κε ζπκκεηνρηθνύο ηίηινπο» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 Ηνπιίνπ 2010) Ζ Γηεξκελεία 19 αλαθέξεηαη ζην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ απφ ηελ νηθνλνκηθή νληφηεηα πνπ εθδίδεη ζπκκεηνρηθνχο ηίηινπο ζε έλαλ πηζησηή, πξνθεηκέλνπ λα δηαθαλνληζηεί, νιφθιεξε ή ελ κέξεη, κηα ρξεκαηννηθνλνκηθή ππνρξέσζε. Ζ δηεξκελεία απηή δελ έρεη εθαξκνγή ζηελ Δηαηξία. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή δελ έρεη αθφκε πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΔΓΓΠΥΑ 14 (Σξνπνπνίεζε) «Όξηα Πεξηνπζηαθώλ ηνηρείσλ Καζνξηζκέλσλ Παξνρώλ, Διάρηζην Απαηηνύκελν ρεκαηηζκέλν θεθάιαην θαη ε αιιειεπίδξαζή ηνπο» (εθαξκφδεηαη γηα ηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 Ηαλνπαξίνπ 2011) Οη ηξνπνπνηήζεηο εθαξκφδνληαη ζε πεξηνξηζκέλεο πεξηπηψζεηο: φηαλ ε νηθνλνκηθή νληφηεηα ππφθεηηαη ζε ειάρηζην απαηηνχκελν ζρεκαηηζκέλν θεθάιαην θαη πξνβαίλεη ζε πξφσξε θαηαβνιή ησλ εηζθνξψλ γηα θάιπςε απηψλ ησλ απαηηήζεσλ. Οη ηξνπνπνηήζεηο απηέο επηηξέπνπλ ζε κία ηέηνηα νηθνλνκηθή νληφηεηα λα αληηκεησπίζεη ην φθεινο απφ κηα ηέηνηα πξφσξε πιεξσκή σο πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν. Ζ δηεξκελεία δελ έρεη εθαξκνγή ζηελ Δηαηξία. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή δελ έρεη αθφκε πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Σξνπνπνηήζεηο ζε πξφηππα πνπ απνηεινχλ έλα ηκήκα ηνπ πξνγξάκκαηνο εηήζησλ βειηηψζεσλ ηνπ ΓΛΠ (πκβνχιην Γηεζλψλ Λνγηζηηθψλ Πξνηχπσλ) Οη παξαθάησ ηξνπνπνηήζεηο πεξηγξάθνπλ ηηο ζεκαληηθφηεξεο αιιαγέο πνπ ππεηζέξρνληαη ζηα ΓΠΥΑ σο επαθφινπζν ησλ απνηειεζκάησλ ηνπ εηήζηνπ πξνγξάκκαηνο βειηηψζεσλ ηνπ ΓΛΠ πνπ δεκνζηεχηεθε ηνλ Ηνχιην Οη ηξνπνπνηήζεηο απηέο δελ έρνπλ αθφκε πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Οη παξαθάησ ηξνπνπνηήζεηο, εθφζνλ δελ νξίδεηαη δηαθνξεηηθά, ηζρχνπλ γηα ηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ Δπίζεο, εθφζνλ δελ αλαθέξεηαη δηαθνξεηηθά, νη ηξνπνπνηήζεηο απηέο δελ αλακέλεηαη λα έρνπλ ζεκαληηθή επίπησζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξίαο. ΓΠΥΑ 2 «Παξνρέο πνπ Δμαξηώληαη από ηελ Αμία ησλ Μεηνρώλ» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 Ηνπιίνπ 2009) Ζ ηξνπνπνίεζε επηβεβαηψλεη φηη νη εηζθνξέο κηαο επηρείξεζεο γηα ηε ζχζηαζε κίαο θνηλνπξαμίαο θαη νη ζπλαιιαγέο θνηλνχ ειέγρνπ εμαηξνχληαη απφ ην πεδίν εθαξκνγήο ηνπ ΓΠΥΑ 2. ΓΠΥΑ 5 «Mε Κπθινθνξνύληα Πεξηνπζηαθά ηνηρεία πνπ Καηέρνληαη πξνο Πώιεζε θαη Γηαθνπείζεο Γξαζηεξηόηεηεο» Ζ ηξνπνπνίεζε απνζαθελίδεη γλσζηνπνηήζεηο πνπ απαηηνχληαη φζνλ αθνξά ηα κε θπθινθνξνχληα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ θαηαηάζζνληαη σο θαηερφκελα πξνο πψιεζε ή ηηο δηαθνπείζεο δξαζηεξηφηεηεο. ΓΠΥΑ 8 «Κιάδνη Γξαζηεξηνηήησλ» Ζ ηξνπνπνίεζε παξέρεη δηεπθξηλίζεηο φζνλ αθνξά ηελ γλσζηνπνίεζε πιεξνθνξηψλ ζρεηηθά κε ηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ηνπ ηνκέα. ΓΛΠ 1 «Παξνπζίαζε ησλ Οηθνλνκηθώλ Καηαζηάζεσλ» Ζ ηξνπνπνίεζε παξέρεη δηεπθξηλίζεηο φηη ν πηζαλφο δηαθαλνληζκφο κηαο ππνρξέσζεο κε ηελ έθδνζε ζπκκεηνρηθψλ ηίηισλ δελ έρεη ζρέζε κε ηελ θαηάηαμή ηεο σο θπθινθνξνχλ ή κε θπθινθνξνχλ ζηνηρείν. 18

21 2. ΝΔΑ ΠΡΟΣΤΠΑ, ΓΗΔΡΜΖΝΔΗΔ ΚΑΗ ΣΡΟΠΟΠΟΗΖΖ ΤΦΗΣΑΜΔΝΧΝ ΠΡΟΣΤΠΧΝ πλέρεηα ΓΛΠ 7 «Καηαζηάζεηο Σακεηαθώλ Ρνώλ» Ζ ηξνπνπνίεζε απαηηεί φηη κφλν νη δαπάλεο πνπ θαηαιήγνπλ ζε έλα αλαγλσξηζκέλν πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν ζηελ θαηάζηαζε ηεο νηθνλνκηθήο ζέζεο κπνξνχλ λα θαηαηάζζνληαη σο επελδπηηθέο δξαζηεξηφηεηεο. ΓΛΠ 17 «Μηζζώζεηο» Ζ ηξνπνπνίεζε παξέρεη δηεπθξηλίζεηο σο πξνο ηελ θαηάηαμε ησλ κηζζψζεσλ γεπέδσλ θαη θηηξίσλ σο ρξεκαηνδνηηθέο ή ιεηηνπξγηθέο κηζζψζεηο. ΓΛΠ 18 «Έζνδα» Ζ ηξνπνπνίεζε παξέρεη πξφζζεηε θαζνδήγεζε ζρεηηθά κε ηνλ θαζνξηζκφ σο πξνο ην αλ ε νηθνλνκηθή νληφηεηα ελεξγεί σο πξαθηνξεπφκελνο/εληνιέαο ή πξάθηνξαο. ΓΛΠ 36 «Απνκείσζε Αμίαο Πεξηνπζηαθώλ ηνηρείσλ» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη φηη ε κεγαιχηεξε κνλάδα δεκηνπξγίαο ηακεηαθψλ ξνψλ ζηελ νπνία πξέπεη λα επηκεξηζηεί ε ππεξαμία γηα ηνπο ζθνπνχο ηνπ ειέγρνπ απνκείσζεο είλαη έλαο ιεηηνπξγηθφο ηνκέαο φπσο νξίδεηαη απφ ηελ παξάγξαθν 5 ηνπ ΓΠΥΑ 8 (δειαδή πξηλ απφ ηε ζπγθέληξσζε/άζξνηζε ησλ ηνκέσλ). ΓΛΠ 38 «Άϋια Πεξηνπζηαθά ηνηρεία»(εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 Ηνπιίνπ 2009) Οη ηξνπνπνηήζεηο δηεπθξηλίδνπλ (α) ηηο απαηηήζεηο ζχκθσλα κε ην ΓΠΥΑ 3 (αλαζεσξεκέλν) φζνλ αθνξά ην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ ησλ άυισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ απνθηήζεθαλ ζε κία ζπλέλσζε επηρεηξήζεσλ θαη (β) ηελ πεξηγξαθή ησλ κεζφδσλ απνηίκεζεο πνπ ρξεζηκνπνηνχληαη επξέσο απφ ηηο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο θαηά ηελ επηκέηξεζε ηεο εχινγεο αμίαο ησλ άυισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ απνθηήζεθαλ ζε κία ζπλέλσζε επηρεηξήζεσλ θαη δελ δηαπξαγκαηεχνληαη ζε ελεξγέο αγνξέο. ΓΛΠ 39 «Υξεκαηννηθνλνκηθά Μέζα: Αλαγλώξηζε θαη Δπηκέηξεζε» Οη ηξνπνπνηήζεηο αθνξνχλ (α) δηεπθξηλίζεηο ζρεηηθά κε ηελ αληηκεηψπηζε ησλ θπξψζεσλ/πξνζηίκσλ απφ πξνπιεξσκή δαλείσλ σο παξάγσγα ζηελά ζπλδεδεκέλα κε ην θχξην ζπκβφιαην, (β) ην πεδίν απαιιαγήο γηα ηηο ζπκβάζεηο ζπλέλσζεο επηρεηξήζεσλ θαη (γ) δηεπθξηλίζεηο φηη ηα θέξδε ή δεκηέο απφ αληηζηάζκηζε ηακεηαθψλ ξνψλ κηαο πξνζδνθψκελεο ζπλαιιαγήο πξέπεη λα επαλαηαμηλνκεζνχλ απφ ηα ίδηα θεθάιαηα ζηα απνηειέζκαηα ζηελ πεξίνδν θαηά ηελ νπνία ε αληηζηαζκηδφκελε πξνζδνθψκελε ηακεηαθή ξνή επεξεάδεη ηα απνηειέζκαηα. ΔΓΓΠΥΑ 9 «Δπαλεθηίκεζε ησλ Δλζσκαησκέλσλ Παξαγώγσλ» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 Ηνπιίνπ 2009) Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη φηη ε ΔΓΓΠΥΑ 9 δελ ηζρχεη ζε πηζαλή επαλεθηίκεζε, θαηά ηελ εκεξνκελία ηεο απφθηεζεο, ησλ ελζσκαησκέλσλ παξαγψγσλ ζε ζπκβφιαηα πνπ απνθηήζεθαλ ζε κία ζπλέλσζε επηρεηξήζεσλ πνπ αθνξά νηθνλνκηθέο νληφηεηεο πνπ ηεινχλ ππφ θνηλφ έιεγρν. ΔΓΓΠΥΑ 16 «Αληηζηαζκίζεηο κηαο Καζαξήο Δπέλδπζεο ζε Δθκεηάιιεπζε ζην Δμσηεξηθό» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 Ηνπιίνπ 2009) Ζ ηξνπνπνίεζε αλαθέξεη φηη, ζε αληηζηάζκηζε κηαο θαζαξήο επέλδπζεο ζε εθκεηάιιεπζε ζην εμσηεξηθφ, θαηάιιεια κέζα αληηζηάζκηζεο κπνξεί λα θαηέρνληαη απφ νπνηαδήπνηε νηθνλνκηθή νληφηεηα εληφο ηεο Δηαηξίαο, ζπκπεξηιακβαλνκέλεο ηεο ηδίαο εθκεηάιιεπζεο ζην εμσηεξηθφ, εθφζνλ πιεξνχληαη νξηζκέλεο πξνυπνζέζεηο 19

22 3. ΠΔΡΗΛΖΦΖ ΣΧΝ ΖΜΑΝΣΗΚΟΣΔΡΧΝ ΛΟΓΗΣΗΚΧΝ ΑΡΥΧΝ 3.1. Λνγηζηηθή Βάζε Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο έρνπλ θαηαξηηζηεί ζχκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξφηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο Γ.Π.Υ.Α. (International Financial Reporting Standards I.F.R.S.'s ) πνπ έρνπλ εθδνζεί απφ ην πκβνχιην ησλ Γηεζλψλ Λνγηζηηθψλ Πξνηχπσλ (International Accounting Standards Board I.A.S.B. ) θαζψο θαη ηηο ζρεηηθέο Γηεξκελείεο πνπ έρεη εθδψζεη ε Δπηηξνπή Γηεξκελεηψλ Γηεζλψλ Πξνηχπσλ Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο (International Financial Reporting Interpretations Committee I.F.R.I.C. ) θαη ηα νπνία είλαη ζρεηηθά κε ηηο δξαζηεξηφηεηεο ηεο Δηαηξίαο πνπ ηζρχνπλ θαηά ηελ εκεξνκελία θαηάξηηζεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ, φπσο πηνζεηήζεθαλ απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Βάζε ύληαμεο Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο έρνπλ θαηαξηηζηεί ζχκθσλα κε ηελ αξρή ηνπ ηζηνξηθνχ ή ηεθκαξηνχ θφζηνπο. Οη βαζηθέο ινγηζηηθέο αξρέο πνπ αθνινπζήζεθαλ είλαη νη παξαθάησ Αλαγλώξηζε Δζόδσλ Σα έζνδα επηκεηξψληαη θαη αλαγλσξίδνληαη ζηελ εχινγε αμία ηνπ ηηκήκαηνο πνπ εηζπξάρζεθε ή ζα εηζπξαρζεί θαη αληηπξνζσπεχνπλ πνζά εηζπξαθηέα γηα αγαζά θαη παξαρζείζεο ππεξεζίεο θαηά ηελ θαλνληθή ξνή ηεο ιεηηνπξγίαο ηεο επηρείξεζεο, θαζαξά απφ εθπηψζεηο, Φ.Π.Α. θαη άιινπο ηπρφλ θφξνπο πνπ ζρεηίδνληαη κε ηηο πσιήζεηο. Οη πσιήζεηο ησλ αγαζψλ θαηαρσξνχληαη ζηα απνηειέζκαηα φηαλ ηα αγαζά έρνπλ παξαδνζεί θαη ν ηίηινο ηδηνθηεζίαο ηνπο έρεη κεηαβηβαζηεί. πγθεθξηκέλα πξέπεη λα πιεξνχληαη νη αθφινπζεο ζπλζήθεο: Έρνπλ κεηαβηβαζηεί ζηνλ αγνξαζηή ηα ζεκαληηθά νθέιε θαη νη θίλδπλνη ηεο ηδηνθηεζίαο ησλ αγαζψλ Ζ Δηαηξία έρεη πάςεη λα δηαρεηξίδεηαη ηα αγαζά ζην βαζκφ πνπ ζπλήζσο ζπλεπάγεηαη ε ηδηνθηεζία επ απηψλ, θαζψο θαη λα αζθεί απνηειεζκαηηθφ έιεγρν ζηα πσιεζέληα αγαζά Σν πνζφ ηνπ εζφδνπ κπνξεί λα κεηξεζεί αμηφπηζηα Δίλαη πνιχ πηζαλφ φηη ηα νηθνλνκηθά νθέιε πνπ απνξξένπλ απφ ηελ ζπλαιιαγή ζα εηζξεχζνπλ ζηελ Δηαηξία Σν θφζηνο πνπ πξαγκαηνπνηήζεθε ή πξφθεηηαη λα πξαγκαηνπνηεζεί ζε ζρέζε κε ηελ ζπλαιιαγή κπνξεί λα κεηξεζεί αμηφπηζηα Σν έζνδν απφ παξνρή ππεξεζηψλ θαηαρσξείηαη ζηα απνηειέζκαηα κε ηελ νινθιήξσζε ηεο παξνρήο ηεο ππεξεζίαο ή κε αλαθνξά ζην ζηάδην ηεο νινθιήξσζεο ηεο παξνρήο ππεξεζίαο. Σα έζνδα απφ κεξίζκαηα αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα ηε ζηηγκή πνπ ζεκειηψλεηαη ην δηθαίσκα είζπξαμεο ζηνπο κεηφρνπο. Έζνδα απφ ηφθνπο ζεσξνχληαη νη δεδνπιεπκέλνη ηφθνη, ν ππνινγηζκφο ησλ νπνίσλ γίλεηαη ιακβάλνληαο ππφςε ην εθάζηνηε αλεμφθιεην θεθάιαην θαη ην εθαξκφζηκν πξαγκαηηθφ επηηφθην, ην νπνίν είλαη ην επηηφθην πνπ πξνεμνθιεί αθξηβψο ηηο πξνζδνθψκελεο κειινληηθέο ηακεηαθέο εηζξνέο θαηά ηελ αλακελφκελε δσή ηνπ νηθνλνκηθνχ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ, ζηελ θαζαξή ινγηζηηθή αμία απηνχ ηνπ ζηνηρείνπ. 20

23 3. ΠΔΡΗΛΖΦΖ ΣΧΝ ΖΜΑΝΣΗΚΟΣΔΡΧΝ ΛΟΓΗΣΗΚΧΝ ΑΡΥΧΝ - ΤΝΔΥΔΗΑ 3.3. Μηζζώζεηο Οη κηζζψζεηο δηαθξίλνληαη αθ ελφο ζε ρξεκαηνδνηηθέο κηζζψζεηο φηαλ ζχκθσλα κε ηνπο φξνπο ηεο ζρεηηθήο κίζζσζεο ζρεδφλ φινη νη θίλδπλνη θαη νη απνιαβέο ηεο ηδηνθηεζίαο ηνπ κηζζίνπ κεηαθέξνληαη νπζηαζηηθά ζηνλ κηζζσηή θαη αθεηέξνπ ζε ιεηηνπξγηθέο κηζζψζεηο, πνπ είλαη φιεο νη ππφινηπεο πεξηπηψζεηο Υξεκαηνδνηηθέο Μηζζώζεηο Σα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ θαηέρνληαη ζηα πιαίζηα ρξεκαηνδνηηθήο κίζζσζεο αλαγλσξίδνληαη σο πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ηεο Δηαηξίαο. Ζ αξρηθή ηνπο αλαγλψξηζε γίλεηαη ζηελ εχινγε αμία ηνπο ή εθφζνλ απηή είλαη κηθξφηεξε ζηελ παξνχζα αμία ησλ ειάρηζησλ θαηαβνιψλ κηζζσκάησλ ηεο ζρεηηθήο ζχκβαζεο ηεο κίζζσζεο φπσο απηέο έρνπλ θαζνξηζηεί ηελ εκεξνκελία έλαξμεο ηεο κίζζσζεο. Ζ αληίζηνηρε ππνρξέσζε πξνο ηνλ εθκηζζσηή ζπκπεξηιακβάλεηαη ζηε θαηάζηαζε νηθνλνκηθήο ζέζεο θαη εκθαλίδεηαη σο ππνρξέσζε απφ ρξεκαηνδνηηθή κίζζσζε. Οη θαηαβνιέο κηζζσκάησλ δηαρσξίδνληαη ζε θφζηνο ρξεκαηνδφηεζεο θαη ζε κείσζε ηεο ππνρξέσζεο ηεο κίζζσζεο έηζη ψζηε λα επηηεπρζεί κηα ζηαζεξή, πεξηνδηθή επηβάξπλζε απφ ηφθνπο ζην ελαπνκέλνλ ππφινηπν ηεο ππνρξέσζεο. Σν θφζηνο ρξεκαηνδφηεζεο επηβαξχλεη απεπζείαο ηα απνηειέζκαηα εθηφο εάλ κπνξεί λα θεθαιαηνπνηεζεί ζε πεξηπηψζεηο παγίσλ φπσο πξνβιέπεηαη απφ ηα ζρεηηθά Γ.Π.Υ.Α Λεηηνπξγηθέο Μηζζώζεηο Σα πιεξσηέα κηζζψκαηα ζε πεξίπησζε ιεηηνπξγηθήο κίζζσζεο επηβαξχλνπλ ηα απνηειέζκαηα κε βάζε ηε ζηαζεξή κέζνδν θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ζρεηηθήο κίζζσζεο. Σα νθέιε πνπ έρνπλ ιεθζεί ή ζα ιεθζνχλ σο θίλεηξν γηα λα ζπλαθζεί κηα ιεηηνπξγηθή κίζζσζε θαηαλέκνληαη θαη απηά κε ηε ζηαζεξή κέζνδν ζε φιε ηε δηάξθεηα ηεο ζρεηηθήο κίζζσζεο Κξαηηθέο Δπηρνξεγήζεηο / Δπηδνηήζεηο Οη θξαηηθέο επηρνξεγήζεηο δελ αλαγλσξίδνληαη κέρξηο φηνπ ππάξρεη εχινγε βεβαηφηεηα φηη ε Δηαηξία ζα ζπκκνξθσζεί κε ηνπο φξνπο πνπ ηε δηέπνπλ θαη ε επηρνξήγεζε ζα εηζπξαρζεί. Οη θξαηηθέο επηρνξεγήζεηο πνπ αθνξνχλ κεραλήκαηα θαη εμνπιηζκφ εκθαλίδνληαη αθαηξεηηθά ησλ παγίσλ πνπ επηδνηνχληαη θαη κεηαθέξνληαη ζηα απνηειέζκαηα θαηά ηε δηάξθεηα ηεο αλακελφκελεο σθέιηκεο δσήο ησλ παγίσλ απηψλ. Οη θξαηηθέο επηδνηήζεηο πνπ αθνξνχλ έμνδα εθπαίδεπζεο πξνζσπηθνχ κεηαθέξνληαη ζηα απνηειέζκαηα θαηά ηελ πεξίνδν πνπ εηζπξάηηνληαη. 21

24 3. ΠΔΡΗΛΖΦΖ ΣΧΝ ΖΜΑΝΣΗΚΟΣΔΡΧΝ ΛΟΓΗΣΗΚΧΝ ΑΡΥΧΝ - ΤΝΔΥΔΗΑ 3.5. Κόζηνο Παξνρώλ πξνο ην Πξνζσπηθό θαηά ηελ Έμνδν ηνπ από ηελ Τπεξεζία Οη εηζθνξέο ζε θξαηηθά αζθαιηζηηθά ηακεία ζεσξνχληαη σο πξνγξάκκαηα θαζνξηζκέλσλ ζπλεηζθνξψλ θαη αλαγλσξίδνληαη ζηα έμνδα φηαλ ην πξνζσπηθφ έρεη παξάζρεη ηηο ππεξεζίεο πνπ ηνπ δίλνπλ ην δηθαίσκα απηψλ ησλ εηζθνξψλ. Ζ πξφβιεςε απνδεκίσζεο πξνζσπηθνχ θαηά ηελ έμνδν απφ ηελ ππεξεζία αληηκεησπίδεηαη σο πξφγξακκα θαζνξηζκέλσλ απνδνρψλ θαη ην ζρεηηθφ θφζηνο θαζνξίδεηαη κε ηελ κέζνδν Πξνβεβιεκέλεο Πηζησηηθήο Μνλάδαο ( Projected Unit Credit ) κε βάζε ηηο εθηηκήζεηο αλαινγηζηηθψλ κειεηψλ, νη νπνίεο πξαγκαηνπνηνχληαη γηα θάζε εκεξνκελία αλαθνξάο ηεο θαηάζηαζεο νηθνλνκηθήο ζέζεο. Σν θφζηνο πξνεγνχκελεο πξνυπεξεζίαο αλαγλσξίδεηαη άκεζα θαη θαηαρσξείηαη ζηα απνηειέζκαηα ζηελ έθηαζε πνπ νη παξνρέο είλαη ήδε θαηνρπξσκέλεο (δελ εμαξηψληαη απφ κειινληηθή απαζρφιεζε), δηαθνξεηηθά απνζβέλεηαη κε βάζε ηε ζηαζεξή κέζνδν ζε ηφζα έηε φζα θαη ε κέζε πεξίνδνο κέρξη ηελ θαηνρχξσζε ησλ παξνρψλ απηψλ. Σν πνζφ ηεο ππνρξέσζεο θαηαβνιήο θαζνξηζκέλσλ παξνρψλ ζην πξνζσπηθφ πνπ εκθαλίδεηαη ζηε θαηάζηαζε νηθνλνκηθήο ζέζεο αληηπξνζσπεχεη ηελ παξνχζα αμία ηεο ππνρξέσζεο απηήο πνπ έρεη ππνινγηζηεί αλαινγηζηηθά, αλακνξθσκέλε γηα ηα κε αλαγλσξηζκέλα αλαινγηζηηθά θέξδε θαη δεκίεο θαη ην κε αλαγλσξηζκέλν θφζηνο πξνυπεξεζίαο. Σα αλαινγηζηηθά θέξδε θαη δεκηέο αλαγλσξίδνληαη ζην ζχλνιφ ηνπο, θαηά ηε ρξήζε πνπ ιακβάλνπλ ρψξα, εθηφο ησλ απνηειεζκάησλ. Σα ινγηζηηθά θέξδε θαη δεκηέο πνπ αλαγλσξίδνληαη εθηφο ησλ απνηειεζκάησλ, παξνπζηάδνληαη ζηελ θαηάζηαζε ζπλνιηθνχ εηζνδήκαηνο Παξνρέο πνπ εμαξηώληαη από ηελ αμία κεηνρώλ ε ηαθηά ρξνληθά δηαζηήκαηα, ν Όκηινο LAFARGE πξνζθέξεη ζηνπο ππαιιήινπο ηνπ πξνγξάκκαηα αγνξάο κεηνρψλ. χκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ ΓΠΥΑ 2 Παξνρέο πνπ εμαξηψληαη απφ ηελ αμία κεηνρψλ, ε Δηαηξία θαηαρσξεί έμνδν απνδεκίσζεο γηα φιεο ηηο απνδεκηψζεηο πνπ δίλεη ζηνπο ππαιιήινπο ηεο κε βάζε ηηο κεηνρέο. Κάζε θνξά πνπ ν Όκηινο LAFARGE θάλεη αχμεζε κεηνρηθνχ θεθαιαίνπ πνπ πξννξίδεηαη γηα ηνπο ππαιιήινπο θαη φηαλ νη ζπλζήθεο πνπ ππάξρνπλ δηαθέξνπλ ζεκαληηθά απφ ηηο ζπλζήθεο ηεο αγνξάο, ηφηε ε Δηαηξία θαηαρσξεί ζηα βηβιία ηεο θφζηνο απνδεκίσζεο. Σν θφζηνο ππνινγίδεηαη θαηά ηελ εκεξνκελία ηεο παξνρήο, ε νπνία πξνζδηνξίδεηαη σο ε εκεξνκελία θαηά ηελ νπνία ν Όκηινο θαη νη ππάιιεινη έρνπλ θνηλή γλψζε ησλ ραξαθηεξηζηηθψλ ηεο πξνζθνξάο. Ο ππνινγηζκφο ηνπ θφζηνπο ιακβάλεη ππφςε ηα κπφλνπο πνπ πιεξψλνληαη βάζεη ηνπ πξνγξάκκαηνο, ηηο πηζαλέο εθπηψζεηο πνπ παξέρνληαη επί ηεο ηηκήο ηεο κεηνρήο θαη ηελ επίδξαζε απφ ηνπο πεξηνξηζκνχο γηα επαλεπέλδπζε (πνπ αθαηξείηαη απφ ηελ παξερφκελε έθπησζε). Σν θφζηνο απνδεκίσζεο ππνινγίδεηαη ζαλ δαπάλε ηεο δεδνκέλεο δηαρεηξηζηηθήο πεξηφδνπ (ζεσξείηαη ζαλ απνδεκίσζε γηα παξειζνχζεο ππεξεζίεο) εθφζνλ δελ πθίζηαληαη πξνυπνζέζεηο θαηνρχξσζεο ησλ κεηνρψλ. 22

25 3. ΠΔΡΗΛΖΦΖ ΣΧΝ ΖΜΑΝΣΗΚΟΣΔΡΧΝ ΛΟΓΗΣΗΚΧΝ ΑΡΥΧΝ - ΤΝΔΥΔΗΑ 3.7. Φόξνο Δηζνδήκαηνο Ζ επηβάξπλζε ησλ απνηειεζκάησλ κε θφξν εηζνδήκαηνο αληηπξνζσπεχεη ην άζξνηζκα ηνπ ηξέρνληνο πιεξσηένπ θφξνπ εηζνδήκαηνο, ηεο αλαβαιιφκελεο θνξνινγίαο, ησλ δηαθνξψλ θνξνινγηθνχ ειέγρνπ πξνεγνχκελσλ ρξήζεσλ θαη ησλ ινηπψλ κε ελζσκαησκέλσλ ζην ιεηηνπξγηθφ θφζηνο θφξσλ. Σξέρσλ θόξνο Ζ επηβάξπλζε ηνπ ηξέρνληνο θφξνπ εηζνδήκαηνο ηεο ρξήζεο βαζίδεηαη ζηελ θαιχηεξε δπλαηή εθηίκεζε ηεο Δηαηξίαο γηα ην θνξνινγεηέν θέξδνο ηεο ρξήζεο. Σν θνξνινγεηέν θέξδνο δηαθέξεη απφ ην θαζαξφ ινγηζηηθφ θέξδνο πνπ εκθαλίδεηαη ζηα απνηειέζκαηα, δηφηη δελ πεξηιακβάλεη έζνδα ή έμνδα πνπ θνξνινγνχληαη ή εθπίπηνπλ θνξνινγηθά αληίζηνηρα ζε άιιεο ρξήζεηο θαη επηπιένλ απνθιείεη θνλδχιηα πνπ πνηέ δελ θνξνινγνχληαη ή εθπίπηνπλ θνξνινγηθά. Ο θφξνο εηζνδήκαηνο ππνινγίδεηαη ζχκθσλα κε ηνπο ηζρχνληεο θνξνινγηθνχο ζπληειεζηέο θαηά ηελ εκεξνκελία αλαθνξάο ηεο θαηάζηαζεο νηθνλνκηθήο ζέζεο. Αλαβαιιόκελε θνξνινγία Ζ αλαβαιιφκελε αληίζηνηρα θνξνινγία αλαγλσξίδεηαη γεληθά γηα φινπο ηνπο εηεξνρξνληζκνχο (πξνζσξηλέο δηαθνξέο) κεηαμχ ησλ ινγηζηηθψλ αμηψλ ησλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ θαη παζεηηθνχ ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο θαη ησλ αληίζηνηρσλ θνξνινγηθψλ βάζεσλ πνπ ρξεζηκνπνηνχληαη γηα ηνλ ππνινγηζκφ ησλ θνξνινγεηέσλ θεξδψλ θαη ινγηζηηθνπνηνχληαη κε ηελ κέζνδν ηεο ππνρξέσζεο ζηε θαηάζηαζε νηθνλνκηθήο ζέζεο, ρξεζηκνπνηψληαο ηνπο θνξνινγηθνχο ζπληειεζηέο πνπ αλακέλνληαη λα ηζρχνπλ ζηε ρξήζε θαηά ηελ νπνία ζα ηαθηνπνηεζεί ε απαίηεζε ή ε ππνρξέσζε. Τπνρξεψζεηο απφ αλαβαιιφκελε θνξνινγία αλαγλσξίδνληαη γεληθά γηα φινπο ηνπο θνξνινγηθνχο εηεξνρξνληζκνχο, ελψ νη απαηηήζεηο απφ αλαβαιιφκελε θνξνινγία αλαγλσξίδνληαη ζηελ έθηαζε πνπ είλαη πηζαλφ φηη ζα ππάξρνπλ κειινληηθά θνξνινγεηέα θέξδε έλαληη ησλ νπνίσλ ζα είλαη δπλαηφλ λα ρξεζηκνπνηεζνχλ απηέο νη απαηηήζεηο. Τπνρξεψζεηο απφ αλαβαιιφκελε θνξνινγία αλαγλσξίδνληαη γηα πξνζσξηλέο δηαθνξέο πνπ πξνθχπηνπλ απφ επελδχζεηο ζε ζπγαηξηθέο θαη ζπλδεκέλεο επηρεηξήζεηο, θαη ζπκθέξνληα ζε θνηλνπξαμίεο κε εμαίξεζε ηηο πεξηπηψζεηο φπνπ ε Δηαηξία κπνξεί λα ειέγμεη ηελ αληηζηξνθή ησλ πξνζσξηλψλ δηαθνξψλ θαη είλαη πηζαλφ φηη νη δηαθνξέο απηέο δελ ζα αληηζηξαθνχλ ζην πξνβιεπφκελν κέιινλ. Γελ αλαγλσξίδεηαη ππνρξέσζε απφ αλαβαιιφκελε θνξνινγία επί ησλ αθνξνινγήησλ ή/θαη εηδηθψο θνξνινγεκέλσλ απνζεκαηηθψλ ζηελ έθηαζε πνπ εχινγα αλακέλεηαη φηη ε δηνίθεζε είλαη ζε ζέζε λα ειέγμεη ηνλ ρξφλν δηαλνκήο ηνπο θαη δελ πξνβιέπεηαη ε δηαλνκή ηνπο θαη γεληθφηεξα ή γηα νπνηνδήπνηε ιφγν θνξνιφγεζε ηνπο ζην νξαηφ κέιινλ. Ζ ινγηζηηθή αμία ηεο απαίηεζεο απφ αλαβαιιφκελε θνξνινγία εμεηάδεηαη ζε θάζε εκεξνκελία αλαθνξάο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ θαη κεηψλεηαη ζηελ έθηαζε πνπ δελ είλαη πιένλ πηζαλφ φηη ζα ππάξρνπλ αξθεηά θνξνινγεηέα θέξδε πνπ ζα επηηξέςνπλ ηελ αλάθηεζε απηνχ ηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ εμ νινθιήξνπ ή ελ κέξεη. Ζ αλαβαιιφκελε θνξνινγία ππνινγίδεηαη ζχκθσλα κε ηνπο θνξνινγηθνχο ζπληειεζηέο πνπ αλακέλεηαη λα βξίζθνληαη ζε ηζρχ ηελ πεξίνδν πνπ ζα πινπνηεζεί ε απαίηεζε ή ζα δηαθαλνληζηεί ε ππνρξέσζε. Ζ αλαβαιιφκελε θνξνινγία επηβαξχλεη ή σθειεί ηα απνηειέζκαηα ηεο ρξήζεο, κε εμαίξεζε ηηο πεξηπηψζεηο εθείλεο πνπ αθνξνχλ θνλδχιηα πνπ επεξέαζαλ θαηεπζείαλ ηελ θαζαξή ζέζε, νπφηε θαη ην αληίζηνηρν πνζφ ηεο αλαβαιιφκελεο θνξνινγίαο πνπ ηηο αθνξά ινγηζηηθνπνηείηαη απεπζείαο ζηελ θαζαξή ζέζε. 23